集團(tuán)公司的稅收籌劃分析報(bào)告

1、* 絕密 *集團(tuán)稅務(wù)籌劃實(shí)施方案S集團(tuán)稅務(wù)籌劃項(xiàng)目組二零零三年九月目錄一、前言二、集團(tuán)差不多法律及業(yè)務(wù)架構(gòu)安排三、投資公司設(shè)立地點(diǎn)的選擇四、集團(tuán)現(xiàn)有資產(chǎn)的處置五、進(jìn)口業(yè)務(wù)安排六、增值稅與企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的利用七、個(gè)人所得稅的幾種籌劃方法一、前言 受SW國際集團(tuán)有限公司（以下簡稱“W集團(tuán)”或“集團(tuán)”)托付,我們?yōu)榧瘓F(tuán)提供稅務(wù)籌劃咨詢服務(wù)。按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)申報(bào)和繳納各類稅款是集團(tuán)各納稅主體的責(zé)任。我們的責(zé)任是在進(jìn)行稅收相關(guān)情況調(diào)查的基礎(chǔ)上,依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性稅收文件的精神,為集團(tuán)提供稅務(wù)籌劃咨詢建議。我們的建議并不構(gòu)成集團(tuán)各納稅主體納稅的依據(jù),僅供集團(tuán)高層治理人員

2、參考。二、集團(tuán)差不多法律及業(yè)務(wù)架構(gòu)安排供應(yīng)商張王 SW投資公司（某國際避稅地)（境外擬上市公司) SW集團(tuán)（香港總部) 香港 海外 大陸進(jìn)口代理公司 SW國際印刷實(shí)業(yè)公司SW印刷（深圳)SW國際（深圳) 國內(nèi)股東享受專門優(yōu)惠政策的公司各項(xiàng)目公司 各地銷售分公司SW國際印刷科技公司（境內(nèi)擬上市公司) 雙定戶 客戶SW國際印刷技術(shù)開發(fā)公司圖例：1. 投資或操縱關(guān)系. 物資銷售關(guān)系股權(quán)轉(zhuǎn)移關(guān)系4. 技術(shù)服務(wù)關(guān)系張5 股東6. S國際集團(tuán)母公司 集團(tuán)擬新設(shè)立的公司. 集團(tuán)擬注銷的公司9. 供應(yīng)商1. 客戶講明:1由集團(tuán)或其他相關(guān)股東在境外某避稅地設(shè)立一家投資公司；再由該投資公司在大陸設(shè)立“SW國際印刷

3、實(shí)業(yè)(深圳)有限公司”(簡稱“SW實(shí)業(yè)”),作為集團(tuán)在大陸從事經(jīng)營業(yè)務(wù)的要緊實(shí)體及治理總部。2在實(shí)業(yè)之下設(shè)立若干項(xiàng)目公司。3由SW國際、S印刷以現(xiàn)有的資產(chǎn)投資設(shè)立“S國際印刷科技有限公司”(簡稱“SW科技”);再將S國際、SW印刷持有的SW科技股份以適當(dāng)價(jià)格轉(zhuǎn)讓給”S實(shí)業(yè)”及重要治理人員(國內(nèi)股東)。由集團(tuán)在大陸設(shè)立專門的進(jìn)口代理公司。5由集團(tuán)在要緊生產(chǎn)或銷售地收購、設(shè)立、承包、承租一些享受專門稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)。4在“W科技”之下設(shè)立“SW印刷技術(shù)開發(fā)公司”(簡稱“技術(shù)開發(fā)公司”),在要緊銷售區(qū)域設(shè)立銷售分公司。5將S國際、SW印刷目前的業(yè)務(wù)逐步轉(zhuǎn)移到科技，即:（1）將目前由W國際向集團(tuán)總部

4、(香港)進(jìn)口的業(yè)務(wù)逐步改為由進(jìn)口代理公司向集團(tuán)進(jìn)口,再將進(jìn)口的物資銷售給享受某種專門稅收優(yōu)惠政策的公司，由該類公司銷售給SW科技公司，最后通過各地銷售分公司銷售給最終客戶,或直接由SW科技銷售給最終客戶；(2)將W國際、W印刷的工業(yè)和網(wǎng)版加工等業(yè)務(wù)逐步轉(zhuǎn)移至“SW科技”。6由技術(shù)開發(fā)公司向享受優(yōu)惠政策的公司和雙定戶提供技術(shù)支持服務(wù)。在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候注銷W國際、S印刷。三、投資公司設(shè)立地點(diǎn)的選擇選擇設(shè)立投資公司的地點(diǎn),要緊考慮以下幾個(gè)因素:提高資產(chǎn)的安全性；海外上市;避稅;不受外匯管制；股份轉(zhuǎn)讓方便。據(jù)此,我們推舉英屬維京群島、開曼群島、百慕大群島等幾個(gè)地區(qū)(國家）作為設(shè)立投資公司的擬選地點(diǎn)。下面是

5、這些地區(qū)(國家)相關(guān)情況的介紹。(一)英屬維京群島(BVI）1在BI設(shè)立投資公司的要緊優(yōu)勢(1)設(shè)立公司要求低：無注冊資本最低限制，任何貨幣都可作為資本注冊；注冊公司只需一位股東和董事，公司人員中也不必有當(dāng)?shù)鼐用?(2)保密性好:可發(fā)行無記名股票,無需申報(bào)治理者資料,賬目和年報(bào)也不必公開；(3)費(fèi)用低廉：設(shè)立注冊資本在5萬美元以下的公司，最低注冊費(fèi)為30美元,加上牌照費(fèi)、手續(xù)費(fèi),當(dāng)?shù)卣偣彩杖?80美元;()稅負(fù)極輕：除每年交納營業(yè)執(zhí)照續(xù)牌費(fèi)600美元外,免交所有當(dāng)?shù)囟愴?xiàng);(5)沒有外匯管制,資金轉(zhuǎn)移不受任何限制，資金保密程度高;(6)公司類型可為國際商業(yè)公司；(7)可到美國納斯達(dá)克上市。2

6、.不足之處BVI不是香港創(chuàng)業(yè)板的合法注冊地其他情況名稱：英屬維爾京群島(The Brtih rginIsland)。面積：153平方公里。人口:198萬(2000年可能)。要緊是黑人。通用英語。多數(shù)人信奉基督教。 首府:羅德城(o n）?？偠剑焊ヌm克薩維奇(FanSage),199年5月就任。 簡況:位于大西洋和加勒比海之間,距波多黎各東海岸00公里。屬亞熱帶氣候,年平均氣溫2132,年降水量1000毫米。原始土著居民為加勒比地區(qū)的印第安人。493年哥倫布抵達(dá)該島。172年被英國兼并。187年成為英國殖民地背風(fēng)群島的一部分，受背風(fēng)群島總督管轄至960年。8年月,維爾京群島黨上臺執(zhí)政，并在199

7、年11月、195年月、19年月大選中連續(xù)獲勝。政治:199年月7日進(jìn)行大選,維爾京群島黨再次獲勝,拉爾夫奧尼爾(Ralph O Neal)接著擔(dān)任首席部長。憲法:現(xiàn)行憲法于1967年月生效，1977年月修訂。規(guī)定總督由英王任命，負(fù)責(zé)防務(wù)、治安、外事、司法和部分財(cái)政事務(wù),并擁有有限立法權(quán);設(shè)行政委員會(huì),由總督、總檢察長、首席部長和另外三名部長組成,處理行政事務(wù)?？偠饺涡姓瘑T會(huì)主席；首席部長由總督在立法委員會(huì)多數(shù)黨成員中指定。93年底,依照現(xiàn)政府的請求,英國政府任命一個(gè)三人委員會(huì),旨在研究并討論修改關(guān)于增加立法機(jī)構(gòu)中黨派的席位數(shù)、直選首席部長以及促成權(quán)利法通過等。議會(huì):立法委員會(huì)由13名直接選舉

