管理會(huì)計(jì)05預(yù)測(cè)分析

1、李 茜1第五章預(yù)測(cè)分析2第一節(jié)預(yù)測(cè)分析概述3經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是人們對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益及其發(fā)展趨勢(shì)事先提出的一種科學(xué)預(yù)見。西方管理學(xué)家認(rèn)為：經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是以過(guò)去的歷史資料和現(xiàn)在所能取得的信息為基礎(chǔ)，運(yùn)用人們所掌握的科學(xué)知識(shí)與管理人員多年來(lái)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)、推測(cè)事物發(fā)展的必然性與可能性。4一、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的意義科學(xué)的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是企業(yè)做出正確決策的基礎(chǔ)，是企業(yè)編制計(jì)劃、進(jìn)行科學(xué)決策的重要組成部分。針對(duì)未來(lái)活動(dòng)的一種推測(cè)，以作為制定未來(lái)各種計(jì)劃的重要依據(jù)。科學(xué)的預(yù)測(cè)可以減少瞎指揮，克服盲目性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，每個(gè)企業(yè)都非常講究計(jì)劃，重視經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，并有組織地進(jìn)行生產(chǎn)。因?yàn)槠髽I(yè)的管理當(dāng)局深深知道，在

2、復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)社會(huì)里，事先如果沒有科學(xué)的預(yù)測(cè)和周密的規(guī)劃，走一步算一步，工作必然處處被動(dòng)，缺乏應(yīng)變能力和競(jìng)爭(zhēng)能力；這樣就很難實(shí)現(xiàn)他們的預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，更談不上提高經(jīng)濟(jì)效益了。5二、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的功能經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的功能有兩種：一是幫助管理者規(guī)劃系統(tǒng)，另一是幫助管理者規(guī)劃之使用。合理而可靠的預(yù)測(cè)資料可以使生產(chǎn)設(shè)備做有效的產(chǎn)能規(guī)劃，以減低生產(chǎn)成本。6三、預(yù)測(cè)分析的基本方法1、定性分析法主要是依靠預(yù)測(cè)者的主觀判斷和分析能力來(lái)推斷事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢(shì)的分析方法。這種方法在量的方面不易準(zhǔn)確，一般是在企業(yè)缺乏完備、準(zhǔn)確的歷史資料的情況下采納。2、定量分析法主要是運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法和各種計(jì)算工具對(duì)預(yù)測(cè)所依據(jù)的各種經(jīng)濟(jì)信

3、息進(jìn)行科學(xué)的加工處理，并建立經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)的數(shù)學(xué)模型，充分揭示各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系；最終還要對(duì)計(jì)算結(jié)果做出分析說(shuō)明。7四、預(yù)測(cè)分析的基本程序1、確定預(yù)測(cè)目標(biāo) 2、收集有關(guān)的信息3、選擇專門方法4、做出預(yù)測(cè)結(jié)論 5、定期檢查驗(yàn)證 8第二節(jié)銷售預(yù)測(cè)9一、算術(shù)平均法以過(guò)去若干時(shí)期的銷售量或銷售金額的算術(shù)平均數(shù)作為計(jì)劃期的銷售量（銷售額）計(jì)劃期銷售量（銷售額）=10甲公司今年上半年銷售乙產(chǎn)品銷售量的資料如下。要求預(yù)測(cè)7月份的乙產(chǎn)品銷售量。7月份的乙產(chǎn)品銷售量=（138+136+142+134+146+144）/6=140（萬(wàn)斤）月份123456乙產(chǎn)品（萬(wàn)斤)13813614213414614411這種

