東陽光精箔成本管理解決方案

1、 東藝鞋業(yè)ERP成本管理關(guān)鍵業(yè)務(wù)解決方案PAGE 17/17用友軟件股份有限公司 東陽光成本管理關(guān)鍵需求及解決方案DateAuthorVersionChange Reference2009-4-24巨本省10目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc228607486 1、項目情況簡介 PAGEREF _Toc228607486 h 3 HYPERLINK l _Toc228607487 1.1、企業(yè)簡介 PAGEREF _Toc228607487 h 3 HYPERLINK l _Toc228607488 1.2、主要產(chǎn)品 PAGEREF _Toc2286074

2、88 h 3 HYPERLINK l _Toc228607489 1.3、項目屬性 PAGEREF _Toc228607489 h 4 HYPERLINK l _Toc228607490 1.4、合同購買模塊 PAGEREF _Toc228607490 h 4 HYPERLINK l _Toc228607491 2、成本管理整體現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc228607491 h 5 HYPERLINK l _Toc228607492 2.1、業(yè)務(wù)背景 PAGEREF _Toc228607492 h 5 HYPERLINK l _Toc228607493 2.2、現(xiàn)狀描述 PAGEREF _T

3、oc228607493 h 5 HYPERLINK l _Toc228607494 3、成本管理模式 PAGEREF _Toc228607494 h 5 HYPERLINK l _Toc228607495 3.1、需求描述 PAGEREF _Toc228607495 h 5 HYPERLINK l _Toc228607496 3.2、需求分析 PAGEREF _Toc228607496 h 5 HYPERLINK l _Toc228607497 3.3、解決方案 PAGEREF _Toc228607497 h 6 HYPERLINK l _Toc228607498 3.3.1、“車間+品種+月

4、份”核算模式 PAGEREF _Toc228607498 h 6 HYPERLINK l _Toc228607499 4、成本核算 PAGEREF _Toc228607499 h 7 HYPERLINK l _Toc228607500 4.1、成本歸集 PAGEREF _Toc228607500 h 7 HYPERLINK l _Toc228607501 4.1.1、需求描述 PAGEREF _Toc228607501 h 7 HYPERLINK l _Toc228607502 4.1.2、需求分析 PAGEREF _Toc228607502 h 7 HYPERLINK l _Toc22860

5、7503 4.1.3、解決方案 PAGEREF _Toc228607503 h 8 HYPERLINK l _Toc228607504 4.2、成本分?jǐn)?PAGEREF _Toc228607504 h 9 HYPERLINK l _Toc228607505 4.2.1、需求描述 PAGEREF _Toc228607505 h 9 HYPERLINK l _Toc228607506 4.2.2、需求分析 PAGEREF _Toc228607506 h 9 HYPERLINK l _Toc228607507 4.2.3、解決方案 PAGEREF _Toc228607507 h 11 HYPERLI

6、NK l _Toc228607508 5、成本分析與控制 PAGEREF _Toc228607508 h 14 HYPERLINK l _Toc228607509 6、成本預(yù)測 PAGEREF _Toc228607509 h 16 HYPERLINK l _Toc228607510 7、關(guān)鍵應(yīng)用價值 PAGEREF _Toc228607510 h 16項目情況簡介企業(yè)簡介乳源東陽光精箔有限公司是由深圳市東陽光實業(yè)發(fā)展有限公司于2001年投資8億元人民幣，在廣東韶關(guān)市乳源建設(shè)成立并控制的中外合資鋁(板)加工企業(yè)，生產(chǎn)線的設(shè)計年產(chǎn)量為15萬噸鋁板、帶、箔。該生產(chǎn)線由一條熱軋開坯生產(chǎn)線和兩條鑄軋開坯

