01基礎班侯永斌已共7章85講講義

1、第六章 其他法律制度【考情分析】俺老也！本章考生將受到“花果山十三太?！钡臒崆榭畲?，在中，所占分值基本與稅種數持平。2017 年該優(yōu)良傳統(tǒng)將一如既往地保持。2017 年本章調整內容較多，“關稅、稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、車輛購置稅”等均有小幅度調整；“資源稅”正式，全面改為從價計征是本章最重要的變化。本章考點較多，但難度不大，其中與計算的結合需要下一番功夫?！菊鹿?jié)框架】【小稅種概括】稅種分類性質關稅流轉稅特定環(huán)節(jié)（）；價外稅；進口環(huán)節(jié)、消費稅組成計稅價格的基礎稅稅受益人納稅；從價/從租城鎮(zhèn)土地使用稅稅準財產稅受益人納稅；大量規(guī)定與稅類似契稅稅轉移稅買方稅買方納稅土地稅轉移稅賣方稅賣方納稅；超

2、率累進稅率車船稅稅擁有并使用；按車船類型納稅船舶噸稅行為稅大量規(guī)定與車船稅類似車輛購置稅行為稅購置并使用；價外稅；可與、消費稅結合；進口環(huán)節(jié)、消費稅組成計稅價格的基礎印花稅行為稅針對書立、領受、使用應稅憑證和權利證照的行為；列舉制城市建設稅教育費附加行為稅與“兩稅”聯(lián)系密切耕地占用稅行為稅針對占用耕地行為，目的是開發(fā)新的耕地煙葉稅特產 購方繳納；屬于農產品收購可結合資源稅（）資源稅開采我國不可再生的自然資源；從價計征第一節(jié) 關稅法律制度案例導入稅種的故事，50+，和豹頭環(huán)眼，腦門兒白兩道通吃，經營著、消費稅夫婦交情。其乃梁山好漢黑旋風“”的后代，身高丈二，灘風云人物，黑亮，身體棒，練就八塊兒背

3、肌。說起來，這位的事業(yè)。凡是從我地盤過的貨，不花錢來拜碼頭，抓住了一律扣下。當然，這位爺也有一群斬雞頭，酒的好兄弟，前一陣子加入了個國際組織叫“在不了踢偶”。如果是兄弟的貨到了，自然得給個面子少收點了。關稅是對進出國境或關境的貨物、物品征收的一種稅。知識點、（）【大綱要求】掌握關稅的件人。包括貨物的收、發(fā)貨人；入境物品的所有人或持有人；個人郵遞物品的收【注意】關稅的是貨物或物品的所有者，接受委托辦理貨物報關等有關手續(xù)的代理人，可以納稅手續(xù)，但不是?！纠}多選題】根據關稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于關稅A.進口貨物的收貨人的有（ ）。B.進口貨物的人C.出口貨物的發(fā)貨人D.個人郵遞物品的發(fā)件

4、人正確AC關稅的包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、入境物品的所有人或持有人、進口個人郵件的收件人。知識點、進口貨物應納稅額的計算（）【大綱要求】掌握（一）進口關稅的完稅價格：http：yucai2000 推送更新信息一般貿易項下進口的貨物以“審定”的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。1.應計入完稅價格的項目（1）進口貨物的買方為該項貨物向賣方實際支付或應當支付的價格；進口人在成交價格外另支付給“賣方”的傭金；貨物運抵我國關境內輸入地點起卸“前”的包裝費、運費、保險費和其他勞務費；（4）為了在境內生產、制造、使用或的目的而向支付的與該進口貨物有關的專利、商標、著作權，以及專有技術、計算

5、機資料等費用；2.不應計入完稅價格的項目（如已計入應予扣除）（1）向采購人支付的“買方”傭金；（2）廠房、機械、設備等貨物進口后進行基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；（3）進口貨物運抵境內輸入地點起卸之“后”的及其相關費用、保險費。【注意】賣方付給進口人的“正?；乜邸保瑧獜某山粌r格中扣除。賣方合同規(guī)定延期交貨的罰款（補償），賣方在貨價中沖減時， “罰款”（補償）則不能從成交價格中扣除?！纠}多選題】甲公司為一般，主要從事化妝品生產和銷售業(yè)務。2016 年 3 月審定的貨價 210 萬元，運抵我國關境內輸入地有關經營情況如下：（1）進口一批高檔化妝品，點起卸前的包裝費 11 萬元、費 20

6、 萬元、保險費 4 萬元。則甲公司進口高檔化妝品的下列各項支出中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是（ ）。包裝費 11 萬元保險費 4 萬元C.費 20 萬元D.貨價 210 萬元正確ABCD一般貿易項下進口的貨物以審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。到岸價格是指包括貨價以及貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務等費用的一種價格?！纠}多選題】根據關稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應計入進口貨物關稅完稅價格的有）。A.進口人在成交價格外另支付給賣方的傭金（B.進口人向采購人支付的買方傭金C.貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的運費D.進口貨物運抵境內輸入地點起卸之后

