黑龍江公司財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度

1、21/21黑龍江辰能集團(tuán)公司財(cái)務(wù)治理制度一、總則第一條為了規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部各單位的財(cái)務(wù)行為及相互間財(cái)務(wù)關(guān)系，維護(hù)國家及公司的利益，提高公司財(cái)務(wù)治理水平和經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、國家體改委關(guān)于企業(yè)集團(tuán)建立母子公司體制的指導(dǎo)意見（體改生199827號(hào)）、黑龍江辰能集團(tuán)章程、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)通則、商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度等規(guī)定，特制定本制度。本制度適用于集團(tuán)公司、事業(yè)部、全資子公司及各控股子公司（后兩者以下簡(jiǎn)稱子公司）。 各子公司、事業(yè)部應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)規(guī)定及資產(chǎn)所屬關(guān)系，依照本制度建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)治理方法，做好財(cái)務(wù)治理的基礎(chǔ)工作，服從集團(tuán)公司的治理、監(jiān)督、檢查，定期上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)

2、報(bào)告。集團(tuán)公司、各子公司總經(jīng)理、事業(yè)部部長(zhǎng)為所在單位財(cái)務(wù)工作的總負(fù)責(zé)人，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)治理負(fù)總責(zé)?？倳?huì)計(jì)師是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的具體負(fù)責(zé)人，協(xié)助集團(tuán)公司總經(jīng)理開展集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)工作，具體有以下工作職責(zé)：編制和執(zhí)行企業(yè)總體預(yù)算、財(cái)務(wù)收支打算、信貸打算、擬定資金籌措和使用方案，開發(fā)財(cái)源，有效地使用資金；監(jiān)督企業(yè)日常財(cái)務(wù)工作的開展，建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；參與研究、審批企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，會(huì)簽企業(yè)上報(bào)、下發(fā)有關(guān)財(cái)會(huì)、經(jīng)濟(jì)治理等方面文件。子公司、事業(yè)部的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由集團(tuán)公司直接委派。 財(cái)務(wù)審計(jì)部門是集團(tuán)財(cái)務(wù)綜合治理部門，應(yīng)當(dāng)全面履行集團(tuán)財(cái)務(wù)治理職責(zé)，要緊包括：

3、具體組織編制集團(tuán)公司財(cái)務(wù)收支打算（財(cái)務(wù)預(yù)算），并負(fù)責(zé)具體落實(shí)、執(zhí)行和調(diào)控工作。負(fù)責(zé)集團(tuán)公司銀行帳戶治理和資金籌措，保障集團(tuán)公司各項(xiàng)資金安全及良性循環(huán)。負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，包括對(duì)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營成果的核算、分析與考核，組織實(shí)施集團(tuán)公司內(nèi)部分配，編寫集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)決算，計(jì)算繳納各種稅金和應(yīng)交款項(xiàng)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部除負(fù)責(zé)本部日常工作外，還應(yīng)履行以下職責(zé)：負(fù)責(zé)對(duì)子公司、事業(yè)部的財(cái)務(wù)治理工作；負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制及匯總工作；負(fù)責(zé)對(duì)參股公司的財(cái)務(wù)審核工作；負(fù)責(zé)本部及子公司、事業(yè)部資金的統(tǒng)一調(diào)配工作；負(fù)責(zé)本部、子公司、事業(yè)部的會(huì)計(jì)電算化工作；負(fù)責(zé)子公司、事業(yè)部財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

4、以及派出財(cái)務(wù)人員的治理工作。參與企業(yè)進(jìn)展和機(jī)構(gòu)設(shè)立（撤并）研究，參與企業(yè)重要經(jīng)營（投資）活動(dòng)可行性分析、決策及實(shí)施，參與經(jīng)濟(jì)合同研究與洽談，參與審查、實(shí)施企業(yè)經(jīng)營打算、參與制定其他有關(guān)企業(yè)內(nèi)部治理制度。 企業(yè)的一切財(cái)務(wù)收支，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及各項(xiàng)資產(chǎn)均需納入企業(yè)財(cái)務(wù)治理范疇，同意企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督和國家財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)監(jiān)督。二、財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督治理方法集團(tuán)內(nèi)的財(cái)務(wù)治理應(yīng)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)治理、分級(jí)核算”的原則，實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)治理體制。按產(chǎn)權(quán)關(guān)系和經(jīng)營協(xié)作關(guān)系，分為本部、全資子公司、事業(yè)部、控股子公司。集團(tuán)公司是集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃中心、資本運(yùn)營中心、人力資源中心、財(cái)務(wù)治理中心；事業(yè)部是利潤中心，非獨(dú)立的

