財務(wù)預算管理審計辦法

1、財務(wù)預算管理審計辦法財務(wù)預算管理審計辦法第一章總則第一條 為加強企業(yè)財務(wù)預算管理，促進財務(wù)預算的合理、準確，規(guī)范和有效 控制財務(wù)收支，保證企業(yè)財務(wù)預算的貫徹執(zhí)行，保障企業(yè)經(jīng)營方針的執(zhí)行和經(jīng)營目 標的實現(xiàn)，根據(jù)中華人民共和國審計法、公司關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定結(jié)合 公司實際情況，特制定本辦法。第二條財務(wù)預算管理審計應以遵守國家的法律法規(guī)和公司預算管理規(guī)定為原 則，以維護公司的整體利益為出發(fā)點。第三條 財務(wù)預算管理審計，是內(nèi)部審計部門在上一級審計部門的指導下依法 對公司預算管理的真實性、合法性、效益性進行的審計監(jiān)督。第四條 本辦法適用于公司各預算單位、部門及所屬子、分公司。第二章財務(wù)預算管理審計內(nèi)容第

2、五條財務(wù)預算管理審計就是對公司本部及所屬各單位財務(wù)預算管理情況， 包括預算管理原則、預算控制機制、預算管理組織體系、預算的編制、審查、審 批、執(zhí)行、調(diào)整、分析和考核等方面進行全方位、全過程的審計，重點是對預算編 制、執(zhí)行及結(jié)果的審計評價和監(jiān)督。第六條 財務(wù)預算管理原則審計。審核財務(wù)預算的決策、編制、執(zhí)行、考核等管理方面是否遵循遵紀守法、集中 統(tǒng)一、講求效益、綜合平衡、制約監(jiān)督原則。第七條財務(wù)預算控制機制審計（一）審查財務(wù)預算控制制度的健全性，公司的各項經(jīng)營活動應全部納入預算管 理，預算管理程序應符合內(nèi)部控制制度的要求；（二）審查各歸口管理部門、所屬單位預算管理目標、任務(wù)的明確性和預算控制措施的

3、可行性。第八條財務(wù)預算管理組織體系審計（一）審查預算管理決策機構(gòu)的組織健全性；決策程序的科學性；決策的正確、合 規(guī)性。（二）審查作為預算管理協(xié)調(diào)機構(gòu)的預算管理委員會的組織健全性；職責和權(quán)限 的明確性；管理規(guī)章制度的健全性。（三）審查預算管理各歸口管理部門和所屬單位職責分工的明確性、協(xié)作配合的 密切性和內(nèi)部控制的制衡性。第九條 預算編制審計。（一）預算編制的原則、方法及編制和審批的程序是否符合法律和政策規(guī)定，預 算編制的嚴肅性、公開性如何；預算的編制是否同企業(yè)制定年度經(jīng)營方針、經(jīng)營目 標和年度重點工作的安排緊密結(jié)合起來，是否同企業(yè)的經(jīng)營決策緊密結(jié)合起來。（二）各項收支是否按規(guī)定納入預算編制，是否

4、堅持效益優(yōu)先、總量平衡，服從 上級下達的經(jīng)營目標要求的原則；是否堅持積極穩(wěn)健、以收定支、收支彈掛，控制 財務(wù)風險的原則；是否堅持權(quán)責對等、切實可行，圍饒經(jīng)營戰(zhàn)略實施的原則。（三）審查預算的基礎(chǔ)調(diào)整與調(diào)整幅度的確立是否合理、預算目標與企業(yè)總體目標是否吻合、各級各層次核算關(guān)系是否嚴謹配套、預算起點的確立是否恰當；（四）審查預算編制是否真實、準確。主要審查預算收入是否合理、正確，各項 收入是否合理分類，是否納入財務(wù)部門統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，款項是否及時足額到 位;各項支出是否真實，是否多報、虛報項目支出。（五）審查預算編制的效益性如何。主要審查預算編制是否完整、科學，掌握公 司預算內(nèi)外資金總量，監(jiān)督公

5、司安排的預算指標結(jié)構(gòu)、規(guī)模和項目落實情況，以免 因預算編制不合理等原因，造成公司資金的閑置、損失浪費和腐敗隱患。第十條預算執(zhí)行審計。預算執(zhí)行審計內(nèi)容包括收入預算執(zhí)行情況審計和支出 預算執(zhí)行情況審計。（一）收入預算執(zhí)行情況審計1、應當納入預算管理的各項收入，是否齊全，各項收入是否真實、合法、完整，有無隱瞞、少列收入、推遲或提前確認收入行為 ；2、是否按預算目標積極組織收入，有上交任務(wù)的基層單位或部門是否將應上 交的預算收入及時足額上交公司財務(wù)，有無隱瞞截留、挪用、拖欠預算收入或設(shè)置“帳外帳”行為；3、有無利用過渡性應付會計科目掛帳隱瞞收入或直接列收列支等問題；4、收費的項目、標準和范圍是否按照公

6、司規(guī)定的標準執(zhí)行收費，會計處理是否合法、合規(guī)，有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍和提高收費標準等問題，收費是否貫徹“收支兩條線”原則，是否使用財務(wù)部門統(tǒng)一票據(jù)；5、是否有切實可行的保證預算收入目標實現(xiàn)的控制措施和辦法。（二）支出預算執(zhí)行情況審計1、預算支出是否嚴格按照預算確定的經(jīng)費項目、定員定額的指標和支出用途 進行開支，是否嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)制度和公司有關(guān)規(guī)定，是否存在擅自擴大支 出范圍和提高開支標準的行為；2、公司發(fā)生的各項支出是否真實、合法，有無隨意改變支出的確認標準或計 量方法，多列、不列或少列支出；預算支出中有無虛列支出、以領(lǐng)代報代購代管現(xiàn) 象，有無擠占、挪用、損失浪費、濫發(fā)錢物等