7、的運費正確AC根據規(guī)定，進口人向賣方支付的傭金可以計入關稅的完稅價格，向買方支付的傭金不能計入關稅的完稅價格，進口貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運費可以計入關稅的完稅價格，起卸后的運費不可以計入關稅的完稅價格。（二）關稅的稅率種類【例題單選題】根據關稅的規(guī)定，對原產于與我國簽訂含有關稅的國家或地區(qū)的進口貨物，適用的稅率為（ ）。條款的區(qū)域性貿易協(xié)定A.最惠率B.協(xié)定稅率 C.特惠稅率 D.暫定稅率正確B對原產于與我國簽訂含有關稅條款的區(qū)域性貿易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，按協(xié)定稅率征稅?！纠}判斷題】進口原產于中國境內的貨物，不征收進口關稅（ ）。正確原產于我國的進口貨物按照最惠率征稅。（三

8、）計稅依據從價計征、從量計征、復合計征、滑準稅?；瑴识悾夯瑴识愂侵戈P稅的稅率隨著進口商品價格的變動而反方向變動的一種稅率形式，即“價高，稅率越低”，稅率為比例稅率。（四）應納稅額應納稅額=進口貨物數量完稅價格稅率【注意】進口關稅是計算進口、消費稅的基礎，可以結合考核?！纠}單選題】甲公司為一家化妝品生產企業(yè)，8 月從進口一批高檔化妝品，已知高檔化妝品的離岸價格為 173 萬，運抵我國關境內輸入地點起卸前的運費、保險費合計為 2 萬元，高檔化妝品的關稅稅率為 20%，消費稅稅率為 15%，、消費稅合計為（ ）萬元。稅率為 17%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、種類特點普通稅率原產于未與我國共同適

9、用或訂立最惠率，特惠稅率或協(xié)定稅率的國家或地區(qū)原產地不明最惠率原產于共同適用最惠國條款的世貿組織成員國原產于與我國簽訂最惠國待遇雙邊協(xié)定的國家原產于我國協(xié)定稅率原產于與我國簽訂含有“關稅條款”的國家特惠稅率原產于與我國簽訂含有“特殊關稅條款”的國家關稅稅率與稅率結合，內稅率較低，外稅率較高（限制進口）暫定稅率在最惠率的基礎上，對特殊貨物可執(zhí)行暫定稅率A.35 B.40 C.35.29 D.114.06正確D應繳納關稅為：（173+2）20%=35 萬和消費稅的組成計稅價格：（173+2+35/（1-15%）=247.06，消費稅：247.0615%=37.06 萬元；：247.0617%=42

10、 萬元，所以企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、消費稅合計為：35+42+37.06=114.06 萬元。知識點、【大綱要求】熟悉（一）法定減免稅（）1.一票貨物關稅稅額、進口環(huán)節(jié)或者消費稅稅額在50 元以下的；2.無的品及貨樣；3.國際組織、外國無償的物資；4.進工具裝載的途中必需的、物料和飲食用品；5.因故退還的中國出口貨物，可以免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還；6.因故退還的進口貨物，可以免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還?！纠}判斷題】進后可以免于繳納關稅。（ ）正確工具裝載的途中必需的、物料和飲食用品，經無誤題目表述正確。：http 知識點、征收管理【大綱要求】了解（一）納稅期限

11、：yucai2000 推送更新信息貨物的收發(fā)貨人或者人應當在簽發(fā)繳款憑證“當日”起 15 日內，向指定繳納。P298 頁說法錯誤。暫不予放行的旅客攜運進、【說明】（二）的行李物品（2017 年新增）1.旅客不能當場交納進境物品的；2.進的物品屬于證件管理的范圍，但旅客不能當場提交的；【】對進旅客行李物品的的證明。辦法帶進、帶出國家限制進物品,應提交有關主管部門簽發(fā)的準許進3.進的物品超出自用合理數量，按規(guī)定應當辦理貨物報關手續(xù)或者其他理的；手續(xù)，尚未辦4.對進物品的屬性、內容存疑，需要由有關主管部門進行認定、鑒定、驗核的；5.按規(guī)定暫不予放行的其他行李物品?！纠}選擇題】甲企業(yè)為小規(guī)模，201

12、6 年 11 月發(fā)生如下經營業(yè)務：（1）進口一臺機器設備，支付貨價 30000 元，支付貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的運費和保險費共計 10000 元，支付給賣方的傭金 2000 元。（2）進口一批高檔化妝品，審定的關稅完稅價格為 40000 元，取得進口繳款書和消費稅完稅憑證。銷售自己使用過的一批包裝物，取得含稅銷售收入 61800 元。銷售一臺自己使用過的小汽車，取得含稅銷售收入 50 萬元，該車購置于 2015 年 8 月。已知：機器設備的關稅稅率為 20%、高檔化妝品的關稅稅率為 50%、消費稅稅率為 15%。要求：根據上述資料，回答下列問題。1.甲企業(yè)進口機器設備應繳納的關稅為（

13、 ）元。A.6400 B.6000 C.8000 D.8400正確D進口機器設備的關稅完稅價格=30000=42000 元關稅=關稅完稅價格稅率=4200020%=8400 元2.甲企業(yè)進口高檔化妝品，應繳納的下列稅金中，正確的是（ ）。A.應繳納進口關稅 42857.14 元B.應繳納進口C.應繳納進口12000 元2117.65 元D.應繳納進口消費稅 10588.24 元正確BD進口化妝品的關稅=關稅完稅價格稅率=4000050%=20000 元進口化妝品的組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1-消費稅稅率）=（40000/（1-15%）=70588.24 元進口化妝品應納消費稅=7

