電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二形考任務(wù)1-4答案

1、中中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）習(xí)題一一、目的練習(xí)應(yīng)交稅費(fèi)的核算。二、資料A公司為增值稅一般納稅人,存貨按實(shí)際本錢核算,經(jīng)營(yíng)貨物適用13%的增值稅稅率,消費(fèi)稅稅率為10%,銷售無(wú)形資 產(chǎn)的增值稅稅率為6虬2019年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1向B公司采購(gòu)甲材料,增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款900000元,增值稅117000元;另有運(yùn)費(fèi)2000元,發(fā)票賬單已經(jīng)到 達(dá),材料已驗(yàn)收入庫(kù),全部款項(xiàng)以銀行存款支付。2銷售乙產(chǎn)品5000件,單位售價(jià)200元,單位本錢150元;對(duì)該產(chǎn)品A公司需同時(shí)繳納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā) 此貨款已委托銀行收取,相關(guān)手續(xù)辦理完畢。3轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利

2、的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。4收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批,實(shí)際支付價(jià)款80000元,收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)的9%計(jì)算增值稅。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。5委托D公司加工一批原材料,發(fā)出材料本錢為100000元 加工費(fèi)用25000元。加工過(guò)程中發(fā)生的增值稅3250元、 消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代繳。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫(kù),準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交增值稅、消 費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。6購(gòu)入設(shè)備一臺(tái),增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為180000元、增值稅為23400元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過(guò)銀行 存款支付。7公司在建辦公大樓領(lǐng)用原材料一批,本錢50000元。8月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn),盤虧

3、金額4000元,原因待查。三、要求對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。表1應(yīng)付債券與債權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理比照中中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）應(yīng)付債券債權(quán)投資1.發(fā)行債券：1.購(gòu)入債券：2.償付期內(nèi)計(jì)提利息費(fèi)用：2.持有期內(nèi)確認(rèn)利息收益：3.支付利息：3 .收到利息：4.到期歸還本金與最后一期利息：4.到期收回本金及最后一期利息：作業(yè)四習(xí)題一一、目的練習(xí)會(huì)計(jì)過(guò)失更正的會(huì)計(jì)處理。二、資料Y公司為增值稅一般納稅人,經(jīng)營(yíng)商品適用16%的增值稅稅率,所得稅稅率為25%,公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余 公積。2018年12月20日公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下重大會(huì)計(jì)過(guò)失并要求會(huì)計(jì)部門更正：1 2017年2月1日，公司購(gòu)入的一批低值易

4、耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬(wàn)元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已 計(jì)提折舊30000元;公司對(duì)低值易耗品采用五五攤銷法進(jìn)行攤銷。2 2016年1月2日公司以200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但2016年公司對(duì)該項(xiàng)專利 未予攤銷。3 2017年11月公司銷售產(chǎn)品一批,符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬(wàn)元,其本錢1000萬(wàn)元未予結(jié)轉(zhuǎn)。 三、要求編制更正上述會(huì)計(jì)過(guò)失的會(huì)計(jì)分錄。1.借:累計(jì)折舊30000貸:管理費(fèi)用30000借：管理費(fèi)用75000貸:低值易耗品750002、借：管理費(fèi)用200/8二25貸：累計(jì)攤銷253、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢1000貸：庫(kù)存商品1000習(xí)

5、題二一、目的練習(xí)政府補(bǔ)助的核算。二、資料2018年2月初，甲公司決定購(gòu)入一臺(tái)環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備,預(yù)計(jì)價(jià)款2000萬(wàn)元。因資金缺乏,按相關(guān)規(guī)定向政府有關(guān)部門提 出補(bǔ)助720萬(wàn)元的申請(qǐng)。2018年2月20日，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付甲公司720萬(wàn)元的財(cái)政補(bǔ)助款。2018 年3月1日，甲公司購(gòu)入環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備,實(shí)際本錢1200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用壽命5年,按照直線法折舊，期末無(wú)殘值。購(gòu)入 的環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備需要安裝,共發(fā)生安裝費(fèi)用300萬(wàn)元,全部用銀行存款支付。2018年4月30日該設(shè)備到達(dá)預(yù)定可使 用狀態(tài)。甲公司對(duì)取得的政府補(bǔ)助采用總額法核算,且對(duì)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助按照直線法攤銷。三、要求1計(jì)算該項(xiàng)環(huán)保生產(chǎn)設(shè)

