高職院校內(nèi)部績效預(yù)算管理

1、11/12【摘要】 社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)，需要大批高技能型人才。在高職院引進(jìn)激活機(jī)制，初步實(shí)施績效預(yù)算治理，是調(diào)動(dòng)寬敞教職工的積極性和激發(fā)教職工的制造力；是資金投入、產(chǎn)出、發(fā)揮最好效益，實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效途徑。 【關(guān)鍵詞】 高職；績效；預(yù)算治理編制 高職院校的人才培養(yǎng)，要緊是培養(yǎng)大量高素養(yǎng)技能型專門人才，要求培養(yǎng)出來的學(xué)生要面向生產(chǎn)、建設(shè)、服務(wù)和治理第一線需要的高技能合格、優(yōu)秀人才。如何培養(yǎng)高技能型人才？國家教育部、高教廳【2006】16號(hào)文件關(guān)于全面提高高等職業(yè)教育教學(xué)質(zhì)量的若干決定及高教廳【2004】16號(hào)文件高職高專院校人才培養(yǎng)工作水平評(píng)估方案、要求五年一次的教學(xué)評(píng)估對(duì)各高職學(xué)院也有

2、所觸動(dòng)，但沒有從全然上解決工作效率和效能的問題。認(rèn)真編制高職院校內(nèi)部績效預(yù)算和實(shí)施績效預(yù)算，是解決這一全然問題的所在?？冃ьA(yù)算編制是在預(yù)算編制中引入衡量工作量和活動(dòng)成本的方法?？冃ьA(yù)算的要緊含義是通過資源配置對(duì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)轉(zhuǎn)實(shí)行有效的操縱，并通過提高核算效率，將績效和預(yù)算治理有機(jī)地結(jié)合，實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)的戰(zhàn)略目標(biāo)。 一、建立高職院?？冃ьA(yù)算編制的組織體系 （一）成立績效考核領(lǐng)導(dǎo)小組 一級(jí)由黨委書記負(fù)責(zé)制的績效考評(píng)領(lǐng)導(dǎo)小組：參加的人員是黨委成員，要緊評(píng)定考核系、部門負(fù)責(zé)人的完成任務(wù)情況和評(píng)定績效等級(jí)。第二級(jí)是由系、部門負(fù)責(zé)制的績效考評(píng)治理者，需要考核所屬教職工的工作任務(wù)完成情況和評(píng)定績效等級(jí)，績效等級(jí)按

3、A、B、C、D四個(gè)等次劃分。一級(jí)考核要緊有四個(gè)指標(biāo)，第一，考核系、部門負(fù)責(zé)人整體工作任務(wù)完成情況；第二，系部招生任務(wù)完成情況；第三，學(xué)生考證（從業(yè)資格證、畢業(yè)證）情況；第四，學(xué)生就業(yè)情況?？己祟I(lǐng)導(dǎo)小組審定考核情況確定考核結(jié)果。 （二）高職院?？冃ьA(yù)算的組織體系 為保證績效預(yù)算的順利開展,就必須處理好績效預(yù)算組織體系問題。 建立黨委書記負(fù)責(zé)績效預(yù)算委員會(huì)實(shí)行績效預(yù)算，必須解決的第一個(gè)問題是誰來對(duì)績效預(yù)算負(fù)責(zé)。我國香港和美國、澳大利亞高校的普遍做法是設(shè)立專門的預(yù)算委員會(huì)來對(duì)績效預(yù)算負(fù)責(zé)。但那個(gè)預(yù)算委員會(huì)由誰來牽頭呢？筆者認(rèn)為，能夠選擇的最佳方案是將預(yù)算委員會(huì)設(shè)在黨委會(huì)由黨委書記對(duì)其負(fù)責(zé)。這是因?yàn)椋?/p>

4、一是我國高職院校黨委會(huì)是最高決策機(jī)構(gòu)，具有最高的權(quán)威性；二是黨委會(huì)有權(quán)利調(diào)動(dòng)、整合高職院校的整個(gè)資源，并對(duì)每個(gè)層次部門（包括院長）的權(quán)利進(jìn)行行之有效的操縱和分配；三是黨委會(huì)能夠把預(yù)算與高效的進(jìn)展戰(zhàn)略專門好的結(jié)合起來。而其他部門如院務(wù)委員會(huì)、財(cái)務(wù)部門都不具黨委會(huì)的權(quán)威。院務(wù)委員會(huì)和中層單位及個(gè)人是績效預(yù)算的實(shí)施主體。作為最高決策機(jī)構(gòu)的預(yù)算委員會(huì)在績效預(yù)算中的職責(zé)定位應(yīng)該在于依照出資者（財(cái)政）的要求對(duì)預(yù)算方法的審批、對(duì)預(yù)算決定的下達(dá)、對(duì)預(yù)算決定的協(xié)調(diào)以及對(duì)預(yù)算結(jié)果的考核，而不是對(duì)預(yù)算的具體分解和執(zhí)行。預(yù)算實(shí)施的最高主體是校（院）務(wù)委員會(huì)（以院長負(fù)責(zé)制的實(shí)施全過程）。除此之外，依照績效預(yù)算設(shè)計(jì)高職院

