企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失專項申報稅前扣除報送資料一覽表

1、企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失專頊申報稅前扣除報送資一覽表資產(chǎn) 損失 類別資產(chǎn) 損失 小類損失原因稅前扣除條件咐報資備注貨幣資產(chǎn)報失現(xiàn) 損失現(xiàn) 短缺、假幣收 繳、涉及現(xiàn)的刑事 犯罪附報資是否完整外部證據(jù)是否具有洼效； 內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān) 規(guī)章，是否合損失是否已作會計賬務(wù)處損失額是否準(zhǔn)確現(xiàn)保管人確認的現(xiàn)盤，點表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；現(xiàn)保管對于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；對責(zé)任人由于管責(zé)任造成損失的責(zé)任認定及賠償情況的說明；涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機關(guān)出具的相關(guān)材；融機構(gòu)出具的假幣收繳;正明；資產(chǎn)損失的會計處憑證。增加“假幣 收繳證 明存款損失融機構(gòu)清算同現(xiàn)損發(fā)稗前扣除條件企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑

2、據(jù)；融機構(gòu)破產(chǎn)、清算的法文件；（融機構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過36個月，需要有法院或破產(chǎn)清算管人出具的未完成清算證 明。）融機構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資；資產(chǎn)損失的會計處憑證。應(yīng)收 及預(yù) 付款 頊壞 賬報 失債務(wù)人依法宣布破 產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤 銷、被依法注銷、吊 銷營業(yè)執(zhí)照，訴訟案 件同現(xiàn)損發(fā)稗前扣除條件應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的原始憑據(jù)，包括相關(guān)事頊合同、協(xié)議或說 明,以及會計憑證；屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證 明；屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu) 的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)的法文書；涉及與

3、其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損發(fā)，應(yīng)作專頊說明，同時出具中 介機構(gòu)出具的專頊報告及其相關(guān)的證明材；資產(chǎn)損失的會計處憑證。債務(wù)人失蹤、死亡同現(xiàn)損發(fā)稗前扣除條件應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的原始憑據(jù)，包括相關(guān)事頊合同、協(xié)議或說 明以及會計憑證；公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損發(fā)，應(yīng)作專頊說明，同時出具中 介機構(gòu)出具的專頊報告及其相關(guān)的證明材；資產(chǎn)損失的會計處憑證。word資料資產(chǎn) 損失 類別資產(chǎn) 損失 小本損失原因稅前扣除條件附報資備注貨幣資產(chǎn)報失應(yīng)收 及預(yù) 付款 項壞 賬報 失逾期三以上的應(yīng)收 款項同現(xiàn)損發(fā)稗前扣除條件另外還需滿足：1、應(yīng)收款項是否超過連續(xù)36個 月2、

4、是否未向債務(wù)人或擔(dān)保人追 償3、債務(wù)人或擔(dān)保人是否有經(jīng)濟 償還能應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的原始憑據(jù)，包括相關(guān)事項合同、協(xié)議或說 明，以及會計憑證；催收磋商記錄；出具專項報告說明情況，包括債務(wù)人及擔(dān)保人是否具有經(jīng)濟償還 能等情況；涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損發(fā)，應(yīng)同時出具中介機構(gòu)出具的 專項報告及其相關(guān)的證明材；資產(chǎn)損失的會計處憑證。債務(wù)重組同現(xiàn)損發(fā)稗前扣除條件應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的原始憑據(jù)，包括相關(guān)事項合同、協(xié)議或說 明以及會計憑證；債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)的破產(chǎn)重整計劃，債務(wù)人重組收納稗情況說明以及債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的證明材；涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的債務(wù)重組損發(fā)，應(yīng)作專項說明，同時出 具中介機構(gòu)出具的專