14、0588.2415%=10588.24 元）進口化妝品應納=70588.2417%=12000 元3.下列各項中，計算正確的有（ ）。A.銷售自己使用過的包裝物，應繳納 B.銷售自己使用過的包裝物，應繳納1200 元1800 元C.銷售小汽車，應繳納14563.11 元D.銷售小汽車，應繳納值稅 9708.74 元正確BD銷售自己使用過的包裝物的應納=61800（1+3%）3%=1800 元銷售小汽車應繳納的=500000（1+3%）2%=9708.74 元4.下列各項中，屬于城建稅和教育費附加計稅依據的有（ ）。A.進口機器設備實際繳納的關稅 B.進口化妝品實際繳納的消費稅和 C.銷售包裝物

15、實際繳納的D.銷售小汽車實際繳納的正確稅CD城建稅和教育費附加是“進口不征，出口不退”，因此進口貨物的城建稅和教育費附加的計稅依據。和消費【本節(jié)內容回顧】第二節(jié)稅法律制度案例導入稅種的故事，50+，是一位深沉的會變成進擊的巨人。哥。平時不太愛言語，對勞苦大眾非常友善，但發(fā)起怒來，立刻稅大哥目前毒辣犀利，和城鎮(zhèn)土地使用稅是一對好很相像。，在生活和等很多方面都稅，是以為征稅對象，按照人等征收的一種稅。的計稅價值或收入向所有人或經營管理知識點、（）【大綱要求】掌握在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農村）內擁有房屋的和個人，具體包括所有人、承典人、代管人或者使用人。.5.屬于國家所

16、有的，其經營管理的為。屬于集體和個人的，集體出典的，“承典人”為所有人、承典人均不在和個人為。所在地的，代管人或者使用人為。未確定以及租典糾紛未解決的，代管人或者使用人為。6.納稅納稅。和個人“無租使用”管理部門、免稅及納稅的，由使用人代為繳【注意】房屋出租原則上“出租人”為，但在無租使用的情況下，承租人實際收益，因此由承租人代為繳納。7.房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收稅?！咎崾尽渴芤嫒思{稅。稅，但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使【例題單選題】關于稅A.房屋出租的，承租人為的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是（ ）。B.房屋 C.房屋 D.房屋正確所有

17、人不在所在地的，代管人為為屬于國家的，其經營管理未確定的，A代管人為出租的，出租人按照收入繳納從租計征的稅，出租人為稅的納稅義務人?！纠}判斷題】）將個人擁有的房屋出典給，則為該房屋稅的。（正確房屋出典的，承典人為稅的?！纠}判斷題】房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，出售前已使用的，不征收稅。（ ）正確房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售之前不征收稅；但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已經使用、出租、出借的商品房應當征收稅。：http知識點、征稅范圍（）【大綱要求】掌握：yucai2000 推送更新信息1.稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，“不包括農村”。2.獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、

18、水塔、室外游泳池等不屬于稅的征稅范圍。知識點、應納稅額計算（）（2017 年調整）【大綱要求】掌握【注意】扣除比例為 10%30%由省級人民確定。（無需）1.關于（1）除折舊）。原值原值，是指按照會計制度規(guī)定，在賬簿固定資產科目中記載的房屋（不減（2）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入稅。原值，計征（3）對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。計稅方法計稅依據稅率稅額計算公式從價計征余值1.2%全年應納稅額應稅原值（1扣除比例）1.2%從租計征12%全年應納稅額（不含）收入

19、12%（或 4%）個人出租住房，減按 4%的稅率征收2.關于投資聯(lián)營對以繳稅。對以以出租方取得的投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按余值作為計稅依據計投資收取固定收入、不承擔經營風險的，實際上是以聯(lián)營名義取得房屋，應收入為計稅依據計繳稅。3.關于融資租賃對于融資租賃的房屋，以“余值”計征稅?！咀⒁狻繎{稅額計算與年出租的情況。經常結合考核，此外還需注意同一所房屋前半年自用，后半【例題單選題】某企業(yè) 2016 年度自有生產用房原值 5000 萬元，賬面已提折舊 1000 萬元。已知稅稅率為 1.2%，當地規(guī)定計算余值的扣除比例為 30%。該企業(yè) 2016 年度應繳納的房產稅稅額為（

20、A.18 B.33.6 C.42 D.48正確）萬元。C根據規(guī)定，從價計征的稅，以余值為計稅依據。該企業(yè) 2009 年應繳納的稅5000（130%）1.2%42（萬元）?！纠}單選題】某企業(yè) 2016 年度生產經營用房原值 12000 萬元；用房原值 400 萬元；稅稅率從價計征的為出租房屋原值 600 萬元，年80 萬元。已知原值減除比例為 30%；1.2%，從租計征的為 12%，該企業(yè)當年應繳納A.12000（1-30%）1.2%=100.8 萬元稅稅額的下列計算中，正確的是（ ）。B.12000（1-30%）1.2%+8012%=110.4 萬元C.（12000+400）（1-30%）1

21、.2%+8012%=113.76 萬元D.（12000+400+600）（1-30%）1.2%=109.2 萬元正確B根據規(guī)定，企業(yè)辦的各類學校、托兒所、自用的、土地，免征稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。出租人的房屋應該按照從租計征稅，不再繳納從價計征稅?！纠}單選題】甲企業(yè)擁有一棟，原值 1000 萬元，2016 年 3 月 31 日將其對外出租，租期 1 年，每月收取1 萬元。已知當地省稅（ ）萬元。規(guī)定計算余值的減除比例為 30%。2016 年甲企業(yè)上述A.0.96B.1.44C.3.18應繳納D.8.4正確C應繳納的稅=1000（1-30%）1.2%123+1912%=3.18 萬元?！纠}判斷題

