應(yīng)收賬款案例分析(最終)課件

1、企業(yè)應(yīng)收賬款管理四川長虹應(yīng)收賬款管理 公司背景引例 四川長虹是1988年6月由國營長虹機器廠獨家發(fā)起并控股成立的股份制試點企業(yè)。1994年3月11日，在上海A股上市。上市后長虹的凈資產(chǎn)從3950萬元迅猛擴張到133億元，成為為“中國彩電大王”，“長虹”品牌也成為全國馳名商標(biāo)。 四川長虹上市之初的好景并沒有持續(xù)太長，從2019年開始，彩電價格戰(zhàn)愈演愈烈，使得彩電業(yè)的利潤很快被稀釋掉，而且市場上已出現(xiàn)了供大于求的局面，此時四川長虹的經(jīng)營業(yè)績開始直線下降。為遏制經(jīng)營業(yè)績的下滑以及由此而帶來的股價下跌，2019年2月，長虹集團選擇了走海外擴張之路，力求成為“全球彩電霸主”，欲為公司尋找一個新的利潤來源

2、。海外賒銷經(jīng)過數(shù)次赴美考察，四川長虹選擇與美國Apex Digital Inc公司達(dá)成海外銷售協(xié)議。從2001年7月開始將彩電發(fā)向海外，由Apex公司在美國直接提貨。然而彩電發(fā)出去了，貨款卻未收回。按照出口合同，接貨后90天內(nèi)Apex公司就應(yīng)該付款，否則長虹方面就有權(quán)拒絕發(fā)貨。然而，四川長虹一方面提出對賬的要求，卻一方面繼續(xù)發(fā)貨。2019年底，四川長虹應(yīng)收賬款的期末余額高達(dá)50.84億元，而在這筆巨額應(yīng)收賬款中，僅Apex公司一家的欠款就占87.55%。公司2019年年報應(yīng)收Apex公司的欠款不僅比年初時增加了6.22億元，同時還出現(xiàn)了9.34億元賬齡在一年以上的欠款。四川長虹雖已經(jīng)為此計提了

3、9338萬元的壞賬準(zhǔn)備，但應(yīng)收賬款給公司帶來的風(fēng)險已經(jīng)開始顯現(xiàn)。深陷危機到了2019年12月14日，Apex共欠長虹4.72億美元貨款。四川長虹自此開始了漫長的追討歷程。終于，在2019年12月28日，四川長虹發(fā)布了年度預(yù)虧提示性公告。在公告中首次承認(rèn)，受應(yīng)收賬款計提和短期投資損失的影響，預(yù)計2019年度將出現(xiàn)大的虧損。截至2019年底，公司對Apex公司所欠貨款按個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備的金額約25.97億元，該項會計估計變更對2019年利潤總額的影響數(shù)約22.36億元。同時，截至年報披露日，公司逾期未收回的理財本金和收益累計為1.83億元雖然在2019年3月，四川省綿陽市領(lǐng)導(dǎo)在一個新聞發(fā)布會

4、上透露，長虹已經(jīng)從Apex追回1億美元。但在2019年4月，四川長虹披露的年報報出上市以來的首次虧損，2019年全年實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入115.38億元，同比下降18.36%。全年虧損36.81億，每股收益-1.701元。深遠(yuǎn)影響 這筆巨額壞賬成為四川長虹時至今日的困擾。2019年，四川長虹APEX應(yīng)收賬款余額為27.16億元，計提壞賬22.92億元之后，賬面凈值仍有4.24億元，并且一直持續(xù)至今。由此案例可看出應(yīng)收賬款在企業(yè)經(jīng)營過程中的重要性知識點回顧應(yīng)收賬款定義該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，而向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票結(jié)算情況的賬戶

5、。應(yīng)收賬款的范圍應(yīng)收賬款是有特定的范圍的。第一，應(yīng)收賬款是指因銷售活動或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款；第二，應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)債權(quán)，不包括長期的債權(quán)，如購買長期債券等；第三，應(yīng)收賬款是指本公司應(yīng)收客戶的款項，不包括本公司付出的各類存出保證金，如投標(biāo)保證金和租入包裝物等保證金等。 壞賬損失的確定公司確定壞賬損失時，應(yīng)遵循財務(wù)報告的目標(biāo)和會計核算的基本原則，具體分析各項應(yīng)收賬款的特性，金額的大小、信用期限、債務(wù)人的信譽和當(dāng)時的經(jīng)營情況等。一般來講，公司的應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬損失：債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍無法收回。債務(wù)人破產(chǎn)，以