5、項報告及其相關(guān)的證明材；資產(chǎn)損失的會計處憑證。因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等 可抗因素同現(xiàn)損發(fā)稗前扣除條件應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的原始憑據(jù)，包括相關(guān)事項合同、協(xié)議或說 明以及會計憑證；氣象、地震等政府職能部門出具的災(zāi)害情況證明；債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明；涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損發(fā)，應(yīng)作專項說明，同時出具中 介機構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材；資產(chǎn)損失的會計處憑證。逾期一以上的應(yīng)收 款項1、單筆數(shù)額超過五萬或者 超過企業(yè)收入總額（按申報 表收入總額口徑）萬分之一2、應(yīng)收款項是否超過連續(xù)12個 月3、其他同現(xiàn)損失稅前扣除條1、應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的原始憑據(jù)，包括相關(guān)事項合同、協(xié)議或說 明以及會計憑證

6、；2、出具專項報告說明情況，包括催收追等情況；3、關(guān)于額的具體說明，如超過企業(yè)收入總額萬分之一的，應(yīng)提供具體的計算過程4、涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，應(yīng)同時出具中介機構(gòu)出具的word資料資產(chǎn) 損失 類別資產(chǎn) 損失 小本損失原因稅前扣除條件附報資備注件專項報告及其相關(guān)的證明材； 5、資產(chǎn)損失的會計處憑證。貨 幣資 產(chǎn) 報 失應(yīng)收 及預(yù) 付款 項壞 賬報 失擔(dān)保損發(fā)：因被擔(dān)保 人能按期償還債務(wù) 而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng) 追，被擔(dān)保人無償 還能是否為與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營潔動 有關(guān)的擔(dān)保，如投資、融資、材 采購、產(chǎn)品銷售等其他同現(xiàn)損發(fā)稗前扣除條件擔(dān)保合同；被擔(dān)保方能按期償還債務(wù)的證明；向被擔(dān)保方清查和追證明

7、；承擔(dān)擔(dān)保損失實際支付證明；屬于向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供擔(dān)保而形成的債權(quán)損發(fā)，企業(yè)應(yīng)作專項說明，同時出具中介機構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材；與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營潔動有關(guān)的情況說明資產(chǎn)損失的會計處憑證。非貨幣資產(chǎn)報失存貨損失或工程物資報失盤虧是否已減除責(zé)任人賠償其他同現(xiàn)損發(fā)稗前扣除條件存貨計稗成本確定依據(jù)；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；存貨盤點、表；存貨保管對于盤虧的情況說明；涉及得抵扣的增值稗進項稗額轉(zhuǎn)出的會計處憑證；資產(chǎn)損失的會計處憑證。按增值 稗有關(guān) 規(guī)定 能抵扣 的增值 稗進項 稗可以并入報 發(fā)額報廢、毀損和變質(zhì)報 失是否減除殞值、保險賠 償、責(zé)任人賠償損失數(shù)據(jù)是否較大（指

8、占企業(yè)該類資產(chǎn)計稗成本10%以 上，或減少當(dāng)應(yīng)納稅所得、增存貨計稗成本的確定依據(jù)；企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資；涉及責(zé)任人（包括保險公司）賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件；同上word資料資產(chǎn) 損失 類別資產(chǎn) 損失 小本損失原因稅前扣除條件附報資備注加虧損10%以上）；2.其他同現(xiàn)損發(fā)稗前扣除條件損失數(shù)據(jù)較大應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的 專項報告等；涉及得抵扣的增值稗進項稗額轉(zhuǎn)出的會計處憑證；8.資產(chǎn)損失的會計處憑證。非 貨 幣資 產(chǎn) 報 失被盜是否已減除其他同現(xiàn)損:責(zé)任人賠償M稗前扣除條件存貨計稗成本的確