8、成員、議長和總檢察長組成。任期四年。199年5月1日大選,維爾京群島黨獲7席,新成立的民族民主黨獲席,關(guān)懷市民運(yùn)動(dòng)獲1席。議長魯本范特爾浦(eueanterpoo)。政府:本屆行政委員會(huì)成員有:主席弗蘭克薩維奇,首席部長兼財(cái)政部長拉爾夫奧尼爾，自然資源和勞工部長朱利安弗雷澤(ulanFrazer),通訊、工程和公共事業(yè)部長阿爾文克里斯托弗(Alvi hritphr)，衛(wèi)生、教育、文化和福利部長艾琳帕森斯(EleeProns),總檢察長暫缺。司法機(jī)構(gòu):司法受轄于東加勒比高等法院。島內(nèi)設(shè)最高法院和上訴法院以及一個(gè)地點(diǎn)法院、一個(gè)青青年法院和一個(gè)裁判權(quán)法院。東加勒比最高法院在島內(nèi)設(shè)一位常駐陪席推事?，F(xiàn)

9、任陪席推事多里昂泰勒(orn Taylor）。政黨:有四個(gè)政黨。(1)維爾京群島黨(rginInds Party）:執(zhí)政黨，0年代初成立。首領(lǐng)拉爾夫奧尼爾。（)民族民主黨(NatinaDemocratic Prty):成立于98年月。首領(lǐng)奧蘭多史密斯（rlndS)。(）統(tǒng)一黨（Uie Pary)：0年代中期成立。首領(lǐng)康拉德麥德羅(Cnrad uo)。(） 關(guān)懷市民運(yùn)動(dòng)（Cncered Citien Mvemen)：994年成立。前身為獨(dú)立人民運(yùn)動(dòng)。首領(lǐng)奧馬爾霍奇(Omr Hodge)和沃爾溫布魯利(Wawynrewley）。經(jīng)濟(jì)：要緊依靠旅游業(yè)和金融服務(wù)業(yè)。近年來,經(jīng)濟(jì)增長較快。人均國內(nèi)生產(chǎn)總

10、值(199):300美元。貨幣名稱：美元。 工業(yè)：實(shí)行十年免稅制以促進(jìn)工業(yè)進(jìn)展。制造業(yè)規(guī)模較小,要緊生產(chǎn)朗姆酒、旅游品、書籍和建材等。農(nóng)業(yè)：約有耕地0公頃,草場000公頃。要緊種植水果、蔬菜和甘蔗。水果和蔬菜供國內(nèi)消費(fèi)并出口美屬維爾京,甘蔗要緊用于釀造朗姆酒。有畜牧養(yǎng)殖業(yè)。要緊出口漁業(yè)產(chǎn)品。但大部分食品靠進(jìn)口。1999年政府決定通過修改法律和政策來提高農(nóng)產(chǎn)品的檔次,以保證農(nóng)業(yè)自給并少量出口。服務(wù)業(yè):為加勒比地區(qū)的金融中心之一。金融服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)是新興產(chǎn)業(yè),近年來進(jìn)展專門快。政府進(jìn)行立法促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以加強(qiáng)金融業(yè)并使其多元化。198年離岸金融業(yè)收入占政府直接收入的51.1%。2000年底在此注冊

11、的外國公司有30000家。旅游業(yè):是最重要的經(jīng)濟(jì)部門和進(jìn)展打算的基礎(chǔ)。15年政府制定一個(gè)新的國家旅游打算以提高群島知名度。游客要緊來自美國。交通運(yùn)輸：島內(nèi)以公路運(yùn)輸為主。羅德城地區(qū)的一雙車道公路項(xiàng)目于196年初開工,耗資約8萬美元。公路：總長約160公里。水運(yùn):有直達(dá)英國、美國和荷蘭的航線。要緊港口是羅德城?？者\(yùn)：有通往邁阿密以及美屬維爾京、圣基茨等附近島國的航線。要緊機(jī)場是距羅德城約16公里的牛肉島機(jī)場,有四個(gè)航班,另外在阿內(nèi)加達(dá)島和維爾京戈?duì)栠_(dá)島有兩個(gè)小機(jī)場。外貿(mào)易:要緊貿(mào)易對象是美國、特立尼達(dá)和多巴哥、安提瓜和巴布達(dá)、英國,歷年均為入超。要緊進(jìn)口產(chǎn)品是機(jī)器、食品和燃料。要緊出口食品、生禽

12、、煙草、酒類和運(yùn)輸器械。外國援助：援助要緊來自英國和加勒比開發(fā)銀行。教育:中小學(xué)實(shí)行免費(fèi)義務(wù)教育。有一所高等學(xué)校維爾京群島大學(xué)。成人文盲率約為%。新聞出版：有三家刊物：英屬維爾京燈塔，18年創(chuàng)刊,周刊，發(fā)行量30份;維島太陽,12年創(chuàng)刊,周刊，發(fā)行量28份;歡迎,191年創(chuàng)刊,雙月刊，要緊介紹旅游信息，年發(fā)行量165000份。維爾京群島廣播有線公司創(chuàng)立于965年,設(shè)ZI電臺,進(jìn)行商業(yè)性廣播。英屬維爾京群島有線電視臺,要緊通過電纜收看美屬維爾京群島和波多黎各的電視節(jié)目。T西印度有線電視臺為商業(yè)性電視臺。對外關(guān)系:為加勒比共同體和共同市場、東加勒比國家組織聯(lián)系成員和加勒比開發(fā)銀行成員。(二) 開曼

13、群島1.在開曼設(shè)立投資公司的要緊優(yōu)勢（1) 可到香港、新加坡兩地上市;(2)嚴(yán)格遵守金融保密法;（) 稅負(fù)輕：沒有開征個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅、不動(dòng)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等直接稅；() 沒有外匯管制,外匯進(jìn)出完全自由,資金的投入與抽出完全自由,各國貨幣在此自由流通，外國人的資產(chǎn)所有權(quán)得到法律愛護(hù);2不足之處(1) 不能發(fā)行無記名股票；(） 每年需要提交周年申報(bào)表；(3) 司類型限于受豁免公司;3其他情況名稱:開曼群島(TheCaynIsans)。面積：29平方公里。人口：4763人(1999年),黑人占20%,白人占2%,混血種人占40%。首府:喬治敦(Grg Town)?？偠?彼得史密斯(e

14、 Smith),1999年5月就任，任期4年。簡況:位于加勒比海西北部，距牙買加西北290公里。屬亞熱帶氣候,平均氣溫僅240C左右。53年哥倫布發(fā)覺該群島。1670年依照馬德里斯科條約,開曼群島歸英國統(tǒng)治,但在95年前的80年間,群島實(shí)際上為當(dāng)時(shí)的英國殖民地牙買加的屬地,由牙買加總督全權(quán)管轄。192年牙買加獨(dú)立后,群島才單獨(dú)成為英國直轄殖民地,由英女王任命的總督行使管轄權(quán)。政治：6年代中期黨派政治停止后,群島無正式的政黨。立法會(huì)議選舉一般在幾個(gè)小組和獨(dú)立人士候選人之間進(jìn)行。所有候選人均保證進(jìn)一步進(jìn)展開曼經(jīng)濟(jì),擁護(hù)保持與英國的隸屬關(guān)系。191年第一個(gè)新的政黨“進(jìn)步民主黨”成立。在992年11月

15、的選舉中，民族組獲勝。195年2月,立法會(huì)議獨(dú)立議員吉爾伯特麥克萊恩成立“開曼組”,16年11月進(jìn)行大選，“民族組”再次獲勝。在20年1月的大選中，“卓越平衡組”獲勝。憲法：195年制定,197年、199年兩次修訂。依照新憲法規(guī)定,總督代表英國女王,由女王任命,負(fù)責(zé)外事、防務(wù)、內(nèi)部治安和公共服務(wù)事業(yè),并任行政委員會(huì)主席；行政委員會(huì)由首席秘書、副首席秘書、財(cái)政秘書、總檢察長、副檢察長和立法會(huì)議自身選出的4人組成。議會(huì)：稱立法會(huì)議，任期4年。立法會(huì)議由選舉產(chǎn)生的15名成員和總督任命的4名官方成員組成。本屆議會(huì)于00年1月選舉產(chǎn)生。政府:稱行政委員會(huì)。本屆行政委員會(huì)于20年11月組成。要緊成員:主席

