經(jīng)理人看懂三張財務(wù)報表培訓(xùn)講義(PPT)

1、經(jīng)理人看懂三張財務(wù)報表培訓(xùn)講義(jingy)二一年十月第一頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真內(nèi)容(nirng)提綱 會計根本(gnbn)原理資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表財務(wù)報表附注財務(wù)報表的閱讀第二頁，共一百一十七頁。單位(dnwi)負(fù)責(zé)人要了解財務(wù)報表 第二十一條 財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會計主管人員簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告真實、完整。 財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。包括財務(wù)報表和其他(qt)應(yīng)當(dāng)在

2、財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料 第三頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真財務(wù)報表口訣(kuju)臺灣知名歌星( xn)萬沙浪先生，曾以一曲?風(fēng)從哪里來?風(fēng)行海內(nèi)外，假設(shè)將這首歌的歌詞稍微更動，把“風(fēng)字改成“錢字，就變成說明財務(wù)報表的好口訣： “錢從哪里來，要到哪里去？“有誰能告訴我，錢從哪里來？ ?資產(chǎn)負(fù)債表? “錢從哪里來，要到哪里去？ “來得急，去得快，有歡笑，有悲哀?利潤表?現(xiàn)金流量表?第四頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真財務(wù)報表 財務(wù)報表是企業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)那么、會計制度的規(guī)定，對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項進(jìn)行確認(rèn)、計量、分類、加工、處理后編制的用以說明企業(yè)財

3、務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件。 一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益(quny)變動表 附注。第五頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真財務(wù)報表附注(fzh)附注披露的內(nèi)容 一企業(yè)的根本情況二財務(wù)報表的編制根底三遵循企業(yè)會計準(zhǔn)那么的聲明 四重要會計政策和會計估計 五會計政策和會計估計變更以及過失更正的說明 六報表(bobio)重要工程的說明 七其他需要說明的重要事項 主要包括或有和承諾事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等，具體的披露要求須遵循相關(guān)準(zhǔn)那么的規(guī)定。第六頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真經(jīng)

4、理人要學(xué)會(xuhu)閱讀財務(wù)報表閱讀分析資產(chǎn)負(fù)債表 可以(ky)了解公司的財務(wù)狀況，對公司的償債能力、資本結(jié)構(gòu)是否合理、流動資金充足性等作出判斷； 閱讀分析利潤表 可以了解分析公司的盈利能力、盈利狀況，對公司在行業(yè)中的競爭地位、持續(xù)開展能力作出判斷； 閱讀分析現(xiàn)金流量表 可以了解和評價公司獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測公司未來現(xiàn)金流量； 財務(wù)報表的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換或分析提供對特定決策有用的信息或者有利于經(jīng)營者管理。第七頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真如何(rh)讀懂財務(wù)報表?會計學(xué)根本原理(yunl)?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?企業(yè)會計準(zhǔn)那么講解?企業(yè)會計準(zhǔn)那么應(yīng)用指南?第八頁，共一

5、百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真會計學(xué)原理(yunl)會計(kui j)根底會計恒等式會計要素借貸記賬法財務(wù)報表第九頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真會計(kui j)根底 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。 權(quán)責(zé)發(fā)生制根底要求：但凡當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計入利潤表；但凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使(jsh)款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 ?根本準(zhǔn)那么?將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計根底。 第十頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真會計(kui j)恒等

6、式資產(chǎn)(zchn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤=收入-費(fèi)用第十一頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真會計(kui j)要素第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)特征確定會計要素。會計要素包括(boku)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤.第十二頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真資產(chǎn)(zchn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有(yngyu)或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。第十三頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真負(fù)債(f zhi)負(fù)債是指企業(yè)(qy)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)(qy)的現(xiàn)時義務(wù)。第十

7、四頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真所有者權(quán)益(quny)所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除(kuch)負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。有者權(quán)益的來源包括：所有者投入的資本直接計入所有者權(quán)益的利得和損失留存收益等。第十五頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真收入(shur)、費(fèi)用、利潤收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)(jngj)利益的總流入。費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。第十六頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真借貸(jidi)記賬法第十一條 企