9、定依據(jù)；向公安機關(guān)的報案記錄；涉及責(zé)任人和保險公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等；涉及得抵扣的增值稗進項稗額轉(zhuǎn)出的會計處憑證；資產(chǎn)損失的會計處憑證。同上固定資產(chǎn)損失盤虧、丟失損失數(shù)據(jù) 業(yè)該類資產(chǎn)計 或減少當(dāng)應(yīng)納 報10%以上）是否已減除其他同現(xiàn)損是否較大（指占企L稗成本10%以上，i、稗所得、增加虧；:責(zé)任人賠償早失稅前扣除條件固定資產(chǎn)盤點、表；固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；固定資產(chǎn)的計稗基礎(chǔ)相關(guān)資；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定和核銷資；損失數(shù)據(jù)較大應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的 專項報告等；資產(chǎn)損失的會計處憑證。報廢、毀損損失數(shù)據(jù)是否較大（指占企 業(yè)該類資產(chǎn)計稗成本10%以上， 或減少當(dāng)應(yīng)納

10、、稗所得、增加虧 報10%以上）；是否減除殞值、保險賠償、責(zé) 任人賠償其他同現(xiàn)損失稅前扣除條件固定資產(chǎn)的計稗基礎(chǔ)相關(guān)資；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定和核銷資；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材；涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；損失數(shù)據(jù)較大應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的 專項報告等；報廢的固定資產(chǎn)的處說明及殘值說明資產(chǎn)損失的會計處憑證。被盜是否已減除其他同現(xiàn)損:責(zé)任人賠償 M稗前扣除條件固定資產(chǎn)計彳公安機關(guān)的涉及責(zé)任賠資產(chǎn)損失的:忡基礎(chǔ)相關(guān)資；F案記錄，公安機關(guān)案、破案和結(jié)案的證明材； 嘗的，應(yīng)有賠償責(zé)任的認定及賠償情況的說明等； 會計處憑證。word資料資產(chǎn) 損失 類別資產(chǎn) 損失 小本損

11、失原因稅前扣除條件附報資備注在建 工程 損失建工程停建、報廢是否因質(zhì)原因停建、報廢 和因自然災(zāi)害和意外事故停建、 報廢。其他同現(xiàn)損發(fā)稗前扣除條件工程項目投資賬面價值確定依據(jù)；工程項目停建原因說明及相關(guān)材；因質(zhì)原因停建、報廢和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報廢應(yīng)出 具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認定、賠償情況的說明等；報廢的在建工程的處說明及殘值說明資產(chǎn)損失的會計處憑證。非貨幣資產(chǎn)報失生產(chǎn) 性生 物資 產(chǎn)報 失盤虧損失數(shù)據(jù)是否較大（指占企 業(yè)該類資產(chǎn)計稗成本10%以上， 或減少當(dāng)應(yīng)納稅所得、增加虧 報10%以上）；是否減除殞值、保險賠償、責(zé) 任人賠償其他同現(xiàn)損發(fā)稗前扣除條件資產(chǎn)賬面凈值確定依據(jù)；生產(chǎn)性生物

12、資產(chǎn)盤點、表；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明；損失數(shù)據(jù)較大應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認定、賠償情況的說 明等。資產(chǎn)損失的會計處憑證。因森 病蟲害、疫 情、死亡損失額是否較大（指占企 業(yè)該類資產(chǎn)計稗成本10%以上， 或減少當(dāng)應(yīng)納稅所得、增加虧 報10%以上）；其他同現(xiàn)損失稅前扣除條件資產(chǎn)賬面凈值確定依據(jù)；損失情況說明；責(zé)任認定及其賠償情況的說明；損失額較大應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見；資產(chǎn)損失的會計處憑證。被盜伐、被盜、丟失1 1 同現(xiàn)損發(fā)稗前扣除條件資產(chǎn)賬面凈值確定依據(jù)；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機關(guān)的報案記錄或公安機關(guān) 案、破案和結(jié)案的證明材；責(zé)任認定及其賠償情況的說明；資產(chǎn)損失的會計處憑證。word