16、彼得史密斯,首席部長詹姆斯瑞安(Jame Rn）,財(cái)政秘書喬治麥卡錫（eorg Mcrty),總檢察長戴維巴蘭坦（avi Balantyn),政府事務(wù)、打算、交通和工程部長庫爾特蒂貝茨(KurtTibbetts)等。 司法機(jī)構(gòu)：設(shè)有群島大法院（相當(dāng)于最高法院)、即決法院、青青年法院和上訴法院(在牙買加),英國樞密院為開曼最高上訴機(jī)關(guān)。大法院每年開庭六次,審理民事和刑事案件,同意即決法院的上訴。首席法官安東尼斯梅利(onymelie)。政黨：進(jìn)步民主黨(The Progresie DmocaticPaty):991年月由立法會(huì)議中的一位后座議員麥克基瓦布什(Mkeva Bus)發(fā)起創(chuàng)建。該黨支持

17、維護(hù)與英國的隸屬關(guān)系。經(jīng)濟(jì):金融服務(wù)和旅游業(yè)是兩大經(jīng)濟(jì)支柱。工業(yè):規(guī)模微小。要緊生產(chǎn)建材、首飾、家具、食品和化學(xué)包裝用具。農(nóng)業(yè)：受土地貧瘠、雨水少、土地昂貴、勞動(dòng)力費(fèi)用高等因素的制約,農(nóng)業(yè)專門不發(fā)達(dá),產(chǎn)值僅占國內(nèi)生產(chǎn)總值的。要緊作物為蔬菜、熱帶水果等。9%以上的糧食靠進(jìn)口。服務(wù)業(yè):金融服務(wù)業(yè)是經(jīng)濟(jì)的重要部門,占群島GP的1以上。由于開曼政局穩(wěn)定,沒有外匯限制,不收直接稅,并嚴(yán)格遵守金融保密法,該群島成為世界最大的境外金融中心之一。旅游業(yè)：是要緊經(jīng)濟(jì)支柱，占國內(nèi)生產(chǎn)總值的70和外匯收入的75左右,就業(yè)人員1500余人。80%的游客來自美國,其余的來自歐洲、加拿大、牙買加和日本等。交通運(yùn)輸：公路:

18、40公里,其中30公里為柏油路。水運(yùn):有船通往佛羅里達(dá)、牙買加、哥斯達(dá)黎加和海地。要緊港口是喬治敦?？者\(yùn):有通往休斯敦、邁阿密和牙買加金斯敦的定期航班。有兩個(gè)國際機(jī)場:歐文羅伯茨和杰勒德史密斯,均可供噴氣客機(jī)起降,有八個(gè)航空公司在此運(yùn)營。島嶼之間有國內(nèi)航線。財(cái)政金融:政府財(cái)政收入要緊來自進(jìn)口稅、印花稅、注冊費(fèi)、版權(quán)稅、財(cái)產(chǎn)稅和旅游者稅。對外貿(mào)易:外貿(mào)嚴(yán)峻入超,然而,旅游和來自境外金融業(yè)的收入以及國外匯款大體上抵銷了巨大的貿(mào)易赤字。要緊貿(mào)易伙伴是美國、英國、加拿大、日本。人民生活：兒童享受免費(fèi)醫(yī)療。文化教育：公立學(xué)校對5-5歲學(xué)生實(shí)行免費(fèi)義務(wù)教育。（三)百慕大群島1.在百慕大設(shè)立投資公司的要緊優(yōu)

19、勢（1) 對資本額要求不高:在百慕大境內(nèi)成立一家公司,同意最低資本額為萬百慕大元；() 可到香港上市；（3） 稅負(fù)輕:在百慕大不征公司所得稅和個(gè)人所得稅，不征一般銷售稅。（4)沒有外匯管制;(5) 嚴(yán)格遵守金融保密法。2不足之處(1) 不能發(fā)行無記名股票;(2) 每年需要提交周年申報(bào)表；()公司類型限于受豁免公司;(4) 對遺產(chǎn)要課征5的印花稅；按雇主支付的薪金課征5的就業(yè)稅、4%的醫(yī)療稅和一定的社會(huì)保障稅;對進(jìn)口物資一般課征20的關(guān)稅。另外百慕大針對旅游業(yè)興盛的特點(diǎn)，征收稅負(fù)較輕的飯店使用稅、空海運(yùn)乘客稅。3.其他情況名稱：百慕大群島(The Bermua Islands)。面積:533平方

20、公里。人口：00人（199年可能)。非洲后裔約占6,歐洲和北美人后裔占39%。英語為官方語言和通用語。居民多信奉基督教。首府:漢密爾頓(amion）?？偠剑杭s翰索羅爾德梅斯菲爾德(ohn Thord Msfield),99年6月任命。簡況:北大西洋西部群島，距美國東海岸的南卡羅來納州917公里。由個(gè)主島及150余個(gè)小島和礁群組成。年平均氣溫21。年平均降水量約1500毫米。150年西班牙人胡安百慕大首先發(fā)覺該島。1684年淪為英國殖民地，是英聯(lián)邦中最早的英國殖民地。1940年3月,英美簽訂行政協(xié)定，美以一些舊驅(qū)逐艦為代價(jià)，租借該群島中的摩根、特克爾和圣大衛(wèi)三個(gè)島嶼，為期9年。1957年英國軍隊(duì)

21、最后撤出百慕大群島。198年百慕大群島獲得內(nèi)部自治權(quán)。政治:自98年開始實(shí)行政黨體制起,百慕大聯(lián)合黨連續(xù)執(zhí)政至99年。99年8月，百慕大曾就獨(dú)立問題進(jìn)行全民公決，736的選民反對獨(dú)立,主張獨(dú)立的總理斯旺被迫辭職，財(cái)政部長戴維索爾出任總理。19年3月27日，戴維索爾因黨內(nèi)分歧辭去總理職務(wù)，后由環(huán)境部長帕梅拉戈登繼任,成為百慕大歷史上第一位女總理。998年11月,進(jìn)步工黨在大選中獲勝上臺，簡妮菲爾史密斯宣誓就任百慕大歷史上第一位進(jìn)步工黨總理。憲法：96年制定。1973年和1979年兩次修訂?，F(xiàn)行憲法規(guī)定，百慕大為英國殖民地,設(shè)自治政府；總督代表英國女王,通過總督委員會(huì)掌管外事、防務(wù)和內(nèi)部治安;總理

22、由議會(huì)多數(shù)黨首領(lǐng)擔(dān)任,由總督任命；其他部長由總理任命；內(nèi)閣對議會(huì)負(fù)責(zé)。議會(huì):分參議院和眾議院，任期均為五年。參議院由1人組成,3名由總督任命,總理推舉名，反對黨首領(lǐng)推舉3名,亦均由總督任命。眾議院由40人組成,普選產(chǎn)生。本屆議會(huì)眾議院中,百慕大聯(lián)合黨占14席,進(jìn)步工黨占26席。政府:本屆政府1998年月大選后組成,要緊內(nèi)閣成員有:總理簡妮菲爾史密斯(Jenner Smh)，副總理兼文化事務(wù)、進(jìn)展、機(jī)會(huì)和政府事務(wù)部長泰瑞李斯特（Terr Lste）,環(huán)境、打算和自然資源部長泰瑞李斯特（Trry Lister),財(cái)政部長尤金考科斯( Euge ox),衛(wèi)生、家庭服務(wù)及住房、勞動(dòng)、婦女事務(wù)部長納爾森