22、】凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入原值，計征稅。（ ）正確題目表述正確。【例題判斷題】對個人按市場價格出租的居民住房，暫免征收稅。（ ）正確根據稅相關規(guī)定，對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的，不屬于免稅?！纠}多選題】租給某企業(yè)辦公，年 元利潤；第七層給朋友原值均為 1000 萬，當地在市區(qū)擁有一棟七層樓房，其中一、二層自用，經營飯店；三、四層出120 萬；五、六層用于投資聯(lián)營，不承擔聯(lián)營風險，每年固定收取 100 萬作為住宅無償使用，已知該樓原值為 7000 萬，假設每層分攤的規(guī)定的扣除率為 30%，稅從價計征的稅率為 1.2%；從租

23、計征的稅率為 12%，則下列說法中正確的有（）。稅，年稅額為 16.8 萬元稅，年稅額為 14.4 萬元A.B.C.自用的兩層應從價計征出租的兩層應從租計征用于投資聯(lián)營的兩層應從租計征稅，年稅額為 12 萬元D.第七層正確無償ABCD給朋友使用，無需繳納稅自用的兩層經營飯店，應從價計征稅，10002（1-30%）1.2%=16.8 萬元；出租的兩層，應從租計征稅，12012%=14.4 萬元；用于投資聯(lián)營的兩層，收取固定收入，應從租計征某繳納稅。稅，10012%=12 萬元；第七層給無償使用，為受益人，由張知識點、【大綱要求】熟悉（）（2017 年調整）1.國家機關、人民團體、“自用”的，免征

24、稅。2.由國家財政部門撥付事業(yè)經費的所有的、“本身業(yè)務范圍”內使用的，免征稅。3.寺廟、公園、名勝古跡“自用”的，免征稅。個人所有“非營業(yè)用”的經財政部批準免稅的其他，免征稅。，包括：（1）危房、毀損居住房屋停用后免征大修理連續(xù)停用半年以上停用期間免征基建工地臨時房屋施工期間免征（4）偏低的公房出租免征（5）高校學生公寓免征（6）非性醫(yī)療機構免征（7）老年服務機構自用免征（8）廉租房、公租房免征（9）國家機關、人民團體、（財政+經費自理）事業(yè)、居委會、村委會、體育免征（2017 年新增）減半征收（2017 年新、體育類民辦非企業(yè)擁有的體育場館、用于體育活動的（10）企業(yè)擁有并運營管理的大型體育

25、場館，其用于體育活動的增）【注意】（9）、（10）用于體育活動的天數不得低于全年自然天數的 70%。（2017 年新增）【例題單選題】根據稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不予免征稅的是（ ）。A.名勝古跡中附設的經營性茶社 B.公園自用的辦公用房C.個人所有的唯一普通居住用房D.國家機關的職工正確A寺廟、公園、名勝古跡中附設的營業(yè)，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的及出租的，不屬于免稅范圍，應照章征稅。知識點、納稅義務發(fā)生時間（）【大綱要求】了解.5.將原有用于生產經營，從生產經營“之月”起，繳納稅。自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起，繳納稅。委托施工企業(yè)建設的房屋，從

26、辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納稅。購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納稅。購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地屬登記機關簽發(fā)房屋權屬之次月起，繳納稅。6.出租、出借，自交付出租、出借本企業(yè)之次月起，繳納稅。7.房地產開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納稅。8.應截止到因的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止稅納稅義務的，其應納的計算的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末?！纠}單選題】甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于 2009 年 12 月完工，2010 年1 月辦妥（竣工）驗收手續(xù)，4 月付清全部價款。甲公司此幢辦公樓A.2009 年

27、12 月 B.2010 年 1 月 C.2010 年 2 月 D.2010 年 4 月稅的納稅義務發(fā)生時間是（ ）。正確C委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納稅。本題中 2010 年 1 月辦妥（竣工）驗收手續(xù)，所以從 2010 年 2 月起征收稅。【本節(jié)內容回顧】第三節(jié) 契稅法律制度案例導入稅種的故事，35+。中年成熟、成功男。年紀不大，卻非常勢。手上掌握著重要的稀缺資源，特別是在當前這種房地產熱的大環(huán)境下，不經他手，買不了房，置不了地，誰也不好使，玩的就是。契稅哥哥身世顯貴，從古至今人家就一直和官家有來往，屬于世襲爵位，所以了個小名，叫“紅契”。又給他起契稅，是指國家在土地

28、、房屋權屬轉移時，按照當事人雙方簽訂的合同（契約），以及所確定價格的一定比例，向“權屬承受人”征收的一種稅。知識點、（）【大綱要求】掌握在我國境內“承受”土地、房屋權屬轉移的和個人?！纠}單選題】根據契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于契稅出售房屋的個人受贈土地使用權的企業(yè)的是（ ）。C.房屋的個人D.受讓土地使用權的企業(yè)正確A在我國境內“承受”土地、房屋權屬轉移的和個人，為契稅的?！纠}單選題】根據法律制度的規(guī)定，下列各項中屬于契稅的是（ ）。A.向養(yǎng)老院捐贈的B.承租住房的C.商品房的D.出售商鋪的林某正確C契稅的是在我國境內承受土地、房屋權屬的和個人。知識點、征稅范圍（）【大綱要求】掌

