2.研讀班19第十九章課后習(xí)題

1、第十九章重組一、單項(xiàng)選擇題 1.217 年5 月20 日，甲萬(wàn)元，由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)因材料而欠乙公司購(gòu)貨款及合計(jì)為2 000，無(wú)法償付應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，減免200 萬(wàn)元，余額用存款立即結(jié)清。乙公司已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 500 萬(wàn)元。乙公司因債務(wù)重組影響損益的金額為（ ）萬(wàn)元。A.300 B.200 C.200D.3002.甲公司為一般，銷售商品適用的稅率為 17%。因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)，甲公司就其所欠乙公司的 1 000 萬(wàn)元的貨款與乙公司達(dá)成了重組協(xié)議。至重組日，乙公司已針對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了 150 萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)重組協(xié)議，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品抵償發(fā)出，并開具，甲公司交付產(chǎn)

2、品后雙方的債權(quán)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品。甲公司用于抵債的產(chǎn)品的賬面余額為 800 萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 50 萬(wàn)元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為 700 萬(wàn)元。乙公司對(duì)該項(xiàng)重組應(yīng)確認(rèn)的重組損失為（ A.0B.31 C.100D.181）萬(wàn)元。3.甲公司欠乙公司 2 800 萬(wàn)元的貨款，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以其所持有的一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行償債重組日甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 2 500 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為 2 400 萬(wàn)元，其中：成本為 2 000 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為 400 萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換時(shí)計(jì)入其他綜合收益的金額為 200 萬(wàn)元。乙公司將其仍作

3、為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算，至重組日乙公司已經(jīng)對(duì)相關(guān)債權(quán)計(jì)提了 100 萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他 A.100 B.300 C.500D.600的影響，甲公司該項(xiàng)重組影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。4.甲公司和乙公司均為乙公司，銷售價(jià)款為 5 000 萬(wàn)元，一般，217 年 1 月 1 日，甲公司銷售一批材料給稅率為 17%。同時(shí)收到乙公司簽發(fā)并承兌的一張期限為 6 個(gè)月、票面年利率為 4%、到期還本付息的商業(yè)承兌匯票。票據(jù)到期，乙公司因周轉(zhuǎn)發(fā)生無(wú)法按期兌付該票據(jù)本息，甲公司將該應(yīng)收票據(jù)按其到期價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。217 年 7 月 31 日，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意乙公司用一項(xiàng)專利權(quán)抵償該筆貨款。

4、該專利權(quán)為 5 000 萬(wàn)元，累計(jì)攤銷 1 000 萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備 160 萬(wàn)元，在重組日的公允價(jià)值為 4 800 萬(wàn)元。該專利權(quán)符合免征條件。乙公司在該重組中應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入的金額為（A.960）萬(wàn)元。B.1C.2D.216701012715.217 年5 月31 日，甲萬(wàn)元，由于甲公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)因材料而欠乙企業(yè)購(gòu)貨款及合計(jì)為5 000，無(wú)法償付該筆應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以普通股償還，普通股每股面值為 1 元，市場(chǎng)價(jià)格每股為 4 元，甲公司以 1 200 萬(wàn)股抵償該項(xiàng)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。乙企業(yè)已對(duì)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備 100 元。假定乙企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，將股權(quán)投資分類為長(zhǎng)期股

5、權(quán)投資并按照成本法核算。甲公司應(yīng)確認(rèn)的得為（ ）萬(wàn)元。A.100 B.200C.3 700D.3 800重組利6.甲公司和乙公司均為給乙公司，開出的一般，217 年 3 月 10 日，甲公司銷售一批材料上注明的銷售價(jià)款為 10 000 元，銷項(xiàng)稅額為 1 700元，款項(xiàng)尚未收到，甲公司已對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 1 000 元。因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，217 年 6 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司2 000元，延務(wù)償還期限 4 個(gè)月，每月按 2%收取利息。若乙公司從 7 月份起每月獲利超過(guò) 15萬(wàn)元，每月再加收 1%的利息，217 年 10 月 1 日乙公司應(yīng)