8、業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。借貸記賬法：是以“借、“貸為記賬符號，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(yw)的復(fù)式記賬法。它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益為理論依據(jù)，以“借和“貸為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)那么的一種復(fù)式記賬法.第十七頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真酒店(ji din)日常業(yè)務(wù)1、直接收取現(xiàn)金、支票的，每日根據(jù)結(jié)算員上交的繳款單與結(jié)算單、發(fā)票核對相符后：借：庫存現(xiàn)金 銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入餐飲 主營業(yè)務(wù)收入客房 主營業(yè)務(wù)收入洗浴2、對于協(xié)議簽單的情況，由結(jié)算員月末統(tǒng)計匯總簽單明細(xì)并制作當(dāng)月外欠匯總表，并與結(jié)算單核對相符后上交財務(wù)(ciw)：借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)

9、收入餐飲 主營業(yè)務(wù)收入客房 主營業(yè)務(wù)收入洗浴第十八頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真酒店日常(rchng)業(yè)務(wù)3、購入原材料依據(jù)采購驗收單借：原材料 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 4、購入酒水、煙、材料(cilio)依據(jù)采購驗收單：借：庫存商品 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款等 商品進(jìn)銷差價5、銷售時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的本錢：借：生產(chǎn)本錢貸：庫存商品同時，根據(jù)商品進(jìn)銷差價率結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價：借：商品進(jìn)銷差價貸：生產(chǎn)本錢第十九頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真酒店(ji din)日常業(yè)務(wù)6、外購水、電等費(fèi)用，依據(jù)水、電分配表：借：生產(chǎn)本錢 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款等7、職工薪酬依

10、據(jù)薪酬分配表：借：生產(chǎn)本錢 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬8、折舊費(fèi)依據(jù)折舊費(fèi)用計算表：借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(li j)折舊 第二十頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真酒店(ji din)日常業(yè)務(wù) 9、發(fā)生裝修(zhungxi)裝潢等費(fèi)用借：長期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款10、每期攤銷時借：營業(yè)費(fèi)用 貸：長期待攤費(fèi)用11、計提稅金時借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)12、繳納稅金時借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款第二十一頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真財務(wù)報表 一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注 資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動表 附注。

11、第二十二頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表揭示的信息特定日期(rq)上公司的財務(wù)狀況.編制原理資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第二十三頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。按照財務(wù)報表列報準(zhǔn)那么的規(guī)定，應(yīng)先列報流動性強(qiáng)的資產(chǎn)或負(fù)債，再列報流動性弱的資產(chǎn)或負(fù)債。資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動性分別分為(fn wi)流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債和非流動負(fù)債列示。第二十四頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表格式資產(chǎn)負(fù)債表的列報格式：報告式資產(chǎn)負(fù)債表告式資

12、產(chǎn)負(fù)債表是上下(shngxi)結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)各工程的合計等于負(fù)債和所有者權(quán)益各工程的合計，即資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡，即“資產(chǎn)負(fù)債十所有者權(quán)益。根據(jù)財務(wù)報表列報準(zhǔn)那么的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式的格式。第二十五頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表的作用在某一日期企業(yè)掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布結(jié)構(gòu)。在某一日期企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)總額及其結(jié)構(gòu)，需要清償?shù)膫鶆?wù)以及清償時間要求(yoqi)；在某一日期企業(yè)所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成。第二十六頁，共一百一十

13、七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表的閱讀總額的變化具體(jt)工程的變化財務(wù)比率分析第二十七頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表的閱讀錦江(jn jin)股份2021年度資產(chǎn)負(fù)債表P6263P2931第二十八頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真財務(wù)(ciw)比率分析 資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表比率流動比率反映一個公司用流動資產(chǎn)資產(chǎn)來歸還流動負(fù)債的能力，一般以2:1為宜。流動比率 流動資產(chǎn) 流動負(fù)債第二十九頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真財務(wù)(ciw)比率分析 資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表比率速動比率速動比率 速動