6、備的原價(jià)以及2018年度應(yīng)計(jì)提的折舊額。2編制甲公司與該項(xiàng)環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：（1）接受政府補(bǔ)助；（2）購(gòu)入、安裝環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備及設(shè)備到達(dá)預(yù)定 可使用狀態(tài)；（3）按月計(jì)提設(shè)備折舊，同時(shí)攤銷遞延收益。.計(jì)算該項(xiàng)環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備的原價(jià)二1200+300=15002018年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=1500/5*8/12=200.編制甲公司與該項(xiàng)環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：（1）接受政府補(bǔ)助;借：銀行存款720貸：遞延收益720購(gòu)入、安裝環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備及設(shè)備到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)；借：在建工程1200貸：銀行存款1200借：在建工程300貸：銀行存款300借：固定資產(chǎn)1500貸：在建工程1500(3)按月計(jì)提設(shè)

7、備折舊，同時(shí)攤銷遞延收益。借：制造費(fèi)用1500/5/12=25貸：累計(jì)折舊25借：遞延收益720/5/12二12貸：其他收益12習(xí)題三1什么是會(huì)計(jì)政策變更?試舉兩例說(shuō)明。會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。比擬常見的會(huì)計(jì)政策變更有：1.壞賬損失的核算在直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法之間的變更2,外幣折算在現(xiàn)行匯率法和時(shí)態(tài)法或其它方法之間的變更等。2簡(jiǎn)述編制利潤(rùn)表的“本期損益觀冶與“損益滿計(jì)觀冶的含義，并舉例說(shuō)明兩者的差異。損益滿計(jì)觀”充分披露相關(guān)信息，能夠全面地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面“本期營(yíng)業(yè)觀”強(qiáng)調(diào)公司當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)情況，突出反映公司的核心盈利能力(-)“本期

8、營(yíng)業(yè)觀”與“損益滿計(jì)觀”的概念辨析“本期營(yíng)業(yè)觀(CurrentOperatingCon鄴cept)指本期利潤(rùn)表中所計(jì)列的損益僅包括本期營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的各項(xiàng)成 果，以前年度損益調(diào)整工程及不屬于本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收支工程不列入利潤(rùn)表。也就是說(shuō)，“本期營(yíng)業(yè)觀”認(rèn)為只有當(dāng)期決策可控的變化和事項(xiàng)才應(yīng)該被包括在收益中。而“損益滿計(jì)觀”(AlllnclusiveConcept)那么認(rèn)為凈收益應(yīng)該反映企業(yè)當(dāng)期內(nèi)除了股權(quán)交易事項(xiàng)以外的所有引起股 東權(quán)益增減變動(dòng)的事項(xiàng)。即本期利潤(rùn)表應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)所引起的損益工程。依據(jù)這一觀點(diǎn)，所有當(dāng)期營(yíng)業(yè)活動(dòng)引起的收入、費(fèi)用等工程，如營(yíng)業(yè)外收支、非常凈損失、以前年度損

9、益調(diào)整等均 應(yīng)納入利潤(rùn)表。(二)“損益滿計(jì)觀”與“本期營(yíng)業(yè)觀”的利弊分析從以上分析可以看出，“損益滿計(jì)觀”表達(dá)的是一種全面收益的思想。全面收益這一概念目前受到較多推崇，英、美等一些興旺國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制定機(jī)構(gòu)和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么委員會(huì)均對(duì)全面 收益或全部實(shí)現(xiàn)的利得和損失提出了新概念，并要求企業(yè)報(bào)告全面收益。全面收益日益得到人們的成認(rèn)和推廣，有 以下幾點(diǎn)原因：1、與企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化有著密切的關(guān)系。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日趨復(fù)雜化，企業(yè)的運(yùn)作過(guò)程已突破了以往的單一的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式，伴隨著企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估、債務(wù)重 組、資產(chǎn)的出售與置換等活動(dòng)的日益頻繁，企業(yè)的收益來(lái)源也呈現(xiàn)出多元化的模式。如果采用“本期營(yíng)業(yè)觀”不