6、其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍無法收回。債務(wù)人較長時間未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。重要指標(biāo) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指在一定時期內(nèi)(通常為一年)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的平均次數(shù)。理論公式 ：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額運用公式：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率當(dāng)期銷售凈收入/ （期初應(yīng)收帳款余額 + 期末應(yīng)收帳款余額）一般情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好，應(yīng)收賬示周轉(zhuǎn)率高，表明收賬迅速，賬齡較短；資產(chǎn)流動性強，短期償債能力強；可以減少壞賬損失等。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是指企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項、轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時間。 是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的一個輔助

7、性指標(biāo)，周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，說明流動資金使用效率越好。是用來衡量公司需要多長時間收回應(yīng)收賬款，屬于公司經(jīng)營能力分析的范疇。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率缺陷分母的缺陷按照公式要求,分母是應(yīng)收賬款余額期末數(shù)和期初數(shù)的算術(shù)平均數(shù),這是基于企業(yè)應(yīng)收賬款在一個會計期間內(nèi)呈線性增加或者減少的假設(shè),但實際上,大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款變化不會這樣簡單比如,季節(jié)性行業(yè)的企業(yè),應(yīng)收賬款占用額會由于季節(jié)因素呈非線性波動對于這類企業(yè),計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時,線性變動的假設(shè)不成立這種假設(shè)限制,使得現(xiàn)行公式適用范圍縮小,可以說是公式缺陷之一 分子的缺陷 (一) 本年應(yīng)收賬款不斷收回現(xiàn)金所形成的周轉(zhuǎn)額，而把主營業(yè)務(wù)收入凈額作為分子有失偏頗 (二)價

8、外稅的問題 根據(jù)會計準(zhǔn)則,企業(yè)賒銷產(chǎn)品的會計分錄是:借記應(yīng)收賬款,貸記銷售收入以及收入涉及的價外稅(一般是增值稅)用不含價外稅的賒銷收入凈額除以包括價外稅的應(yīng)收賬款平均占用額,這是不合理的 廣州白云山制藥股份有限公司應(yīng)收賬款管理公司簡介廣州白云山制藥股份有限公司創(chuàng)業(yè)于1973年，1992年11月經(jīng)廣州市人民政府批準(zhǔn)，由廣州白云山制藥總廠等五家企業(yè)通過改制成立股份制企業(yè)，1993年11月作為廣州市首批上市公司之一在深圳證券交易所掛牌上市在深圳證現(xiàn)擁有總股本4.69億元。2019年銷售規(guī)模達(dá)36.1億元，2019年銷售規(guī)模超過40億元。 廣州白云山制藥股份有限公司作為廣藥集團屬下其中一個上市公司，

9、其擁有廣州白云山制藥總廠、廣州白云山和記黃埔中藥有限公司、廣州白云山光華制藥股份有限公司等13個下屬公司和分公司主要產(chǎn)品公司規(guī)模輻射在營銷網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方面，公司以敢為天下先的勇氣，30多年前率先在全國建立自己的營銷網(wǎng)絡(luò)，目前已形成總部帶動，輻射全國及亞非的營銷網(wǎng)絡(luò)。除西藏、臺灣外，全國共設(shè)有29各辦事處，形成總部帶動，輻射全國的營銷網(wǎng)絡(luò)。以亞洲、非洲為依托，產(chǎn)品遍及全球 銷售方式廣州白云山制藥股份有限公司95%的交易都是以信用銷售方式完成的。在醫(yī)藥行業(yè)，這也是十分常見的銷售現(xiàn)象。應(yīng)收賬款既是財務(wù)“風(fēng)險源”，又是企業(yè)發(fā)展的“推動器”，對企業(yè)而言是一把“雙刃劍”。 現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)的經(jīng)營特點一、現(xiàn)代醫(yī)藥企