4、方法的優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)便，但它使各個(gè)月份的銷售差異平均化，特別是沒有考慮到近期的變動(dòng)趨勢(shì)，因而測(cè)出的預(yù)計(jì)數(shù)與實(shí)際數(shù)可能發(fā)生較大誤差。注意這種方法的適用條件：適用于銷售量（銷售額）比較穩(wěn)定的商品，如沒有季節(jié)性的食品、文具、日常用品等。12二、加權(quán)平均法根據(jù)過(guò)去若干時(shí)期的銷售量或銷售金額，按其距計(jì)劃期的遠(yuǎn)近分別進(jìn)行加權(quán)，然后計(jì)算其加權(quán)平均數(shù)，據(jù)以作為計(jì)劃期的銷售預(yù)測(cè)數(shù)。接近計(jì)劃期的實(shí)際銷售情況對(duì)計(jì)劃期預(yù)計(jì)數(shù)的影響較大。近期確定的加權(quán)數(shù)大，遠(yuǎn)期確定的權(quán)數(shù)小。加權(quán)平均法的計(jì)算公式為：計(jì)劃期銷售量（銷售額）=各期銷售量（銷售額）分別乘其權(quán)數(shù)之和（WX）13甲公司今年上半年銷售乙產(chǎn)品銷售量的資料如下。要求預(yù)測(cè)

5、7月份的乙產(chǎn)品銷售量。預(yù)測(cè)7月份的乙產(chǎn)品銷售量我們選取4、5、6三個(gè)月的歷史資料來(lái)計(jì)算。令W1=0.2; W2=03; W3=0.5預(yù)測(cè)7月份的乙產(chǎn)品銷售量=1340.2+1460.3+1440.5= 142.6(萬(wàn)斤）月份123456乙產(chǎn)品（萬(wàn)斤)13813614213414614414三、指數(shù)平滑法指數(shù)平滑法實(shí)質(zhì)上也是一種加權(quán)平均法。導(dǎo)入平滑系數(shù)。選取值大于0，小于1，一般取值從0.3至0.7之間。選取的平滑系數(shù)越大，則近期實(shí)際數(shù)對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的影響越大；選取的平滑系數(shù)越小，則近期實(shí)際數(shù)對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的影響越小。指數(shù)平滑法計(jì)算公式為：計(jì)劃期銷售量（銷售額）=（平滑系數(shù)上期實(shí)際銷售數(shù)）+（1平滑系數(shù)

6、）上期預(yù)測(cè)銷售數(shù)15甲公司今年上半年銷售乙產(chǎn)品銷售量的資料如下。要求預(yù)測(cè)7月份的乙產(chǎn)品銷售量。甲公司上半年的6個(gè)月份的實(shí)際銷售量為144萬(wàn)斤，原來(lái)預(yù)測(cè)6月份的銷售量為148萬(wàn)斤，平滑系數(shù)采用0.7。要求按指數(shù)平滑法預(yù)測(cè)7月份的乙產(chǎn)品銷售量。預(yù)測(cè)7月份的乙產(chǎn)品銷售量=0.7144+（10.7）148=145.2（萬(wàn)斤）月份123456乙產(chǎn)品（萬(wàn)斤)13813614213414614416四、回歸分析法回歸分析法是根據(jù)直線方程式y(tǒng)=a+bx，按照數(shù)學(xué)上最小平方法的原理來(lái)確定一條能正確反映自變量x與因變量y之間具有誤差的平方和最小的直線，這條直線為回歸直線?；貧w分析法應(yīng)用到銷售預(yù)測(cè)，可用Y代表銷售量

7、（銷售額），X代表間隔期（觀察期）。17取X由于觀察期是按時(shí)間順序排列的，間隔期相等，故可以采用簡(jiǎn)捷的辦法，令X=0來(lái)求回歸線。具體說(shuō)，如果實(shí)際觀察的期數(shù)為奇數(shù)，則取X的間隔期為1；如果實(shí)際觀察的期數(shù)為偶數(shù)，則取X的間隔期為2。 18當(dāng)實(shí)際觀察的期數(shù)為奇數(shù)時(shí),取X的間隔期為1。 觀察期間隔期（X）1-22-1304152n=5X=019根據(jù)上述X=0的確定a與b的值的公式可簡(jiǎn)化為：20當(dāng)實(shí)際觀察的期數(shù)為偶數(shù)，取X的間隔期為2。觀察期間隔期（X）1-52-33-1415365n=6X=021根據(jù)上述X=0的確定a與b的值的公式可簡(jiǎn)化為：22觀察期間隔期（X）銷售量（Y） XY X2 1-5138