10、將 這些活動(dòng)產(chǎn)生的利得納入收益的范圍，那么缺乏以反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全貌。2、隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日趨活躍，商品價(jià)值變化更加頻繁。在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)收益下，企業(yè)資產(chǎn)因市場(chǎng)價(jià)格發(fā)生變化而引 起的未實(shí)現(xiàn)收益是不予確認(rèn)的，在收益計(jì)算中，不考慮未實(shí)現(xiàn)增值，會(huì)導(dǎo)致以后出售資產(chǎn)所獲得的收益與相關(guān)本錢 進(jìn)行了錯(cuò)誤的配比使收益計(jì)算缺乏邏輯上的一致性，價(jià)值變動(dòng)與收益報(bào)告期間完全別離，會(huì)損害信息的相關(guān)性和真 實(shí)性。3、隨著企業(yè)從事金融活動(dòng)的日益普遍和金融業(yè)務(wù)的開展，如何進(jìn)行衍生金融工具確實(shí)認(rèn)和計(jì)量已成為會(huì)計(jì)界的一 個(gè)重要問(wèn)題。對(duì)于衍生金融工具來(lái)說(shuō)，歷史本錢已不能客觀、真實(shí)地反映其期末所代表的價(jià)值。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么委員 會(huì)(IASC)

11、認(rèn)為，公允價(jià)值對(duì)于衍生金融工具而言是惟一相關(guān)的計(jì)量屬性，因此，我們必須解決公允價(jià)值變動(dòng)確實(shí)認(rèn) 和報(bào)告問(wèn)題。而要解決這一問(wèn)題，那么有賴于全面受益概念的引入。從以上幾點(diǎn)可看出，采用“損益滿計(jì)觀”的觀點(diǎn)確認(rèn)收益，將全面收益引入到財(cái)務(wù)報(bào)告的體系中，適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)環(huán)境 的變化對(duì)會(huì)計(jì)提出的新的要求，能夠充分披露新業(yè)務(wù)、新事項(xiàng)的出現(xiàn)對(duì)企業(yè)的影響，全面地反映企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)所帶 來(lái)的經(jīng)濟(jì)成果，為信息使用者提供盡可能豐富的信息。但是，另一方面，將所有的利得和損失工程均納入企業(yè)的收益之中，也會(huì)引起一些混亂。從會(huì)計(jì)信息的預(yù)測(cè)功能來(lái) 講，全面收益觀因?yàn)榘艘恍┎怀Ｒ姷幕蚺及l(fā)性的利得或損失從而會(huì)降低報(bào)表的有用性。而“本期營(yíng)業(yè)

12、觀”反映 的盈利信息那么更為核心和更具持久性?？梢詮囊韵聨c(diǎn)來(lái)探討全面收益存在的缺陷和“本期營(yíng)業(yè)觀”的長(zhǎng)處：1、會(huì)計(jì)信息的使用者依賴于企業(yè)的盈余信息來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力和未來(lái)的開展趨勢(shì)，而在全面收益觀下，收益 中包含了諸如股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、政府給予的臨時(shí)性補(bǔ)助、債務(wù)重組獲得的收益等“非經(jīng)常性損益”。非經(jīng)常性損益是公司正常經(jīng)營(yíng)以外發(fā)生的損益工程，具有一次性，偶然性的特點(diǎn)。從會(huì)計(jì)信息的預(yù)測(cè)功能來(lái)說(shuō)，經(jīng) 常性收益具有持續(xù)性，投資者可以利用經(jīng)常性工程的損益來(lái)評(píng)價(jià)公司的盈利能力和未來(lái)的開展趨勢(shì)。而當(dāng)收益中包 含了一些不常見的或偶發(fā)性的利得或損失時(shí)，會(huì)計(jì)信息的這種預(yù)測(cè)功能就會(huì)降低。2、從考核管理層的工作績(jī)效來(lái)

