財務(wù)會計報告知識培訓(xùn)

1、第九章 財務(wù)會計報告認識財務(wù)會計報告1編制會計報表2學(xué)習(xí)任務(wù)學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握會計報表的含義、分類和作用；掌握資產(chǎn)負債表和利潤表的內(nèi)容和基本結(jié)構(gòu)；重點掌握資產(chǎn)負債表和利潤表的編制方法。 任務(wù)一 認識財務(wù)會計報告一、財務(wù)會計報告的含義 財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。它是企業(yè)根據(jù)日常的會計核算資料進行歸集、加工和匯總后編制而成的。是企業(yè)會計核算的最終成果，是企業(yè)對外提供信息的主要形式?；A(chǔ)會計學(xué) 財務(wù)會計報告的使用者：投資者債權(quán)人供應(yīng)商雇員顧客政府社會公眾基礎(chǔ)會計學(xué)意義使用者基礎(chǔ)會計學(xué) 企業(yè)自身投資者、債權(quán)人和其他有經(jīng)濟利害關(guān)

2、系的外部集團政府和各級經(jīng)濟管理部門改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益主要決策依據(jù)國民經(jīng)濟宏觀調(diào)控依據(jù)財務(wù)會計報告 財務(wù)會計報告 會計報表 會計報表附注 財務(wù)情況說明書 資產(chǎn)負債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 主表 附表 所有者權(quán)益變動表 二、財務(wù)會計報告構(gòu)成分部報表基礎(chǔ)會計學(xué)補充中期財務(wù)會計報告（月報、季報、半年報）年度財務(wù)會計報告 報告期間1個別報告合并報告報告主體2靜態(tài)報表動態(tài)報表內(nèi)容3對內(nèi)報表對外報表服務(wù)對象4分 類三、財務(wù)報告的分類年度、半年度財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書構(gòu)成季度、月度財務(wù)會計報告僅指會計報表，至少包括資產(chǎn)負債表和利潤表基礎(chǔ)會計學(xué)補充說明 清查資產(chǎn)、核實債務(wù)對賬

3、 調(diào)整賬務(wù)及更正錯帳 結(jié)賬 編制財務(wù)會計報告 日常賬務(wù)處理 對賬四、財務(wù)報告編制的程序和基本要求1. 財務(wù)會計報告的編制程序真實可靠：如實正確反映,根據(jù)審核無誤的賬簿及其他相關(guān)資料編制相關(guān)可比：財務(wù)報告項目的列表在各個會計期間保持一致全面完整：保持報告項目、金額數(shù)字的完整編報及時：在規(guī)定時間內(nèi)編制完成并及時報送便于理解： 清晰明了2.財務(wù)報告編報的基本要求 任務(wù)二 編制會計報表子任務(wù)一 編制資產(chǎn)負債表1.含義：指反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末）財務(wù)狀況的會計報表。 由于它反映的是某一時點的情況，因此，又稱為靜態(tài)報表。 理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”會計恒等式 按月編制 基礎(chǔ)會

4、計學(xué)（一）資產(chǎn)負債表的概述2.資產(chǎn)負債表的意義能幫助人們了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟資源及這些資源的分布與結(jié)構(gòu)；能準(zhǔn)確反映企業(yè)的資金來源構(gòu)成以及所承擔(dān)債務(wù)和所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)；通過資產(chǎn)負債表的分析，可以了解企業(yè)的財務(wù)實力、短期償債能力和盈利能力；通過不同時期指標(biāo)的對比，可以看出企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變動情況及財務(wù)狀況的發(fā)展趨向?；A(chǔ)會計學(xué) （三）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)原理：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益目前，國際上流行的資產(chǎn)負債表的主要格式有賬戶式和報告式兩種。根據(jù)我國企業(yè)會計制度的規(guī)定，我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。 （二）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容1.資產(chǎn)：一般按照流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)分類并進一步分項列示。2.負債:一般按照