5、校的各個(gè)方面，并對(duì)高職院校中每個(gè)組織甚至每個(gè)人都提出了目標(biāo)要求和考核措施。因此，它調(diào)動(dòng)起了各個(gè)組織的參與意識(shí)，無形中給予了每名教職職員實(shí)施責(zé)任。只只是關(guān)于校（院）務(wù)委員會(huì)和中層單位及個(gè)人而言，他們?cè)诔袚?dān)預(yù)算責(zé)任中的側(cè)重點(diǎn)會(huì)有所不同，前者要緊側(cè)重于對(duì)整個(gè)預(yù)算實(shí)施的組織，后者要緊側(cè)重于對(duì)具體預(yù)算任務(wù)的落實(shí)。 （三）結(jié)合的方式 對(duì)預(yù)算施行的監(jiān)控，不僅范圍較廣、環(huán)節(jié)較多且對(duì)象分散，因此單獨(dú)由某一個(gè)部門來實(shí)施顯然不太合適。這就需要采取領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)控、群眾監(jiān)控和專業(yè)監(jiān)控三結(jié)合的方式。所謂領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)控確實(shí)是一級(jí)管一級(jí)的方法來層層鋪開，即上一級(jí)對(duì)下一級(jí)進(jìn)行監(jiān)控，如院長監(jiān)督副院長，副院長監(jiān)督下屬各部門，各部門監(jiān)督每個(gè)職員

6、。通過這種模式，實(shí)際上是把監(jiān)控滲透到了績效預(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿于預(yù)算執(zhí)行的整個(gè)過程。同時(shí)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控屬于過程監(jiān)控和具體效果監(jiān)控，技術(shù)要求高，必須有專業(yè)技術(shù)人員參加。筆者認(rèn)為，專業(yè)監(jiān)控應(yīng)通過預(yù)算委員會(huì)下設(shè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的方法來實(shí)現(xiàn)。同時(shí)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果也應(yīng)該公開化，給一般職工提供參與監(jiān)控的條件和機(jī)會(huì)。 二、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的劃分 目前財(cái)務(wù)預(yù)算編制績效預(yù)算的只有美國，美國財(cái)政是按項(xiàng)目編制績效預(yù)算，高職院校編制績效預(yù)算國際上還沒有。因此，在做績效預(yù)算的時(shí)候，應(yīng)先把預(yù)算指標(biāo)分為固定預(yù)算、半固定預(yù)算和變動(dòng)預(yù)算，換位考慮，也確實(shí)是講按企業(yè)的固定成本、半變動(dòng)成本和變動(dòng)成本來預(yù)算。固定成本：如固定資產(chǎn)的投入，含差

7、不多建設(shè)的投入，教學(xué)設(shè)備的添置，一般設(shè)備的添置，半變動(dòng)成本、離退休人員費(fèi)用，公共支出部分含招生費(fèi)、水電費(fèi)、修繕費(fèi)、辦公費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、郵寄費(fèi)、支付社保費(fèi)等；半變動(dòng)成本一般是招生人數(shù)在一定的區(qū)間可不能變動(dòng)，但招生人數(shù)增加到一定數(shù)量，成本發(fā)生增加變動(dòng)或政策發(fā)生變動(dòng)增加成本；變動(dòng)成本指人員支出含差不多工資、獎(jiǎng)金、津貼、教學(xué)經(jīng)費(fèi)、科研實(shí)訓(xùn)經(jīng)費(fèi)等。固定成本和半變動(dòng)成本按財(cái)政的零基預(yù)算編制全年預(yù)算，變動(dòng)成本按績效預(yù)算編制全年預(yù)算。用圖1表示。 （一）半變動(dòng)成本習(xí)性換型圖 半固定成本此類成本在一定業(yè)務(wù)量增長到一定數(shù)額，其發(fā)生突然跳躍到一個(gè)新的水平，然后隨著業(yè)務(wù)量增長到一定限度，其發(fā)生額又保持不變，直到另