23、巴斯科姆(NeonBsome）,勞工、內(nèi)政和公共安全部長保羅考科斯（aul Cx)，立法事務(wù)部長兼總檢察長路易布朗伊文斯(is Brown Evans),體育、青年進(jìn)展和娛樂部長丹尼斯李斯特(ennis Lister),通訊部長瑞勒威布(ee bb）,旅游和海事服務(wù)部長戴維艾倫(Dai Aln),運(yùn)輸和航空服務(wù)部長艾瓦特布朗博士（Dr rt Brow),公共工程和住房部長阿列克西斯科特(Alx Scot）,教育部長密爾頓斯科特（ilton Scot)。司法機(jī)構(gòu):設(shè)最高法院、上訴法院和三個(gè)地點(diǎn)法院。最高法院對一切嚴(yán)峻的刑事、民事案件行使裁判權(quán)，并同意地點(diǎn)法院案件的上訴。上訴法院成立于1964年,

24、職權(quán)與其他英聯(lián)邦國家的上訴法院相同。首席法官奧斯丁沃德(AutinWard)。上訴法院院長詹姆斯阿斯特伍德爵士(Sir Jaes Atwood)。政黨：有三個(gè)政黨:() 進(jìn)步工黨(Pgressie abour Paty):執(zhí)政黨。19年建立,左翼黨,黨員大多數(shù)為黑人。主張立即擺脫英國統(tǒng)治,經(jīng)濟(jì)“百慕大化”。首領(lǐng)弗雷德里克韋德(Frderic Wad)。() 百慕大聯(lián)合黨(ned BermdaParty）：反對黨。1964年建立。和氣的多種族右翼黨,主張各種族團(tuán)結(jié)和保留附屬地位。支持自由企業(yè)制度。首領(lǐng)帕梅拉戈登(aela Gordn)。（) 民族自由黨(tioalLiberalary)：198年

25、建立,由百慕大聯(lián)合黨分裂出來的成員組成。首領(lǐng)吉爾伯特達(dá)雷爾（GilberDarrell)。（4） 產(chǎn)超過30億美元,其規(guī)模僅次于倫敦和紐約。98年在百注冊的外國公司有10394多家,但只有2家外國公司在百設(shè)有辦事機(jī)構(gòu)。人均國內(nèi)生產(chǎn)總值居世界前列。近年來，百年均GD增長率為4。貨幣名稱：百慕大元;元00分。匯率(199年)：美元百慕大元。工業(yè):由于缺乏自然資源,只有船舶修理、小船制造、制藥和手工藝品等小型工業(yè)。近年來,政府積極鼓舞進(jìn)展輕工業(yè)生產(chǎn)。農(nóng)業(yè)：占國內(nèi)生產(chǎn)總值2.。有可耕地8英畝,要緊種植蔬菜、柑桔、香蕉等。80%食品靠進(jìn)口,奶、蛋差不多自給。農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力缺乏，僅占就業(yè)人口總數(shù)的11。服務(wù)業(yè)

26、:金融服務(wù)業(yè)是第二大經(jīng)濟(jì)部門。由于百慕大政局穩(wěn)定,沒有外匯管制,并嚴(yán)格遵守金融保密法。該群島成為世界上最大的境外金融和商業(yè)中心之一。金融業(yè)已超過旅游業(yè)成為百慕大外匯收入的要緊來源。旅游業(yè):是最要緊的經(jīng)濟(jì)部門,收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的2、外匯總收入的40。從業(yè)人口占全國勞動(dòng)力的6%。要緊接待高收入游客。交通運(yùn)輸：公路:總長約61公里。為緩解交通擁擠狀況,每個(gè)家庭限購一輛客用汽車。水運(yùn)：有三個(gè)要緊港口:漢密爾頓、圣喬治和愛爾蘭島自由港?？者\(yùn):肯德利費(fèi)爾德是惟一的國際機(jī)場。有通往英國、美國的航線。財(cái)政金融：關(guān)稅、公司稅、印花稅和土地稅是政府收入的要緊來源,其中關(guān)稅占總收入的540。政府總支出的一半用于支

27、付工資。對外貿(mào)易:幾乎所有東西完全依靠進(jìn)口。進(jìn)口產(chǎn)品的75%來自美國。要緊貿(mào)易伙伴是美國、英國、意大利和加拿大。外貿(mào)歷年巨額入超。要緊進(jìn)口產(chǎn)品為機(jī)械和運(yùn)輸工具、食品、飲料、制成品和燃料等。人民生活：政府實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)和養(yǎng)老金制度,為所有就業(yè)者提供養(yǎng)老金。19年政府頒布醫(yī)院保險(xiǎn)法，為所有居民提供醫(yī)療保險(xiǎn)，并為兒童提供免費(fèi)醫(yī)療,為老人提供醫(yī)療補(bǔ)貼。軍事:軍事事務(wù)原由北大西洋公約組織治理。美國在百設(shè)有軍事基地。美國、英國、加拿大三國駐百軍事人員達(dá)300人。現(xiàn)美國在百的軍事基地已撤銷。百地點(diǎn)國防軍有一個(gè)團(tuán),約70人。文化教育:公立學(xué)校為5歲16歲兒童提供免費(fèi)義務(wù)教育，并為高等教育及教師培訓(xùn)提供大量獎(jiǎng)學(xué)金

28、。成人文盲率僅為.6。新聞出版：有一份日報(bào),兩份周刊，一份月刊和一份雙月刊?；始胰請?bào):晨報(bào),發(fā)行量10份；百慕大太陽：周刊,發(fā)行量1550份；中洋新聞：周刊,發(fā)行量14500份;百慕大人：畫報(bào)月刊,發(fā)行量4000份;工人之聲:雙月刊。百慕大廣播公司經(jīng)營兩家商業(yè)電視臺和五家廣播電臺。另有一家圣喬治廣播公司。百慕大許多地點(diǎn)可收看有線電視節(jié)目。對外關(guān)系：外交由英國掌管。百慕大作為英國代表團(tuán)的成員參加國際勞工組織、世界衛(wèi)生組織和其他國際組織。美國在百慕大派有總領(lǐng)事。四、集團(tuán)現(xiàn)有資產(chǎn)的處置(一)集團(tuán)要緊納稅主體帳面資產(chǎn)負(fù)債狀況結(jié)合集團(tuán)公司下屬各納稅主體的實(shí)際情況,是次籌劃擬對下列公司的資產(chǎn)進(jìn)行處置:(1

29、） SW國際印刷器材(深圳)有限公司 （以下簡稱“W國際”)(2) 印刷(深圳)有限公司（以下簡稱“W印刷”)（3) 深圳市ML印刷器材有限公司 (以下簡稱“ML”）上述各納稅主體的帳面資產(chǎn)負(fù)債民政部如下：1.國際資產(chǎn)負(fù)債情況S國際資產(chǎn)負(fù)債表20036/0資產(chǎn)期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額貨幣資金2,75，037.26應(yīng)付賬款20,066,0.71應(yīng)收賬款12,710,63.26預(yù)收賬款5,0,170.減：壞賬預(yù)備48，5275其他應(yīng)付款5,089,69預(yù)付賬款6，689,8.38應(yīng)交稅金-15,31其他應(yīng)收款1,13,160.3長期借款37,044.50存貨1，147,64.39負(fù)債合計(jì)0

30、,570,124.5待攤費(fèi)用，079,890.實(shí)收資本,63，84200固定資產(chǎn)9,965,8.76資本公積,57,88387減：累計(jì)折舊4，606，089.3未分配利潤-8，503,1.60固定資產(chǎn)凈值5,358,993.42所有者權(quán)益合計(jì)9,1227資產(chǎn)合計(jì)3,68,536.92負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)30,868,56.92 由上表看出,截至203年6月3日,W國際資產(chǎn)負(fù)債表中，(1) 應(yīng)收賬款：余額171萬元,占資產(chǎn)總額的比例為41,其中:集團(tuán)公司內(nèi)部應(yīng)收賬款為7萬元、外部客戶的余額為5萬元；() 預(yù)付賬款:余額69萬元,金額較大的客戶為:上海新興萬元、深圳市泰成實(shí)業(yè)公司25萬元、東方經(jīng)貿(mào)