14、資產(chǎn) 流動資產(chǎn)-存貨 流動負(fù)債衡量企業(yè)隨時可變現(xiàn)的資產(chǎn)歸還短期負(fù)債的能力，一般以1：1為宜。第三十頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真財務(wù)(ciw)比率分析 第三十一頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真財務(wù)(ciw)比率分析 第三十二頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真財務(wù)比率(bl)分析 損益表 /資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表比率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)說明從取得應(yīng)收帳款權(quán)利到收回款項的平均天數(shù).應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入應(yīng)收帳款平均余額衡量企業(yè)在一定時期內(nèi)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的速度。一年中的天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率第三十三頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真資產(chǎn)負(fù)債

15、表的利用(lyng)-財務(wù)比率分析 第三十四頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真資產(chǎn)負(fù)債表的利用-財務(wù)(ciw)比率分析 第三十五頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真資產(chǎn)負(fù)債表的利用-財務(wù)比率(bl)分析 第三十六頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真資產(chǎn)負(fù)債表的利用(lyng)-財務(wù)比率分析 第三十七頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真資產(chǎn)負(fù)債表的利用存貨(cn hu)占用資金統(tǒng)計分析存貨占用資金統(tǒng)計分析月報表 編制單位： 所屬月份：200 年 月單位：人民幣元存貨類別旬末平均余額應(yīng)付賬款期末余額預(yù)付賬款期末余額存貨占用資金配底庫余額存貨

16、周轉(zhuǎn)次數(shù)積壓存貨金額比重金額比重金額比重原材料 - 高檔原料活海鮮鮮海鮮調(diào)料肉禽蛋其他原材料包裝物低值易耗品辦公用品維修備件器皿消耗品洗滌用品桌椅板凳其他低值易耗品庫存商品酒類飲料香煙食品其他庫存商品合計第三十八頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表的利用存貨周轉(zhuǎn)情況分析存貨周轉(zhuǎn)情況統(tǒng)計分析月報表 編制單位： 所屬月份：200 年 月單位：人民幣元單位：人民幣元存貨類別期初余額期末余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù)差異分析積壓存貨本期數(shù)去年同期數(shù)預(yù)計數(shù)集團(tuán)平均數(shù)金額比重原材料100高檔原料#DIV/0!活海鮮#DIV/0!鮮海鮮#DIV/0!調(diào)料#DIV

17、/0!肉禽蛋#DIV/0!其他原材料#DIV/0!包裝物#DIV/0!低值易耗品#DIV/0!辦公用品#DIV/0!維修備件#DIV/0!器皿#DIV/0!消耗品#DIV/0!洗滌用品#DIV/0!桌椅板凳#DIV/0!其他低值易耗品#DIV/0!自制半成品#DIV/0!蟄頭#DIV/0!海參#DIV/0!其他自制半成品#DIV/0!庫存商品#DIV/0!酒類#DIV/0!飲料#DIV/0!香煙#DIV/0!食品#DIV/0!其他庫存商品#DIV/0!合計第三十九頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真資產(chǎn)負(fù)債表的利用盤點(diǎn)結(jié)果(ji gu)統(tǒng)計盤點(diǎn)結(jié)果統(tǒng)計分析月報表 編制單位： 所屬

18、月份：200 年 月單位：人民幣元序號項目單價賬面數(shù)量盤點(diǎn)數(shù)量盤點(diǎn)盈（虧）金額盤點(diǎn)盈虧情況分析庫外閑置物資相關(guān)責(zé)任人處理意見實盤盈虧金額盈虧數(shù)量一、倉庫盤點(diǎn)結(jié)果1、酒水庫2、雜品庫3、廚房庫4、冷藏庫5、海鮮庫6、回收品庫7、配底庫8、贈品庫9、調(diào)料庫10、觀賞魚庫11、職工食堂庫12、舊品庫二、餐具盤點(diǎn)結(jié)果三、高檔原料盤點(diǎn)結(jié)果四、個人物資抽盤結(jié)果1、迎賓部2、零餐部3、包廂部4、傳菜部5、洗滌部6、廚房部7、后勤部8、保障部9、質(zhì)檢部10、財務(wù)部11、采供部12、倉儲部13、人力資源部14、高管層第四十頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真資產(chǎn)負(fù)債表的利用(lyng)加級采購統(tǒng)計