5、經(jīng)濟(jì)法人，事業(yè)部財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)上同意集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部的指導(dǎo)，具有獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算職能；全資子公司、控股子公司是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)法人，實(shí)行獨(dú)立核算，但其財(cái)務(wù)部門與集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部掛鉤。除專門安排外，集團(tuán)公司和各子公司財(cái)務(wù)部門各自負(fù)責(zé)對(duì)外辦理所有稅費(fèi)的計(jì)征、清繳工作。對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)合并。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部對(duì)子公司的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行定期或不定期的檢查和指導(dǎo)。內(nèi)容為：核實(shí)庫存現(xiàn)金和銀行存款，并核實(shí)其使用情況是否符合規(guī)定；核實(shí)各項(xiàng)實(shí)物財(cái)產(chǎn)是否帳實(shí)相符，有無呆滯、殘損、變質(zhì)的庫存商品；檢查全部的債權(quán)、債務(wù)(含內(nèi)部往來款項(xiàng))，重點(diǎn)檢查逾期未收款及呆死帳，規(guī)范其財(cái)務(wù)帳目；檢查財(cái)務(wù)收支帳目，特不是

6、費(fèi)用開支帳目；檢查固定資產(chǎn)的購置、治理及使用情況；檢查和分析本單位在經(jīng)營過程中存在的問題，關(guān)心其改進(jìn)。一年中每個(gè)月度、季度末，子公司須在規(guī)定時(shí)刻內(nèi)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，并按規(guī)定在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后報(bào)送決算報(bào)表。對(duì)上報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債表中的債權(quán)、債務(wù)、固定資產(chǎn)等應(yīng)附簡(jiǎn)明扼要的講明。三、預(yù)算治理方法第九條集團(tuán)公司預(yù)算審批最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為集團(tuán)公司董事會(huì)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部為預(yù)算編制的具體組織部門。第十條 每年第三季度，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部依照集團(tuán)公司董事會(huì)及總經(jīng)理的要求，負(fù)責(zé)組織討論和下達(dá)下一財(cái)年預(yù)算工作指導(dǎo)方針和要緊預(yù)算目標(biāo)(包括經(jīng)營方針、重點(diǎn)投資、成本和費(fèi)用操縱目標(biāo)及要緊措施、資金治理目標(biāo))；

7、每年十月底前，各子公司、事業(yè)部將下年度預(yù)算上報(bào)財(cái)務(wù)審計(jì)部，財(cái)務(wù)審計(jì)部依照各預(yù)算單位預(yù)算進(jìn)行匯總和編制綜合預(yù)算，于每年十一月底前對(duì)所屬單位上報(bào)的預(yù)算和綜合預(yù)算進(jìn)行評(píng)審，并對(duì)預(yù)算進(jìn)行綜合平衡后報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)審批。四、資金打算治理和使用方法第十一條 集團(tuán)公司本部、各子公司及事業(yè)部的資本金，應(yīng)按照投資主體劃分界定為：國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金。公司實(shí)收資本增減要通過法律中介機(jī)構(gòu)驗(yàn)證，健全實(shí)收資本入帳的各項(xiàng)程序，確保資本金的安全。投入企業(yè)的資本金，不得任意抽走。第十二條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)統(tǒng)一調(diào)劑成員資金余缺、豐欠，集中資金優(yōu)勢(shì)，在集團(tuán)內(nèi)統(tǒng)一調(diào)度、運(yùn)作。另外，統(tǒng)一對(duì)外融資