8、-690252-3136-40893-1142-14214113413415314643896514472025n=6X=0Y=840 XY=52 X2=70 23Y=a+ b x=140+0.747=145.18（萬(wàn)斤）（注意這里的間隔期的確定為7）24觀察期間隔期（X）銷售量（Y） XY X2 2-2136-27243-1142-14214013400511461461621442884n=6X=0Y=702 XY=20 X2=10 25Y=a+ b x=140.4+23=146.4（萬(wàn)斤）（注意這里的間隔期的確定為3）26第三節(jié)成本預(yù)測(cè)27（一）高低點(diǎn)法再以b的值代入高點(diǎn)或低點(diǎn)業(yè)務(wù)量的總

9、成本方程式，可求得a的值： a=Y（高點(diǎn)）bX（高點(diǎn)）或a=Y（低點(diǎn)）bX（低點(diǎn)）28b值與a值求得后，再代入計(jì)劃期的總成本方程式，即可預(yù)測(cè)出計(jì)劃期的產(chǎn)品總成本與單位成本：預(yù)測(cè)計(jì)劃期產(chǎn)品總成本=a+bX預(yù)測(cè)計(jì)劃期產(chǎn)品單位成本= 29高低點(diǎn)法是一種簡(jiǎn)便易行的預(yù)測(cè)分析方法，在產(chǎn)品成本變動(dòng)趨勢(shì)比較穩(wěn)定的情況下，采用此法比較適宜。如果企業(yè)各期成本變動(dòng)幅度較大，采用此法則會(huì)造成較大的誤差。30乙公司只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品丙，從它最近一年的歷史成本數(shù)據(jù)中獲悉，該公司產(chǎn)量最高月份為12月，共生產(chǎn)丙產(chǎn)品10000件，總成本為370000元；產(chǎn)量的最低的月份為2月，共生產(chǎn)丙產(chǎn)品6000件，總成本為250000元。如果計(jì)

10、劃年度一月份準(zhǔn)備生產(chǎn)丙產(chǎn)品16000件，要求預(yù)測(cè)其總成本與單位成本各為多少？3132a=Y（高點(diǎn)）bX（高點(diǎn)）=3700003010000=70000或a=Y（低點(diǎn)）bX（低點(diǎn)）=250000306000=70000預(yù)測(cè)計(jì)劃期（1月份）產(chǎn)品總成本=a+bX=70000+3016000=550000（元）預(yù)測(cè)計(jì)劃期（1月份）產(chǎn)品單位成本=34.38（元）33（二）加權(quán)平均法根據(jù)過(guò)去若干時(shí)期的固定成本總額和單位變動(dòng)成本的歷史資料，按其距計(jì)劃期的遠(yuǎn)近分別進(jìn)行加權(quán)的方法。距計(jì)劃期越近，對(duì)計(jì)劃期的影響越大，所選取權(quán)數(shù)應(yīng)大些；距計(jì)劃期越遠(yuǎn)，對(duì)計(jì)劃期的影響較小，所選取權(quán)數(shù)應(yīng)小些。34計(jì)算公式為：Y=a+bX

11、預(yù)測(cè)計(jì)劃期產(chǎn)品總成本（Y）=af+bfX預(yù)測(cè)計(jì)劃期產(chǎn)品單位成本= 加權(quán)平均法適用于企業(yè)的歷史成本資料具有詳細(xì)的固定成本總額和單位變動(dòng)成本的數(shù)據(jù)；否則就只能采用其他的方法。35年份固定成本總額a單位變動(dòng)成本b2004年2005年2006年80000元85000元90000元60元56元50元要求預(yù)測(cè)2007年生產(chǎn)甲產(chǎn)品15000件的成本總額及其單位成本。36根據(jù)上述資料按距離計(jì)劃期的遠(yuǎn)近分別進(jìn)行加權(quán)。令2004年權(quán)數(shù)為0.2；2005年權(quán)數(shù)為0.3； 2006年權(quán)數(shù)為0.5。預(yù)測(cè)計(jì)劃期產(chǎn)品總成本（Y）=af+bfX=（800000.2）+（850000.3）+（900000.5）+（600.2）