31、51萬元、順德永安絲印廠22萬元、省第七建設(shè)13萬元、邁新(深圳)有限公司3萬元。預(yù)付帳款占資產(chǎn)總額的比例為22%,系因長年以來，集團(tuán)公司內(nèi)部發(fā)票治理存在問題而導(dǎo)致缺少發(fā)票無法入賬產(chǎn)生；(3)固定資產(chǎn)：原值9萬元，其中:SW工藝中心667萬元、汽車六輛合計(jì)149萬元；凈值56萬元,占資產(chǎn)總額17%。（4) 應(yīng)付賬款：余額006萬元，占負(fù)債及所有者權(quán)益的比例為6%，其中:清遠(yuǎn)食品企業(yè)集團(tuán)公司1719萬元,系因企業(yè)缺少發(fā)票而導(dǎo)致商品無法入庫,故采納虛掛客戶的形式來加以解決。(5) 預(yù)收賬款:余額55萬元,占負(fù)債及所有者權(quán)益的比例為1,系客戶償還印刷的貨款,誤入SW國際產(chǎn)生。()其他應(yīng)付款:余額50

32、萬元,占負(fù)債及所有者權(quán)益的比例為1%,系S國際銀行貸款到期,無法支付,而由SW國際集團(tuán)有限公司(香港)直接由香港匯款代付,故掛賬應(yīng)付香港SW款。()截至200年6月30日,SW國際賬面累計(jì)虧損850萬元，凈資產(chǎn)為29萬元。2SW印刷資產(chǎn)負(fù)債情況S印刷資產(chǎn)負(fù)債表2036/3資產(chǎn)期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額貨幣資金5,53,1.5應(yīng)付賬款31，121,245.3應(yīng)收賬款27,02,57611其他應(yīng)付款57,452.0減:壞賬預(yù)備14,28.應(yīng)交稅金96,709.1其他應(yīng)收款,100,9087存貨27,9714負(fù)債合計(jì)3,095,40784固定資產(chǎn)2,415,24.31實(shí)收資本2,83,00.0

33、減:累計(jì)折舊,4,0.資本公積,83.8固定資產(chǎn)凈值57，16.49未分配利潤1,57，47805無形資產(chǎn)16，933.3所有者權(quán)益合計(jì)4,353,361.資產(chǎn)合計(jì)36,48,7678負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)6，48,69.78由上表看出，截至203年6月3日，W印刷資產(chǎn)負(fù)債表中,(1） 應(yīng)收賬款：余額2790萬元,占資產(chǎn)總額的比例為7%，大部分為正?？蛻?其中貸方余額為應(yīng)付S國際款項(xiàng)誤入印刷所致；由應(yīng)付賬款借方轉(zhuǎn)入10萬元。(2） 存貨：余額7萬元,占資產(chǎn)總額的比例為。（) 固定資產(chǎn):原值21萬元,其中：汽車56萬元、生產(chǎn)設(shè)備18萬元、辦公設(shè)備57萬元)。凈值5萬元,占資產(chǎn)總額2%。(4) 應(yīng)付

34、賬款:余額12萬元,占負(fù)債及所有者權(quán)益的比例為%,其中:應(yīng)付SW國際29萬元、A公司606萬元、B公司653萬元，（、B為公司已入賬但尚未取得發(fā)票而無法確定具體客戶)。（) 截至203年6月0日，SW印刷賬面累計(jì)盈利15萬元，凈資產(chǎn)為43萬元。3ML資產(chǎn)負(fù)債情況KM資產(chǎn)負(fù)債表203/6/30資產(chǎn)期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額貨幣資金1,236.預(yù)收賬款1,26,272.25其他應(yīng)收款2,666.00其他應(yīng)交款6,26.00減：壞賬預(yù)備6，265.26應(yīng)交稅金20，33.34存貨6,42.59負(fù)債合計(jì)1,472,838.59預(yù)付賬款812,772.12固定資產(chǎn)15,000.0實(shí)收資本500,0

35、0.00減:累計(jì)折舊9,40.0未分配利潤75,14.6固定資產(chǎn)凈值47，50.0所有者權(quán)益合計(jì)55,11.62遞延資產(chǎn),20.00資產(chǎn)合計(jì)2,047，53.21負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)2,47，95321 由上表看出：截至2003年6月日,ML資產(chǎn)負(fù)債表中,（1)其他應(yīng)收款：余額2萬元,占資產(chǎn)總額的比例為10。()存貨：余額16萬元,占資產(chǎn)總額的比例為7。(3) 預(yù)付賬款：余額81萬元,占資產(chǎn)總額的比例為,差不多為集團(tuán)公司內(nèi)部往來。(4)固定資產(chǎn):原值5.7萬元(要緊為辦公設(shè)備）,凈值147萬元,占資產(chǎn)總額%。(5） 預(yù)收賬款:余額16萬元，占負(fù)債及所有者權(quán)益的比例為6%,差不多為集團(tuán)公司內(nèi)部往

36、來；(6） 截至2003年6月30日,KML賬面累計(jì)虧損850萬元,凈資產(chǎn)為9萬元。(一) 要緊納稅主體資產(chǎn)負(fù)債情況綜合分析SW國際SW印刷ML往來款項(xiàng)金額大、時(shí)刻長、產(chǎn)生緣故經(jīng)不起審查金額大、時(shí)刻長、產(chǎn)生緣故經(jīng)不起審查集團(tuán)內(nèi)部往來存貨比例不大不大不大固定資產(chǎn)構(gòu)成房屋、車輛、辦公設(shè)備車輛、辦公設(shè)備辦公設(shè)備賬外資產(chǎn)狀況房屋、存貨房屋、存貨無利潤狀況大額虧損盈利盈利企業(yè)類型外商獨(dú)資外商獨(dú)資私營有限分支機(jī)構(gòu)下設(shè)天津、上海兩個(gè)分公司下設(shè)龍華分廠N/A風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)極高高一般(四） 資產(chǎn)處置方式針對上述情況,建議分企業(yè)、分步驟對集團(tuán)資產(chǎn)進(jìn)行處置。1、對W國際資產(chǎn)的處置(1) 處置方式：建議對相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行清理后

37、直接注銷，理由如下: 公司注冊及辦公場所為租賃,且與集團(tuán)公司辦公場所分離,注銷對集團(tuán)公司阻礙不大。 公司目前賬面虧損嚴(yán)峻,是注銷的極好理由。(2) 操作程序首先，處理公司目前所存在的賬外房產(chǎn),解決方案有二：一是將經(jīng)營性房產(chǎn)以對外投資的方式,投入到新設(shè)立的公司，一段時(shí)期后，將投資形成的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給相關(guān)股東;二是而將住宅類房產(chǎn)出售給自然人股東。（1） 注銷上海、天津兩個(gè)分公司，將其業(yè)務(wù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)入新設(shè)立的公司；（2) 清理公司往來帳,適時(shí)按法定程序注銷公司。2、對SW印刷資產(chǎn)的處置對SW印刷的資產(chǎn)可采取如下方式處置:(1) 對未分配利潤先進(jìn)行分配;(2) 將龍華分廠整體轉(zhuǎn)讓給新設(shè)立的公司；()逐步縮減

38、公司業(yè)務(wù)，同時(shí)對部分往來賬項(xiàng)進(jìn)行清理;（4）對存貨采納少進(jìn)多銷的方式,操縱稅負(fù)率,逐步進(jìn)行清理;(5） 對固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)適時(shí)采取清理、銷售的方式進(jìn)行轉(zhuǎn)移;()當(dāng)業(yè)務(wù)量專門少、各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債接近于零時(shí),注銷公司。3、對KL資產(chǎn)的處置由于M資產(chǎn)不大、營業(yè)額也相對較小,總體風(fēng)險(xiǎn)不大,建議結(jié)合集團(tuán)公司的整體處理,對該公司進(jìn)行賬務(wù)清理，以規(guī)范經(jīng)營。五、進(jìn)口業(yè)務(wù)安排(一) 進(jìn)口代理公司設(shè)立由于進(jìn)口業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性,建議在集團(tuán)操縱下，以有關(guān)股東名義設(shè)立一家專營進(jìn)口業(yè)務(wù)的外貿(mào)公司。設(shè)立外貿(mào)公司的有關(guān)規(guī)定如下:.“區(qū)內(nèi)進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)”資格分類(） 外貿(mào)流通經(jīng)營權(quán):在中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書的“企業(yè)類型”