8、或貸款擔(dān)保，或者統(tǒng)貸統(tǒng)還。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部在資金調(diào)配過程中有權(quán)對(duì)資金的使用進(jìn)行監(jiān)督。辰能集團(tuán)本部、事業(yè)部、各子公司所有資金的治理權(quán)歸所在單位財(cái)務(wù)部門。除財(cái)務(wù)部門外，其它部門不得開設(shè)銀行賬戶。任何部門（人員）不得搞帳外帳，不得私設(shè)小金庫，不得搞資金“體外循環(huán)”，不得私存、私轉(zhuǎn)企業(yè)經(jīng)營資金和其他各項(xiàng)資金。財(cái)務(wù)部門開設(shè)銀行帳戶須經(jīng)財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)和法人代表審批。企業(yè)所開各類銀行帳戶，每個(gè)必須如實(shí)報(bào)辰能集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)部備案。 第十三條 為合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，以提高資金的使用效率，集團(tuán)資金實(shí)行內(nèi)部調(diào)劑。按市場(chǎng)化的有償使用原則計(jì)算利息成本。 本條例所指資金為子公司持有的流淌資金中超過經(jīng)母公司審批通過的

9、年度預(yù)算范圍以外的資金部分。母公司依照有償性使用原則，即向資金來源方（子公司）支付等于或高于母公司市場(chǎng)最低融資成本以上的利息，從而擁有對(duì)此部分資金有償使用權(quán)。使用期限以合約方式協(xié)商規(guī)定。第十四條全資子公司對(duì)集團(tuán)公司以外的企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保，單項(xiàng)金額超過500萬元人民幣應(yīng)經(jīng)集團(tuán)公司董事會(huì)批準(zhǔn)；控股子公司、參股公司對(duì)集團(tuán)公司以外的企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保，單項(xiàng)金額超過500萬元人民幣應(yīng)由集團(tuán)公司外派董事事先向本部報(bào)告，并按集團(tuán)公司董事會(huì)的決定在子公司法定決策機(jī)構(gòu)上行使表決權(quán)。第十五條 本部各部門所需資金，應(yīng)按年、按季、按月編制用款打算，由部門負(fù)責(zé)人簽字后送交集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部，以便籌措資金。 第十六條 關(guān)于對(duì)外采購

10、，集團(tuán)公司本部及所屬各單位應(yīng)從嚴(yán)掌握，原則上不預(yù)付貨款。專門情況經(jīng)集團(tuán)公司總經(jīng)理或主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可預(yù)付部分貨款。 第十七條 支付采購貨款時(shí)，業(yè)務(wù)部門必須提供采購合同、國家認(rèn)定的正式發(fā)票，否則財(cái)務(wù)不予付款。 第十八條 正常業(yè)務(wù)性資金的支付應(yīng)有業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的簽字；并依照各級(jí)限額規(guī)定，通過應(yīng)有審批手續(xù)。非正常經(jīng)營性資金的支出，則必須先經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。五、固定資產(chǎn)治理方法第十九條 對(duì)固定資產(chǎn)的治理，集團(tuán)公司本部各部門、事業(yè)部、子公司要有一位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口治理，分級(jí)負(fù)責(zé)，責(zé)任到人的治理責(zé)任制。第二十條 凡使用年限在一年以上，單位價(jià)值在2000元人民幣以上的房屋、建筑物、運(yùn)

11、輸設(shè)備、工具及其他經(jīng)營治理辦公用具，列為固定資產(chǎn)治理。不同時(shí)具備上述兩條的列為低值易耗品治理。第二十一條 固定資產(chǎn)的購置應(yīng)依照實(shí)際需要結(jié)合資金、技術(shù)等條件，全面考慮，統(tǒng)籌安排，編制年度預(yù)算或打算。1對(duì)集團(tuán)公司本部：凡屬預(yù)算內(nèi)購置，購置金額在5萬元人民幣以內(nèi)的，由部門負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)主管經(jīng)理批準(zhǔn)；超過5萬元人民幣(含5萬元人民幣)不足10萬元人民幣(不含10萬元人民幣)的，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；超過10萬元人民幣(含10萬元人民幣)的，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)，由總經(jīng)理批準(zhǔn)。凡屬超預(yù)算購置，不論金額多少一律經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可購置，不得先購后報(bào)。2對(duì)全資子