7、生產(chǎn)線組成。主要包括：一期工程的兩套大規(guī)格扁錠半連續(xù)熔煉爐組和鑄造機(jī)，1臺1650mm 單機(jī)架雙卷取熱軋機(jī)，1臺1550mm軋機(jī)等。熔煉配置有在線鋁液精煉，保證鋁材冶金質(zhì)量；5臺冷軋機(jī)和鋁箔軋機(jī)全部配置有世界最先進(jìn)AGC和AFC，產(chǎn)品質(zhì)量瞄準(zhǔn)世界先進(jìn)水平，軋輥磨床和分切機(jī)等輔助設(shè)備采用進(jìn)口或國內(nèi)外合作制造。主要產(chǎn)品產(chǎn)品包括高表面質(zhì)量、高深沖性能、高功能特性的鋁熱軋板帶箔材：PS板基、易拉罐帶材、幕墻板、汽車空調(diào)器用釬焊鋁箔、電解電容器用陽極和陰極電子鋁箔、高精鋁箔坯料及成品、2000系和5000系高強(qiáng)度汽車和船舶以及集裝箱用鋁板材、經(jīng)濟(jì)型鋁連續(xù)鑄軋鋁板帶箔材、各種建筑裝飾用鋁材、空調(diào)鋁箔、食品

8、包裝和醫(yī)藥包裝用鋁箔、電纜帶用鋁箔以及其它民用鋁材等。項目屬性序號名稱內(nèi)容1項目名稱乳源東陽光精箔2項目金額60萬3項目尾款20萬7分公司東莞分公司合同購買模塊軟件版本應(yīng)用子系統(tǒng)基礎(chǔ)模塊用戶并發(fā)數(shù)用友ERPU8V8.70管理會計成本管理供應(yīng)鏈管理采購管理存貨核算質(zhì)量管理生產(chǎn)制造管理物料清單生產(chǎn)訂單車間管理（二開）設(shè)備管理成本管理整體現(xiàn)狀業(yè)務(wù)背景乳源東陽光精箔目前的年營業(yè)收入大概在十一二億人民并不左右，其產(chǎn)品成本構(gòu)成中，鋁錠等原材料成本占整個產(chǎn)品成本的70%左右，加工費(fèi)占近30%，其中制造費(fèi)用（包括設(shè)備折舊、水、電、燃?xì)?、維修）占25%以上，人工成本在5%以內(nèi)。產(chǎn)品的綜合毛利率在10%左右?，F(xiàn)狀

9、描述由于之前缺乏信息化系統(tǒng)支撐，加上業(yè)務(wù)、管理基礎(chǔ)比較薄弱，現(xiàn)有成本管理比較粗放，占成本構(gòu)成近三成的加工費(fèi)用各期全部由完工產(chǎn)品進(jìn)行承擔(dān)。產(chǎn)成品的成本不太準(zhǔn)確，企業(yè)也很難據(jù)此進(jìn)行科學(xué)的成本分析和控制，對銷售的報價指導(dǎo)也缺乏有效的支撐。成本管理模式需求描述企業(yè)成本管理的整體模式比較粗放，這也跟其生產(chǎn)特征有關(guān)，生產(chǎn)前端的熔扎、鑄扎車間有著鮮明的流程制造特性，相對粗放的鋁錠等大宗材料投入以及加工結(jié)果的不確定性，使得成本核算很難做到精細(xì)化，如何建立一個既能滿足企業(yè)成本管理訴求又切實可行的成本管理模式是成本管理信息化系統(tǒng)實施能否成功的基礎(chǔ)。需求分析由于乳源東陽光精箔生產(chǎn)流程的特殊性，企業(yè)的生產(chǎn)制造系統(tǒng)除了

10、啟用生產(chǎn)訂單和物料清單模塊，對于生產(chǎn)過程的管控基本全部由二次開發(fā)而成，所謂的生產(chǎn)訂單其實就是車間根據(jù)歷史經(jīng)驗及對近期的預(yù)測制定的生產(chǎn)計劃。在之前一期實施時對于熱軋、冷軋、包裝等車間加工的半產(chǎn)品并沒有在BOM中進(jìn)行定義和體現(xiàn)，而企業(yè)又沒有啟用系統(tǒng)中的車間管理模塊（完全二開），面對這種現(xiàn)實狀況，無論是ERP2（訂單核算）還是ERP3的成本管理模式（工序核算），都將難以用標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品去實現(xiàn)。當(dāng)然即使系統(tǒng)中的應(yīng)用基礎(chǔ)具備訂單或工序成本模式的核算條件，企業(yè)的實際業(yè)務(wù)、生產(chǎn)基礎(chǔ)也很難以保證。更何況基于目前狀況如果對BOM重新進(jìn)行架構(gòu)、與系統(tǒng)中的車間管理模塊進(jìn)行整合是不太可能的事情。因此在考慮成本管理完全二開風(fēng)