6、將本金和利息一起償還。整個(gè)債務(wù)重組交易沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。乙公司預(yù)計(jì)從 7 月份開始每月獲利均很可能超過(guò) 15 萬(wàn)元，在重組日，乙公司應(yīng)確認(rèn)的A.709重組利得為（）元。B.1C.1D.26127090007.217 年 7 月 1 日，甲公司就應(yīng)收乙公司貨款 2 340 萬(wàn)元（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 10 萬(wàn)元）與乙公司進(jìn)行重組。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意豁免乙公司40 萬(wàn)元，延務(wù)償還期限3 個(gè)月，不收取利息。但如果從 7 月份起公司則每月再加收 0.5%的利息，9 月 30 日乙公司應(yīng)將本金和利息一起償還。乙公司預(yù)計(jì)從 7 月份起公司很可能應(yīng)確認(rèn)的重組損失為（ ）萬(wàn)元。A.5.5B.15.5 C.30 D.

7、408.甲公司應(yīng)收乙公司貨款 1 000 萬(wàn)元已逾期，雙方經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行，重組日甲公司重組。重組協(xié)議規(guī)定：乙公司以存款償付甲公司貨款 200 萬(wàn)元；以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）償付所欠賬款的余額。乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面為 500 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 180 萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 20 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 420 萬(wàn)元；金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 300 萬(wàn)元（其中，成本為 240 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為 60 萬(wàn)元），公允價(jià)值為 320 萬(wàn)元。甲公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了 40 萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮元。A.60 B.180 C.200D.260等

8、影響，則該重組中乙公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)2二、多項(xiàng)選擇題9.217 年 9 月 30 日，甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貨款 100 萬(wàn)元到期，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)，該筆貨款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法收回。該公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 5 萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列協(xié)商方案中，屬于（ ）。重組的有減免 10 萬(wàn)元減免 2 萬(wàn)元，其余部分立即以現(xiàn)金償還，其余部分延期兩年償還C.以公允價(jià)值為 90 萬(wàn)元的固定資產(chǎn)償還D.以公允價(jià)值為 100 萬(wàn)元的股權(quán)償還10.甲公司因商品而應(yīng)付乙公司貨款 200 萬(wàn)元，后因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)，無(wú)法償付貨款，雙方協(xié)商進(jìn)行重組，甲公司以存款

9、150 萬(wàn)元抵償。乙公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 20 萬(wàn)元。下列的說(shuō)法中正確的有（ ）。A.甲公司應(yīng)將該項(xiàng)重組的賬面價(jià)值與支付的存款之間的差額確認(rèn)為重組利得甲公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入的金額為 50 萬(wàn)元乙公司應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的金額為 30 萬(wàn)元存款之間的差額確認(rèn)重組損失11.下列關(guān)于（）。重組準(zhǔn)則中人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償?shù)南嚓P(guān)處理中，不正確的有A.人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償?shù)娜藨?yīng)當(dāng)將重組的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入B.人以一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵債，產(chǎn)品公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入（或營(yíng)業(yè)外支出）C.人以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)抵債，無(wú)形資產(chǎn)公允

10、價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入（或營(yíng)業(yè)外支出）D.人以一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)資產(chǎn)抵債，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益12.下列關(guān)于將轉(zhuǎn)為資本的重組中人的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，正確的有（ ）。面值的總額確認(rèn)為股本（或?qū)嵤召Y本），股A.人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有份的公允價(jià)值的總額與股本（或?qū)嵤召Y本）之間的差額確認(rèn)為重組的利得B.人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的面值的總額確認(rèn)為股本（或?qū)嵤召Y本），公允價(jià)值和股本（或?qū)嵤召Y本）之間的差額確認(rèn)為資本公積C.重組 D.重組當(dāng)期損益的賬面價(jià)值與的賬面價(jià)值與的面值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益的公允價(jià)值總額之間的差額，確認(rèn)為重組利得，計(jì)入13.217 年 6 月 10