5、流動負債、長期負債分類并進一步分項列示。3.所有者權(quán)益:一般按照實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示。 基礎(chǔ)會計學(xué) 賬戶式資產(chǎn)負債表按照流動性的大小或變現(xiàn)能力的強弱順序排列 雙方總計存在平衡相等關(guān)系雙方總計存在平衡相等關(guān)系按照償還的先后順序排列 按照穩(wěn)定性程度或永久性程度高低順序排列 報告式資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)流動資產(chǎn)： 貨幣資金 （略）負 債流動負債： 短期借款（略）所有者權(quán)益 實收資本（略）按“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)負債 所有者權(quán)益”原理，將資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列資產(chǎn)負債表編制單位: 年 月 日 單位:

6、元資 產(chǎn)行次期末余額負債及所有者權(quán)益行次 期末余額單位負責(zé)人： 主管會計工作負責(zé)人： 會計機構(gòu)負責(zé)人：表頭正表表尾 （四）會計報表的格式基礎(chǔ)會計學(xué)（五）資產(chǎn)負債表編制方法1、編制依據(jù)：應(yīng)根據(jù)賬戶余額填列。（1）直接填列：根據(jù)總賬和明細賬余額直接填列。（2）間接填列：計算分析填列“年初數(shù)”的填列：應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。“期末數(shù)”的填列方法如下：基礎(chǔ)會計學(xué)編表之前，首先將各總賬結(jié)賬，根據(jù)各總賬余額編制“賬戶余額試算平衡表”進行試算平衡。1、根據(jù)總賬余額直接填列 根據(jù)相應(yīng)的總賬余額直接填列。如：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)

7、付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實收資本、資本公積、盈余公積其中“期末數(shù)”的具體填列方法基礎(chǔ)會計學(xué)庫存現(xiàn)金xxxxxxxxx余額銀行存款 xxxxxxxxx余額其他貨幣資金xxxxxxxxx余額貨幣資金2、根據(jù)總賬期末余額計算填列例如：“貨幣資金”、“存貨”等項目基礎(chǔ)會計學(xué)“貨幣資金”項目的填列填入“資產(chǎn)負債表”中的“貨幣資金”項目庫存現(xiàn)金期末余額： 15000銀行存款期末余額： 55000合計=15000+55000=70000基礎(chǔ)會計學(xué)【舉例說明】“在途物資”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“發(fā)出商品”等存貨存貨跌價準(zhǔn)備基礎(chǔ)會計學(xué)“存貨”項目的填列填入“資產(chǎn)負債表”中

8、的“存貨”項目庫存商品期末余額： 560000原材料期末余額： 340000合計=560000+340000+100000=1000000生產(chǎn)成本期末余額： 100000基礎(chǔ)會計學(xué)【舉例說明】【練習(xí)】某企業(yè)月末有關(guān)賬戶要求：“存貨”項目=？【答案】存貨4000+58000+82000+400+3600+12000160000賬戶借方金額賬戶借方金額原材料4000周轉(zhuǎn)材料400應(yīng)收賬款4200在途物資3600生產(chǎn)成本58000材料成本差異12000庫存商品82000基礎(chǔ)會計學(xué)、根據(jù)明細賬余額分析計算填列應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款項目的填列應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款項目的填列（1）應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款項目的填列應(yīng)收

9、賬款項目應(yīng)收賬款明細賬（借余）預(yù)收賬款明細賬（借余）預(yù)收賬款項目預(yù)收賬款明細賬（貸余）應(yīng)收賬款明細賬（貸余）基礎(chǔ)會計學(xué)“應(yīng)收賬款”明細賬借方余額應(yīng)收賬款借方余額“預(yù)收賬款”明細賬預(yù)收款項貸方余額貸方余額基礎(chǔ)會計學(xué)（2）應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款項目的填列方法應(yīng)付賬款項目應(yīng)付賬款明細賬（貸余）預(yù)付賬款明細賬（貸余）預(yù)付賬款項目預(yù)付賬款明細賬（借余） 應(yīng)付賬款明細賬（借余）基礎(chǔ)會計學(xué)“應(yīng)付賬款”明細賬貸方余額應(yīng)付賬款預(yù)付款項借方余額借方余額“預(yù)付賬款”明細賬貸方余額基礎(chǔ)會計學(xué) 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額 200000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額 300000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余