13、說(shuō)，采用“本期營(yíng)業(yè)觀”比“損益滿計(jì)觀”更為準(zhǔn)確有效。在“損益滿計(jì)觀”計(jì)量 的收益中，包含了許多管理層不可控的因素帶來(lái)的收益工程，以此為標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)管理者業(yè)績(jī)那么有失公允。因此，當(dāng)利 用利潤(rùn)額作為考核標(biāo)準(zhǔn)時(shí),，納入利潤(rùn)表工程者,就應(yīng)以能反映管理部門可控制的、說(shuō)明企業(yè)努力程度的當(dāng)期營(yíng)業(yè)活 動(dòng)的成果為限。3、另一個(gè)值得關(guān)注的問(wèn)題是在損益滿計(jì)觀下，由于將特定期間內(nèi)除股權(quán)交易外的所有帶來(lái)股東權(quán)益變化的工程均 納入了凈收益，一些公司便利用非經(jīng)常性工程進(jìn)行盈余管理，夸大企業(yè)盈利額。相對(duì)于經(jīng)常性工程盈余操縱空間較 小，非經(jīng)常性工程通常能在短時(shí)間內(nèi)大幅提高公司的盈利水平。從以上分析可知，“損益滿計(jì)觀”信息披露充分，

14、能夠全面地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，對(duì)于新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下 出現(xiàn)的各類新型的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)也能予以適當(dāng)?shù)姆从常弧氨酒跔I(yíng)業(yè)觀”那么強(qiáng)調(diào)公司當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況，突出反 映公司的核心盈利能力。3什么是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)?它包括哪兒類?如何區(qū)分？資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)（對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成 果具有一定影響）。分類：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整事項(xiàng)是指有關(guān)情況在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，且在資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得了新的或進(jìn)一步的證據(jù)，以說(shuō)明依據(jù)資 產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況編制的財(cái)務(wù)報(bào)告已不再可靠，應(yīng)依據(jù)新的證據(jù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日所反映的收入、費(fèi)

15、用、利潤(rùn)、 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。非調(diào)整事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日該事項(xiàng)的狀況并不存在，而是期后才發(fā)生或存在的事項(xiàng)。這些事項(xiàng)不影響資產(chǎn)負(fù)債表 日存在狀況，但如不加以說(shuō)明會(huì)影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確估計(jì)和決策。區(qū)別：1、區(qū)間不同區(qū)分資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是屬于調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)的根本區(qū)別在于發(fā)生事項(xiàng)是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前就已經(jīng) 存在。2、會(huì)計(jì)處理不同調(diào)整事項(xiàng)是是應(yīng)當(dāng)社同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)編制的財(cái) 務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。這里的財(cái)務(wù)報(bào)表是指資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與所有者權(quán)益變動(dòng)表。一般不會(huì)對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行調(diào)整。 而資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)被判定為一項(xiàng)

16、非調(diào)整事項(xiàng)時(shí)，我們一般不做賬務(wù)處理，因?yàn)楦鶕?jù)定義可知，這個(gè)事項(xiàng)在資產(chǎn) 負(fù)債表日前不存在，所以不影響過(guò)去年度的資產(chǎn)負(fù)債表工程。解:1、借：原材料 9001940 (9000000+2000* (1-3%)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)153140 (117000+2000*7%)貸：銀行存款90250002、借:應(yīng)收賬款1170000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅100000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢750000貸：庫(kù)存商品7500003、借:銀行存款15000累計(jì)攤銷75000貸：無(wú)形

17、資產(chǎn)80000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅750營(yíng)業(yè)外收入一出售無(wú)形資產(chǎn)利得92504、借:原材料 69600 (80000* (1-9%)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10400貸：庫(kù)存現(xiàn)金737365、借：委托加工物資100000貸：原材料100000借：委托加工物資27500 (25000+2500)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3250貸：銀行存款30750提示：直接對(duì)外銷售的，不得抵扣消費(fèi)稅6、借：固定資產(chǎn)180000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)23400貸：銀行存款2034007、借：在建工程58500貸：原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)85008、借：待處理財(cái)

18、產(chǎn)損益4000貸：原材料4000習(xí)題二目的練習(xí)債務(wù)重組的核算。二、資料甲公司欠乙公司貨款350萬(wàn)元。現(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法償付。經(jīng)雙方協(xié)商，由甲公司以一項(xiàng)設(shè)備和所持 有的A公司股票抵債。其中：淤抵償設(shè)備原價(jià)200萬(wàn)元，已提折舊15萬(wàn)元,公允價(jià)值180萬(wàn)元;于甲公司持有的A公 司股票10000股作為其他權(quán)益工具投資核算和管理,該批股票本錢150000元,持有期內(nèi)己確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 100000元,重組日的公允價(jià)值為每股30元。乙公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提30%的壞賬準(zhǔn)備,受讓的設(shè)備仍自用，對(duì)受讓的 A公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。甲、乙兩家公司均為增值稅一般納稅人，抵債設(shè)備適用的增值稅