11、 日，甲公司因無(wú)力償還乙公司的 4 000 萬(wàn)元貨款（含），雙方。進(jìn)行重組。按重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用自身普通股1 300 萬(wàn)股償還每股面值 1 元，該的公允價(jià)值為 3 600 萬(wàn)元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。乙公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了 300 萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司于 217 年 7 月 1 日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)。甲公司和乙公司均發(fā)生與相關(guān)續(xù)費(fèi) 10 萬(wàn)元，已經(jīng)以存款支付。下列有關(guān)重組事項(xiàng)的處理中，正確的有（）。A.重組日為 217 年 7 月 1 日B.乙公司交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 3 610 萬(wàn)元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)D.乙公司應(yīng)確認(rèn)重組利得為 400 萬(wàn)元重組損失為 4

12、00 萬(wàn)元314.甲公司與工商有關(guān)重組業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司從工商借入的長(zhǎng)期借款已經(jīng)到期，由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)，216年 12 月 31 日，甲公司與工商簽訂重組協(xié)議。協(xié)議約定，如果甲公司于 217 年 6月 30 日前償還全部長(zhǎng)期借款本金 8 000 萬(wàn)元，工商將豁免甲公司 216 年度累計(jì)未付的應(yīng)付利息 400 萬(wàn)元以及累計(jì)逾期罰息 150 萬(wàn)元，且在 217 年不再計(jì)算利息和逾期罰息。根據(jù)籌措及還款計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)在 217 年 5 月還清上述長(zhǎng)期借款。（2）217 年 5 月 31 日甲公司償還全部長(zhǎng)期借款本金 8 000 萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，不考慮其他甲公司下來(lái)說(shuō)法中正確的有（）。重組

13、日為 216 年 12 月 31 日重組日為 217 年 5 月 31 日C.甲公司在重組日應(yīng)確認(rèn)重組收益為 550 萬(wàn)元D.甲公司不需要在 2016 年確認(rèn)逾期罰息 150 萬(wàn)元15.下列關(guān)于重組修改其他條件的說(shuō)法中，正確的有（）。的入賬價(jià)值，重組A.人應(yīng)當(dāng)將修改其他條件后的公允價(jià)值作為重組后的賬面價(jià)值與重組后公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益B.人應(yīng)當(dāng)將修改其他條件后的公允價(jià)值作為重組后的入賬價(jià)值，重組的賬面價(jià)值與重組后入賬價(jià)值之間的差額確認(rèn)為資本公積C.修改后的條款如涉及或有應(yīng)付金額且符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，重組之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益的賬面價(jià)值與重組后入

14、賬價(jià)值與預(yù)計(jì)負(fù)債金額D.修改后的條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值三、計(jì)算分析題 16.（2007 年改編）甲208 年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（本題下稱“甲公司”）為上市公司，207 年至（1）207 年 7 月 30 日，甲公司就應(yīng)收 A 公司賬款 6 000 萬(wàn)元與 A 公司簽訂合同。合同規(guī)定：A 公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)重組；A公司在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)結(jié)清。207 年 8 月l0 日，A 公司將在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為 8

15、00 萬(wàn)元；A 公司該在建寫字樓的賬面余額為 1 800 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 2 200 萬(wàn)元；A 公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為 2 600 萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為 200 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 2 300 萬(wàn)元。甲公司將取得的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至 208 年 1 月 1 日累計(jì)新發(fā)生工程支出 800 萬(wàn)元。208 年 1 月 1 日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對(duì)于該寫字樓，甲公司與 B 公司于 207 年 11 月 11 日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給 B 公司。合同規(guī)

16、定：租賃期自 208 年 1 月 1 日開始，租期為 5 年；年租金為 240 萬(wàn)元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為 30 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。208 年 12 月 31 日，甲公司收到240 萬(wàn)元。同日，該寫字樓的公允價(jià)值為 3 200 萬(wàn)元。（3）208 年 12 月 20 日，甲公司與 C 公司簽訂長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給 C 公司，并向 C 公司支付補(bǔ)價(jià) 200 萬(wàn)元，取得 C 公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。412 月 31 日，甲公司以存款向 C 公司支付 200 萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的

17、賬面價(jià)值為 2 300 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 2 000 萬(wàn)元；C 公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為 2 200 萬(wàn)元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。（4）其他資料如下：假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：計(jì)算甲公司與 A 公司計(jì)算 A 公司與甲公司重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司寫字樓在 208 年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司 208 年收取寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。17.甲公司在

