8.財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)

1、 財(cái)政收入分類（Fiscal revenues classifications） 財(cái)政收入規(guī)模（The scale of fiscal revenue） 財(cái)政收入結(jié)構(gòu)（The structure of fiscal revenue）第八章 財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)1單選題1. 財(cái)政調(diào)整各分配主體的物質(zhì)利益關(guān)系的功能是指財(cái)政的( )配置資源的職能 分配收入的職能 維護(hù)國家的職能 穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能2財(cái)政通過引導(dǎo)人、財(cái)、物力資源的流向，形成一定的資產(chǎn)、產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、地區(qū)結(jié)構(gòu)的功能，是指財(cái)政的（ ）配置資源的職能 分配收入的職能 維護(hù)國家的職能 穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能2判斷題1.政府免費(fèi)提供的產(chǎn)品是公共產(chǎn)品。（ ）2. 能

2、夠通過收費(fèi)來補(bǔ)償成本的產(chǎn)品一定不是純公共產(chǎn)品。（ ）3. 私人產(chǎn)品有時(shí)也采用公共提供的方式進(jìn)行消費(fèi)。（ ）3分析題在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家，私立大學(xué)占高等學(xué)校之比都很高。美國的私立高校占高校總數(shù)的72%，日本的私立高校占75%，韓國的私立高校占80%，菲律賓的私立高校占78%，泰國的私立高校占47%。值得關(guān)注的是，世界一流大學(xué)，大多數(shù)是私立大學(xué)，如美國的哈佛大學(xué)、斯坦福大學(xué)、普林斯頓大學(xué)、芝加哥大學(xué)，英國的劍橋大學(xué)、牛津大學(xué)、倫敦大學(xué)等等。那么，私立大學(xué)是不是高等教育發(fā)展的方向？4（1）教育不是純粹的公共產(chǎn)品，而是一種具有正外部性的準(zhǔn)公共產(chǎn)品。因?yàn)樵诎嗉?jí)和學(xué)生數(shù)量達(dá)到一定水平時(shí)，增加一個(gè)學(xué)生的邊際成本為

3、正，故教育具有“擁擠的公共產(chǎn)品”的特性，教育服務(wù)在消費(fèi)上具有一定的競(jìng)爭(zhēng)性。但是，教育服務(wù)不具有排他性，首先是因?yàn)殡m然絕大多數(shù)類型的教育在技術(shù)上可以實(shí)現(xiàn)排他，但會(huì)引起教育機(jī)會(huì)的不公平，大大增加教育的社會(huì)成本，故成本過高；其次是由于教育的外部性使教育帶來的社會(huì)經(jīng)濟(jì)福利能使全體社會(huì)成員受益，即使沒有念書的人也并不能排除他能從周圍的受教育人口中得到福利。5（2）私立大學(xué)是高等教育發(fā)展的方向：高等教育部門的效率有可能會(huì)更高，對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)更靈敏；政府資金需要優(yōu)先用于義務(wù)教育（而高等教育面對(duì)的是已經(jīng)長大的青年人，他們比中小學(xué)生更有可能通過其他方式為自己接受教育而融資）、社會(huì)保障、公共基礎(chǔ)設(shè)施等這些更需要政府投

4、入的部門；在高等教育大眾化階段，單一的政府融資或以政府為主要投資者的融資方式已不能滿足人們對(duì)高等教育的需求。6或者私立大學(xué)不是高等教育發(fā)展的方向：教育是一種有益品，國家必須促進(jìn)有益品的消費(fèi)。個(gè)人或家庭可能忽視教育的福利，或不理解教育的價(jià)值，或難以預(yù)見其教育投資決策的意義，因而在私立大學(xué)占主導(dǎo)因而學(xué)費(fèi)較高的情況下，個(gè)人可能不愿意投資高等教育。但政府比個(gè)人或家庭擁有更多的信息，因此更明智、更能洞察將來，在投資教育上的決策也就更明智。政府比個(gè)人更能理解教育投資的意義。消費(fèi)者的無知是必須對(duì)教育這種有益品進(jìn)行國家補(bǔ)貼的最主要的理由。對(duì)教育進(jìn)行國家補(bǔ)貼主要是出于公平的考慮，政府提供教育才能為每一個(gè)人提供均