29、握國有土地使用權出讓。土地使用權轉讓（包括出售、贈與、交換）。3.房屋、贈與、交換。【注意 1】土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉移。【注意 2】土地、房屋權屬的典當、“繼承”、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。【注意 3】與土地區(qū)別，關鍵在于的不同?！纠}單選題】根據契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納契稅的是（ ）。A.承包者獲得農村集體土地承包經營權 B.企業(yè)受讓土地使用權C.企業(yè)將廠房抵押給D.個人承租居民住宅正確B契稅以在我國境內轉讓土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權屬未發(fā)生轉移的，不征收契稅。土地使用權轉讓中的農村集體土地承包經營權的轉移以

30、及土地、房屋權屬的典當、繼承、出租或者抵押等，均不屬于契稅的征收范圍。知識點、計稅依據（）【大綱要求】掌握1.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋以“成交價格”作為計稅依據。土地使用權贈與、房屋贈與，由征稅機關參照土地使用權出售、房屋的“市場價格”確定。土地使用權交換、房屋交換以交換土地使用權、房屋的“價格差額”?！咀⒁狻拷粨Q價格不相等的，由“多交付貨幣”的一方繳納契稅；交換價格相等的，免征契稅。（必須掌握）以劃撥方式取得的土地使用權，經批準轉讓房地產時，以“補交”的土地使用權出讓費用或者土地收益為計稅依據?！究偨Y】有成交價格按成交價格，沒有成交價格按市場價格，交換的按差額，補交的按補交金

31、額?！纠}多選題】關于契稅計稅依據的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（ ）。A.受讓國有土地使用權的，以成交價格為計稅依據B.受贈房屋的，由征收機關參照房屋的市場價格規(guī)定計稅依據C.購入土地使用權的，以評估價格為計稅依據D.交換土地使用權的，以交換土地使用權的價格差額為計稅依據正確ABD根據規(guī)定，國有土地使用權出讓、土地使用權出售，以成交價格作為計稅依據，因此選項 C 的說法錯誤?！纠}單選題】向取得該借款 80 萬元，后因的同時支付急需，以一套價值 90 萬元的房產抵償所欠，差價款 10 萬元。已知契稅稅率為 3%。）。關于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（A.B.C.D.應繳納契

32、稅 0.3 萬元應繳納契稅 2.7 萬元應繳納契稅 2.7 萬元應繳納契稅 0.3 萬元正確C契稅的，是指在我國境內“承受”土地、房屋權屬轉移的和個人，本題中承受房屋權屬轉移的為項 C 正確。，因此 A、B 選項不正確；應納稅額=903%=2.7（萬元），選：http：yucai2000 推送更新信息知識點、減免（）【大綱要求】熟悉1.國家機關、事業(yè)、社會團體、軍事軍事設施的，免征契稅。承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次公有住房的，免征契稅。3.4.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業(yè)生產的，免征契稅。減免【例題多選題】根據法律制度的規(guī)定，

33、下列免征契稅的有（ ）。A.國家機關承受房屋用于辦公B.C.軍事承受荒山土地使用權用于農業(yè)生產承受土地用于軍事設施D.城鎮(zhèn)居民正確商品房用于居住ABC城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次公有住房的，免征契稅。知識點、納稅期限（）【大綱要求】了解自納稅義務發(fā)生之日起“10 日”內?！纠}單選題】收征收機關辦理納稅申報。A.5B.7 C.10 D.15應當自契稅納稅義務發(fā)生之日起（ ）日內，向土地、房屋所在地的稅正確C應當自契稅納稅義務發(fā)生之日起 10 日內，向土地、房屋所在地的征收機關辦理納稅申報，并在征收機關核定的期限內繳納?！颈竟?jié)內容回顧】第四節(jié) 土地法律制度土地是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物

34、并取得收入的和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。知識點、征稅范圍（）【大綱要求】掌握事項土地不征征土地使用權出讓土地使用權轉讓轉讓建筑物產權繼承贈與贈與直系親屬或者承擔直接贍養(yǎng)義務人通過中國境內非的社會團體、國家機關贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)贈與其他人改制整體改制暫不征收合并暫不征收分立暫不征收投資、聯(lián)營暫不征收房地產開發(fā)企業(yè)房地產開發(fā)企業(yè)將部分開發(fā)自用或出租出售房地產交換個人互換自有居住用房企業(yè)互換合作建房建成后自用建成后轉讓【總結】土地屬于收益性質的土地稅，因此只有在發(fā)生權屬轉移且有增值的情況下才予征收。在理解的基礎上，關注出讓與轉讓、企業(yè)改制。【例題單選題】根據

35、土地法律制度的規(guī)定，下列行為中，應繳納土地的是（ ）。甲企業(yè)將自有廠房出租給乙企業(yè)丙企業(yè)轉讓國有土地使用權給戊企業(yè)C.某市 D.戊正確 土地出讓國有土地使用權給丁房地產開發(fā)商開發(fā)公司將閑置房屋通過民B捐贈給養(yǎng)老院選項 A：甲企業(yè)將自有廠房出租給乙企業(yè)，廠房的所沒有發(fā)生轉移，不屬于的征稅范圍，不征收土地；選項 C：出讓國有土地的行為不征收土地選項 D：將房屋通過民捐贈給養(yǎng)老院，不屬于土地的征稅范圍，不征收土地【例題單選題】根據土地是（）。房地產的出租企業(yè)間房地產的交換 C.房地產的代建D.房地產的抵押法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于土地征稅范圍的正確B房地產交換，是指一方以房地產與另一方的房地產