12、公司、事業(yè)部：購買固定資產(chǎn)單價(jià)超過20萬元人民幣（含），或一次購買總價(jià)在20萬元人民幣（含）以上的，須向辰能集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部提出申請(qǐng)，由財(cái)務(wù)審計(jì)部執(zhí)行報(bào)批手續(xù)。3對(duì)控股及參股公司：集團(tuán)公司行使股東權(quán)利，原則上不具體干涉控股或參股公司的資產(chǎn)購置工作。第二十二條 對(duì)現(xiàn)有固定資產(chǎn)要妥善保管，合理使用，建立固定資產(chǎn)實(shí)物明細(xì)帳，對(duì)全部固定資產(chǎn)都要編號(hào)登記，集團(tuán)公司本部和事業(yè)部由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部，子公司由子公司相關(guān)部門設(shè)專人治理，每年清點(diǎn)核對(duì)。第二十三條 對(duì)固定資產(chǎn)的贈(zèng)送、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、變價(jià)處理，按固定資產(chǎn)處理方法執(zhí)行。對(duì)盤盈、盤虧、毀損的處理，應(yīng)列出清單，經(jīng)各子公司負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)備案，

13、并作帳務(wù)處理，不得搞帳外固定資產(chǎn)。第二十四條 嚴(yán)格按照規(guī)定及時(shí)足額計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊費(fèi)要記入專門科目。第二十五條 各子公司要建立健全固定資產(chǎn)的調(diào)入、調(diào)出、盤盈、盤虧清理的治理制度及相關(guān)手續(xù)，建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳和設(shè)備的使用、維修、檢修崗位責(zé)任制。年終必須進(jìn)行清查盤點(diǎn)，盤盈、盤虧要講明緣故，明確責(zé)任，報(bào)經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，計(jì)入營業(yè)外收支，報(bào)廢損失較大的可在二年內(nèi)分期攤銷。全資子公司、事業(yè)部對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行有償轉(zhuǎn)讓、出租、變賣、抵押借款、對(duì)外投資等，總金額超過20萬元人民幣（含）的，應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司審批。集團(tuán)公司有權(quán)對(duì)全資子公司、事業(yè)部的固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一調(diào)撥。企業(yè)兼并、投資、變賣、租賃、清算時(shí)要依法對(duì)固定

14、資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，其增減值按制度規(guī)定辦理。六、對(duì)外投資治理第二十六條 企業(yè)及所屬單位依照國家規(guī)定，可采納貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位進(jìn)行投資。第二十七條 集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資的治理，建立治理制度，完善審核程序和日常治理，加強(qiáng)立項(xiàng)審批、監(jiān)控、效益回收等方面的工作，有效地操縱投資方向，提高投資效益。 各子公司及事業(yè)部對(duì)新投資項(xiàng)目必須作可行性分析報(bào)告，包括市場(chǎng)分析，投入與收益預(yù)測(cè)，現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范， 法律障礙與風(fēng)險(xiǎn)分析，并提出資金籌措方案及措施。 各子公司及事業(yè)部法定代表人或部門負(fù)責(zé)人，對(duì)投資項(xiàng)目的保值增值應(yīng)全面負(fù)責(zé)，年終向集團(tuán)公司報(bào)告投資項(xiàng)目的現(xiàn)狀、風(fēng)險(xiǎn)及其收益情況。投資項(xiàng)

15、目存有重大隱患或出現(xiàn)虧損時(shí)應(yīng)及時(shí)報(bào)告，并提出具體轉(zhuǎn)變措施。 對(duì)原有投資項(xiàng)目每年度要進(jìn)行一次完全的清理，投資意向合同不完整的要及時(shí)修訂、補(bǔ)充、完善。對(duì)沒有明顯效益的投資項(xiàng)目，要關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)，及時(shí)撤回投資。第二十八條 各子公司及事業(yè)部的對(duì)外投資具體規(guī)定見黑龍江辰能集團(tuán)公司投資治理制度。第二十九條 集團(tuán)公司本部、各子公司及事業(yè)部以聯(lián)營方式對(duì)外投資時(shí)，必須與聯(lián)營方簽訂詳細(xì)的合同或協(xié)議，明確權(quán)、責(zé)、利。向境外投資，應(yīng)依照國家外匯治理?xiàng)l例的規(guī)定，報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)，任何業(yè)務(wù)單位不得以私人名義注冊(cè)公司或購買房地產(chǎn)和開設(shè)帳戶，專門情況必須報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，并辦理“托付代理聲明書”、“股權(quán)聲明書”等具有法律