5、等的機(jī)會(huì)。在私立教育體制下，將只有那些具有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的人才能接受教育。教育具有巨大的外部性，外部性包括健康的改善、貧困的減少、收入分配的改善、犯罪的減少、新技術(shù)的迅速采用、民主的強(qiáng)化和公民自由的保證，只注重私人福利的教育消費(fèi)者將不會(huì)接受教育，而個(gè)人得到的私人福利并不會(huì)減少教育的社會(huì)福利。如果缺少國家投資，教育的社會(huì)投資將低于最優(yōu)水平。7一 、 財(cái)政收入的概念及結(jié)構(gòu)作為一個(gè)過程一部分國民收入從財(cái)政資金繳納者手中向政府手中轉(zhuǎn)移的過程（政府與各種繳納者的關(guān)系、轉(zhuǎn)嫁與歸宿、公平與效率等）作為一部分資金國家以各種方式方式集中支配的資金總量（預(yù)算資金與非預(yù)算資金、財(cái)政收入形式的選擇、收入總量確定等）8201

6、1年全國公共財(cái)政收入情況1-12月累計(jì)，全國財(cái)政收入103740億元，比上年增加20639億元，增長24.8%。其中，中央本級(jí)收入51306億元，比上年增加8818億元，增長20.8%；地方本級(jí)收入52434億元，比上年增加11821億元，增長29.1%。財(cái)政收入中的稅收收入89720億元，增長22.6%；非稅收入14020億元，增長41.7%。 9全國財(cái)政收入主要項(xiàng)目情況如下：1.國內(nèi)增值稅24267億元，2.國內(nèi)消費(fèi)稅6936億元，3.營業(yè)稅13679億元，4.企業(yè)所得稅16760億元，5.個(gè)人所得稅6054億元，6.進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅13560億元，7.出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅920

7、5億元，8.車輛購置稅2044億元，9.證券交易印花稅438億元，10.城市維護(hù)建設(shè)稅2777億元，11.地方小稅種收入情況：土地增值稅2063億元，增長61.3%；房產(chǎn)稅1102億元，增長23.3%；耕地占用稅1072億元，增長20.6%；契稅2764億元，增長12.1%。12.非稅收入14020億元.10稅收主體收入形式。稅收形式特征強(qiáng)制性國家征稅是不依納稅人的意志為轉(zhuǎn)移的。無償性國家征稅既不需要償還，也不需要支付代價(jià)。但有整體報(bào)償性固定性國家征稅是按照預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)連續(xù)課征的11利潤上繳1978前“統(tǒng)收統(tǒng)支”1979年開始擴(kuò)大企業(yè)自主權(quán)試點(diǎn)，在國家與企業(yè)分配關(guān)系上推行企業(yè)基金制、利潤留成

8、制。1983年第一步“利改稅”和1984年第二步“利改稅”，我國開始將稅收作為處理國家與國有企業(yè)分配關(guān)系的主要方式。1987年試行各種形式的企業(yè)承包經(jīng)營責(zé)任制，又在一定程度上恢復(fù)了利潤上交形式。 12利潤上繳（企業(yè)收入）曾經(jīng)是主體收入形式。目前基本為零?；咎卣鞑灰?guī)范性橫向不規(guī)范不同企業(yè)同一時(shí)間實(shí)現(xiàn)利潤上繳財(cái)政的份額不一致縱向不規(guī)范同一企業(yè)不同時(shí)間實(shí)現(xiàn)利潤上繳財(cái)政的份額不一致稅后分利、上繳承包費(fèi)、直接上繳利潤13稅收與利潤上繳（企業(yè)收入）的地位變化年份稅收收入（）企業(yè)收入（）195075.113.4196035.663.9197042.457.2197846.351.0198052.740.1