11、險、成本都會很高的情況下，基于標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的“車間+品種+期間”的基準(zhǔn)成本管理模式將成為一種必然的選擇。解決方案“車間+品種+月份”核算模式ERP1應(yīng)用模式指的是成本核算方法中選擇核算到品種等方法，不啟用生產(chǎn)制造來源。包括啟用了生產(chǎn)訂單和車間管理，但只核算產(chǎn)品品種的情況。順序業(yè)務(wù)步驟業(yè)務(wù)步驟現(xiàn)實應(yīng)用描述備注詢價單人工費(fèi)用歸集會計每月末根據(jù)各車間的工資表制單生成直接人工費(fèi)用和車間管理人員費(fèi)用計提憑證；制造費(fèi)用歸集直接發(fā)生的應(yīng)計入車間的制造費(fèi)用按制造費(fèi)用明細(xì)科目在總帳系統(tǒng)直接制單。車間領(lǐng)料發(fā)生的應(yīng)計入制造費(fèi)用的憑證，材料會計月末在存貨系統(tǒng)按對應(yīng)的收發(fā)類別生成相關(guān)費(fèi)用憑證。材料費(fèi)用歸集倉庫人員根據(jù)領(lǐng)料人

12、員開具的領(lǐng)料單，在庫存管理系統(tǒng)填制材料出庫單，領(lǐng)料人員到倉庫辦理領(lǐng)料；倉庫人員開具領(lǐng)料單時，必須嚴(yán)格填寫出庫類別和領(lǐng)料部門及對應(yīng)的項目檔案（即成本對象）；按照生產(chǎn)訂單領(lǐng)料可以自動帶出項目檔案。完工入庫車間對完工的產(chǎn)品辦理完工入庫，在庫存系統(tǒng)填制產(chǎn)成品入庫單，辦理入庫；單據(jù)記帳及期末處理對材料倉庫的材料出入庫單據(jù)及假退料單記帳；對材料倉庫進(jìn)行期末處理，分?jǐn)偛牧喜町?。存貨存貨系統(tǒng)處理。采用成本卷積，則不必進(jìn)行單據(jù)記賬和期末處理費(fèi)用歸集取數(shù)在成本系統(tǒng)進(jìn)入材料及半成品耗用表，從存貨系統(tǒng)按成本中心分別取專用、共用材料成本；在成本系統(tǒng)進(jìn)入人工費(fèi)用表，從總帳系統(tǒng)取數(shù)；在成本系統(tǒng)進(jìn)入折舊費(fèi)用表，從總帳系統(tǒng)取數(shù)

13、；在成本系統(tǒng)進(jìn)入制造費(fèi)用表，從總帳系統(tǒng)取數(shù)；成本系統(tǒng)處理，采用成本卷積，則不用手工取材料費(fèi)用數(shù)據(jù)錄入在成本系統(tǒng)進(jìn)入完工產(chǎn)品日報，可從庫存取完工產(chǎn)量；在成本系統(tǒng)進(jìn)入產(chǎn)品耗用日報；根據(jù)車間匯總的消耗數(shù)據(jù)，錄入各產(chǎn)品的實際耗用量：期初數(shù)量+本月收入-期末數(shù)量；在成本系統(tǒng)進(jìn)入完工產(chǎn)品處理表；根據(jù)倉庫盤點的期末數(shù)據(jù)，手工錄入或從庫存系統(tǒng)取數(shù)。成本系統(tǒng)處理：產(chǎn)品耗用和完工產(chǎn)品處理表為非必須錄入表。根據(jù)企業(yè)實際情況應(yīng)用成本計算通過成本計算檢查，檢查成本計算是否滿足條件；據(jù)通過檢查后；點擊成本計算，系統(tǒng)自動計算產(chǎn)品成本；成本系統(tǒng)處理產(chǎn)品成本分配根據(jù)成本系統(tǒng)計算的產(chǎn)品成本，通過存貨系統(tǒng)產(chǎn)成品成本分配；取數(shù)得到成