39、一欄中注明為“外貿(mào)公司”,能夠經(jīng)營各類商品和技術(shù)的進(jìn)出口(包括代理其他公司產(chǎn)品進(jìn)出口）,但國家實(shí)行國營貿(mào)易和指定經(jīng)營或禁止進(jìn)出口的商品及技術(shù)除外。此類經(jīng)營權(quán)要緊授予貿(mào)易型企業(yè)。(2) 生產(chǎn)企業(yè)自營進(jìn)出口權(quán):在中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書的“企業(yè)類型”一欄中注明為“生產(chǎn)企業(yè)”，能夠經(jīng)營本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的出口業(yè)務(wù)和本企業(yè)所需的原輔材料和生產(chǎn)設(shè)備及配件的進(jìn)口業(yè)務(wù)。此類經(jīng)營權(quán)要緊授予生產(chǎn)型企業(yè)。授權(quán)發(fā)證機(jī)關(guān)在核準(zhǔn)或登記上述兩類企業(yè)的進(jìn)出口經(jīng)營范圍時(shí),不再單列貿(mào)易方式，企業(yè)能夠按國家規(guī)定以各種貿(mào)易方式從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)。2.“區(qū)內(nèi)進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)”資格核準(zhǔn)條件申請核準(zhǔn)“區(qū)內(nèi)進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)”的企業(yè)必須同時(shí)具備以下

40、條件：(1) 在深圳市依法工商注冊并已辦理稅務(wù)登記的內(nèi)資獨(dú)立法人企業(yè);()申請“區(qū)內(nèi)外貿(mào)流通經(jīng)營權(quán)”的企業(yè)的注冊資金不低于300萬元人民幣,申請“區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)自營進(jìn)出口權(quán)”的企業(yè)的注冊資金不低于20萬元人民幣,關(guān)于經(jīng)市有關(guān)部門認(rèn)定的高科技企業(yè)或軟件企業(yè),其注冊資金不低于100萬元人民幣;(3) 該企業(yè)法定代表人或負(fù)責(zé)人,在3年內(nèi)未曾擔(dān)任過被撤消對外貿(mào)易經(jīng)營許可的企業(yè)的法定代表人或負(fù)責(zé)人(指在其擔(dān)任法定代表人或負(fù)責(zé)人期間，企業(yè)違法違規(guī)被撤消對外貿(mào)易經(jīng)營許可)?！皡^(qū)內(nèi)進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)”資格申報(bào)程序(2） 點(diǎn)擊“進(jìn)出口經(jīng)營資格辦理情況查詢”,如審核已通過請攜帶如下材料到市外經(jīng)貿(mào)局信息中心領(lǐng)取資格證書:

41、經(jīng)法人簽字并加蓋企業(yè)公章的進(jìn)出口經(jīng)營資格申請表; 申請進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的報(bào)告(內(nèi)容包括：企業(yè)差不多情況,企業(yè)規(guī)模,申請理由,前景描述等)；稅務(wù)登記證(國稅和地稅）復(fù)印件;全國組織機(jī)構(gòu)代碼證書復(fù)印件；企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件; 企業(yè)法定代表人和自然人股東的身份證復(fù)印件; 驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件； 高新技術(shù)企業(yè)或軟件企業(yè),需提交科技主管部門或有關(guān)部門的證書復(fù)印件.以上所有證書和資料均需帶原件核對。關(guān)于擬工商注冊成立的新企業(yè),如達(dá)到上述注冊資金要求,可在辦理營業(yè)執(zhí)照的同時(shí)直接向工商部門申請進(jìn)出口業(yè)務(wù)的經(jīng)營范圍,然后再通過市外經(jīng)貿(mào)局網(wǎng)站，如上述方法申報(bào)并核領(lǐng)中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書。其他手續(xù)企業(yè)應(yīng)自領(lǐng)取

42、中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書之日起個(gè)月內(nèi),需按下列程序到工商(新注冊核準(zhǔn)企業(yè)除外)、海關(guān)、稅務(wù)、外匯治理等部門辦理開展進(jìn)出口業(yè)務(wù)所需的有關(guān)手續(xù)。（) 憑市外經(jīng)貿(mào)局核發(fā)的中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書,營業(yè)執(zhí)照正、副本和變更營業(yè)范圍的報(bào)告，到市工商局企登處辦理變更、注冊手續(xù)。(2)憑外經(jīng)貿(mào)局核發(fā)的中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書等,到海關(guān)監(jiān)管處辦理注冊備案證明。（3) 憑市外經(jīng)貿(mào)局核發(fā)的中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書，變更后的營業(yè)執(zhí)照、海關(guān)注冊備案證明到市外經(jīng)貿(mào)局計(jì)財(cái)處財(cái)務(wù)組進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的銜接登記工作；同時(shí)提交企業(yè)法人印簽字樣的退稅員名單,填寫退稅資料檔案表,辦理退稅資料收文本。()憑進(jìn)

43、出口企業(yè)資格證書0日內(nèi)到市國稅局進(jìn)出口退稅分局辦理登記手續(xù)。(5）憑市外經(jīng)貿(mào)局核發(fā)的中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書,到市外匯治理局辦理有關(guān)手續(xù)。（6）有進(jìn)出口權(quán)企業(yè)必須每年3月份憑中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書到市外經(jīng)貿(mào)局進(jìn)出口處年審,逾期年審者,視為自動(dòng)放棄進(jìn)出口權(quán)。附:有關(guān)部門地址(僅供參考）市工商局企登處：深南大道竹子林金眾集團(tuán)大廈市外經(jīng)貿(mào)局計(jì)財(cái)處：上步中路8號市府二辦二樓23室 電話8214026市國稅局進(jìn)出口退稅分局：沙嘴路38號國稅大廈四樓深圳海關(guān)監(jiān)管處報(bào)關(guān)注冊二科:市和平路龍興大廈三樓市外匯治理局:進(jìn)展銀行大廈附一樓(二） 進(jìn)口業(yè)務(wù)流程及實(shí)物、資金、發(fā)票流向安排集團(tuán)公司總部（

44、香港)香港大陸享受專門優(yōu)惠政策的公司或SW科技公司進(jìn)口代理公司圖例銷售關(guān)系實(shí)物流向資金流向 發(fā)票流向 五、增值稅與企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的利用（一) 民政福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的利用 1民政福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的要緊內(nèi)容目前我國執(zhí)行的民政福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有:財(cái)稅字19001號、財(cái)稅字1990號、國稅發(fā)9415號、財(cái)稅字200035號。稅收優(yōu)惠的要緊內(nèi)容如下:(1） 增值稅的優(yōu)惠 凡安置“四殘”(盲、聾、啞、肢體殘疾及智殘、弱視)人員占生產(chǎn)人員總數(shù)%以上的民政福利企業(yè)，享受先征收后返還增值稅的優(yōu)惠。此項(xiàng)優(yōu)惠政策只限于企業(yè)生產(chǎn)的物資；對外購物資直接銷售和托付外單位加工的物資不適用先征后返還增值稅的方

45、法。凡安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上、未達(dá)到50%的，生產(chǎn)銷售增值稅應(yīng)稅物資發(fā)生虧損,可部分或全部返還已征增值稅。（2)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠 對民政部門、殘聯(lián)、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)非中途轉(zhuǎn)辦的福利生產(chǎn)企業(yè)(包括工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)、工業(yè)加工企業(yè)、工業(yè)修理、修配企業(yè)),凡安置“四殘”(盲、聾、啞、肢體殘疾及智殘、弱視)人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上,暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)超過1%,未達(dá)到35%的減半征收所得稅。 1994年月日往常從事服務(wù)行業(yè)的福利企業(yè)經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)已享受減免稅照顧的，可接著享受減免所得稅的照顧。對原已按規(guī)定經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)享受了減免稅照顧的其他福利企業(yè),凡符合減免稅條