9、1985109.32.3199080.32.2199596.70.0200092.00.014圖1 稅收與利潤上繳財(cái)政地位的歷史比較15財(cái)政性收費(fèi)定義： 財(cái)政性收費(fèi)是國家以社會(huì)管理者的身份，通過為居民和法人提供某些特殊服務(wù)而 取得財(cái)政收入的形式。 不同于亂收費(fèi)。財(cái)政性收費(fèi)的形式特性：形式上的交換性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的非盈利性收費(fèi)機(jī)制的行政壟斷性16財(cái)政性收費(fèi)收費(fèi)是政府機(jī)關(guān)和事業(yè)單位向企業(yè)或居民個(gè)人提供服務(wù)、產(chǎn)品或批準(zhǔn)使用國有資源而向受益者收取的費(fèi)用，它是國家財(cái)政收入的一種形式。一是事業(yè)收入。如交通部門收取的養(yǎng)路費(fèi)、環(huán)保部門收取的排污費(fèi)、教育單位如學(xué)校收取的學(xué)雜費(fèi)、委托代培費(fèi)等。這些收費(fèi)大都屬于自收自支、

10、?？顚Ｓ茫蛘咭允盏种?，以彌補(bǔ)本身的業(yè)務(wù)開支。二是規(guī)范收入，包括公安、民政、衛(wèi)生、司法、工商、專利等部門向有關(guān)單位和個(gè)人收取的手續(xù)費(fèi)、工本費(fèi)、訴訟費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)、登記費(fèi)、市場(chǎng)管理費(fèi)、專利費(fèi)等。三是資源管理費(fèi)收入。如石油部門收取的礦區(qū)使用費(fèi)，集體單位經(jīng)批準(zhǔn)開采國家所有的礦藏等資源，應(yīng)向國家繳納的礦山管理費(fèi)、礦石管理費(fèi)等。這些費(fèi)屬于國家憑所有權(quán)向使用者收取的資源開采報(bào)償費(fèi)。 17罰沒收入財(cái)政地位輔助性收入形式特征：征收目的的非財(cái)政性征收對(duì)象的非連續(xù)性征收項(xiàng)目的復(fù)雜性如稅法規(guī)定對(duì)偷稅者的罰款、工商行政管理部門對(duì)無照經(jīng)營者的罰款，以及衛(wèi)生防疫部門對(duì)不合衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)單位的罰款等。罰款也是財(cái)政收

11、入的一種形式，特別是海關(guān)對(duì)走私品的罰沒，財(cái)務(wù)檢查機(jī)關(guān)對(duì)違紀(jì)行為的罰沒，其數(shù)額較為可觀。 租金收入： 國有土地批租收入等18基金收入政府性基金，是指各級(jí)人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、國家行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定，為支持某項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，按照國家規(guī)定程序批準(zhǔn)，向公民、法人和其他組織征收的具有專項(xiàng)用途的資金。 三峽工程建設(shè)基金、民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)、地方教育基金 山西省煤炭可持續(xù)發(fā)展基金；森林植被恢復(fù)費(fèi)；水利建設(shè)基金；彩票公益金； 19債務(wù)收入國內(nèi)債務(wù)：發(fā)行國內(nèi)公債、國庫券國外債務(wù)：政府間借款、國際金融機(jī)構(gòu)借款、境外發(fā)行債券等。國家信用的特點(diǎn)是有借有還，按期支付利息 國家信用必須堅(jiān)持自愿原

12、則 國家信用收入具有不穩(wěn)定性 20財(cái)政貨幣發(fā)行貨幣發(fā)行包括兩種形式：一種是經(jīng)濟(jì)發(fā)行，即為滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)貨幣增長的正常需要而發(fā)行的貨幣。一般來說，這種貨幣發(fā)行是隨著商品周轉(zhuǎn)量的增長而發(fā)行的，具有相應(yīng)的物資保證；另一種形式是財(cái)政發(fā)行，它是指一國政府通過印發(fā)貨幣取得財(cái)政收入，即超過經(jīng)濟(jì)增長對(duì)貨幣的正常需要而發(fā)行貨幣。財(cái)政發(fā)行在非常時(shí)期內(nèi)可以作為政府取得財(cái)政收入的最簡單途徑，但往往帶來嚴(yán)重后果。 21通貨膨脹稅通貨膨脹稅是指在通貨膨脹條件下的一種隱蔽性的稅收。在經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)通貨膨脹時(shí)，由于受通貨膨脹的影響，人們的名義貨幣收入增加，導(dǎo)致納稅人應(yīng)納稅所得自動(dòng)地劃入較高的所得級(jí)距，形成檔次爬升，從而按較高適用稅