14、本總額，系統(tǒng)自動回填各產(chǎn)成品入庫單的入庫單價。存貨系統(tǒng)處理。采用成本卷積則不需要進(jìn)行該操作憑證處理材料會計根據(jù)記帳后的單據(jù)生成憑證；成本會計根據(jù)成本計算結(jié)果生成成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證；材料會計根據(jù)記帳后的產(chǎn)成品入庫單；生成憑證2成本系統(tǒng)處理1.3存貨系統(tǒng)處理成本核算成本歸集需求描述成本核算其實就是一個成本歸集和分配的過程，如何實現(xiàn)成本相關(guān)數(shù)據(jù)高效便捷的歸集到各自的成本對象或成本中心上去，對成本核算的及時性、準(zhǔn)確性有著比較大的影響。需求分析成本相關(guān)數(shù)據(jù)歸集可大致分3個層面：材料數(shù)據(jù)：材料數(shù)據(jù)分為公共材料和專用材料，公共材料歸集的關(guān)鍵是在公共材料出庫單上的出入庫類別、領(lǐng)料部門信息與成本系統(tǒng)中的領(lǐng)料出庫類別和

15、基本成本中心保持一致就可以；專用材料的歸集除了上述兩條件外，需要保證單據(jù)表體中的成本對象項目信息與成本系統(tǒng)中的成本對象一致即可。工費(fèi)數(shù)據(jù)：工費(fèi)數(shù)據(jù)包括人工、設(shè)備折舊、水、電、燃?xì)狻⒕S修等各種成本，由于企業(yè)并沒有購買總帳、薪資、固定資產(chǎn)等系統(tǒng)，因此該部分?jǐn)?shù)據(jù)按車間+月份手工統(tǒng)計完后錄入到系統(tǒng)中即可。其他數(shù)據(jù)：其他數(shù)據(jù)包括制造費(fèi)用等公共成本的分?jǐn)傁禂?shù)、完工日報、在產(chǎn)等數(shù)據(jù)，此部分?jǐn)?shù)據(jù)除了完工日報可從存貨中的產(chǎn)品入庫單取數(shù)外，其他大多數(shù)據(jù)需要系統(tǒng)外統(tǒng)計后錄入到成本模塊中。解決方案材料成本歸集：材料成本歸集的數(shù)據(jù)源是材料出庫單，由于企業(yè)沒有啟用倉庫管理系統(tǒng)，專用材料出庫單都是在二次開發(fā)系統(tǒng)中根據(jù)投料單

16、、物資轉(zhuǎn)移單自動生成。值得注意的是在二開程序自動生成基時能夠?qū)⒊杀竞怂闼璧膶?yīng)出庫類別、領(lǐng)料車間（部門）、成本項目、期間等信息帶入即可。公共材料出庫單由用戶根據(jù)實際業(yè)務(wù)在存貨系統(tǒng)手工錄入即可。另外在材料的計價方式上，之前企業(yè)采用移動平均進(jìn)行核算，在目前“車間+品種+月份”的成本核算模式下，采用全月平均法會更為簡便，且材料及產(chǎn)品的發(fā)出成本波動性將會得到一定控制。工費(fèi)分?jǐn)傁禂?shù)：由于其大多數(shù)加工費(fèi)的分?jǐn)傁禂?shù)需要考慮到每個產(chǎn)品在不同車間所經(jīng)過的不同機(jī)臺設(shè)備或工序，比如有些根據(jù)所經(jīng)工序的標(biāo)準(zhǔn)工時匯總制定，有些是根據(jù)所用機(jī)臺的工時或其他因素制定，這些基礎(chǔ)的標(biāo)準(zhǔn)工時或其他基礎(chǔ)數(shù)據(jù)由于是非工序的成本管理模式

