農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法

1、附件2 :農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法-社會(huì)性收支一、總說明（一）為了統(tǒng)一規(guī)范農(nóng)業(yè)企業(yè)社會(huì)性收支的會(huì)計(jì)核算和相關(guān)信息 的披露，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合農(nóng)業(yè)企業(yè)社會(huì)性收 支的實(shí)際情況，特制定農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法-社會(huì)性收支（以 下簡(jiǎn)稱本辦法）。（二）中華人民共和國(guó)境內(nèi)的國(guó)有農(nóng)業(yè)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱，企業(yè)）因 社會(huì)管理服務(wù)職能未移交當(dāng)?shù)卣l(fā)生的社會(huì)性收支的會(huì)計(jì)核算 和相關(guān)信息的披露，執(zhí)行本辦法。（三）本辦法所稱社會(huì)性收入，是指企業(yè)取得的用于支付社會(huì)性 支出的資金來源，主要包括：財(cái)政補(bǔ)助收入、規(guī)費(fèi)收入、事業(yè)收入、 福利費(fèi)轉(zhuǎn)入、其他收入等。財(cái)政補(bǔ)助

2、收入，是指財(cái)政部門根據(jù)核定的 預(yù)算撥入的用于企業(yè)社會(huì)性支出的款項(xiàng)。規(guī)費(fèi)收入，是指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)管理服務(wù)職能按規(guī)定收取的用于企 業(yè)社會(huì)性支出的款項(xiàng)。事業(yè)收入，是指企業(yè)從事事業(yè)活動(dòng)取得的用于企業(yè)社會(huì)性支出的 款項(xiàng)。福利費(fèi)轉(zhuǎn)入，是指企業(yè)從提取的福利費(fèi)中結(jié)轉(zhuǎn)用于企業(yè)社會(huì)性支 出的款項(xiàng)。其他收入，是指企業(yè)取得的除以上四項(xiàng)以外的其他用于社會(huì)性支 出的款項(xiàng)，如無償調(diào)入社會(huì)性固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)和社會(huì)性固定資產(chǎn) 清理凈收入等。（四）本辦法所稱社會(huì)性支出，是指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)管理服務(wù)職能 而發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各項(xiàng)支出，主要包括：公檢法司、 武裝民兵訓(xùn)練、中小學(xué)教育、公共衛(wèi)生防疫等各項(xiàng)支出。（五）社會(huì)性收入與

3、社會(huì)性支出的差額，在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示。（六）本辦法所稱社會(huì)性固定資產(chǎn)，是指企業(yè)明確用于承擔(dān)社會(huì) 管理服務(wù)職能的固定資產(chǎn)。（七）社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度 和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)的規(guī)定確定。初始確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù) 支出，均應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為社會(huì)性支出，不計(jì)入社會(huì)性固定資產(chǎn)賬 面價(jià)值。（八）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在社會(huì)性固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，將其 初始入賬價(jià)值一次性確認(rèn)為當(dāng)期社會(huì)性支出，并增加社會(huì)性固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊。因調(diào)出、出售、報(bào)廢、毀損、盤虧等原因而減少社會(huì)性固定資產(chǎn) 時(shí)，應(yīng)同時(shí)沖銷社會(huì)性固定資產(chǎn)和社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。減少社 會(huì)性固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或取得的收入，

4、分別確認(rèn)為當(dāng)期 社會(huì)性支出或社會(huì)性收入。二、補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目和說明（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置本辦法在企業(yè)會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)上，增設(shè)以下一級(jí)科目，并對(duì)其 核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定。其他二級(jí)科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì) 計(jì)核算要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置。資產(chǎn)類一級(jí)科目科目編號(hào)科目名稱1508社會(huì)性固定資產(chǎn)1509社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊損益類一級(jí)科目科目編號(hào)科目名稱5311社會(huì)性收入5611社會(huì)性支出（二）補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說明1508社會(huì)性固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)社會(huì)性固定資產(chǎn)的原價(jià)。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合本企業(yè)的社會(huì)性固定資產(chǎn)目錄和分類方法，

5、作為社會(huì)性 固定資產(chǎn)的核算依據(jù)。企業(yè)制定的社會(huì)性固定資產(chǎn)目錄和分類方法 等，應(yīng)當(dāng)編制成冊(cè)，并按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理 （場(chǎng)長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)送有關(guān) 部門備案，同時(shí)備置于企業(yè)所在地，以供投資者等有關(guān)各方查閱。企業(yè)社會(huì)性固定資產(chǎn)目錄和分類方法，一經(jīng)確定不得隨意變更， 如需變更，仍然應(yīng)按照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)部門備案，并在 會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn) 的規(guī)定，計(jì)算確定社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬成本。社會(huì)性固定資產(chǎn)初始確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn) 為社會(huì)性支出，不再增加社會(huì)性固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