10、額 10000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款U企業(yè) 期末余額 90000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 V企業(yè) 期末余額 30000 （應(yīng)收性質(zhì)） 合計530000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目合計100000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“預(yù)收款項”項目基礎(chǔ)會計學(xué)【舉例說明】 應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額 140 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額 6 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 合計30 6 000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“應(yīng)付賬款”項目合計200000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“預(yù)付款項”項目 應(yīng)付賬款W企業(yè)

11、 期末余額 160 000 （應(yīng)付性質(zhì)）基礎(chǔ)會計學(xué)【練習(xí)】公司2011年5月31日有關(guān)資料如下：應(yīng)收賬款=預(yù)收款項=應(yīng)付賬款=預(yù)付款項=總賬賬戶明細分類賬戶借方余額貸方余額應(yīng)收賬款800000甲公司900000乙公司100000預(yù)收賬款500000丙公司700000丁公司200000應(yīng)付賬款600000A公司800000B公司200000預(yù)付賬款300000C公司500000D公司200000【答案】應(yīng)收賬款：900000+200000=1100000預(yù)收款項：700000+100000=800000應(yīng)付賬款：800000+200000=1000000預(yù)付款項：500000+200000=70

12、0000基礎(chǔ)會計學(xué)（4）根據(jù)總賬和明細賬余額分析填列“長期借款”到期日一年以上的借款本息一年內(nèi)到期的借款本息“應(yīng)付債券”“應(yīng)付債券”項目將于一年內(nèi)到期債券本息到期日一年以上的債券本息“長期借款”項目“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目基礎(chǔ)會計學(xué)【例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負債，而是具有了流動負債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負債表的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目欄。長期借款 期末余額 100 000 長期借款X 期末余額 80 000 長期借款-Y 期末余額 20 000 還款期2年還款期6個月應(yīng)填入資產(chǎn)負債表

13、的“長期借款”項目應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的”一年內(nèi)到期的非流動負債“項目（5）“未分配利潤”項目的填列盈利企業(yè)：平時的填列本年利潤當(dāng)期實現(xiàn)的利潤利潤分配已分配的利潤未分配利潤年終“未分配利潤”項目的填列根據(jù)“利潤分配 未分配利潤”明細帳戶余額填列基礎(chǔ)會計學(xué)“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款” 科目期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目余額后的金額填列；“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)” 科目期末余額，減去“累計折舊”等科目期末余額后的金額填列?！盁o形資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)” 科目期末余額，減去“累計攤銷”等科目期末余額后的金額填列。（6）根據(jù)總賬與備抵科目抵消后的凈額填列基礎(chǔ)會計學(xué)【練習(xí)】賬 戶余

14、額借 方貸 方庫存現(xiàn)金 3 600銀行存款83 400固定資產(chǎn)760 000累計折舊130 000本年利潤 3 000 利潤分配未分配利潤28 000原材料12 800庫存商品96 000應(yīng)收賬款甲廠68 400 乙廠 912 X廠3 500應(yīng)付賬款A(yù)廠30 400 B廠121 600預(yù)收賬款丙廠45 600 丁廠 3 952預(yù)付賬款利民廠9 120 光明廠2 280要求：根據(jù)所提供的資料填制有關(guān)項目（1）貨幣資金=（2）固定資產(chǎn)=（3）存貨=（4）應(yīng)付賬款=（5）應(yīng)收賬款=（6）預(yù)收款項=（7）預(yù)付款項=子任務(wù)二 編制利潤表（一）概述1.含義：又稱損益表， 是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的