17、，因此這些數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中不能自動進(jìn)行關(guān)聯(lián)和獲取，客戶可在系統(tǒng)外對每個車間的不同產(chǎn)品將其分?jǐn)傁禂?shù)統(tǒng)計完畢后一次性錄入成本系統(tǒng)對應(yīng)的費(fèi)用明細(xì)分配系數(shù)表中即可，況且大多數(shù)的產(chǎn)品分配系數(shù)是比較穩(wěn)定的，如有后續(xù)新增產(chǎn)品或修改的，在該表中進(jìn)行定位個別修改即可。其他數(shù)據(jù)：完工產(chǎn)品日報數(shù)據(jù)取自存貨系統(tǒng)的產(chǎn)品入庫單數(shù)量，該單據(jù)也是由二開程序根據(jù)物料轉(zhuǎn)移單訂單完畢自動生成的，值得注意的是在二開程序自動生成時能夠?qū)⒊杀竞怂闼璧膶?yīng)入庫類別、生產(chǎn)車間（部門）、成本項目、期間等信息帶入即可。成本分?jǐn)傂枨竺枋龉渤杀痉謹(jǐn)傄约霸诋a(chǎn)與完工之間成本的分?jǐn)偸欠窈侠?，直接影響了成本核算結(jié)果的真實性。企業(yè)之前的成本分?jǐn)偙容^粗放，占整

18、體生產(chǎn)成本近三分一的公共加工費(fèi)成本分?jǐn)傄埠芎唵危@在很大程度上扭曲了最終的產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)果。因此如何建立一套有效并可落地的產(chǎn)品分配方案成為企業(yè)成本基礎(chǔ)管理工作的難點和重點。需求分析公共材料：企業(yè)生產(chǎn)過程中的大部分材料都可按專用材料形式歸集到具體的成本對象上。公共材料部分主要包括扎制液、催化劑等輔料。由于生產(chǎn)不同產(chǎn)品所走的工序不同，其所消耗的公共材料也不同，企業(yè)可以根據(jù)不同的輔料存貨分類來給每個產(chǎn)品定義不同的分配系數(shù)，從而盡可能使公共材料的分配趨于實際耗用。采購運(yùn)費(fèi)：由于企業(yè)采購原料的運(yùn)費(fèi)發(fā)票經(jīng)常不能及時獲取，往往在原料到貨幾個月才能拿到，而此時當(dāng)時運(yùn)送的原料可能早已經(jīng)被消耗完畢了，這就給采購運(yùn)

19、費(fèi)的分?jǐn)偤吞幚韼碓S多不便。制造費(fèi)用：該企業(yè)制造費(fèi)用包括水、電力、天然氣、維修費(fèi)用等，該部分成本在成本總構(gòu)成中所占比重較大，、其不同費(fèi)用明細(xì)的分?jǐn)倓右蚋ば颉㈥P(guān)鍵設(shè)備有著緊密關(guān)系，比如電力分?jǐn)偢P(guān)鍵設(shè)備相關(guān)：機(jī)臺的功率及標(biāo)準(zhǔn)工時決定了電力消耗的多少。直接人工：跟設(shè)備折舊類似，按車間月底歸集根據(jù)各產(chǎn)品權(quán)重系數(shù)分?jǐn)偧纯?。在產(chǎn)與完工之間的分配：由于該企業(yè)在生產(chǎn)過程中其原料基本上是一次性投入的，且加工費(fèi)在成本的總構(gòu)成中比例較大且跟加工的工序進(jìn)度成正比的。廢品業(yè)務(wù)：在熔鑄等車間的生產(chǎn)過程中不可避免的經(jīng)常都會有廢品發(fā)生，產(chǎn)出的廢品在業(yè)務(wù)上是區(qū)分不出具體都有那些訂單產(chǎn)生的，并且產(chǎn)出的廢品有些會入到實際廢品倉