19、稅率為13%。三、要求分別計(jì)算甲、乙兩家公司進(jìn)行該項(xiàng)債務(wù)重組所發(fā)生的重組損益,并分別編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。債務(wù)重組收益=350- （180-15） -30. 6-30=124. 4借：應(yīng)付賬款乙公司350存貨躍價(jià)準(zhǔn)備15貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30.6可供出售金融資產(chǎn)一成一公允價(jià)值變動(dòng)10投資收益5營(yíng)業(yè)外收入1244借：資本公積-其他資本公積10貸：投資收益10借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢200貸：庫(kù)存商品200乙公司（債權(quán)人）借：庫(kù)存商品180應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30.6交易性金融資產(chǎn)30壞賬準(zhǔn)備105營(yíng)業(yè)外支出4. 4貸：應(yīng)收賬款350習(xí)題三1簡(jiǎn)述辭退福利的含義

20、及與職工養(yǎng)老金的區(qū)別。辭退福利的含義與職工養(yǎng)老金的區(qū)別主要在于，辭退是由企業(yè)發(fā)放待遇。而且待遇很低，職工養(yǎng)老金是由社保機(jī)構(gòu) 統(tǒng)一發(fā)放，待遇高。2什么是或有負(fù)債?會(huì)計(jì)上應(yīng)如何披露其相關(guān)信息？一、披露的范圍除可能性極小的或有負(fù)債不作披露外，其余或有負(fù)債均作披露。（但對(duì)于未決訴訟擔(dān)保責(zé)任商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) 所產(chǎn)生的或有負(fù)債未決仲裁那么不管其可能性大小，均需披露）O 二、披露1、或有負(fù)債形成的原因2、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì)應(yīng)說(shuō)明理由）3、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄匀?、例外情況如果披露未決訴訟或仲裁的全部或局部信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響，那么企業(yè)無(wú)需披露這些信息，但是企業(yè) 至少應(yīng)披露未決訴訟、仲裁的形

21、成原因。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）：作業(yè)二習(xí)題一一、目的練習(xí)借款費(fèi)用的核算。二、資料2018年1月1日H公司從建設(shè)銀行借入3年期借款1000萬(wàn)元用于生產(chǎn)線工程建設(shè),利率8%,利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下：1工程于2018年1月1日開工，當(dāng)日H公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬(wàn)元。第一季度該筆借款的 未用資金取得存款利息收入4萬(wàn)元。22018年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4 萬(wàn)元。32018年7月1日H公司按規(guī)定支付工程款400萬(wàn)元。第三季度,H公司用該筆借款的閑置資金300萬(wàn)元購(gòu)入交易性 證券,獲得投資收益9萬(wàn)元存入銀行

22、。第四季度,該項(xiàng)證券的投資收益為0,年末收回資金300萬(wàn)元存入銀行。42018年10月1日，H公司從工商銀行借入一般借款500萬(wàn)元，期限1年、利率6%。利息于每季度末支付。10月1 日II公司支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。5至2018年年末,該項(xiàng)工程尚未完工。三、要求1判斷2018年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。2按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額,并編制2018年度按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。1、2018 年專門借款利息應(yīng)資本化期間：.2018. 1. 1.-2018. 3. 312. 2018. 7. 3-2018. 12. 312、第一季度：應(yīng)付的借款利息、=1000*8%/4

23、=20萬(wàn)元，應(yīng)資本化金額=20-4=16萬(wàn)元第二季度：應(yīng)付的借款利息二1000*8%/4=20萬(wàn)元，應(yīng)資本化金額=0第三季度：應(yīng)付的借款利息二1000*8%/4=20萬(wàn)元，應(yīng)資本化金額=20-20/90*2-9=10. 56萬(wàn)元（7月1、2日的利息不予資本化扣除）第四季度：應(yīng)付的借款利息二1000*8%/4+500*6%*4=27.5,專門借款資本化金額二20萬(wàn)元，因一般借款200萬(wàn)元用于工程所以一般借款應(yīng)資本化金額=200*6%/4-3萬(wàn)元，第四季度應(yīng)資本化金額-20+3=23萬(wàn)元計(jì)提利息：第一季度借：在建工程16銀行存款4貸:應(yīng)付利息20第二季度借：財(cái)務(wù)費(fèi)用16貸:應(yīng)付利息20第三季度借：