10、業(yè)分為制藥企業(yè)和批發(fā)零售企業(yè)制藥企業(yè)屬于工業(yè)企業(yè),其主要客戶是各個醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)和醫(yī)療機構(gòu)。醫(yī)藥批發(fā)零售企業(yè)則屬于商業(yè)企業(yè),其主要客戶是零售藥店、醫(yī)院、小型醫(yī)藥公司。藥品批發(fā)企業(yè)負(fù)責(zé)藥品的批發(fā)業(yè)務(wù),往往下設(shè)若干連鎖藥品經(jīng)營店,從事藥品的零售業(yè)務(wù),其主要客戶是終端消費者 二、激烈的商業(yè)競爭在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下,市場競爭非常激烈,企業(yè)為了能在市場競爭中占有一席之地,就必須增加市場份額,擴大市場占有率。為此,企業(yè)除采用提升產(chǎn)品質(zhì)量、價格、品牌價值和售后服務(wù)質(zhì)量等手段外,還將賒銷作為增加產(chǎn)品銷量的重要手段。應(yīng)收賬款分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)的分析應(yīng)收賬款的增幅與主業(yè)務(wù)務(wù)收入增幅作

11、比較 應(yīng)收賬款組成及壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,以及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天20192019200920192019主營業(yè)務(wù)收入295.92百萬263.58百萬279.51百萬331.69百萬379.91百萬平均應(yīng)收賬款23.655百萬25.425百萬23.805百萬20.385百萬20.385百萬期初應(yīng)收賬款23.93百萬23.38百萬27.47百萬20.14百萬20.63百萬期末應(yīng)收賬款23.38百萬27.47百萬20.14百萬20.63百萬20.14百萬應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率12.5110.1611.7416.2717.12應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天29.4835.4330.6622.1321.03行業(yè)周轉(zhuǎn)率6.496.

12、117.518.188.45 從表中我們可以看出,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率這五年平均為13.56,其中08，09年因為經(jīng)濟的原因有所放慢,10年已經(jīng)恢復(fù)，11年比往年略有偏高是因為11年貸款資金成本有所上升，企業(yè)為了節(jié)約成本今年減少了向銀行貸款，為了緩解企業(yè)現(xiàn)金流的緊張企業(yè)加快了對應(yīng)收賬款的回收速度。與行業(yè)相比較而言，該企業(yè)是同行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的2倍，由此可以看出，本企業(yè)在該行業(yè)中應(yīng)收賬款回收做得相對而言是比較好的，并且可以做到有的放矢。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是一個衡量應(yīng)收賬款狀況的最常用指標(biāo)，斷定企業(yè)應(yīng)收賬款的方法只管良多，但總離不開這種方法。但僅從應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的大小來判定企業(yè)運營能力是不公允的，還需要

13、結(jié)合其它指標(biāo)綜合考慮。企業(yè)經(jīng)營中遇到的主、客觀要素不容忽視。所以我們也不能只根據(jù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的高低來對管理層的經(jīng)營與能力說三道四。應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)分析 眾所周知，利潤的計算式是“利潤=收入-費用”，這里的“收入”主要是指形成應(yīng)收賬款的主營業(yè)務(wù)收入。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生意味著企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入沒有形成現(xiàn)金流入，它只是企業(yè)的收款權(quán)利。所以，應(yīng)收賬款在收回之前，企業(yè)所謂的實現(xiàn)利潤，只是賬面利潤，是數(shù)字概念，而不是現(xiàn)實利潤。相當(dāng)于應(yīng)收賬款數(shù)額的利潤沒有真實的貨幣作為基礎(chǔ)，只不過是“紙上富貴”而已。 應(yīng)收賬款會虛化企業(yè)的賬面利潤，誤導(dǎo)不同報表使用者對利潤深層次的理解應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)分析我們在分析企業(yè)盈利能

14、力時，應(yīng)從企業(yè)的主營業(yè)務(wù)方面去把握，主營業(yè)務(wù)利潤是企業(yè)利潤的核心。在正常情況下，主營業(yè)務(wù)利潤是企業(yè)的主要利潤來源，應(yīng)收賬款直接影響的是主營業(yè)務(wù)利潤指標(biāo)。主營業(yè)務(wù)利潤是公認(rèn)的評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的核心指標(biāo)。主營業(yè)務(wù)利潤大，說明企業(yè)主業(yè)突出，經(jīng)營業(yè)績好。但不可否認(rèn)的是，一定數(shù)量的應(yīng)收賬款會使主營業(yè)務(wù)利潤有潛在損失的風(fēng)險，這種風(fēng)險來自于市場環(huán)境惡化對債務(wù)人經(jīng)營活動的影響。如果客戶無力償還債務(wù)而給企業(yè)帶來壞賬，那么，企業(yè)賬面上再好的業(yè)績也不過是鏡中之花。這時，通過主營業(yè)務(wù)利潤對企業(yè)業(yè)績進行評價就缺乏應(yīng)有的說服力。 應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)的比率這種方式可以權(quán)衡企業(yè)的銷售質(zhì)量，并且還可以進一步評估出企業(yè)的盈利質(zhì)量