8、一個(gè)新的跳躍為止。 （二）差不多的本量利圖 從圖2能夠看出，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，完成250件數(shù)量，銷售收入為1 500元，保本P點(diǎn)，產(chǎn)品數(shù)量要超過P點(diǎn)，才初步實(shí)現(xiàn)利潤，我們?cè)诳紤]績效預(yù)算的時(shí)侯，可效仿企業(yè)本量利為基礎(chǔ)，集中抽出變動(dòng)成本這一塊，企業(yè)的變動(dòng)成本指直接材料、直接人工、外部加工費(fèi)等。高職學(xué)院的績效預(yù)算中的變動(dòng)成本，指人職員資獎(jiǎng)金津貼、教學(xué)經(jīng)費(fèi)、科研、實(shí)訓(xùn)經(jīng)費(fèi)等。 （三）高職學(xué)院績效預(yù)算中的變動(dòng)成本圖 從圖3能夠看出：按正常的企業(yè)效益取OB線性、按績效預(yù)算考核分OA、OB、OC、OD。當(dāng)績效預(yù)算考核為OA時(shí)該系或部門變動(dòng)成本低，利潤大，那個(gè)利潤是蘊(yùn)含了績效考核指標(biāo)的總和，并達(dá)到優(yōu)秀；OB達(dá)到

9、標(biāo)準(zhǔn)，OC差不多達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，OD沒達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。假如按100分計(jì)算，100以上為優(yōu)秀、91100分為達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)、8090為差不多達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)、80分以下為沒達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。 三、零基預(yù)算和績效預(yù)算的編制 （一）零基預(yù)算的編制 眾所周知：零基預(yù)確實(shí)是沒有基數(shù)的預(yù)算 是指不考慮過去的預(yù)算項(xiàng)目和收支水平，以零為基點(diǎn)編制的預(yù)算。零基預(yù)算的差不多特征是不受以往預(yù)算安排和預(yù)算執(zhí)行情況的阻礙，一切預(yù)算收支都建立在成本效益分析的基礎(chǔ)上，依照需要和可能來編制預(yù)算。 零基預(yù)算的差不多做法：一是要掌握準(zhǔn)確的信息資料，對(duì)單位的人員編制、人員結(jié)構(gòu)、工資水平，以及工作性質(zhì)、設(shè)備配備所需資金規(guī)模等等都要了解清晰，在平常就要建立單位情況數(shù)據(jù)庫

10、，非經(jīng)法定程序，不得隨意變動(dòng)。二是要確定各項(xiàng)開支定額，這是編制零基預(yù)算的差不多要求。三是要依照事業(yè)需要和客觀實(shí)際情況，對(duì)各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目逐個(gè)分析，按照效益原則，分清輕重緩急，確定預(yù)算支出項(xiàng)目和數(shù)額。零基預(yù)算能克服我國長期沿用的“基數(shù)加增長”的預(yù)算編制方式的不足，不受既成事實(shí)的阻礙，一切都從合理性和可能性動(dòng)身。實(shí)行零基預(yù)確實(shí)是細(xì)化預(yù)算、提早編制預(yù)算的前提。固定成本：如固定資產(chǎn)，含差不多建設(shè)投入，教學(xué)設(shè)備，一般設(shè)備；半變動(dòng)成本、離退休人員費(fèi)用，公共支出部分含招生費(fèi)、水電費(fèi)、修繕費(fèi)、辦公費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、郵寄費(fèi)、支付社保費(fèi)等，按零基預(yù)算編制，便于總量操縱，定額治理，屬于間接費(fèi)用或物化勞動(dòng)。（二）績效預(yù)

11、算編制 變動(dòng)成本指人員支出含差不多工資、獎(jiǎng)金、津貼、教學(xué)經(jīng)費(fèi)、科研實(shí)訓(xùn)經(jīng)費(fèi)等，按績效預(yù)算編制全年預(yù)算（屬于活勞動(dòng)和直接費(fèi)用，能夠采納激勵(lì)的方式， 調(diào)動(dòng)教職工的積極性和制造性來完成各項(xiàng)工作任務(wù)）。全年的預(yù)算經(jīng)費(fèi)是保證教學(xué)任務(wù)實(shí)現(xiàn)的脈搏，資金流向合理、任務(wù)完成與否與之息息相連?？冃呛饬扛鞑块T教學(xué)任務(wù)完成的權(quán)重值的尺度，并直接與分配經(jīng)費(fèi)、個(gè)人的工資、獎(jiǎng)金掛鉤，激勵(lì)教職工努力按質(zhì)按量完成工作任務(wù)。用績效預(yù)算治理的方法積極推動(dòng)各項(xiàng)任務(wù)的完成，是高職院校一項(xiàng)重大的改革和創(chuàng)新。內(nèi)部績效，是提高教學(xué)質(zhì)量的有效途徑，是實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效措施。高職院校辦學(xué)思路以國家教育部教高廳【2006】16號(hào)文件為準(zhǔn)