13、資料資產(chǎn) 損失 類別資產(chǎn) 損失 小本損失原因稅前扣除條件附報資備江抵押 資產(chǎn) 被拍 類或 變賣 損失未能按期贖回抵押資 產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍 類或變賣同現(xiàn)損發(fā)稗前扣除條件抵押資產(chǎn)賬面凈值確定依據(jù)；抵押合同或協(xié)議書；拍賣或變賣證明、清單；會計核算資等其他相關(guān)證據(jù)材。25號公 告新增無形 資產(chǎn) 損失被其他新技術(shù)所代替 或已經(jīng)超過法保護 期限同現(xiàn)損發(fā)稗前扣除條件無形資產(chǎn)賬面凈值確定依據(jù)；企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人簽章 證實無形資產(chǎn)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的書面申明；如屬于超過法保護期限的，應(yīng)提供無形資產(chǎn)洼保護期限的證 明材；資產(chǎn)損失的會計處憑證。

14、25號公 告新增投資報失債 權(quán) 性 投 資 報 失 （含 委 托融 機 構(gòu) 貸債務(wù)人和擔(dān)保人破 產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤 銷，被吊銷營業(yè)執(zhí) 照、死亡，或者依法 宣告失蹤或者死亡借款或貸款合同（協(xié)議）或開信用證、辦承兌匯集、開具保 函等原始合同、協(xié)議、會計核算資；債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，被吊銷營業(yè)執(zhí)照、死 亡，或者依法宣告失蹤或者死亡的相關(guān)證明材3、資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明；4、資產(chǎn)損失的會計處憑證及損失確定額的會計核算資，包括還款明細等債務(wù)人和擔(dān)保人破 產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤 銷，被吊銷營業(yè)執(zhí) 照、死亡，或者依法 宣告失蹤或者死亡， 但無法出具資產(chǎn)清償 證明或者遺產(chǎn)清償證 明,相關(guān)事項

15、是否超過36個月， 或債權(quán)投資（包括信用卡透支和 助學(xué)貸款）余額是否在三百萬元 以下；其他同現(xiàn)損發(fā)稗前扣除條件借款或貸款合同（協(xié)議）或開信用證、辦承兌匯集、開具保 函等原始合同、協(xié)議、會計核算資；如屬于債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬元 以下的，應(yīng)出具對應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤 銷文件、工商政管部門注銷證明或查詢證明以及追記錄等（包括司法追、電話追、信件追和上門追等原始記錄）；3如屬于債務(wù)人、擔(dān)保人死亡，或者依法宣告失蹤或者死亡應(yīng)提供債 務(wù)人和擔(dān)保人死亡失蹤證明4.涉及抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)有抵債資產(chǎn)接收、抵債額確定正明；word資料資產(chǎn) 損失 類別資產(chǎn) 損失 小本

16、損失原因稅前扣除條件附報資備注款）涉及債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)有具有洼效的債務(wù)重組方案以及債務(wù) 人發(fā)生財務(wù)困難的證明材；資產(chǎn)損失的會計處憑證及損失確定額的會計核算資，包括 還款明細等債務(wù)人遭受重大自然 災(zāi)害或意外事故同現(xiàn)損發(fā)稗前扣除條件借款或貸款合同（協(xié)議）或開信用證、辦承兌匯集、開具保 函等原始合同、協(xié)議、會計核算資；對債務(wù)人及擔(dān)保人的追償證明或說明；重大自然災(zāi)害或意外事故證明；保險賠償證明；資產(chǎn)清償證明；涉及抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)有抵債資產(chǎn)接收、抵債額確定正明；涉及債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)有具有洼效的債務(wù)重組方案資產(chǎn)損失的會計處憑證及損失確定額的會計核算資，包括 還款明細等投資報失債 權(quán) 性 投 資 報 失 （