16、效力的產(chǎn)權(quán)歸屬手續(xù)。第三十條 凡各子公司、事業(yè)部對(duì)外投資擁有控股權(quán)的采納權(quán)益法核算，作為被投資企業(yè)的所有者權(quán)益發(fā)生核算。第三十一條 采取認(rèn)購股票、債券等方式對(duì)外投資（辰能投資治理公司、辰能高科技風(fēng)險(xiǎn)投資公司的該類投資遵循黑龍江辰能集團(tuán)公司投資治理制度中的有關(guān)規(guī)定），一律報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司審批。經(jīng)批準(zhǔn)所購有價(jià)證券，應(yīng)由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部專項(xiàng)登記、專人保管，任何人不得擅自調(diào)用或轉(zhuǎn)借。轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券應(yīng)由原承辦機(jī)構(gòu)（人員）提出轉(zhuǎn)讓意見書（包括轉(zhuǎn)讓理由、對(duì)象、價(jià)格等），經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)部和財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)，報(bào)集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審批。第三十二條 各子公司、事業(yè)部對(duì)外投資分回的利潤、股利、債券利息等計(jì)入企業(yè)投資收益；對(duì)

17、外投資分享產(chǎn)品或以產(chǎn)品抵作投資分利的，應(yīng)按分享產(chǎn)品的同類商品售價(jià)計(jì)入投資收益。第三十三條 各子公司、事業(yè)部在進(jìn)行對(duì)外投資過程中應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化項(xiàng)目投資治理，定期收集被投資方的財(cái)務(wù)報(bào)表和其它報(bào)表，定期（至少每年一次）組織有關(guān)人員對(duì)各項(xiàng)投資進(jìn)行時(shí)期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及效益分析、評(píng)估，并依照評(píng)估結(jié)果，采取相應(yīng)措施，以確保投資安全和投資收益。七、成本和費(fèi)用治理第三十四條 各子公司、事業(yè)部的成本與費(fèi)用，包括商品進(jìn)價(jià)成本（或營業(yè)成本）、經(jīng)營費(fèi)用、銷售（營業(yè)）稅金及附加、治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其它業(yè)務(wù)支出、投資損失、營業(yè)外支出、所得稅等。各子公司、事業(yè)部的一切支出，須由各自的財(cái)務(wù)部門歸口審核支付。第三十五條 集團(tuán)公司及各子公司

18、、事業(yè)部應(yīng)依照國家成本治理要求，制定內(nèi)部成本治理方法，加強(qiáng)成本治理責(zé)任制，降低成本費(fèi)用，操縱消耗，節(jié)約開支，提高競(jìng)爭(zhēng)力。第三十六條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)編制成本費(fèi)用預(yù)算，組織成本核算，監(jiān)督操縱各項(xiàng)費(fèi)用的支出，定期分析、考核成本費(fèi)用執(zhí)行情況。采取有力措施不斷改善成本費(fèi)用治理。各職能部門按分解到本部門的成本費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行操縱和治理。第三十七條 各子公司、事業(yè)部財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與對(duì)外合同的簽訂，重點(diǎn)審查價(jià)款、預(yù)付款、結(jié)算方式及結(jié)算時(shí)刻、稅收條款、可兌換貨幣比例條款、索賠、罰款及意外處理等。第三十八條 各子公司、事業(yè)部應(yīng)依照經(jīng)集團(tuán)公司審批的企業(yè)年度財(cái)務(wù)收支打算（財(cái)務(wù)預(yù)算），按支出類不分不明確主管部門及其責(zé)