6、。四、社會(huì)性固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的社會(huì)性固定資產(chǎn)，借記本科目，貸 記銀行存款等科目。同時(shí)，將社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值計(jì)入 當(dāng)期社會(huì)性支出，借記社會(huì)性支出科目，貸記社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì) 折舊科目；按購(gòu)買該項(xiàng)固定資產(chǎn)所使用的財(cái)政撥款金額，借記專項(xiàng) 應(yīng)付款科目，貸記社會(huì)性收入（財(cái)政補(bǔ)助收入廣科目。（二）企業(yè)購(gòu)入需要安裝的社會(huì)性固定資產(chǎn)或自行建造社會(huì)性固 定資產(chǎn)，先通過在建工程科目核算，安裝完畢或建造完成達(dá)到預(yù)定 可使用狀態(tài)時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記在建工程科目。同 時(shí)，將社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值計(jì)入當(dāng)期社會(huì)性支出，借記 社會(huì)性支出科目，貸記社會(huì)性固定資產(chǎn)累

7、計(jì)折舊科目；按該項(xiàng)固定 資產(chǎn)所使用的財(cái)政撥款金額，借記專項(xiàng)應(yīng)付款科目，貸記社會(huì)性收 入（財(cái)政補(bǔ)助收入）科目。（三）企業(yè)無償調(diào)入或接受捐贈(zèng)的社會(huì)性固定資產(chǎn)，借記本科目， 貸記社會(huì)性收入（其他收入廣科目；同時(shí)，借記，社會(huì)性支出科目， 貸記社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊科目。（四）社會(huì)性固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的后續(xù)支出， 借記社會(huì)性支出科目，貸記現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等科目。（五）因調(diào)出、出售、報(bào)廢、毀損、盤虧等原因減少的社會(huì)性固 定資產(chǎn)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，借記社會(huì)性固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊科目，貸記本科目。發(fā)生的清理費(fèi)用或取得的清理收入， 分別計(jì)入社會(huì)性支出或社會(huì)性收入科目。五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)

8、設(shè)置社會(huì)性固定資產(chǎn)登記簿，按社會(huì)性固定資產(chǎn)類 別、使用部門和每項(xiàng)社會(huì)性固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)分類核算。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末社會(huì)性固定資產(chǎn)的原價(jià)。1509固定資產(chǎn)累計(jì)折舊一、本科目核算企業(yè)社會(huì)性固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理如下：（一）企業(yè)購(gòu)建、無償調(diào)入或接受捐贈(zèng)的社會(huì)性固定資產(chǎn)，應(yīng)在 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按照社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，借記 社會(huì)性支出科目，貸記本科目。（二）因調(diào)出、出售、報(bào)廢、毀損、盤虧等原因減少的社會(huì)性固 定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，借記本科目，貸記社會(huì)性 固定資產(chǎn)科目。發(fā)生的清理費(fèi)用或取得的清理收入，分別計(jì)入社會(huì) 性支出

9、或社會(huì)性收入科目。三、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的社會(huì)性固定資產(chǎn)折舊 累計(jì)數(shù)。5311社會(huì)性收入一、本科目核算企業(yè)獲得的用于支付社會(huì)性支出的資金來源，主 要包括：財(cái)政補(bǔ)助收入、規(guī)費(fèi)收入、事業(yè)收入、福利費(fèi)轉(zhuǎn)入、其他收 入等。二、社會(huì)性收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到財(cái)政撥款時(shí)，按實(shí)際收到金額，借記銀行存款科目， 貸記專項(xiàng)應(yīng)付款科目。（二）企業(yè)購(gòu)建的社會(huì)性固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按 社會(huì)性固定資產(chǎn)購(gòu)建過程中所使用的財(cái)政撥款金額，借記，專應(yīng)付款 科目，貸記本科目（財(cái)政補(bǔ)助收入）。（三）企業(yè)無償調(diào)入或接受捐贈(zèng)取得的社會(huì)性固定資產(chǎn)，按照社

10、會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，借記社會(huì)性固定資產(chǎn)科目，貸記本 科目（其他收入）。（四）使用財(cái)政撥款支付除社會(huì)性固定資產(chǎn)購(gòu)建以外的其他社會(huì) 性支出時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額，借記社會(huì)性支出科目，貸記現(xiàn)金、銀 行存款、應(yīng)付工資等科目；同時(shí)，借記專項(xiàng)應(yīng)付款科目，貸記本 科目（財(cái)政補(bǔ)助收入）。（五）企業(yè)取得的規(guī)費(fèi)收入，按規(guī)定收取的金額，借記其他應(yīng)收 款、銀行存款、現(xiàn)金等科目，貸記本科目（規(guī)費(fèi)收入）。（六）企業(yè)取得的事業(yè)收入，按規(guī)定收取的金額，借記其他應(yīng)收 款、銀行存款、現(xiàn)金等科目，貸記本科目（事業(yè)收入）。（七）企業(yè)按規(guī)定將提取的福利費(fèi)用于社會(huì)性支出時(shí)，按實(shí)際使 用的福利費(fèi)金額，借記應(yīng)付福利費(fèi)科目，貸記本科目（福利