36、進行交換的行為。由于這種行為既發(fā)生了稅的征稅范圍。、土地使用權的轉移，交換雙方又取得了實物形態(tài)的收入，屬于土地增值【例題多選題】甲房地產公司將開發(fā)的商業(yè)樓對外投資，該商業(yè)樓開發(fā)成本 4800 萬元，評估作價 5240 萬元，協(xié)議約定，甲公司參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險。甲企業(yè)將開發(fā)的商業(yè)樓對外投資，應繳納的是（ ）。A.稅B.土地 C.契稅D.企業(yè)所得稅正確BD以不動產投資，投資者參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，應當是被投資方按不繳納契稅。余值為計稅依據計繳稅。甲公司不繳納。契稅為受讓方繳納，甲企業(yè)知識點、應納稅額計算（）【大綱要求】掌握（一）計稅公式出租抵押抵押期

37、間抵押期滿“且”發(fā)生權屬轉移代建評估增值土地=增值額稅率扣除項目金額速算扣除系數增值額=轉讓房地產取得的收入扣除項目金額（二）不同項目的扣除內容（三）新建項目具體扣除標準【理解】房地產開發(fā)企業(yè)銷售的新房屬于期房，因此銷售印花稅與房屋開發(fā)費用屬于同一會計期間，印花稅已在開發(fā)費用中扣除故不允許單獨再扣除；非房地產企業(yè)銷售新房屬于現(xiàn)房，因此印花稅雖然也計入用當中但與房地產開發(fā)費用顯然不屬于同一會計期間，故允許單獨扣除?！咎崾尽空埌凑掌髽I(yè)建房的費用發(fā)生順序，同時注意房地產開發(fā)企業(yè)與非房地產開發(fā)企業(yè)的不同?！咀⒁狻坑枰悦舛?。：建造“普通標準住宅”出售，增值超過扣除項目金額 20%的，轉讓項目具體扣除項目

38、扣除標準新建項目房地產開發(fā)企業(yè)拿地取得土地使用權所支付的金額據實扣除（成本+契稅）建房房地產開發(fā)成本據實扣除房地產開發(fā)費用利息明確利息（+）5%利息不明確（+）10%銷售與轉讓房地產有關的稅金城、教（不包括印花稅）優(yōu)惠加計扣除額（）20%非房地產開發(fā)企業(yè)拿地同同建房同同銷售不同城、教、印【例題單選題】根據土地屬于房地產開發(fā)企業(yè)在計算土地A.法律制度的規(guī)定，下列各項房地產銷售環(huán)節(jié)中繳納的稅金中，時已在用中扣除，而不再單獨扣除的是（ ）。B.城市建設稅C.教育費附加D.印花稅正確D房地產企業(yè)銷售環(huán)節(jié)中可以扣除的有城建稅和教育費附加，印花稅是不可以再單獨扣除的?！纠}多選題】根據土地法律制度的規(guī)定，

39、下列各項中，屬于房地產開發(fā)企業(yè)在計算土地時可以扣除的項目有（ ）。A.取得土地使用權所支付的金額 B.房地產開發(fā)成本C.與轉讓房地產有關的稅金D.財政部確定的其他扣除項目正確ABCD本題 ABCD 四項均可以扣除。（四）計算步驟確定收入題目給出確定扣除項目金額取得土地使用權所支付的金額題目給出房地產開發(fā)成本題目給出房地產開發(fā)費用根據題目內容判定利息是否明確與轉讓房地產有關的稅金題目給出（注意印花稅迷惑）計算加計扣除3.確定增值額（12）確定增值額與扣除項目的比率（32）找稅率算稅額應納稅額=增值額稅率扣除項目金額速算扣除系數【例題單選題】某房地產企業(yè)開一發(fā)普通標準住宅，已知支付的土地出讓金為

40、2840 萬元，繳納相關稅費 160 萬元；住宅開發(fā)成本 2800 萬元，其中含裝修費用 500 萬元；房地產開發(fā)費用中的利息支出為 300 萬元（不能提供金融機構證明）；當年住宅全部銷售，取得銷售收入 9000 萬元；繳納城建稅和教育費附加 495 萬元（不含）；印花稅 4.5 萬元。已知：該企業(yè)所在省人民規(guī)定的房地產開發(fā)費用的計算扣除比例為 10%，房地產開發(fā)加計扣除比率為 20%。則該企業(yè)應繳納的土地A.0為（ ）萬元。B.289.5 C.386 D.482.5正確A住宅銷售收入為 9000 萬元。確定轉讓房地產的扣除項目金額包括：取得土地使用權所支付的金額2840+160=3000（萬