12、繩，制定五年進(jìn)展（即人才生產(chǎn)周期的）戰(zhàn)略目標(biāo)，目標(biāo)要細(xì)化到系部和部門，完成任務(wù)時(shí)刻要分解到一年、一月、一日，下達(dá)的工作任務(wù)，要以協(xié)議的形式簽訂責(zé)任狀，而且要層層簽訂。黨委書記和院長與副院長簽訂，與中層負(fù)責(zé)人簽訂；中層負(fù)責(zé)人與所管系部和部門的職員簽訂，并分清責(zé)、權(quán)、利，明確獎(jiǎng)勵(lì)和懲處，讓每一個(gè)職員都明白改日要做什么，該如何做，如何做好，它會(huì)有什么結(jié)果，對(duì)院校、對(duì)自己有什么阻礙。把每項(xiàng)任務(wù)用標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)來衡量，并劃成A、B、C、D四等，完成任務(wù)好的職員，按標(biāo)準(zhǔn)給獎(jiǎng)勵(lì)，綜合指標(biāo)完成好的系部和部門第二年按標(biāo)準(zhǔn)增加績效預(yù)算經(jīng)費(fèi)，年度節(jié)約的經(jīng)費(fèi)能夠滾動(dòng)使用。全方位調(diào)動(dòng)教職工的積極性，沒有完成任務(wù)的職員，按標(biāo)

13、準(zhǔn)給予懲處，綜合指標(biāo)完成沒達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的系部和部門第二年按標(biāo)準(zhǔn)扣除績效預(yù)算經(jīng)費(fèi)。制定績效預(yù)算的方法是：按完成工作任務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，核定個(gè)人工資、獎(jiǎng)金，按系部和部門的綜合指標(biāo)或單項(xiàng)指標(biāo)核定績效預(yù)算經(jīng)費(fèi)，一般以年度為一個(gè)區(qū)間計(jì)算。 四、建立零基預(yù)算和績效預(yù)算治理、核算體系 （一）建立內(nèi)部零基預(yù)算和績效預(yù)算治理、核算體系 建立內(nèi)部預(yù)算治理、核算體系。所謂預(yù)算治理體系分一、二級(jí)預(yù)算治理體系。一級(jí)屬于院級(jí)，二級(jí)屬于處室和系部，院級(jí)治理公共預(yù)算即公用經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、基建經(jīng)費(fèi)，這一部分按零基預(yù)算；處室及院、系部治理人員經(jīng)費(fèi)即工資、獎(jiǎng)金、福利、各項(xiàng)津貼等，日常公用支出中的教學(xué)、科研、實(shí)訓(xùn)等經(jīng)費(fèi)，這一部分按績效預(yù)算，審批

14、權(quán)院級(jí)歸院長及院長辦公會(huì)議，處室及系部歸各處室及系部第一負(fù)責(zé)人審批。核算設(shè)一級(jí)、二級(jí)核算。一級(jí)核算歸財(cái)務(wù)處核算；二級(jí)核算歸財(cái)務(wù)處核算（各處室及院、系部設(shè)臺(tái)賬進(jìn)行統(tǒng)計(jì)）。預(yù)算治理設(shè)置審批權(quán)限人。一級(jí)審批權(quán)歸院長及院長辦公會(huì)議；二級(jí)審批權(quán)歸處室和系部第一負(fù)責(zé)人。 （二）建立預(yù)算調(diào)整制度，定期審計(jì)預(yù)算執(zhí)行情況 預(yù)算調(diào)整必須申報(bào)院長辦公會(huì)議審核批示才能執(zhí)行。對(duì)全院的預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行審計(jì)，并寫出審計(jì)報(bào)告，對(duì)執(zhí)行預(yù)算好的部門要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和表揚(yáng)，對(duì)執(zhí)行預(yù)算差的部門要進(jìn)行整改甚至罰款。嚴(yán)格按定額標(biāo)準(zhǔn)和績效標(biāo)準(zhǔn)及審計(jì)法進(jìn)行審計(jì)。 （三）繪制預(yù)算治理網(wǎng)絡(luò)圖 繪制預(yù)算治理網(wǎng)絡(luò)圖要緊是預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算操縱、預(yù)算結(jié)果、預(yù)算分析、預(yù)算審計(jì)的全過程，讓各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及執(zhí)行者有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，以高職院為例繪圖如圖4。 績效預(yù)算如何做到準(zhǔn)確的編