20、庫中，有些則會放在車間現(xiàn)場以被繼續(xù)回熔。廢品按不同等級也都有正常材料7到9成的回收價值，如何分?jǐn)倧U品所吸收的成本投入，以及怎樣回沖其回收價值對最終產(chǎn)品的成本會產(chǎn)生不小的影響。改制業(yè)務(wù)：生產(chǎn)過程中存在加工到某些工序后，客戶需求、生產(chǎn)組織等因素要求原有生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生改變，需要將此時的中間狀態(tài)產(chǎn)品進(jìn)行入庫，以后可能還會被別的訂單或產(chǎn)品耗用，這里就涉及到這種業(yè)務(wù)的成本處理問題。從總的方面講，該項目是車間+品種的成本核算模式，不可能做到按單核算成本，但對于這種中間狀態(tài)的半成品成本又需要跟正常的產(chǎn)品有所區(qū)別，因此只能在成本對象上將其區(qū)分開。熔鑄車間的特殊業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)場景：熔鑄車間由于其鮮明的流程制造特性，其材

21、料的投入與產(chǎn)出很難做到每個品種的匹配性。比如鋁錠、中間合金等投入時可以按產(chǎn)品確定，產(chǎn)出也可以根據(jù)產(chǎn)品進(jìn)行計量確定。但產(chǎn)出與投入絕大多數(shù)情況下是會有差異的，該差異主要有3方面產(chǎn)生：A、燒損 B、放干料C、爐中殘留料。成本需求：對于各品種投入與產(chǎn)出存在的差異，將在很大程度上扭曲產(chǎn)品的真實成本，為了盡可能真實的反映各產(chǎn)品的真實成本，必須對該差異部分剔出后，重新按合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)?；解決方案公共材料：根據(jù)車間+材料存貨分類對各產(chǎn)品定義合理的分配系數(shù)：采購運(yùn)費(fèi)：兩種方案可供選擇。1）、入庫時暫估方式；采購入庫時若運(yùn)費(fèi)發(fā)票未到將根據(jù)運(yùn)輸方式、距離、運(yùn)輸協(xié)議等因素對運(yùn)費(fèi)進(jìn)行暫估入帳，等發(fā)票來時將差異按出入庫調(diào)

22、整單方式處理，或視同費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偅ㄟm合材料全部被消耗時）2）發(fā)票來時做為代攤費(fèi)用，按金額大小分期進(jìn)行攤銷到制造費(fèi)用中。兩種方案各有利弊，前者會將暫估運(yùn)費(fèi)反映到生產(chǎn)的材料成本中，且更符合運(yùn)費(fèi)處理的財務(wù)核算要求，后者將反應(yīng)到制造費(fèi)用中，操縱要簡便一些。制造費(fèi)用：按費(fèi)用明細(xì)根據(jù)權(quán)重系數(shù)分?jǐn)偧纯?。其中對于設(shè)備的維修費(fèi)用，由于其發(fā)生時一次性金額較大，如果都計入當(dāng)月的制造費(fèi)用，則會明顯拉大本期產(chǎn)品的完工成本。因此建議可采取先待攤，后轉(zhuǎn)出分?jǐn)偟姆绞揭泽w現(xiàn)費(fèi)用發(fā)生與收益的匹配，同時一定程度上也避免了成本的波動。每月通過制憑證，維修費(fèi)用按車間核算；每期手工從財務(wù)帳上摘出來，手工錄入到系統(tǒng)中的制造費(fèi)用處即可；另外