24、財(cái)務(wù)費(fèi)用9.44在建工程10. 56貸:應(yīng)付利息20第四季度：借：在建工程23財(cái)務(wù)費(fèi)用4.5貸:應(yīng)付利息27.5年末付利息：借：應(yīng)付利息87.5貸:銀行存款87.5習(xí)題二習(xí)題二一、目的練習(xí)分期收款銷售的核算。二、資料2019年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價(jià)款為1 500萬(wàn)元，按照約 定分5年并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時(shí)T公司已開出增值稅專用發(fā) 票，購(gòu)貨方已支付增值稅稅款240萬(wàn)元。現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價(jià)1 200萬(wàn)元，本錢 900萬(wàn)元。三、要求1編制T公司發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。1、借：長(zhǎng)期應(yīng)收款1500000銀行存款 2400000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000

25、000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2400000未實(shí)現(xiàn)融資收益3000000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢9000000貸：庫(kù)存商品90000002編制T公司分期收款銷售未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表(采用實(shí)際利率法，表格請(qǐng)參考主教 材表12-3。此題中，年金300萬(wàn)元、瞰5年 現(xiàn)值1 200萬(wàn)元的折現(xiàn)率為7 93% )2、編制T公司分期收款銷售未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表T公司分期收款銷售未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表單位：元期數(shù)各期收款(1)確認(rèn)的融資收入(2)收問(wèn)價(jià)款(本金)(3) = (1)-(2)棒余金額(4)0120000001300000095160020484009951600230000007891622210

26、8387740762330000006138422386158535460443000000424620257538027792245300000022077627792240合計(jì)150000003000000120000003編制T公司2019年年末收款并攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款3000000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款3000000同時(shí)借：未實(shí)現(xiàn)融資收益951600貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用951600習(xí)題三一、目的練習(xí)預(yù)計(jì)負(fù)債的核算。二、資料M公司于2018察月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以歸還前欠M公司貨款。該票據(jù)面值800000元 娜艮90天 得蟀2% o 2018年7月1

27、5日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率3% ,貼現(xiàn)款已存入M 公司的銀行賬戶。三、要求1編制債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌匯票的會(huì)計(jì)分錄c甲公司簽發(fā)商業(yè)匯票借：應(yīng)付賬款800000貸：應(yīng)付票據(jù)8000002計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)所得額。貼現(xiàn)期=90天-已持有的40天=50天到期值二本息和二800000+800000 x2%+360 x90=804000 （元）貼現(xiàn)利息=804000 x3%+360 x50=3350 （元）貼現(xiàn)凈額=8040003350=800650 （元）3編制M公司貼現(xiàn)該項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。收到票據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)一甲公司800000貸：應(yīng)收賬款一甲公司

28、800000貼現(xiàn)時(shí)借：銀行存款800650貸：應(yīng)收票據(jù)一甲公司800000財(cái)務(wù)費(fèi)用6504 2018年7月末，M公司對(duì)所貼現(xiàn)的該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)如何披露？2018年7月末，M公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息以或有負(fù)債的形式在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露。52018革月末M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已被凍結(jié)。此時(shí)，對(duì)該項(xiàng)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，M公司應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？在這種情況下，M公司對(duì)商業(yè)匯票多承當(dāng)?shù)幕蛴胸?fù)債已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)計(jì)負(fù)債借：應(yīng)收賬款一甲公司804 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債804 0062018維 月初，該項(xiàng)票據(jù)到期，甲公司未能付款。止出寸M公司的會(huì)計(jì)處理又將如何進(jìn)行？該票據(jù)到期，甲公

29、司未能付款。M公司將票據(jù)到期值支付給銀行。借：預(yù)計(jì)負(fù)債804000貸：銀行存款804000習(xí)題四1簡(jiǎn)述借款費(fèi)用資本化的各項(xiàng)條件。借款費(fèi)用資本化的條件包括：一是資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；二是借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；三是為使醬肉產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用或 者銷售狀態(tài)秘必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。2簡(jiǎn)述預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的聯(lián)系及區(qū)別。預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債都屬于或有事項(xiàng)，都是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果都須由未來(lái)不確定事件的發(fā) 生或不發(fā)生加以證實(shí)。從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。但預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債還是有很大區(qū)別的，預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時(shí)義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承當(dāng)?shù)臐撛?/p>