12、+（560.3）+（500.5） 15000=893500（元）預(yù)測(cè)計(jì)劃期產(chǎn)品單位成本= = =59.57（元）37（三）回歸分析法應(yīng)用數(shù)學(xué)上最小平方法的原理，來(lái)確定反映Y=a+bX直線方程式中X（自變量）與Y（因變量）之間具有誤差平方和最小的一條直線的方法。這條直線稱為回歸線，a與b的值可按下列公式計(jì)算：回歸分析法適宜企業(yè)歷年的產(chǎn)品成本忽高忽低，變動(dòng)幅度較大的情況。38求a和b39年度產(chǎn)量（臺(tái)）單位產(chǎn)品成本2002年2003年2004年2005年2006年1040302050600300450550400甲公司計(jì)劃年度產(chǎn)量為60臺(tái)，要求預(yù)測(cè)產(chǎn)品的總成本和單位成本是多少？40年度產(chǎn)量（X）單位

13、產(chǎn)品成本總成本（Y）XYX22002年2003年2004年2005年2006年n=51040302050X=150600300450550400600012000135001100020000Y=6250060000480000405000220000XY=216500010016009004002500X2=550041a=3800=290b=42計(jì)劃年度（2007年）60臺(tái)的預(yù)計(jì)總成本（Y）=a+bx=3800+29060=21200（元）計(jì)劃年度預(yù)計(jì)單位成本=353.33（元）43第四節(jié)資金預(yù)測(cè)44銷售百分比法一、步驟1、分析資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目與銷售收入總額之間的依存關(guān)系2、計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債

14、表各個(gè)項(xiàng)目銷售百分比3、套公式計(jì)算計(jì)劃期預(yù)計(jì)需要追加的資金數(shù)額451、分析資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目與銷售收入總額之間的依存關(guān)系（1）周轉(zhuǎn)中的貨幣資金、正常應(yīng)收賬款和存貨等流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目與銷售額的增加有關(guān)。（2）固定資產(chǎn)項(xiàng)目如尚未充分利用，則通過(guò)進(jìn)一步挖掘其利用的潛力，與銷售額的增加無(wú)關(guān)；如利用已達(dá)到飽和狀態(tài)，則需要擴(kuò)充固定設(shè)備，與銷售額的增加有關(guān)。（3）長(zhǎng)期投資和無(wú)形資產(chǎn)等項(xiàng)目與銷售額的增加無(wú)關(guān)。資產(chǎn)項(xiàng)目461、分析資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目與銷售收入總額之間的依存關(guān)系（1）應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付稅金和其他應(yīng)付賬款項(xiàng)目與銷售額的增加有關(guān)。（2）長(zhǎng)期負(fù)債和股東權(quán)益項(xiàng)目與銷售額的增加無(wú)關(guān)。權(quán)益項(xiàng)目47計(jì)劃期內(nèi)需要追加資金的內(nèi)部資金來(lái)源：（1）計(jì)劃期間提取的折舊基金（應(yīng)扣除計(jì)劃期用于更新改造的金額）（2）留存收益482、計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目銷售百分比493、套公式計(jì)算計(jì)劃期預(yù)計(jì)需要追加的資金數(shù)額50S0基期銷售收入S1_計(jì)劃期銷售收入R0基期稅后銷售利潤(rùn)率d1 計(jì)劃期的股利發(fā)放率M1 計(jì)劃期的零星資金需要量51某公司在基期2004年的銷售收入的實(shí)際數(shù)為500000元，獲得稅后凈利20000元，并發(fā)放了股利10000元，假設(shè)基期固定資產(chǎn)利用率已達(dá)到飽和狀態(tài)。資產(chǎn)權(quán)益1、現(xiàn)金 100002、應(yīng)收賬款 850003、存貨 100