13、率納稅。這種由通貨膨脹引起的隱蔽性的增稅，被稱之為“通貨膨脹稅”。22鑄幣稅所謂鑄幣稅，是指政府由于其印制貨幣的壟斷權(quán)而獲得的收人。印制貨幣所需花費(fèi)的成本極低，而所印出的鈔票本身具有購買力，政府可以用它來換取商品與服務(wù)。鑄幣稅的征收可以通過一國貨幣需求的增加來實(shí)現(xiàn)。當(dāng)一國實(shí)際貨幣需求增加時(shí)，通過增發(fā)貨幣進(jìn)入流通，給政府提供某些免費(fèi)的資源，這種購買力的收益，就是鑄幣稅的含義。 23預(yù)算外資金預(yù)算外資金指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。 國有企業(yè)及主管部門掌握的各項(xiàng)專用基金；行政事業(yè)

14、單位的自收自支資金；法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)、國務(wù)院及財(cái)政部審批建立的基金、附加收入等；用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金等等。社會(huì)保障基金在國家財(cái)政尚未建立社會(huì)保障預(yù)算制度以前，先按預(yù)算外資金管理制度進(jìn)行管理 24制度外收入首先可以肯定，它沒有經(jīng)過正當(dāng)法律程序，但又是打著政府機(jī)構(gòu)的名義收取的。第二，它的表現(xiàn)形式五花八門，人們概括為“三亂”，即亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派，除此之外，一些部門還接受企業(yè)和個(gè)人“捐贈(zèng)”、將政府部門的資產(chǎn)收人納人小金庫、無償占有企業(yè)財(cái)產(chǎn)等。第三，它大都脫離監(jiān)管，自收自支，可以說是財(cái)政“黑洞”的主要組成部分。一年有5000億之多制度外收人成為政府收人的重要來源的背后

15、是政府公信力受損、社會(huì)矛盾激化。25圖2 財(cái)政收入按資金管理方式分類示意圖收費(fèi)財(cái)政收入中央政府性基金收入預(yù)算外資金收入制度外收入預(yù)算內(nèi)預(yù)算外政府收入稅收?qǐng)D 財(cái)政收入按資金管理方式分類示意圖26二、財(cái)政收入規(guī)模分析我國公共收入的規(guī)模分析：占GDP比重只有約15-19%，低于大部分國家；若加上預(yù)算外資金，超過GDP比重的25-30%。27二、財(cái)政收入規(guī)模分析 影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平：基礎(chǔ)性制約，一國社會(huì)產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的高低。生產(chǎn)中采用先進(jìn)技術(shù)的程度生產(chǎn)效率提高，GDP增長較快經(jīng)濟(jì)效果提高，產(chǎn)品附加值提高28二、財(cái)政收入規(guī)模分析（2）價(jià)格對(duì)財(cái)政收

16、入的影響通貨膨脹是一種貨幣現(xiàn)象，即紙幣發(fā)行過多，造成流通中實(shí)際貨幣量超過客觀必要量，單位貨幣代表的價(jià)值減少，從而導(dǎo)致貨幣貶值，物價(jià)總水平上升，形成通貨膨脹。從宏觀上分析通貨膨脹是由財(cái)政赤字和信用膨脹兩條渠道共同形成的。當(dāng)通脹由財(cái)政赤字引起的時(shí)候，“國家財(cái)政就會(huì)通過財(cái)政赤字從GDP再分配中分得更大的份額；在GDP只有因物價(jià)上升形成名義增長而無實(shí)際增長的情況下，財(cái)政收入的增長就是通過價(jià)格再分配機(jī)制實(shí)現(xiàn)的” 。如果通脹主要是由信用膨脹造成的，則財(cái)政在再分配中有得有失，而且可能是所失大于所得，即財(cái)政收入實(shí)際下降 。 29二、財(cái)政收入規(guī)模分析（3）分配政策和分配制度：以按勞分配為主，多種分配形式并存，效率優(yōu)先、兼顧公平，保護(hù)合法收入，取締非法收入，調(diào)節(jié)過高收入 現(xiàn)行財(cái)政收入制度: 以累進(jìn)所得稅為主的稅制; 以比例稅率為主的稅制; 以定額稅為主的稅制30中國財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析在兩次利改稅和1994年的新稅制改革