15、報表。2.理論依據(jù)：“收入-費用=利潤”的會計等式3.格式：單步式、多步式（我國采用多步式）基礎(chǔ)會計學(xué)單式利潤表基礎(chǔ)會計學(xué) 項 目上年數(shù) 本年累計數(shù)一、營業(yè)收入 12 500 000減：營業(yè)成本 7 500 000 營業(yè)稅金及附加 20 000 銷售費用 200 000 管理費用 971 000 財務(wù)費用 300 000 資產(chǎn)減值損失 309 000加：公允價值變動收益（損失“”號填列） 投資收益（損失“”號填列） 15 000二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列） 3 215 000利潤表（多步式）編制單位：甲公司 2011年12月 單位：元 基礎(chǔ)會計學(xué)（二）利潤表的編制方法1.編制依據(jù)：根據(jù)帳戶

16、本期發(fā)生額填列。2.填列方法： （1）直接填列：根據(jù)總賬發(fā)生額直接填列。 （2）間接填列（計算分析填列） 營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤基礎(chǔ)會計學(xué) 1. “營業(yè)收入”項目 反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所取得的收入總額。是根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶和“其他業(yè)務(wù)收入”的發(fā)生額分析填列。 反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本。是根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶和“其他業(yè)務(wù)成本”的發(fā)生額分析填列。 2. “營業(yè)成本”項目 反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、和教育費附加等。是根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列。 3. “營業(yè)稅金及附加”項目 基礎(chǔ)會計學(xué) 反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生

17、的費用。是根據(jù)“銷售費用”賬戶的發(fā)生額分析填列。4. “銷售費用”項目 5. “管理費用”項目 反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。根據(jù)“管理費用”賬戶的發(fā)生額分析填列。 反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用。是根據(jù)“財務(wù)費用”賬戶的發(fā)生額分析填列。 6. “財務(wù)費用”項目基礎(chǔ)會計學(xué)9. “投資收益”項目 反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。是根據(jù)“投資收益”賬戶的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“”號填列。 8. “公允價值變動收益”項目是根據(jù)“公允價值變動收益”賬戶的發(fā)生額分析填列。如為變動損失以“”號填列。是根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶的發(fā)生額填列。 7. “資產(chǎn)減值損失”項目基礎(chǔ)會計學(xué)10. “營業(yè)利潤”項目

18、“營業(yè)收入”-“營業(yè)成本”-“營業(yè)稅金及附加”-“銷售費用”-“管理費用”-“財務(wù)費用”-“資產(chǎn)減值損失”+“公允價值變動收益”+“投資收益” 11. “營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目 反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。這兩個項目應(yīng)分別根據(jù)“營業(yè)外收入”賬戶和“營業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額分析填列。12. “利潤總額”項目 反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“”號填列?！盃I業(yè)利潤”+“營業(yè)外收入”-“營業(yè)外支出”。 基礎(chǔ)會計學(xué)14. “凈利潤”項目 反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“”號填列。 13. “所得稅費用”項目 反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。

19、是根據(jù)“所得稅費用”賬戶的發(fā)生額分析填列。 基礎(chǔ)會計學(xué)資產(chǎn)負債表與利潤表之間的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益部分未分配利潤（期末）未分配利潤（期末）利潤分配（本期）凈利潤（本期）未分配利潤（期初）利潤表基礎(chǔ)會計學(xué)【例】資料：曙光公司至月有關(guān)賬戶資料如下： .-月：主營業(yè)務(wù)收入1159340元、主營業(yè)務(wù)成本849110元、銷售費用47680元、營業(yè)稅金及附加28000元、管理費用37500元、財務(wù)費用7500元、營業(yè)外收入10000元、投資收益1570元、營業(yè)外支出36620元、所得稅費用54285元。.月份：主營業(yè)務(wù)收入250000元、主營業(yè)務(wù)成本185090元、 銷售費用8000元、營業(yè)稅金及附加4800元、其他業(yè)務(wù)收入30000元、其他業(yè)務(wù)支出21000元、管理費用7000元、財務(wù)費用1600元、營業(yè)外收入3000元、營業(yè)外支出6190元、所得稅費用16275.60元。要求：根據(jù)以上資料，編制曙光公司6月份的利潤表。基礎(chǔ)會計學(xué)利 潤 表編制單位：曙光公司 2010年6月單位：元項 目注釋號本期數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入280,