19、加急采購統(tǒng)計分析周報表編制單位：所屬月份：200年 月當(dāng)月第 周 總第 周單位：人民幣元序號存貨類別存貨名稱數(shù)量購入單價購入金額加急費(fèi)用正常單價正常金額差額加急原因第四十一頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真資產(chǎn)負(fù)債表的利用客戶簽單(qin dn)情況統(tǒng)計分析簽單客戶情況統(tǒng)計分析月報表編制單位：截至日：200 年 月 日單位：人民幣元單位名稱本月簽單金額本月收現(xiàn)應(yīng)收賬款余額簽單限額是否超限責(zé)任人第四十二頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真財務(wù)報表附注(fzh)第四十三頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真財務(wù)報表附注(fzh)第四十四頁，共一百一十七頁。

20、敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真財務(wù)報表附注(fzh)第四十五頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真財務(wù)報表附注(fzh)第四十六頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真財務(wù)報表附注(fzh)第四十七頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真財務(wù)報表附注(fzh)第四十八頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真財務(wù)報表附注(fzh)第四十九頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真財務(wù)報表附注(fzh)第五十頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真財務(wù)報表附注(fzh)第五十一頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真審計(shn

21、 j)關(guān)注存貨：酒店存貨的采購、登記、領(lǐng)用、盤點(diǎn)和是否存在健全有效內(nèi)控制度；采購報價制度.詢價制度的執(zhí)行是否有效，核查報價是否存在異常波動；存貨領(lǐng)用的簽字制約機(jī)制，存貨報廢是否符合酒店規(guī)定審批手續(xù)等。應(yīng)收賬款：根據(jù) “應(yīng)收賬報表以及已離店而未付款的客人的各種原始賬單進(jìn)行詳細(xì)審查和計算，審核其報表上的總計數(shù)字是否與原始單總計相符；協(xié)議單位簽單掛賬的，是否及時入賬、帳齡。相關(guān)人員是否隨時跟進(jìn)，采取有什么措施。酒店是否建立了壞賬審批制度，壞賬準(zhǔn)備金的提取和壞賬損失的核銷是否正確、合規(guī)。長期(chngq)待攤：酒店裝修、改造、更新設(shè)備是否經(jīng)過適當(dāng)審批及預(yù)算控制。第五十二頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(j

22、n y) 至誠至真資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表的局限性歷史本錢 土地?zé)o法反映工程(gngchng) 商譽(yù) 人力資源第五十三頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真利潤表揭示的信息企業(yè)某一時期的經(jīng)營成果，盈利或虧損形成過程的回放編制(binzh)原理銷售收入本錢=利潤第五十四頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真利潤表利潤表是反映(fnyng)企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。利潤表的作用：通過利潤表，可以反映企業(yè)一定會計期間收入的實現(xiàn)情況，可以反映一定會計期間的費(fèi)用消耗情況，可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，即凈利潤的實現(xiàn)情況。第五十五頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y

23、) 至誠至真利潤表格式(g shi)利潤表列報的格式：單步式利潤表將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。多步式利潤表通過對當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出工程按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，分步計算當(dāng)期凈損益，便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營成果的不同來源。財務(wù)報表列報準(zhǔn)那么規(guī)定(gudng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用多步式列報利潤表第五十六頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真多步式利潤表的 第一步，以營業(yè)收入為根底，減去營業(yè)本錢、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值(jizh)變動收益減去公允價值(jizh)

24、變動損失和投資收益減去投資損失，計算出營業(yè)利潤；第二步，以營業(yè)利潤為根底，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第三步，以利潤總額為根底，減去所得稅費(fèi)用，計算出凈利潤。多步式利潤表的編制(binzh)第五十七頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真利潤表的作用(zuyng)反映企業(yè)在一定時期(shq)的經(jīng)營成果。反映企業(yè)在一定時期的利潤構(gòu)成情況。反映企業(yè)收入的實現(xiàn)及構(gòu)成情況。反映企業(yè)在一定期間本錢費(fèi)用的發(fā)生及構(gòu)成情況。第五十八頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真多步式利潤表格式(g shi)多步式利潤表格式根據(jù)財務(wù)報表列報準(zhǔn)那么的規(guī)定(gudng)，企業(yè)需要提