41、元）。住宅開發(fā)成本為 2800 萬元。房地產開發(fā)費用（3000）10%=580（萬元）。與轉讓房地產有關的稅金495（萬元）。繳納的印花稅已在用中扣除。加計扣除=（3000）20%=1160（萬元）。轉讓房地產的扣除項目金額3000+580+495=8035（萬元）。（3）轉讓房地產的增值額=9000-8035=965（萬元）。（4）增值額與扣除項目金額的比率965/8035=12%建造普通標準住宅出售，增值超過扣除項目金額 20%的，予以免稅。（五）銷售舊房具體扣除標準（）【例題多選題】轉讓舊房，在計算土地增值額時，允許扣除的項目有（）。A.轉讓環(huán)節(jié)繳納給國家的各項稅費B.經確認的房屋及建筑

42、物的評估價格C.當期發(fā)生的用、財務費用和銷售費用D.取得土地使用權所支付的價款和按國家規(guī)定繳納的有關稅費正確ABD根據土地法律制度的規(guī)定，轉讓舊房，不允許扣除等三項費用，只有轉讓新建商品房項目時，才允許按照房地產開發(fā)費用扣除。知識點、【大綱要求】熟悉（）（一）建造“普通標準住宅”出售，增值超過扣除項目金額 20%的，予以免稅；超過 20%的，應按全部增值額繳納土地。（二）因國家建設需征用、收回的房地產，免征土地。【注意】因上述原因而“自行轉讓”比照國家收回處理。（三）企事業(yè)、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經濟適用住房房源且增值超過扣除項目金額 20%的，免征土地。（四）“居民個人”

43、“轉讓住房”免征土地?！纠}多選題】根據土地法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以免征土地的有（ ）。轉讓項目具體扣除項目扣除標準存量項目房屋房房屋及建筑物的評估價格重置成本價成新率地取得土地使用權所支付的地價款和繳納的有關費用據實扣除銷售與轉讓房地產有關的稅金土地地同同銷售同同國家機關轉讓自用工業(yè)企業(yè)以不動產作價入股投資非房地產開發(fā)企業(yè) C.房地產開發(fā)公司以不動產作價入股進行投資D.某商場因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而自行轉讓原正確BD國家機關轉讓自用屬于土地的征稅范圍。選項 C，對于以土地（房地產）作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產開發(fā)的，或者房地產開發(fā)企業(yè)以其建造的商品

44、房進行投資和聯(lián)營的，不免征土地；工業(yè)企業(yè)以不動產作價入股進行投資和某商場因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而自行轉讓原形。屬于免征土地的情：http 知識點、土地【大綱要求】了解：yucai2000 推送更新信息納稅（）（一）符合下列情形之一的，“應當”進行土地的：房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的；直接轉讓土地使用權的。（二）符合下列情形之一的，主管“可以要求”進行土地：1.已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在“85%以上”，或該比例雖未超過 85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；2.取得銷售（預售）證滿“三

45、年”仍未銷售完畢的；3.申請注銷稅務登記但未辦理土地手續(xù)的；4.其他。【提示】應當進行的情形是的開發(fā)項目已經完全轉讓?！纠}多選題】根據土地的有（ ）。A.直接轉讓土地使用權的法律制度的規(guī)定，下列情形中，應當進行土地B.整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的C.房地產開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的D.取得房地產銷售（預售）證滿 2 年尚未銷售完畢的正確 稅的ABC對于取得房地產銷售（預售）證滿 2 年尚未銷售完畢的，不用進行土地增值。取得房地產銷售（預售）證滿 3 年尚未銷售完畢的，主管可要求納稅人進行土地?！颈竟?jié)內容回顧】第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在“城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工

46、礦區(qū)”范圍內，對使用土地的以其實際占用的土地面積為計稅依據，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。和個人，【例題單選題】根據城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列土地中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（ ）。A.城市土地 B.縣城土地 C.農村土地D.建制鎮(zhèn)土地正確C城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。不包括農村土地。知識點、（）【大綱要求】掌握【理解】受益人納稅原則，誰使用，誰受益，誰納稅?！咀⒁狻坑糜谧赓U的房屋，由“出租方”繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！纠}多選題】根據城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定

47、，以下屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。出租土地使用權的擁有土地使用權的個人 C.土地使用權共有方D.承租土地使用權的的正確ABC根據規(guī)定擁有土地使用權的和個人是。所以不選 D。知識點、計稅依據（）【大綱要求】掌握計稅依據為1.凡由省級人民“實際占用”土地面積。確定的組織測定土地面積的，以“測定”的土地面積為準。尚未組織測定，但積為準。尚未核發(fā)土地使用權后再作調整。持有部門核發(fā)的土地使用權的，以“確定”的土地面的，應當由“據實申報”土地面積，待核發(fā)土地使用權【例題多選題】下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據，描述正確的有（ ）。A.尚未組織測定，但 B.尚未核發(fā)土地使用書后再作調整持有部門核發(fā)的土地使用

48、的，以確定的土地面積為準的，應由據實申報土地面積，并據以納稅，待核發(fā)土地使用證C.凡由省級人民確定的組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準D.城鎮(zhèn)土地使用稅以實際占用的應稅土地面積核算正確ABCD城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據是實際占用的土地面積。土地面積以平方米為計量標準。具體按以下方法確定：凡由省級人民確定的組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準；尚未組織測定，但的土地面積為準；尚未核發(fā)土地使用持有的，應由部門核發(fā)的土地使用的，以確定據實申報土地面積，并據以納稅，待核發(fā)土地使用后再作調整。知識點、應納稅額計算（）【大綱要求】掌握執(zhí)行從量計征。年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）適用稅額