17、含 委 托融 機債務(wù)人承擔(dān)法責(zé)任同現(xiàn)損發(fā)稗前扣除條件借款或貸款合同（協(xié)議）或開信用證、辦承兌匯集、開具保 函等原始合同、協(xié)議、會計核算資；法院裁定正明；資產(chǎn)清償證明；涉及抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)有抵債資產(chǎn)接收、抵債額確定正明；涉及債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)有具有洼效的債務(wù)重組方案以及債務(wù) 人發(fā)生財務(wù)困難的證明材；資產(chǎn)損失的會計處憑證及損失確定額的會計核算資，包括 還款明細等。債務(wù)人和擔(dān)保人能 償還到期債務(wù)，企業(yè) 提出訴訟或仲裁（受 ）法院終止執(zhí)的，是否按市場 公允價估算債務(wù)人和擔(dān)保人的資 產(chǎn)是否屬于破產(chǎn)法規(guī)定的優(yōu) 先清償項目，優(yōu)先清償后是否還借款或貸款合同（協(xié)議）或開信用證、辦承兌匯集、開具保 函等原始合同、協(xié)

18、議、會計核算資；法院強制執(zhí)證明；法院的終結(jié)或終止（中止）執(zhí)裁決書；.涉及抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)有抵債資產(chǎn)接收、抵債額確定正明；word資料資產(chǎn) 損失 類別資產(chǎn) 損失 小本損失原因稅前扣除條件附報資備注構(gòu)貸款）有結(jié)余優(yōu)先清償后仍有結(jié)余但足以 清償債務(wù)的，是否按按所欠債務(wù) 的比確定企業(yè)應(yīng)收債權(quán)的損失 額。其他同現(xiàn)損失稅前扣除條件涉及債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)有具有洼效的債務(wù)重組方案以及債務(wù) 人發(fā)生財務(wù)困難的證明材；資產(chǎn)損失的會計處憑證及損失確定額的會計核算資，包括 還款明細等。企業(yè)對債務(wù)人和擔(dān)保 人訴諸法（駁回等）11J同現(xiàn)損發(fā)稗前扣除條件借款或貸款合同（協(xié)議）或開信用證、辦承兌匯集、開具保 函等原始合同、協(xié)議、

19、會計核算資；追記錄等（包括司法追、電話追、信件追和上門追等原始記錄）；提供法院駁回起訴，或法院予受或予支持證明，或仲裁機構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書；涉及抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)有抵債資產(chǎn)接收、抵債額確定正明；涉及債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)有具有洼效的債務(wù)重組方案以及債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的證明材；資產(chǎn)損失的會計處憑證及損失確定額的會計核算資，包括 還款明細等。投資報失國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷 的債權(quán)同現(xiàn)損發(fā)稗前扣除條件借款或貸款合同（協(xié)議）或開信用證、辦承兌匯集、開具保 函等原始合同、協(xié)議、會計核算資；國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文 件；涉及抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)有抵債資產(chǎn)接收、抵債額確定正明；涉及債務(wù)

20、重組的，應(yīng)當(dāng)有具有洼效的債務(wù)重組方案；資產(chǎn)損失的會計處憑證及損失確定額的會計核算資，包括 還款明細等。word資料資產(chǎn) 損失 類別資產(chǎn) 損失 小本損失原因稅前扣除條件附報資備江股權(quán) 性投 資報 失被投資企業(yè)依法宣告 破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或 撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí) 照、停止生產(chǎn)經(jīng)營潔 動、失蹤等同現(xiàn)損發(fā)稗前扣除條件股權(quán)投資計稗基礎(chǔ)證明材；屬于依法宣告破產(chǎn)的應(yīng)提供被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文 件；屬于依法關(guān)閉、解散或吊銷營業(yè)執(zhí)照的應(yīng)提供工商政管部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；屬于政府有關(guān)部門依法關(guān)閉、解散或撤銷的應(yīng)提供政府有關(guān)部門對被投資單位的政處決定文件；屬于停止生產(chǎn)經(jīng)營潔動、失蹤的應(yīng)提供被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停 止交的法或其他證明文件；被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材；企業(yè)法定代表人、主要負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人簽章證實有關(guān)投資（權(quán)）性損失的書面申明；資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明；屬于超過三以上且未能完成清算的，另提供能清算的原因說明資產(chǎn)損失的會計處憑證等其他相關(guān)證據(jù)材。其 他 資