25、供比較利潤表，以使報表使用者通過比較不同期間利潤的實現(xiàn)情況，判斷企業(yè)經(jīng)營成果的未來開展趨勢。所以，利潤表還就各工程再分為“本期金額和“上期金額兩欄分別填列。第五十九頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真利潤表的閱讀(yud)經(jīng)營變化利潤構(gòu)成(guchng)財務(wù)比率分析第六十頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真利潤表的閱讀(yud)錦江股份(gfn)2021年度利潤表P64P31-32第六十一頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真利潤表的利用(lyng)-財務(wù)比率分析 第六十二頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真利潤表的利用(lyng)-財務(wù)比

26、率分析 第六十三頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真利潤表的利用-財務(wù)(ciw)比率分析 第六十四頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真利潤表的利用(lyng)-財務(wù)比率分析 第六十五頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真利潤表的利用-財務(wù)比率(bl)分析 客房出租率=每天出租之和/實有房數(shù)計算期天數(shù) 衡量企業(yè)住宿(zh xi)設(shè)施的出租使用情況，說明企業(yè)營業(yè)狀況。 已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息=利潤總和+利息/利息 該指標(biāo)以支付利息方面說明企業(yè)的歸還能力。第六十六頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真利潤表的利用(lyng)-華天酒店第六十

27、七頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真利潤表的利用(lyng)-華天酒店第六十八頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真利潤表的利用(lyng)-華天酒店第六十九頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真利潤表的利用-財務(wù)比率(bl)分析第七十頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真利潤表的利用利潤(lrn)構(gòu)成利潤表 編制單位： 單位:人民幣元項 目SDYXSYSYWHTABCH合計一、主營業(yè)務(wù)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用三、營業(yè)利潤 加：投資收益 補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收入

28、 減：營業(yè)外支出四、利潤總額 減：所得稅五、凈利潤第七十一頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真利潤表的利用(lyng)經(jīng)營情況比照部 門本月營業(yè)額對比情況上月去年同期餐飲部客房部康樂部合 計第七十二頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真利潤表的利用(lyng)收入趨勢分析第七十三頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真利潤表的利用經(jīng)營指標(biāo)完成(wn chng)情況部 門本月指標(biāo)本月完成百分比餐飲部客房部康樂部合 計第七十四頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真利潤表的利用(lyng)本量利分析本量利指標(biāo)分析表編制單位：單位：萬元項目YXSSDWH

29、YSYTABCH合計營業(yè)收入營業(yè)成本毛利率變動費(fèi)用變動成本合計 - - - - - - - 變動成本率#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!邊際貢獻(xiàn)率#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!固定費(fèi)用盈虧臨界點(diǎn)營業(yè)額#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!息稅前利潤 - - - - - - - 利息支出稅費(fèi)合計凈利潤 - - - - - - - 第七十五頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真利潤表的利用經(jīng)營(j

30、ngyng)分析經(jīng)營(jngyng)數(shù)據(jù)分析第七十六頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真利潤表的利用銷售(xioshu)菜品情況分析周報銷售菜品情況統(tǒng)計分析周報表序號銷售數(shù)量最多推銷最頻繁加急購買最多新菜品生拌類鮮海鮮活海鮮蔬菜類生吃類肉類燜魚類高檔類干炸類湯類12345678910銷售金額最大銷售金額最小銷售數(shù)量最少銷售毛利率最高銷售毛利最高第七十七頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真利潤表的利用(lyng)菜品銷售及毛利情況菜品銷售及毛利情況統(tǒng)計分析周報表編制單位：所屬月份：200 年 月當(dāng)月第 周 總第 周單位：人民幣元排名生拌類鮮海鮮活海鮮蔬菜類菜品名稱銷售