15、。比率=應(yīng)收賬款/主營業(yè)務(wù)收入從圖表中可以看出應(yīng)收賬款的絕對值比較大，但是相對于主營業(yè)務(wù)收入而言，它的比例并不是很大，從這點可以顯現(xiàn)該企業(yè)的主營業(yè)務(wù)并不是由應(yīng)收賬款來支撐的。即使企業(yè)以信用銷售為主，應(yīng)收賬款余額也不是很大。應(yīng)收賬款的增幅與主營業(yè)務(wù)收入增幅作比較 平常而言，應(yīng)收賬款的增長會帶來主業(yè)務(wù)務(wù)收入的增長，反之則可能帶來主業(yè)務(wù)務(wù)收入的削減。應(yīng)收賬款的增幅直接顯露了企業(yè)賒銷行為的增量情況。 因為當(dāng)前企業(yè)市場競爭非凡很是激烈、跨國公司的競爭國內(nèi)化，行業(yè)平均利潤率持續(xù)降落，故企業(yè)為了增大賬面利潤，不惜采取大幅賒銷的體式格局，應(yīng)收賬款余額隨同著主業(yè)務(wù)務(wù)收入的增長而增長也就成了預(yù)料中的事。但假如應(yīng)收

16、賬款的增長幅度過大，并高于主業(yè)務(wù)務(wù)收入的增長速度，這不僅會使企業(yè)的賬款重新收回難度加大，而且會使企業(yè)缺乏可持續(xù)發(fā)展的。 年份應(yīng)收賬款增幅主營業(yè)務(wù)收入增幅2019263,368,015.332,959,210,387.542019274,762,790.784.13%2,635,870,540.7212.27%2009201,422,611.2336.39%2,795,105,546.585.70%2019206,308,460.492.37%3,316,861,029.1815.73%2019237,609,895.4313.17%3,799,133,087.5412.69%總體上來看，白云山

17、的應(yīng)收賬款的增幅小于主營業(yè)務(wù)收入增幅。08年應(yīng)收賬款增幅為4.13%，而主營業(yè)務(wù)收入增幅為-12.28%。大家都知道在08年爆發(fā)了經(jīng)濟危機使得企業(yè)的銷售受到影響收入下降，應(yīng)收賬款增加。09年應(yīng)收賬款增幅為-36.39%，主營業(yè)務(wù)收入增幅為5.70%。一方面是09年經(jīng)濟比08年稍好，另外報告期內(nèi)下屬企業(yè)應(yīng)收賬款大幅下降,貨款回收較年初增加 ，同時為了縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期和保證資金安全性，本年更多地采用銀行承兌匯票進行貨款結(jié)算；11年應(yīng)收賬款增幅大幅增加，是因為國家去年連續(xù)3次提高存貸款利率，使得許多采購商的資金困難，該企業(yè)相應(yīng)的放松信用銷售條件。 通過上面的分析我們可以得出應(yīng)收賬款的大幅增長與主

18、營業(yè)務(wù)收入的增長速度相適應(yīng)。說明應(yīng)收賬款趨于合理，企業(yè)通過應(yīng)收賬款增大賬面利潤 ，概率微小。應(yīng)收賬款組成、應(yīng)收賬款賬齡分析及壞賬準(zhǔn)備的分析所謂帳齡分析，就是將應(yīng)收帳款的收回時間加以分類，統(tǒng)計各時間段內(nèi)支付的或拖欠的應(yīng)收帳款情況，從而監(jiān)督每個客戶的應(yīng)收帳款支付進度，對不同時間段內(nèi)的逾期帳款采取不同的對策，衡量企業(yè)應(yīng)收帳款的管理水平。 從風(fēng)險的角度，應(yīng)收賬款停留在企業(yè)帳簿上的時間越短，也表明其流動性風(fēng)險越小，在認(rèn)識這一點上，我們將要借助于靜態(tài)的賬齡分析。應(yīng)收帳款的帳齡,是指資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收帳款從銷售實現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收帳款之日起,至資產(chǎn)負(fù)債表日止所經(jīng)歷的時間,簡而言之,就是應(yīng)收帳款在帳面上未收回的時間