18、 215 年217 年發(fā)生了如下與重組相關(guān)的事項(xiàng)：（1）215 年 1 月 10 日，甲公司銷售給乙公司一批庫(kù)存商品，價(jià)款 2 200 萬(wàn)元（包含應(yīng)收取的額），合同約定 8 個(gè)月后結(jié)清款項(xiàng)。8 個(gè)月后，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)，無(wú)法支付該價(jià)款。甲公司已于 215 年 6 月 30 日，對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備 20 萬(wàn)元。（2）216 年 1 月 1 日，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意豁免乙公司 200 萬(wàn)元，同時(shí)乙公司應(yīng)以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)抵償部分。乙公司的無(wú)形資產(chǎn)的賬面原值為 1 500 萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷 200 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 1 200萬(wàn)元；投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為 600 萬(wàn)元（

19、其中成本為 500 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為 100萬(wàn)元），公允價(jià)值為 200 萬(wàn)元。剩余自 216 年 1 月 1 日起延期 2 年，并按照 4%（與實(shí)際利率相同）的利率計(jì)算利息，同時(shí)約定，如果 216 年乙公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，則到期日需要額外支付 12 萬(wàn)元，如果不能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)則無(wú)需支付該 12 萬(wàn)元。（3）乙公司在重組日預(yù)計(jì) 216 年很可能實(shí)現(xiàn)。假定不考慮無(wú)形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)的相關(guān)稅費(fèi)的影響。要求：計(jì)算甲公司計(jì)算乙公司重組后剩余應(yīng)收賬款的公允價(jià)值。重組利得的金額。（3）分別編制甲公司和乙公司在重組日的分錄。（4）假如 216 年 B 公司實(shí)現(xiàn)，分別編制甲公司和乙公司重組后的會(huì)計(jì)處理。的會(huì)計(jì)處理。

20、（5）假如 216 年 B 公司沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，編制乙公司償還18.乙公司為上市公司，于 217 年 1 月 1 日銷售給甲公司一批產(chǎn)品，含稅價(jià)為 2 000萬(wàn)元，雙方約定 5 個(gè)月；甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)無(wú)法按期支付該筆款項(xiàng)。至 217年 6 月 30 日乙公司仍未收到款項(xiàng)，乙公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 360 萬(wàn)元。217年 6 月 30 日，乙公司與甲公司進(jìn)行重組。（1）甲公司抵債資產(chǎn)的相關(guān)資料：固定資產(chǎn)（設(shè)備）為 500 萬(wàn)元，已提折舊為100 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 420 萬(wàn)元（該設(shè)備是甲公司于 2014 年 5 月從外部購(gòu)入）；庫(kù)存商品的成本為 300 萬(wàn)元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），公允價(jià)值（計(jì)

21、稅價(jià)格）為 450 萬(wàn)元；持有的對(duì) A 公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為 780 萬(wàn)元（其中，成本 600 萬(wàn)元，損益調(diào)整 120 萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng) 60 萬(wàn)元；持股比例 30%），公允價(jià)值為 820 萬(wàn)元。乙公司取得上述資產(chǎn)后，均不改變其使用用途，相關(guān)資產(chǎn)取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司銷售商品和動(dòng)產(chǎn)適用的稅率為 17%（2）乙公司取得對(duì) A 公司的投資，當(dāng)日 A 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 2 800 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 3 000 萬(wàn)元，差額系一批庫(kù)存商品所致，至 2017 年年末該批存貨對(duì)外銷售 80%）。5A 公司 217 年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 1200 萬(wàn)元（假定利潤(rùn)均衡實(shí)現(xiàn)）。（3）假定調(diào)整

22、被投資要求：凈利潤(rùn)時(shí)不考慮所得稅等的影響。編制甲公司 217 年 6 月 30 日與對(duì)甲公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響；編制乙公司 217 年 6 月 30 日與重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并說(shuō)明該項(xiàng)重組重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（3）計(jì)算 217 年 12 月 31 日乙公司對(duì) A 公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。與一、單項(xiàng)選擇題1.【】D】乙公司應(yīng)該確認(rèn)的重組損失（2 000500）（2 000200）300（萬(wàn)元），即應(yīng)該沖減資產(chǎn)減值損失 300 萬(wàn)元，導(dǎo)致利潤(rùn)增加 300 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：存款1800500壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款2 000300資產(chǎn)減值損失2.【】B】乙公司對(duì)