31、數(shù)量銷售金額銷售毛利菜品名稱銷售數(shù)量銷售金額銷售毛利菜品名稱銷售數(shù)量銷售金額銷售毛利12345678910前十類菜品合計本類菜品銷售合計全部菜品銷售合計前十類菜品占本類菜品比例前十類菜品占全部菜品比例第七十八頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真利潤表的利用(lyng)退菜情況統(tǒng)計分析表星期菜品名稱退菜原因金額提議人責(zé)任人處理意見1234567第七十九頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真利潤表的利用(lyng)費(fèi)用統(tǒng)計分析營業(yè)費(fèi)用統(tǒng)計分析月報表編制單位：2004年 月單位：人民幣元項目本年累計上年同期預(yù)算數(shù)與預(yù)算差異分析差異分析金額增減比率金額增減比率工資福利費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)

32、燃料費(fèi)水費(fèi)電費(fèi)洗滌費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)低值易耗品攤消副食品基金保險費(fèi)消費(fèi)品消耗餐具消耗廚具消耗三布消耗印刷品消耗雜品消耗廣告宣傳費(fèi)集團(tuán)費(fèi)用其他#REF!合計 - #REF! - - 第八十頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真財務(wù)報表附注(fzh)第八十一頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真財務(wù)報表附注(fzh)第八十二頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真財務(wù)報表附注(fzh)第八十三頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真審計(shn j)關(guān)注收入：是否存在截留，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入問題。廚房訂單將廚房留存的菜單聯(lián)與編制營業(yè)(yngy)收入日報表的菜

33、單進(jìn)行核對，那么可能發(fā)現(xiàn)截留營業(yè)(yngy)收入問題。 營業(yè)日報核對銷售部銷售報表. 中央空調(diào)開啟記錄.相關(guān)單據(jù)核對 帳單與附件單的核對； 營業(yè)報表中填寫的數(shù)據(jù)與收銀員上繳的附件單據(jù)中的數(shù)據(jù)是否一致； 折扣手續(xù)是否完備； 各級管理人員在賓館免費(fèi)接待，簽單的權(quán)限應(yīng)對照各級管理人員權(quán)限表。第八十四頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真審計(shn j)關(guān)注關(guān)注帳單的控制 帳單的領(lǐng)用、核消、連號情況等；收款收據(jù)使用特別頻繁，是否存在斷號的情況。每月床單清洗報表銷售部銷售報表每月水電氣費(fèi)單 采用分析(fnx)性復(fù)核程序迅速發(fā)現(xiàn)營業(yè)收入的截留現(xiàn)象：當(dāng)月水費(fèi)、工資加班費(fèi)費(fèi)用明顯上升，說明當(dāng)月業(yè)

34、務(wù)量上升，營業(yè)收入應(yīng)該有所提高；當(dāng)天的貨幣資金收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于當(dāng)天營業(yè)日報表反映的營業(yè)額，說明可能截留了當(dāng)天的局部營業(yè)收入第八十五頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真審計(shn j)關(guān)注本錢(bn qin)酒店本錢以存計耗，盤點(diǎn)制度執(zhí)行情況，重點(diǎn)分析毛利率水平，異常波動分析原因。五星級酒店中餐大概60-70%毛利率，西餐70-80%毛利率。裝修酒店一般每隔兩到三年的裝修情況，相關(guān)的裝修工程審核報告，工程監(jiān)理單位的監(jiān)理記錄；查詢舊的家具用具的處理記錄，可以推算出更新家具用品數(shù)量。對照工程預(yù)算、決算，分析預(yù)算超支的合理性.第八十六頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真審計(

35、shn j)關(guān)注相關(guān)稅金隱匿收入偷逃營業(yè)稅款混淆不同稅目收入工程少繳納營業(yè)稅以少記收入、虛增本錢(bn qin)、費(fèi)用，逃避企業(yè)所得稅。第八十七頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真稅收(shushu)籌劃兼營不同稅目應(yīng)稅行為的稅收籌劃某酒店既經(jīng)營飲食業(yè)，又經(jīng)營娛樂業(yè).12月份，該酒店飲食收入100萬元，娛樂收入20萬元。假設(shè)不分別核算(h sun)應(yīng)納營業(yè)稅100+20 x20%=24萬元假設(shè)分別核算飲食業(yè)100 x5%=5萬元娛樂業(yè)20 x20%=4萬元應(yīng)納營業(yè)稅=5+4=9萬元“納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不稅目的營業(yè)額、銷售額；為分別核算的，從高適用稅率。第八