7、行為 ；3、各項支出，包括經(jīng)營支出、基本建設(shè)支出和各類經(jīng)費支出分類是否合理，是否正確劃清各類支出的界限，支出是否真實并嚴格按預算（計劃）執(zhí)行，有無預算（計劃外或超計劃）等問題；4、專項資金支出是否按特定項目或用途專款專用，有無擠占或虛列行為，會計核算是否合規(guī)、正確；5、有無利用應收及暫付、應付等過渡性會計科目掛帳隱瞞支出或直接列收列支等問題；6、預算支出中是否有切實可行的保證預算目標實現(xiàn)的控制措施和辦法。第十一條預算調(diào)整審計。（一）審查預算管理隨著企業(yè)經(jīng)營外部環(huán)境的變化而調(diào)整，調(diào)整幅度的制定是否 恰當，預算控制的是否適度，發(fā)現(xiàn)問題能否及時。（二）審查預算調(diào)整有無確需調(diào)整的原因及明確的調(diào)整項目、

8、數(shù)額、措施和有關(guān)說明，是否符合規(guī)定的程序，是否按程序執(zhí)行；第十二條預算執(zhí)行結(jié)果審計對預算執(zhí)行結(jié)果審計的主要內(nèi)容包括以下內(nèi)容：1、審核收支預算執(zhí)行結(jié)果與預算存在的差異，分析預算完成情況；如果存在超預算或結(jié)余的情況，分析原因何在。2、為保證預算的執(zhí)行采取了哪些加強管理、增收節(jié)支的措施，對措施的合理性和有效性進行評價。3、審核預算執(zhí)行的效果如何，預算指標完成率怎樣。第三章財務(wù)預算管理審計程序第十三條審計準備（一）根據(jù)公司審計工作安排確定審計項目，選派審計人員成立審計組，并 確定審計組長；（二）由審計組長組織參審人員搜集資料，了解公司財務(wù)預算管理的情況，對相 關(guān)內(nèi)部控制制度進行調(diào)查、研究和評價，確定審

9、計風險和具體審計方法，由審計組制定審計實施方案，報經(jīng)審計部門負責人審核批準，方能執(zhí)行 ；（三）審計部門應在實施財務(wù)預算管理審計 3日前，向被審單位或部門下達審計 通知書，被審計單位應當給予積極的配合，并按審計要求時限及時提供下列資料：1、有關(guān)預算編制、預算管理的規(guī)定、辦法、制度文件 ；2、相關(guān)單位、部門編制預算的基礎(chǔ)材料。3、公司領(lǐng)導批準的預算方案，包括預算編制方案、分配方案、調(diào)整方案 ；4、預算調(diào)整的方案和說明以及批準文件，預算管理臺帳等 ；5、被審年度的會計憑證、賬冊、會計報表等；6、預算管理與會計核算中的內(nèi)部控制制度；7、與預算執(zhí)行情況有關(guān)的其他資料。（四）要求被審計單位簽署審計承諾書，

10、對其所提供的會計帳表、文件、證明材 料及其他各項資料的真實性、合法性、完整性，有無“小金庫”、重大違法違紀事 項、或有損失、會計方法的一致性等進行承諾，以明確責任。第十四條 審計實施。審計部門在對財務(wù)預算管理情況進行審計時，應當按照中國內(nèi)部審計準則和公司內(nèi)部審計工作規(guī)定組織實施。第十五條審計報告（一）審計組實施審計后，出具審計組報告，征求被審計對象意見。被審計對象 自接到審計報告之日起10個工作日內(nèi)以書面意見送交審計組；逾期不提出的，視為 無異議。審計組應當將書面意見一并報送審計機構(gòu)。（二）審計報告經(jīng)審計部門審議后，提出審計部門審計報告，報告送達被審計對 象、相關(guān)管理層及管理部門。被審計對象應

11、在規(guī)定的期限內(nèi)以書面形式向?qū)徲嫴块T 報告審計意見落實整改情況。第四章預算管理審計的主要方式第十六條 事前參與。即公司在編制年度財務(wù)預算時，審計部門應當參與財務(wù) 部門預算編制方案的確定，對預算編制的合法性和合理性進行檢查，提出加強預算 管理的意見和建議，為搞好預算編制審計打下基礎(chǔ)。第十七條 事中審計。審計部門將定期或不定期地對當年收支預算執(zhí)行情況進 行專項檢查和抽查，檢查與預算執(zhí)行情況有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動資料、文件，針對執(zhí) 行中發(fā)生的問題向有關(guān)部門和個人進行調(diào)查，并取得證明資料，向公司提出糾正、 處理違規(guī)違法行為的意見及改進管理的建議。第十八條 事后審計。每半年或每年年底審計部門對上半年或全年的預

12、算執(zhí)行 情況及結(jié)果進行審計，全面評價預算執(zhí)行情況的真實性、合法性和有效性。第十六條審計部門對預算管理審計過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀問題按照審計處 理處罰規(guī)定執(zhí)行。第五章法律責任第十七條 被審單位及個人違反本辦法，有下列行為之一的，對于單位，審計 機構(gòu)可以給予批評教育或建議給予警告；對于個人，審計機構(gòu)可以建議通報批評, 提出行政處分、經(jīng)濟處罰意見，報請學校領(lǐng)導或紀檢、監(jiān)察等部門處理，情節(jié)嚴重 構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)處理：（一）不依法如實編報財務(wù)預算和財務(wù)決算的；（二）拒絕、拖延提供備審資料及證明材料；（三）阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；（四）弄虛作假，隱瞞事實真相的；（五）轉(zhuǎn)移、隱匿違