46、件的,可接著給予減免稅照顧。 (3）印花稅的優(yōu)惠對財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給社會(huì)福利單位所書立的書據(jù)免納印花稅。 2利用民政福利企業(yè)優(yōu)惠政策節(jié)稅的差不多思路利用民政福利企業(yè)優(yōu)惠政策節(jié)稅的差不多思路是(1)在集團(tuán)操縱下,新設(shè)、收購、租賃、承包若干民政福利企業(yè)；（2) 將進(jìn)口公司進(jìn)口的商品首先按較低的價(jià)格銷售給民政福利企業(yè)，由民政福利企業(yè)加工后再按較高的價(jià)格銷售給SW科技公司，再由S科技公司銷售給各地銷售分公司,由各銷售分公司銷售給最終客戶。上述思路可用以下流程圖表示：集團(tuán)公司總部（香港)香港大陸SW國際印刷科技公司民政福利企業(yè)各地一般納稅人分公司最終客戶進(jìn)口代理公司圖例銷售關(guān)系實(shí)物流向資金流向 發(fā)票流

47、向 3節(jié)稅效果模擬分析假定進(jìn)行稅務(wù)籌劃前,某納稅期間進(jìn)口某種商品的價(jià)款為1000萬元,銷售給最終客戶的價(jià)款為300萬元，銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅為:3001% -100017%=30萬元增值稅稅負(fù)為：34/30001.3%進(jìn)行稅務(wù)籌劃后,將上述業(yè)務(wù)作如下安排:(1)進(jìn)口公司將進(jìn)口的100萬元商品以1100萬元的價(jià)格銷售給民政福利企業(yè);(2)民政福利企業(yè)經(jīng)加工后，將上述商品以200萬元的價(jià)格銷售給SW科技公司；(3）SW科技公司將該商品以2700萬元的價(jià)格銷售給各地銷售分公司； (4)各銷售分公司再將該商品以300萬元的價(jià)格銷售給最終客戶?，F(xiàn)分析稅務(wù)籌劃后的增值稅稅負(fù):(1)進(jìn)口公司銷售商品應(yīng)繳納增

48、值稅為:1017% - 1001%17萬元；（2)民政福利企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為：25007% - 1101%=238萬元(3）SW科技公司應(yīng)繳納的增值稅為：017% - 25017%=34萬元（)各地銷售分公司應(yīng)繳納的增值稅為：300017% - 27007%=1萬元(5)整個(gè)銷售過程（不含進(jìn)口環(huán)節(jié))應(yīng)繳納的增值稅為：7+2+4+5=34萬元 由于民政福利企業(yè)能夠享受先征后返的優(yōu)惠,銷售過程實(shí)際承擔(dān)的增值稅為: 238 = 102萬元,與稅務(wù)籌劃前相比,節(jié)減增值稅38萬元,增值稅稅負(fù)降至：12/30001003.4%4.設(shè)立民政福利企業(yè)的條件（1）企業(yè)安置四殘人員(盲、聾、啞及肢體殘疾)應(yīng)占本

49、企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上，且正常在崗工作；（2)企業(yè)工商、稅務(wù)證明齊全,依法正常運(yùn)營；（3)企業(yè)應(yīng)有健全的治理制度,并須建立規(guī)范的“四表一冊”?！八谋怼奔?企業(yè)情況表；殘疾職工工種安排表;企業(yè)職工工資表；利稅使用分配表?！耙粌浴奔?殘疾職工名冊。(4)須市民政局遞交有效申請報(bào)告。 5.設(shè)立民政福利企業(yè)的一般程序(以深圳市為例)由市民政局受理社會(huì)福利企業(yè)申請,經(jīng)審查、批準(zhǔn),核發(fā)社會(huì)福利企業(yè)證書。獲得批準(zhǔn)的社會(huì)福利企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定,攜帶有效年度社會(huì)福利企業(yè)證書向當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)國、地稅部門申請享受增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。 核準(zhǔn)時(shí)限:對申請企業(yè)初審后,經(jīng)由市民政部門會(huì)同市國、地稅部門共同審查

50、，對符合條件的企業(yè)給予審定批準(zhǔn)并聯(lián)合發(fā)文。市民政局于5個(gè)工作日內(nèi)頒發(fā)國家統(tǒng)一格式，統(tǒng)一制發(fā)的社會(huì)福利企業(yè)證書給獲批準(zhǔn)的社會(huì)福利企業(yè)。以后每年均由民政、稅務(wù)主管部門對社會(huì)福利企業(yè)進(jìn)行年檢審定。對福利企業(yè)的核準(zhǔn),每年兩次：上半年由地稅局核準(zhǔn);下半年由國稅局核準(zhǔn) 6.深圳市部分民政福利企業(yè)名單 深圳市目前有二十多家民政福利企業(yè)。假如集團(tuán)擬收購、承包、租賃民政福利企業(yè),可與這些企業(yè)聯(lián)系。下面是部分民政福利企業(yè)名單。深圳市部分民政福利企業(yè)名單序號名 稱地址電話1深圳市康聯(lián)印刷廠 2深圳市康平實(shí)業(yè)有限公司28286773深圳市中康兆科技有限公司4深圳市恒浩實(shí)業(yè)有限公司 深圳市梅隆實(shí)業(yè)有限公司833966深

51、圳市弘賢實(shí)業(yè)有限公司7.深圳市殘疾人差不多情況假如集團(tuán)擬新設(shè)立民政福利企業(yè)，則需要招聘一部分殘疾人作為生產(chǎn)人員。下表是深圳市殘疾人差不多情況,可供集團(tuán)設(shè)立民政福利企業(yè)時(shí)參考。殘疾人占總?cè)丝诘谋壤壳?，全國?00多萬殘疾人,涉及近1/5的家庭廣東省殘疾人占總?cè)丝诘谋壤?9%。深圳市殘疾人3萬千多人,占總?cè)丝诘谋壤?.58%。加上暫往人口,殘疾人數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過此數(shù)。深圳市殘疾人組成概況在萬多殘疾人中,男性占4 %;女性占52 %人殘疾人年齡結(jié)構(gòu)歲以下占45.；18歲至59歲占41.7；6歲以上占13。其中中青年占最大比例。從殘疾人類不情況看視力殘疾人占6,聽力語言殘疾占27 %，肢體殘疾49,智

52、力殘疾占9%,精神殘疾占6.%,綜合殘疾占.6%。其中肢體殘疾最多,聽力殘疾其次。近年來,嬰幼兒先天和早期致聾的比例大幅度增加,應(yīng)予以特不關(guān)注！殘疾人就業(yè)情況從殘疾人勞動(dòng)能力狀況看有勞動(dòng)能力的占16000人,占64。尚未就業(yè)的有7000余人。 可見殘疾人就業(yè)的問題依舊十分嚴(yán)峻的,希望社會(huì)各界廣泛關(guān)注。最近,我市出臺了殘疾人分散就業(yè)條例，為殘疾人就業(yè)提供了一定的保障,還需社會(huì)各界廣泛支持。 (二)民貿(mào)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的利用 1.民貿(mào)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的要緊內(nèi)容（1)依照財(cái)稅字(997)14號和(21）9號規(guī)定,到205年底往常,對民族貿(mào)易縣縣級國有民族貿(mào)易企業(yè)和供銷社企業(yè)銷售物資，按實(shí)際繳納增值稅

53、稅額先征后返50%,具體返還方法由財(cái)政部各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行(94）財(cái)預(yù)字第5號文件的規(guī)定執(zhí)行;對縣以下（不含縣)國有民族貿(mào)易企業(yè)和基層供銷社銷售物資免征增值稅。(）財(cái)稅201號:依照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于接著對民族貿(mào)易企業(yè)執(zhí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知(財(cái)稅字200169號)精神,在“十五”期間,國有民貿(mào)企業(yè)和供銷社企業(yè)改制后所有制性質(zhì)發(fā)生變化的,仍可享受國家對民貿(mào)企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。因此，租賃和承包給他人經(jīng)營的國有民貿(mào)企業(yè)和供銷社企業(yè),可按文件規(guī)定享受國家對民貿(mào)企業(yè)的有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。（)財(cái)稅00116號：依照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于民貿(mào)企業(yè)有關(guān)稅收