30、義務(wù)或者 不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”且金額能夠可靠計(jì)量，或有負(fù) 債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不能可靠計(jì)量的；預(yù)計(jì)負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù) 債，或有負(fù)債是不能加以確認(rèn)的或有事項(xiàng)；預(yù)計(jì)負(fù)債需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露，或有負(fù)債根據(jù)情況（可能 性大小等）來(lái)決定是否需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。中中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）作業(yè)三習(xí)題一一、目的練習(xí)收入的核算。二、資料2018年年底，甲公司與客戶簽訂商品銷售合同。合同約定，甲公司向客戶同時(shí)銷售A、B兩種商品，售價(jià)分別為10000 元、50000元，合同價(jià)款為45000元。甲公司應(yīng)于合同開始

31、日向客戶交付A商品,45天后交付B商品。兩項(xiàng)商品全部 交付后，甲公司才有權(quán)收取合同對(duì)價(jià)45000元。假設(shè)A、B兩種商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，其控制權(quán)在交付時(shí)轉(zhuǎn)移 給客戶，不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。三、要求1分別計(jì)算A、B兩種商品的合同價(jià)款。2編制交付A商品、交付B商品的會(huì)計(jì)分錄。交付A商品時(shí)借：合同資產(chǎn)7500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7500交付B商品時(shí)借：應(yīng)收賬款45000貸：合同資產(chǎn)7500主營(yíng)業(yè)務(wù)收入37500習(xí)題二一、目的練習(xí)分期收款銷售的核算。二、資料2019年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備,合同價(jià)款為1500萬(wàn)元,按照約定分5年并于每年年末平均 收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)此發(fā)出商品時(shí)T公司已

32、開出增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨方已支付增值稅稅款240萬(wàn)元?，F(xiàn)銷方式下， 該設(shè)備售價(jià)1200萬(wàn)元,本錢900萬(wàn)元。三、要求1編制T公司發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。2編制T公司分期收款銷售未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表(采用實(shí)際利率法,表格請(qǐng)參考主教材表12-3o此題中,年金300 萬(wàn)元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬(wàn)元的折現(xiàn)率為793%)。3編制T公司2019年年末收款并攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。1、借：長(zhǎng)期應(yīng)收款1500銀行存款240貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)240未實(shí)現(xiàn)融資收益300借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢900貸:庫(kù)存商品9002、第一年利息= 1200*7. 93%=95. 16第一年歸還

33、本金二300-95. 16=204. 84第二年利息二(1200-204. 84) *7. 93二78. 92第二年歸還本金二300-78. 92=221. 08第三年利息二(1200-204. 84-221. 08) *7. 93三6L 38第三年歸還本金二300-61. 38=238. 62第四年第五年以此類推計(jì)算3.2019年末分錄借：銀行存款300貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款300借：未實(shí)現(xiàn)融資收益95.16貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用95.16習(xí)題三一、目的練習(xí)所得稅費(fèi)用的核算。二、資料2018年度A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)200萬(wàn)元。本年度會(huì)計(jì)核算中確認(rèn)國(guó)債利息收入80000元，支付罰金4000元，當(dāng)年計(jì) 提存貨跌價(jià)準(zhǔn)

34、備30萬(wàn)元,交易性金融資產(chǎn)本年確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益20萬(wàn)元。A公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債 表債務(wù)法核算,所得稅稅率為25%,遞延所得稅的年初余額為0o公司當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。三、要求1計(jì)算A公司2018年年末存貨的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)。2計(jì)算A公司2018年年末以及當(dāng)年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。3計(jì)算A公司2018年的應(yīng)納稅所得額與應(yīng)交所得稅。2018年111月A公司已預(yù)交所得稅45萬(wàn)元,編制A公司年末列支所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。IpI答:存貨的賬面價(jià)值=0此題只給了計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，我們只能假設(shè)賬面余額=30,計(jì)提跌彳存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)=302存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，形成遞延所得稅資產(chǎn)=30*0. 25=7. 5公允價(jià)值變動(dòng)，形成遞延所得稅負(fù)債=20*0.25=53應(yīng)交所得稅=(200-0. 8+0.4)*0. 25-45=4. 9所得稅費(fèi)用=49. 9+5-