19、任指標(biāo)，嚴(yán)格操縱各項(xiàng)支出，努力降低成本、費(fèi)用，不斷提高資金使用效益。因?qū)ｉT情況發(fā)生預(yù)算偏差，有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)會(huì)同財(cái)務(wù)部門調(diào)整財(cái)務(wù)打算（預(yù)算），并按原審批程序報(bào)批。否則財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕辦理支出業(yè)務(wù)。第三十九條 商品進(jìn)價(jià)成本。國內(nèi)購進(jìn)商品包括購進(jìn)商品原價(jià)和購進(jìn)環(huán)節(jié)稅金；國外購進(jìn)商品包括城里進(jìn)價(jià)成本和達(dá)到目的港口往常發(fā)生的各種支出。托付其它單位代理進(jìn)口的，包括支付給托付單位的有關(guān)費(fèi)用。購進(jìn)商品的購進(jìn)折扣或索賠收入，要沖減進(jìn)貨成本。第四十條 商品流通費(fèi)，包括經(jīng)營費(fèi)用、治理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。各業(yè)務(wù)單位每年應(yīng)依照集團(tuán)公司的要求，編制年度費(fèi)用打算，建立嚴(yán)格的內(nèi)部預(yù)算制度、費(fèi)用審批制度，明確各項(xiàng)費(fèi)用治理的權(quán)責(zé)歸屬

20、。嚴(yán)格操縱差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、涉外費(fèi)、福利費(fèi)用的支出，制定內(nèi)部的治理方法和獎(jiǎng)懲方法。第四十一條 各子公司、事業(yè)部工資性支出(不包括往常年度結(jié)余的應(yīng)付工資中開支部分)必須全部計(jì)入費(fèi)用，各子公司、事業(yè)部應(yīng)實(shí)行工資總額與實(shí)現(xiàn)利潤掛鉤。代扣代繳的個(gè)人所得稅，從應(yīng)發(fā)個(gè)人工資中扣除，不得計(jì)入成本費(fèi)用。第四十二條 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)按國家、地點(diǎn)政府的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。第四十三條 對(duì)國家財(cái)務(wù)制度未明確列支渠道，而又同意開支的一些支出，如誤餐費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、交通費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、都市煤氣治理費(fèi)等，統(tǒng)一從治理費(fèi)用中列支。具體標(biāo)準(zhǔn)參照當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十四條 其它業(yè)務(wù)支出，包括各子公司、事業(yè)部從事物資經(jīng)銷等主業(yè)以外的其

21、它各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的成本和費(fèi)用支出，應(yīng)據(jù)實(shí)審核列支。其它業(yè)務(wù)項(xiàng)目較多、支出頻率較高、數(shù)額較大的，應(yīng)當(dāng)分不業(yè)務(wù)項(xiàng)目，按有關(guān)財(cái)務(wù)制度組織核算和治理。第四十五條 投資損失，包括各項(xiàng)投資發(fā)生應(yīng)由各子公司、事業(yè)部負(fù)擔(dān)的各種實(shí)際損失，應(yīng)當(dāng)查明緣故，分清責(zé)任，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)研究處理。是其它單位責(zé)任的，應(yīng)堅(jiān)持索賠；屬內(nèi)部人員責(zé)任的，應(yīng)給予必要的行政和經(jīng)濟(jì)處罰。索賠和處罰收入，沖減投資損失。各子公司、事業(yè)部確認(rèn)列支的投資損失，須專題報(bào)集團(tuán)公司審批。第四十六條 營業(yè)外支出，包括固定資產(chǎn)盤虧及其變賣損失、因自然災(zāi)難造成的企業(yè)資產(chǎn)非正常損失、經(jīng)營賠償金、違約金、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等。各項(xiàng)營業(yè)外支出，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)主管部門（經(jīng)辦人）提交專題報(bào)告，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議審批。其中應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償或責(zé)任人承擔(dān)的部分，沖減該項(xiàng)支出；符合規(guī)定的捐贈(zèng)支出，不應(yīng)超過企業(yè)應(yīng)納稅所得額的3%。第四十七條 所得稅指按國