11、費(fèi)轉(zhuǎn)入）。（八）企業(yè)收到其他收入時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額，借記現(xiàn)金、銀行 存款等科目，貸記本科目（其他收入）。三、企業(yè)應(yīng)按財(cái)政補(bǔ)助收入、規(guī)費(fèi)收入、事業(yè)收入、福利費(fèi)轉(zhuǎn)入、 其他收入等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目 應(yīng)無余額。5611社會(huì)性支出一、本科目核算企業(yè)因承擔(dān)社會(huì)管理服務(wù)職能而發(fā)生的與企業(yè)生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各項(xiàng)支出，主要包括：公檢法司、武裝民兵訓(xùn)練、 中小學(xué)教育、公共衛(wèi)生防疫等各項(xiàng)支出。二、社會(huì)性支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）企業(yè)購(gòu)建的社會(huì)性固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按該 項(xiàng)社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，借記本科目，貸記社會(huì)性固定 資產(chǎn)

12、累計(jì)折舊科目。（二）使用財(cái)政撥款支付除社會(huì)性固定資產(chǎn)購(gòu)建以外的其他社會(huì) 性支出時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額，借記本科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款、 應(yīng)付工資等科目；同時(shí)，借記專項(xiàng)應(yīng)付款科目，貸記社會(huì)性收入 （財(cái)政補(bǔ)助收入）科目。（三）使用除財(cái)政撥款以外的其他資金發(fā)生社會(huì)性支出時(shí)，按實(shí) 際發(fā)生額，借記本科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付工資等科目。三、企業(yè)應(yīng)按社會(huì)性支出類別或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類 核算。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目 應(yīng)無余額。三、補(bǔ)充報(bào)表格式及編制說明（一）在資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目下，增設(shè)其中：社會(huì) 性固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目，反映企業(yè)社會(huì)性固定資產(chǎn)的原價(jià)；在累計(jì)折舊

13、項(xiàng)目下，增設(shè)其中：社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折?quot ;項(xiàng)目，反映企 業(yè)提取的社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。（二）社會(huì)性收入科目貸方發(fā)生額減去社會(huì)性支出科目借方發(fā) 生額后，在利潤(rùn)表中增設(shè)社會(huì)性收支差額項(xiàng)目，反映企業(yè)社會(huì)性收 入與社會(huì)性支出的差額。（三）本辦法對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度利潤(rùn)表補(bǔ)充了附表4農(nóng)業(yè)企業(yè) 社會(huì)性收支明細(xì)表，并說明其編制方法。（四）在現(xiàn)金流量表的四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響下增設(shè)五、 社會(huì)性收支的現(xiàn)金流量，用于反映企業(yè)發(fā)生的與社會(huì)性收支有關(guān)的 現(xiàn)金流量；同時(shí)，將五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額改為六、現(xiàn)金 及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。（五）本辦法對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)報(bào) 表附注的披露內(nèi)容補(bǔ)充了以下規(guī)定：社會(huì)性固定

14、資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類、計(jì)價(jià)方法、各類社會(huì)性固定資產(chǎn) 的預(yù)計(jì)使用年限，如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換、抵押和擔(dān)保等情 況的，應(yīng)予說明。有關(guān)社會(huì)性固定資產(chǎn)在建工程的基本情況，包括年初余額、本年 增加額、本年減少額、年末余額等。社會(huì)性收支的來源和用途。農(nóng)業(yè)企業(yè)社會(huì)性收支明細(xì)表（格式）會(huì)企02表附表4編制單位：年度單位：元項(xiàng)目行次上年實(shí)際本年實(shí)際一、收入合計(jì)1財(cái)政補(bǔ)助收入2規(guī)費(fèi)收入3事業(yè)收入4 4.福利費(fèi)轉(zhuǎn)入55.其他收入6二、支出合計(jì)7公檢法司支出8武裝民兵訓(xùn)練支出9中小學(xué)教育支出10公共衛(wèi)生防疫支出1133.其他支出40三、社會(huì)性收支差額41農(nóng)業(yè)企業(yè)社會(huì)性收支明細(xì)表編制說明一、農(nóng)業(yè)企業(yè)社會(huì)性收支明細(xì)表是企業(yè)編制的利潤(rùn)表