19、。帳齡分析是應(yīng)收賬款的主要分析方法之一,其對企業(yè)內(nèi)部管理的價值在于通過對銷售績效的測控,加快貨款回籠,減少壞帳損失首先我們對應(yīng)收賬款的組成進行了分析，對應(yīng)收賬款構(gòu)成的分析可以幫助我們對企業(yè)主要的應(yīng)收賬款部分進行重點監(jiān)控。其次在對賬齡進行分析財務(wù)部門可以了解每一筆拖欠的應(yīng)收帳款的逾期情況，便于及時催收財務(wù)部門可以了解每個客戶的拖欠情況，作為以后對其交易時的資金審批參考具體地分析企業(yè)的應(yīng)收帳款回收狀況，及時地調(diào)整信用政策利用帳齡分析表，進行應(yīng)收帳款的跟蹤管理按應(yīng)收帳款帳齡的長短不同分別制定不同的比率計提壞帳準(zhǔn)備金，加速企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)應(yīng)收帳款管理采用帳齡分析方法的優(yōu)點 該公司應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的原

20、則 期末如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生減值，則將其賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益可收回金額是通過對其預(yù)計的未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的信用損失）按原實際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價值（扣除預(yù)計處置費用等）。原實際利率是初始確認(rèn)該應(yīng)收款項時計算確定的實際利率。短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小，在確定相關(guān)減值損失時，不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。期末對于單項金額重大的應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款）單獨進行減值測試。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提

21、壞賬準(zhǔn)備。單項金額重大是指：單項應(yīng)收款項余額占應(yīng)收款項總額10以上。對于期末單項金額非重大的應(yīng)收款項，采用與經(jīng)單獨測試后未減值的應(yīng)收款項一起按賬齡作為類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項組合在期末余額的一定比例（可以單獨進行減值測試）計算確定減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。除已單獨計提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收款項外，本公司根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有應(yīng)收款項按賬齡段劃分的類似信用風(fēng)險特征組合的實際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時情況確定以下壞賬準(zhǔn)備計提的比例應(yīng)收賬款：賬 齡 計 提 比 例一年以內(nèi)（含一年） 1%一年至二年（含二年） 10%二年至三年（含三年） 30%三年至四年（含四年） 50%四年至

22、五年（含五年） 80%五年以上 100%賬齡及計提比例07年應(yīng)收賬款構(gòu)成種 類賬面余額占總額比例壞賬準(zhǔn)備比例壞賬準(zhǔn)備單項金額非重大并已單獨計提壞賬準(zhǔn)備的款項33,797,504.76 10.70%92.04%31,104,588.08其他按賬齡段劃分類似信用風(fēng)險特征的款項282,031,079.5789.30%7.57%21,355,980.92合計315,828,584.33100.00%52,460,569.0007年應(yīng)收賬款賬齡分析從圖看出單項金額非重大并已單獨計提壞賬準(zhǔn)備的款項占應(yīng)收賬款總額還是挺大的08年應(yīng)收賬款構(gòu)成種 類賬面余額占總額比例壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備比例單項金額非重大并已單獨計

23、提壞賬準(zhǔn)備的款項 844,808.510.26%844,808.51100.00%其他按賬齡段劃分類似信用風(fēng)險特征的款項329,963,000.4299.74%55,236,209.6416.74%合計330,807,808.93100.00%56,081,018.15應(yīng)收款項內(nèi)容賬面余額計提比例 壞賬準(zhǔn)備金額理由衡陽市康紅醫(yī)藥有限公司531,050.00100%531,050.00賬齡3 年以上，已訴訟尚未判決增城市醫(yī)藥公司29,040.00100%29,040.00賬齡4年以上，已訴訟尚未判決廣州邁特興華制藥廠有限公司284,718.51100%284,718.51賬齡3 年以上，已訴訟尚

24、未判決合計844,808.51844,808.51從這圖看出單項金額非重大并已單獨計提壞賬準(zhǔn)備的款項占應(yīng)收賬款總額只有0.26%,比07年大幅下降單項金額非重大并已單獨計提壞賬準(zhǔn)備的款項主要是 衡陽市康紅醫(yī)藥有限公司 增城市醫(yī)藥公司 廣州邁特興華制藥廠有限公司,其中以衡陽市康紅醫(yī)藥有限公司最高.08年應(yīng)收賬款賬齡分析09年 新變化 09年為了保證資金回收，該公司首先在應(yīng)收賬款種類上做了一些改變，把應(yīng)收賬款分為單項金額重大并單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款、按照組合計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款、單項金額雖不重大但單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款（1）單項金額重大并單項計提壞賬的應(yīng)收款項的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)以及壞賬準(zhǔn)備計提方