36、十八頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真稅收(shushu)籌劃兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物的稅收籌劃某高檔酒店在提供住宿和餐飲效勞的同時，銷售一些具有中國特色的商品。8月份，該酒店住房和餐飲效勞收入(shur)450萬元，經(jīng)營商品銷售80萬元。假設(shè)未分別核算應(yīng)繳納增值稅450+80X 17%=90.1萬元假設(shè)分別核算應(yīng)繳納增值稅：80 X 17%=13.6萬元應(yīng)繳納營業(yè)稅：450 X 5%=22.5萬元應(yīng)納稅=13.6+22.5=36.1萬元“兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物一并征收增值稅，不征收營

37、業(yè)稅.第八十九頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真利潤表局限性無法(wf)真實反映收益的質(zhì)量由于不同性質(zhì)的收入不加區(qū)分,如收現(xiàn)的收入與賒銷的收入均反映在利潤表中,沒有考慮賒銷收入的風(fēng)險,未能表達(dá)謹(jǐn)慎性原那么，收益質(zhì)量無法真實反映。第九十頁，共一百一十七頁。敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真現(xiàn)金流量表揭示的信息企業(yè)某一時期的現(xiàn)金來龍去脈的追蹤，說明企業(yè)支付(zhf)能力的顯示器。編制原理按收付實現(xiàn)制表現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流動情況?，F(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量的變化將現(xiàn)金流動情況分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流投資活動現(xiàn)金流籌資活動現(xiàn)金流第九十一頁，共一百一十七頁。 “利潤就象人體需要的氧氣、食物和水一樣，沒有

38、他就沒有生命，但是，這些不是(b shi)生命的目的和意義 ?基業(yè)常青? 詹姆斯柯林斯杰里波勒斯 “那些把眼光盯在利潤上的企業(yè)，總有一天是沒有利潤可賺的德魯克 作企業(yè)永遠(yuǎn)的三個排序： 現(xiàn)金流第一、利潤第二、份額第三。管理(gunl)名言敬德敬業(yè)(jn y) 至誠至真第九十二頁，共一百一十七頁。序號平定指標(biāo)計算公式標(biāo)準(zhǔn)分 （綜合類）滿分值實際值實得分二償債能力評價35分#5資產(chǎn)負(fù)債率（年末負(fù)債總額年末有效資產(chǎn)總額）100%=10分70%#DIV/0!#DIV/0!（00)100%=#DIV/0!6流動比率（期末流動資產(chǎn)期末流動負(fù)債）100%4分150%#DIV/0!#DIV/0!（00)100%

39、=#DIV/0!7速動比率（速動資產(chǎn)流動負(fù)債）100%5分100%#DIV/0!#DIV/0!（00)100%=#DIV/0!8現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量=08分00.00 經(jīng)營性凈現(xiàn)金流量=0投資性凈現(xiàn)金流量=0籌資性凈現(xiàn)金流量=09或有負(fù)債比率（或有負(fù)債凈資產(chǎn)）100%=4分50%#DIV/0!#DIV/0!（00)100%=#DIV/0!10利息保障倍數(shù)（利潤總額+利息支出）利息支出4分40.00 0.00 （0+0)0=0.00 企業(yè)(qy)信用等級測評表企業(yè)信用評價(pngji)第九十三頁，共一百一十七頁?，F(xiàn)金流量表 反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表?，F(xiàn)金流量表的作用主

40、要表達(dá)在： 有助于評價企業(yè)支付能力(nngl)、償債能力(nngl)和周轉(zhuǎn)能力(nngl)； 有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量； 有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤的質(zhì)量，為分析和判斷企業(yè)的財務(wù)前景提供信息.現(xiàn)金流量表第九十四頁，共一百一十七頁。編制(binzh)現(xiàn)金流量表的意義現(xiàn)金流量表的編制(binzh)根底現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為根底編制，劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，按照收付實現(xiàn)制原那么編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生(fshng)制下的盈利信息調(diào)整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。第九十五頁，共一百一十七頁。