23、，對于車間之外的綜合科室日常發(fā)生的跟生產(chǎn)緊密相關(guān)的差旅費(fèi)、五金費(fèi)用等綜合成本，對于支出金額比較大的費(fèi)用可按明細(xì)進(jìn)行歸集和分?jǐn)?，發(fā)生時能確定車間的按車間歸集；不能按車間歸集的；系統(tǒng)外按系數(shù)分好后錄入各車間對應(yīng)的費(fèi)用表中/。直接人工：跟折舊費(fèi)用一樣，根據(jù)各車間總數(shù)按權(quán)重系數(shù)分?jǐn)偧纯?，只是在制定直接人工的系?shù)時跟標(biāo)準(zhǔn)工時的因素可能更密切一些。在產(chǎn)與完工之間的分配：企業(yè)的投料、生產(chǎn)特性，采用約當(dāng)系數(shù)進(jìn)行在產(chǎn)與完工成本之間的分配將是較好的分配策略。其中材料由于基本是一次性投入所以系數(shù)可為1，加工費(fèi)用跟在產(chǎn)品的生產(chǎn)進(jìn)度等有關(guān)，因此可按綜合情況合理制定一個約當(dāng)系數(shù)即可比如0.7 ，采用該方法需要每月底對在產(chǎn)

24、品進(jìn)行盤點，并將盤點數(shù)據(jù)錄入到月末在產(chǎn)品盤點表中。廢品成本處理：廢品物流管理：車間虛擬廢品倉第一次時（上線第一個月）根據(jù)盤點結(jié)果做一張其他入庫單到車間虛擬廢品倉，將盤點數(shù)與目前總的廢品差異做一張其他入庫單到實際廢品倉，實際廢品倉再做一張紅字相同差異數(shù)量的其他入庫單進(jìn)行紅沖，因為實際廢品倉平時入庫時已經(jīng)包括了此差異部分。這樣做的目的是為了真實反映車間和實際廢品倉庫中的廢品結(jié)余。廢品往實際廢品倉庫入庫時平時該怎么做就怎么做日常入庫單據(jù)。廢品成本的分?jǐn)偅簭U品成本中主要包括原料及加工費(fèi)成本；如果廢品的發(fā)生有時能夠判定是生產(chǎn)那種產(chǎn)品發(fā)生的，將廢品成本在該產(chǎn)品中進(jìn)行攤?cè)爰纯伞Ｍ度肓坎蛔?，合格完工?shù)少了自然

25、完工單位成本就會大了。如果發(fā)生時如熔鑄等車間無法判定具體是有哪些產(chǎn)品生產(chǎn)時產(chǎn)生的，請參見熔鑄車間的燒損廢品成本處理方案。廢品價值回沖：廢品由于其還有正常材料7-9折的回收價值，因此還需考慮扣減對應(yīng)完工產(chǎn)品的材料成本。具體方案：將人工確定的回收價值錄入成本系統(tǒng)各成本對象“廢品回收表”，這樣該成本對象在本月的材料成本中將會回沖該部分金額。廢品定價：按不同廢料等級，確定一個系數(shù)*售價即可。改制業(yè)務(wù)：根據(jù)產(chǎn)品類別建立幾個虛擬成本對象；如有發(fā)生類似改制業(yè)務(wù)半產(chǎn)品完工或入庫時，由二開系統(tǒng)產(chǎn)生產(chǎn)成品入庫單，成本項目為該品種所對應(yīng)大類的虛擬成本對象項目；再領(lǐng)出時材料就應(yīng)該是該虛擬的物料編號，其發(fā)出成本根據(jù)計價方式進(jìn)行計算即可。熔鑄車間的特殊業(yè)務(wù)：差異總體統(tǒng)計原則：各產(chǎn)品投入產(chǎn)出差異由總材料投入產(chǎn)出材料成本倒擠而出：具體方法：A（燒損成本+廢品成本）=按產(chǎn)品各材料投入數(shù)量 *單位出庫成本（完工產(chǎn)品產(chǎn)量+在制產(chǎn)量）*加權(quán)平均產(chǎn)出應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本，并將該差異由二開程序自動生成紅字材料出庫單，材料編碼為虛擬料號，單價為1，數(shù)量就是差異金額數(shù)，表體核算項目為當(dāng)前半成品；C該車間總差異=所有產(chǎn)品的AB（各產(chǎn)品分?jǐn)傁禂?shù)）=該產(chǎn)品各材料的領(lǐng)用數(shù)量*燒損系數(shù)*材料出庫單價/所有產(chǎn)品的各材料的領(lǐng)用數(shù)量*燒損系