25、法：單項金額重大是指：單項應(yīng)收款項余額占應(yīng)收款項總額10以上，并經(jīng)減值測試后需要單獨計提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收款項。期末對于單項金額重大的應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款）單獨進行減值測試。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。（2）按照組合計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)以及壞賬準(zhǔn)備計提方法（沒有改變）： （3）單項金額雖不重大但單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項：單項金額雖不重大但已有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生減值的款項，根據(jù)其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。公司這樣做更加細(xì)化了

26、應(yīng)收賬款，使得應(yīng)收賬款更加清晰明確，是應(yīng)收賬款賬齡更加明確給公司人員以壓力感，會促使公司人員自己主動催收應(yīng)收賬款。09年應(yīng)收賬款大幅下降有經(jīng)濟的原因，同時公司也采取了相應(yīng)的措施。1.報告期內(nèi)下屬企業(yè)應(yīng)收賬款大幅下降,貨款回收較年初增加；2縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期和保證資金安全性，本年更多地采用銀行承兌匯票進行貨款結(jié)算；09年應(yīng)收賬款的構(gòu)成2019年應(yīng)收賬款的構(gòu)成2019年應(yīng)收賬款的構(gòu)成種 類賬面余額占總額比例壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備比例單項金額重大并單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款1,441,606.840.49%1,441,606.84100.00%按照組合計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款290,512,068.329

27、8.17%52,902,172.8918.21%單項金額雖不重大但單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款3,971,744.751.34%3,971,744.75100.00%合計295,925,419.91100.00%58,315,524.4819.71%期末單項金額重大并單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款列示應(yīng)收款項內(nèi)容賬面余額計提比例壞賬準(zhǔn)備金額理由北京恒和康健醫(yī)藥有限公司1,441,606.84100.001,441,606.84賬齡超過5年，經(jīng)多次催收仍無法收回公司決定在不歸還將以法律手段追收債務(wù)11年總賬齡分析賬齡賬面余額占總額比例壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備比例1年以內(nèi)237,326,313.7980.203

28、,858,263.131.631年至2年1,115,493.400.38111,549.3410.002年至3年1,840,582.200.62552,174.6630.003年至4年2,797,148.240.951,398,574.1350.004年至5年2,570,104.080.872,119,185.0282.465年以上50,275,778.2016.9850,275,778.20100.00合計295,925,419.91100.0058,315,524.4819.71總體來看，一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款占了總的應(yīng)收賬款的80%，而5年以上的也高達(dá)16.98%。這也主要是因為前幾年對應(yīng)收

29、賬款的忽視造成的。但公司現(xiàn)在通過強化內(nèi)部風(fēng)險控制這一情況將有好轉(zhuǎn)。組合計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款按照賬齡列示賬齡賬面余額占總額比例壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備比例1年以內(nèi)235,822.206,313.7981.182,358,263.131.001年至2年1,115,493.400.38111,549.3410.002年至3年1,840,582.200.63552,174.6630.003年至4年2,797,148.240.961,398,574.1350.004年至5年2,254,595.340.781,803,676.2880.005年以上46,677,935.3516.0746,677,935.351

30、00.00合計290，512,068.32100.0052,902,172.8918.21 從圖中可看出按照組合計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款按照賬齡列示和總的應(yīng)收賬款賬齡保持一致單項金額雖不重大但單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款應(yīng)收款項內(nèi)容賬面余額計提比例壞賬準(zhǔn)備金額理由珠海行通制藥有限公司365,000.00100.00365,000.00賬齡超過5年，經(jīng)多次催收仍無法收回上海今科全椒制藥有限公司270,080.40100.00270,080.40賬齡超過5年，經(jīng)多次催收仍無法收回常州方圓制藥有限公司470,000.00100.00470,000.00賬齡超過5年，經(jīng)多次催收仍無法收回江蘇永和醫(yī)藥化工有限公司315,508.74100.00315,508.74賬齡超過5年，經(jīng)多次催收仍無法收回凱璐琺（上海）生物化學(xué)有限公司79,000.00100.0079,000.00賬齡超過5年，經(jīng)多次催收仍無法收回應(yīng)收款項內(nèi)容賬面余額計提比例壞賬準(zhǔn)備金額理由武漢精英醫(yī)藥科技發(fā)展公司69,117.50100.0069,117.50賬