54、問題的通知（財(cái)稅字9971號)和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于接著對民族貿(mào)易企業(yè)執(zhí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知(財(cái)稅2069號）精神,國家對民貿(mào)企業(yè)和供銷社企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策的范圍,僅限于民族貿(mào)易縣境內(nèi)設(shè)立的民貿(mào)企業(yè)和供銷社企業(yè)，民貿(mào)縣在非民貿(mào)縣設(shè)立的國有民貿(mào)企業(yè)和供銷社企業(yè)不能享受增值稅優(yōu)惠政策。2.利用民貿(mào)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策節(jié)稅的差不多思路利用民貿(mào)企業(yè)優(yōu)惠政策節(jié)稅的差不多思路是()在集團(tuán)操縱下，收購、租賃、承包若干民貿(mào)企業(yè)；（2）將進(jìn)口公司進(jìn)口的商品首先按較低的價(jià)格銷售給民貿(mào)企業(yè)，民貿(mào)企業(yè)按較高的價(jià)格銷售給W科技公司,再由S科技公司銷售給各地銷售分公司,由各銷售分公司銷售給最終客戶。上述思路可用以下流

55、程圖表示：集團(tuán)公司總部（香港)香港大陸SW國際印刷科技公司民貿(mào)企業(yè)各地一般納稅人分公司最終客戶進(jìn)口代理公司圖例銷售關(guān)系實(shí)物流向資金流向 發(fā)票流向 3節(jié)稅效果分析假定進(jìn)行稅務(wù)籌劃前,某納稅期間進(jìn)口某種商品的價(jià)款為100萬元,銷售給最終客戶的價(jià)款為300萬元，則銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅為：300017%- 10017% = 4萬元增值稅稅負(fù)為:4300013進(jìn)行稅務(wù)籌劃后，將上述業(yè)務(wù)作如下安排:()進(jìn)口公司將進(jìn)口的100萬元商品以110萬元的價(jià)格銷售給民貿(mào)企業(yè)；(2)民貿(mào)企業(yè)將上述商品以250萬元的價(jià)格銷售給SW科技公司；(3)SW科技公司將該商品以2700萬元的價(jià)格銷售給各地銷售分公司； (4)各銷

56、售分公司再將該商品以30萬元的價(jià)格銷售給最終客戶。現(xiàn)分析稅務(wù)籌劃后的增值稅稅負(fù):進(jìn)口公司銷售商品應(yīng)繳納增值稅為:1007% - 1001717萬元;民貿(mào)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為:2500% -11017%=238萬元S科技公司應(yīng)繳納的增值稅為：27007% - 250017%=萬元各地銷售分公司應(yīng)繳納的增值稅為：301% %=51萬元整個(gè)銷售過程(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)）應(yīng)繳納的增值稅為:17+238+3+51=34萬元 由于民貿(mào)企業(yè)能夠享受先征后返50的優(yōu)惠,銷售過程實(shí)際承擔(dān)的增值稅為:340 23 5 = 22萬元，與稅務(wù)籌劃前相比，節(jié)減增值稅119萬元,增值稅的稅負(fù)降至：2/30%=7.37%全國民貿(mào)

57、縣分布情況為了利用民貿(mào)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策節(jié)稅,集團(tuán)需收購、承包、租賃一些民貿(mào)企業(yè)。下表是國家民貿(mào)縣分布情況,可供集團(tuán)參考。全國民族貿(mào)易縣(旗、市)分布地區(qū)民族貿(mào)易縣(旗、市）數(shù)個(gè)民族貿(mào)易縣（旗、市）名稱河北青龍滿族自治縣、豐寧滿族自治縣、圍場滿族蒙古族自治縣內(nèi)蒙古48蘇尼特左旗、阿巴嘎旗、錫林浩特市、西烏珠穆沁旗、鑲黃旗、正鑲白旗、正藍(lán)旗、蘇尼特右旗、達(dá)爾罕茂明安聯(lián)合旗、四子王旗、烏拉特中旗、烏拉特后旗、鄂托克旗、杭錦旗、準(zhǔn)格爾旗、烏審旗、伊金霍洛旗、東烏珠穆沁旗、林西縣、巴林右旗、阿魯科爾沁旗、克什克騰旗、翁牛特旗、巴林左旗、科爾沁右翼前旗、科爾沁左翼后旗、庫倫旗、奈曼旗、扎魯特旗、科爾沁右翼

58、中旗、陳巴爾虎旗、新巴爾虎右旗、額爾古納左旗、鄂溫克族自治縣、莫力達(dá)瓦達(dá)翰爾族自治旗、鄂倫春自治旗、阿拉善左旗、阿拉善右旗、寧城縣、科爾沁左翼中旗、敖漢旗、喀喇沁旗、烏蘭浩特市、二連浩特市、額爾古納右旗、額濟(jì)納旗、鄂托克前旗遼寧5阜新蒙古族自治縣、喀喇沁左翼蒙古族自治縣、新賓滿族自治縣、岫巖滿族自治縣、鳳城滿族自治縣吉林安圖縣、琿春市、和龍縣、長白朝鮮族自治縣、龍井市、汪清縣黑龍江1杜爾伯特蒙古族自治縣浙江1景寧畬族自治縣湖北1來鳳縣、鶴峰縣、咸豐縣、利川縣、巴東縣、建始縣、宣恩縣、恩施市、五峰土家族自治縣、長陽土家族自治縣湖南14龍山縣、桑植縣、大庸市水定區(qū)、永順縣、保靖縣、花垣縣、古丈縣、

59、吉首市、瀘溪縣、鳳凰縣、新晃侗族自治縣、通道侗族自治縣、城步苗族自治縣、江華瑤族自治縣廣東3連山壯族瑤族自治縣、連南瑤族自治縣、乳源瑤族自治縣廣西防城各族自治縣、那坡縣、馬山縣、上林縣、天等縣、欽州縣、上思縣、百色市、凌云縣、樂業(yè)縣、西林縣、隆林各族自治縣、平果縣、田林縣、德?？h、河池市、巴馬瑤族自治縣、環(huán)江毛南族自治縣、羅城么佬族自治縣、東蘭縣、風(fēng)山縣、都安瑤族自治縣、天峨縣、南丹縣、金秀瑤族自治縣、融水苗族自治縣、三江侗族自治縣、忻城縣、資源縣龍勝各族自治縣、大新縣、靖西縣、憑祥市、龍州縣、寧明縣、大化瑤族自治縣、富州瑤族自治縣海南9保亭黎族苗族自治縣、三亞市、白沙黎族自治縣、樂東黎族自治

60、縣、瓊中黎族苗族自治縣、東方黎族自治縣、陵水黎族自治縣、昌江黎族自治縣、通什市四川5馬爾康縣、茂縣、紅原縣、阿壩縣、汶川縣、若爾蓋縣、理縣、黑水縣、小金縣、松潘縣、金川縣、南坪縣、壤塘縣、峨邊彝族自治縣、馬邊彝族自治縣、冕寧縣、寧南縣、德昌縣、會(huì)東縣、會(huì)理縣、米易縣、鹽邊縣、西昌市、金河口工農(nóng)區(qū)、康定縣、九農(nóng)縣、爐霍縣、甘孜縣、雅江縣、新龍縣、道孚縣、白玉縣、理塘縣、德格縣、鄉(xiāng)城縣、石渠縣、稻城縣、色達(dá)縣、巴塘縣、瀘定縣、得榮縣、丹巴縣、昭覺縣、金陽縣、甘洛縣、布拖縣、普格縣、喜德縣、雷波縣、越西縣、美姑縣、木里藏族自治縣、鹽源縣、酉陽土家族苗族自治縣、秀山土家族苗族自治縣、黔江土家族苗族自治