41、編制(binzh)現(xiàn)金流量表的意義?史記(sh j) .高祖本紀(jì)?“夫運(yùn)籌策帷帳之中，決勝于千里之外，吾不如子房；鎮(zhèn)國家，撫百姓，給饋餉，不絕糧道，吾不如蕭何；連百萬之軍，戰(zhàn)必勝，攻必取，吾不如韓信。此三者，皆人杰也，吾能用之，此吾所以取天下(tinxi)也。項羽有一范增而不能用，此其所以為我擒也。 第九十六頁，共一百一十七頁。投資活動 投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動。 策略規(guī)劃活動以張良為代表：企業(yè)的策略規(guī)劃，具體表現(xiàn)在財務(wù)報表上的是投資活動investing activities。投資活動決定企業(yè)未來能否(nn fu)成功，正確的投資能使企業(yè)保持

42、良好的開展，創(chuàng)造更高的市場價值；不正確的投資會給企業(yè)造成重大的損失。所謂的投資活動，不只是指把錢用在哪里的決策，也包括把錯誤投資收回來的決策。 第九十七頁，共一百一十七頁?；I資活動 籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。 后勤支持活動以蕭何為代表：后勤支持活動具體表現(xiàn)在財務(wù)報表上是籌資活動financing activities，也就是資金流?，F(xiàn)代企業(yè)的“糧道就是資金流。資金充足流暢(lichng)，經(jīng)營或投資活動就能可攻可守，員工及股東才能人心安定。 第九十八頁，共一百一十七頁。經(jīng)營活動 經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有(suyu)交易和事項。 市場占有活動以

43、韓信為代表：市場占有活動具體表現(xiàn)在財務(wù)報表上是經(jīng)營活動operating activities。經(jīng)營活動決定企業(yè)短期的成功，它的重點(diǎn)是營業(yè)收入及獲利的持續(xù)增長，以及能由顧客端順利地收取現(xiàn)金。 第九十九頁，共一百一十七頁?，F(xiàn)金流量表的作用 揭示企業(yè)(qy)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入流出。 揭示企業(yè)自創(chuàng)現(xiàn)金和歸還債務(wù)的能力。 揭示企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤的質(zhì)量。第一百頁，共一百一十七頁?，F(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)(jigu)現(xiàn)金流量表的格式經(jīng)營活動(hu dng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；匯率變動對現(xiàn)金的影響；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額?，F(xiàn)金流量表的格式(g shi)第一百零一頁，共一

44、百一十七頁。匯率籌資活動投資活動經(jīng)營活動現(xiàn)金流量表正表現(xiàn)金流量正表的編制(binzh)第一百零二頁，共一百一十七頁。編制(binzh)方法根本方法 直接法(Direct method) 按照現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生(chnshng)的現(xiàn)金流量。 一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的工程的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表編制(binzh)方法第一百零三頁，共一百一十七頁。編制(binzh)方法編制思路各主要工程編制過程(guchng)編制模板介紹現(xiàn)金流量表編制(binzh)第一百零四頁，共一百一十七頁?，F(xiàn)金流量表的閱讀現(xiàn)金及現(xiàn)金

45、等價物的變化企業(yè)三大經(jīng)濟(jì)活動的現(xiàn)金流量情況(qngkung)錢從哪里來錢到那里去財務(wù)比率分析第一百零五頁，共一百一十七頁?，F(xiàn)金流量表的閱讀錦江(jn jin)股份2021年度現(xiàn)金流量表P65P32-33第一百零六頁，共一百一十七頁。財務(wù)比率分析償債能力比率現(xiàn)金流動(lidng)負(fù)債比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/流動(lidng)負(fù)債現(xiàn)金利息保障倍數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+現(xiàn)金利息支出+所得稅付現(xiàn)/現(xiàn)金利息支出獲利能力比率盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量/凈利潤銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量/銷售收入每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量/普通股股數(shù)第一百零七頁，共一百一十七頁?，F(xiàn)金流和凈利潤增長率的變化對比（2006年5月8日2007年5月7日）代碼簡稱經(jīng)營現(xiàn)金流同比變化%凈利潤同比變化%一年內(nèi)張漲幅%600031三一重工5548-34863000949新鄉(xiāng)化纖397-93577600104上海汽車126-443366