23、該項(xiàng)重組應(yīng)確認(rèn)的重組損失（1 000150）700（1+17%）31（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交壞賬準(zhǔn)備70011915031(進(jìn)項(xiàng)稅額)營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款重組損失1 0003.【】B】人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償?shù)?，人?yīng)當(dāng)將重組的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額確定認(rèn)為重組利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；人應(yīng)當(dāng)付出的抵債資產(chǎn)視同處置，按相關(guān)資產(chǎn)特征確認(rèn)處置損益。因此，甲公司潤(rùn)的金額2 5002 400+200300（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄為：重組中影響營(yíng)業(yè)利借：應(yīng)付賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入借：其他業(yè)務(wù)成本2 8002500300重組利得2 400貸：投資性房地產(chǎn)成本公允價(jià)值

24、變動(dòng)2000400借：公允價(jià)值變動(dòng)損益其他綜合收益貸：其他業(yè)務(wù)成本4.4002006006【】B】重組的賬面價(jià)值5000（1+17%）（1+4%6/12）5 967（萬(wàn)元）。重組利得（5 9674 800）1 167（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)乙公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入的金額分錄如下：借：應(yīng)付賬款累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)處置損益519670001605000960167營(yíng)業(yè)外收入重組利得15.【】B】甲公司應(yīng)確認(rèn)的重組利得的金額5 0001 2004200（萬(wàn)元）甲公司的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款乙企業(yè)貸：股本資本公積股本溢價(jià)500013200600200營(yíng)業(yè)外收入重組利得6.【】C】乙公司應(yīng)確

25、認(rèn)的重組利得11700-（11 7002 000）1%31 709（元）。提示：以修改其他條件進(jìn)行重組的，修改后的條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 13 號(hào)或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。將重組價(jià)值和預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額記入“營(yíng)業(yè)外收入乙公司相應(yīng)的賬務(wù)處理：的賬面價(jià)值與重組后重組利得”中。的入賬借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款預(yù)計(jì)負(fù)債營(yíng)業(yè)外收入11700重組9700291（9 7001%3）709重組利得1債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值，只有在或有應(yīng)收金額實(shí)際收到時(shí)，才計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司相應(yīng)的賬務(wù)處理：借

26、：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款7.重組911700000000重組損失11 700【】C】重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的重組損失（2 340-10）-（2 340-40）30（萬(wàn)元）。甲公司的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出重組2 300（2 340-40）10307貸：應(yīng)收賬款 乙公司的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款預(yù)計(jì)負(fù)債營(yíng)業(yè)外收入8.2 3402 340重組2 30034.5（2 3001%3）5.5【】D】乙公司應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=重組利得（1 000-200-420-320）+固定資產(chǎn)處置利得420-（500-180-20）+以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金

27、融資產(chǎn)處置損益（320-300+60）=260（萬(wàn)元）。乙公司相應(yīng)的賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)借：應(yīng)付賬款300180205001000貸：存款2003002406020120420-固定資產(chǎn)其他債權(quán)投資成本公允價(jià)值變動(dòng)投資收益資產(chǎn)處置損益（500-180-20）營(yíng)業(yè)外收入借：其他綜合收益貸：投資收益二、多項(xiàng)選擇題 9.重組利得606060【 協(xié)議或者10.【 外支出?！緼BC】重組是指在人發(fā)生財(cái)務(wù)的情況下，債權(quán)人按照其與人達(dá)成的裁定作出讓步的事項(xiàng)?！緼BC】選項(xiàng) D，乙公司應(yīng)確認(rèn)重組損失=（200-20）-150=30（萬(wàn)元），計(jì)入營(yíng)業(yè)甲公司的賬務(wù)處理為：借：

28、應(yīng)付賬款200貸：存款15050營(yíng)業(yè)外收入乙公司的賬務(wù)處理為：重組利得借：存款1502030壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出重組損失8貸：應(yīng)收賬款20011.【】ABC】人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償?shù)?，人?yīng)當(dāng)將重組的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入（重組利得），選項(xiàng) A 錯(cuò)誤；人以一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵債，產(chǎn)品公允價(jià)值確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，產(chǎn)品賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。人以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)抵債，無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。12.【】BD】選項(xiàng) A，人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有面值的總額確認(rèn)為股本（或?qū)嵤召Y本），的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資

29、本公積股本溢價(jià)，的公允價(jià)值總額與重組賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為重組利得；選項(xiàng) C，重組的賬面價(jià)值與的公允價(jià)值總額之間的差額，作為重組利得，計(jì)入當(dāng)期損益。13.【】AC】雙方解除債權(quán)關(guān)系的日期為重組日，即 217 年 7 月 1 日，選項(xiàng) A正確；乙公司交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 3 600 萬(wàn)元，交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，選項(xiàng) B錯(cuò)誤；甲公司應(yīng)確認(rèn)重組利得=4 000-3 600=400（萬(wàn)元），選項(xiàng) C 正確；乙公司應(yīng)確認(rèn)重組損失=（4 000-100）-3甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款貸：股本600=100（萬(wàn)元），選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。400012300700400資本公積股本溢價(jià)營(yíng)業(yè)外收入借：資本公

30、積股本溢價(jià)重組利得10貸：存款10乙公司的會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)成本投資收益360010100300營(yíng)業(yè)外支出壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款重組損失4 00014.【】BC】債重組日是重組的完成日，協(xié)議約定，如果甲公司于 217 年 6 月 30 日前償還全部長(zhǎng)期借款本金 8 000 萬(wàn)元，工商將豁免甲公司 216 年度累計(jì)未付的應(yīng)付利息 400 萬(wàn)元以及累計(jì)逾期罰息 150 萬(wàn)元，且在 2017 年不再計(jì)算利息和逾期罰息。甲公司在216 年 12 月 31 日尚未完成協(xié)議約定的條件，不屬于重組日。選項(xiàng) A 錯(cuò)誤，B 正確；甲公司應(yīng)確認(rèn)的重組收益400150550（萬(wàn)元）。選項(xiàng) C 正確，D 錯(cuò)誤

31、。重組日甲公司的會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息其他應(yīng)付款80004001509貸：存款8 000550營(yíng)業(yè)外收入重組利得15.【】AC】選項(xiàng) B，修改其他條件的，人應(yīng)當(dāng)將修改其他條件后的公允價(jià)值作為重組后的入賬價(jià)值，重組的賬面價(jià)值與重組后公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入資本公積。選項(xiàng)D，修改后的條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。三、計(jì)算分析題16.【】（1）甲公司與 A 公司重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益=（6 000-800）-（2 200）=700（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出 700 萬(wàn)元。借：在建工程長(zhǎng)期股權(quán)投資壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出貸：

32、應(yīng)收賬款222003008007006 000（2）A 公司與甲公司重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的重組利得（營(yíng)業(yè)外收入）=6 000-（2200）=1 500（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益（資產(chǎn)處置損益）=2 200-1 800=400（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益（投資收益）=（2 600-200）-2 300=100（萬(wàn)元）（投資損失）。借：應(yīng)付賬款投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：在建工程長(zhǎng)期股權(quán)投資 營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)處置損益6000100200121800600500400重組利得（3）208 年 1 月 1 日，該寫字樓的賬面價(jià)值=2 200+800=3 000（萬(wàn)元），208 年應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=3 200-3 000=200（萬(wàn)元）。借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（4）200200借：存款240貸：其他業(yè)務(wù)收入（5）甲公司轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益=2失）。借：無(wú)形資產(chǎn)投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資存款17.240300-2 000=300（萬(wàn)元）（投資損22003002 300200【】（1）計(jì)算甲公司重組后剩余應(yīng)收賬款的公允價(jià)值；10甲公司 216 年 1 月 1 日重組后應(yīng)收賬款的公允價(jià)值2200豁免 2001200200600（萬(wàn)元）（2）計(jì)算乙公司重組利得的金額；乙公司的（3）甲公司：重組利得2200（1200+200