49、【注意】與的結合考核?！纠}單選題】某火電廠總共占地面積 80 萬平方米，其中圍墻內占地 40 萬平方米，圍墻外灰場占地面積 3 萬平方米，廠區(qū)及辦公樓占地面積 37 萬平方米，已知該火電廠所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米年稅額 1.5 元。該火電廠當年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）萬元。A.55.5 B.60 C.115.5D.120正確C對于圍墻外灰場用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（803）1.5115.5（萬元）。【例題單選題】甲鹽場占地面積為 300000 平方米，其中辦公用地 35000 平方米，生活區(qū)用地15000 平方米，鹽灘用地 250000 平方米。已知當

50、地規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為 0.8 元。甲鹽場當年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列計算中，正確的是（ ）。A.（35000250000）0.8=228000 元 B.3000000.8=240000 元 C.（3500015000）0.8=40000 元D.0.8=212000 元正確C甲鹽場當年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=（35000）0.8=40000 元。鹽灘用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。知識點、【大綱要求】熟悉（一）一般規(guī)定（）（2017 年調整）1.國家機關、人民團體、自用的土地；2.由國家財政部門撥付事業(yè)經費的自用的土地；3.寺廟、公園、名勝古跡自用

51、的土地；市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地；經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅 5 年至 10年；由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地?！咎崾尽?-5 非經營行為；6-7 國家鼓勵行為?！咀⒁狻抗珗@、名勝古跡內的“索道公司經營用地”，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（二）特殊規(guī)定（23 項）繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起“滿 1 年后”征收城鎮(zhèn)土地使用稅。免稅無償使用納稅的土地免征；納稅無償使用免稅的土地征。老年服務機構的自用土地；體育用地（2017 年新增，產稅）5.企業(yè)廠區(qū)內（包括辦公區(qū)、生活區(qū)、

52、綠化帶、機場跑道等）征；【注意】企業(yè)范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，自 2016 年 1 月 1 日起全額征收。企業(yè)廠區(qū)外不征。舉例：火電廠：圍墻外的灰場用地（）鹽場：鹽灘（）林場：林地、防火用地（）水利設施港口：碼頭機場：飛行區(qū)、場外的跑道石油行業(yè)：生產建設用地（采油井、油氣長輸管線等）（2017 年調整）知識點、納稅義務發(fā)生時間（）【大綱要求】了解自之“次月”起?！咀⒁狻空饔酶氐?，已繳納過耕地占用稅為自批準征用之日起“滿 1 年”后繳納?！纠}多選題】關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的下列表述中，正確的有（）。A.B.C.新征用的耕地，自批準征用之日起繳納新征用的非耕地，自批準征用次月

53、繳納以出讓方式有償取得土地使用權，合同約定交付土地時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納D.繳納正確以出讓方式有償獲取土地使用權，合同未約定交付土地時間的，自合同簽訂的次月起B(yǎng)CD新征用的耕地，自批準征用之日起滿 1 年時開始繳納土地使用稅。所以選項 A 的表述不正確。【本節(jié)內容回顧】第六節(jié) 車船稅法律制度車船稅，是指對境內車船管理部門登記的車輛、船舶依法征收的一種稅。知識點、（）【大綱要求】掌握車船稅的人”。，是指在中民境內屬于稅定的車輛、船舶的“所有人或者管理【例題多選題】下列納稅主體中，屬于車船稅的有（ ）。A.B.C.D.正確境內擁有并使用船舶的國有企業(yè)境內擁有并使用車輛的外籍個人

54、境內擁有并使用船舶的內地居民境內擁有并使用車輛的外國企業(yè)ABCD根據規(guī)定，車船稅的，是指境內擁有或者管理車輛、船舶的和個人，包括外商投資企業(yè)、外籍個人。知識點、應納稅額計算（）【大綱要求】掌握稅目計稅應納稅額乘用車、客車和摩托車輛輛數適用年稅額貨車、作業(yè)車和輪式機械車（不包括拖拉機）整備質量（自重）每噸自重噸位數適用年稅額機動船舶凈噸位每噸凈噸位數適用年稅額【例題多選題】根據車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于車船稅征稅范圍的有（ ）。A.摩托車 B.客車 C.貨車 D.火車正確ABC火車不屬于車船稅的征稅范圍?！纠}單選題】根據車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于機動船舶計稅依據的是（

55、）。A.凈噸位每噸 B.整備質量每噸 C.每米D.購置價格正確A機動船舶的計稅依據為凈噸位每噸。【例題單選題】 用年基準稅額 480 元，則A.180 B.240 C.360D.4802015 年 4 月 12 日1 輛發(fā)氣缸容量為 1.6 升的乘用車，已知適2015 年應繳納車船稅稅額為（）元。正確C購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算2014年應繳納車船稅=480912 =360（元）。知識點、【大綱要求】熟悉（）（一）下列車船免征車船稅（重點掌握）：1.捕撈、養(yǎng)殖漁船。（農業(yè)生產）2.3.、車船。（白牌）的車船。（白牌）依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領館、

56、國際組織駐華代表機構及其有關（黑牌）【補充】拖拉機。（農業(yè)生產）新能源車船。（清潔能源）的車船。6.外國、臺臨時入境車船。（臨時入境）非機動駁船、拖船凈噸位數適用年稅額50%游艇艇身長度每米艇身長度適用年稅額注意購入當年1 年的自納稅義務發(fā)生“當月 按月計征（二）下列車船自車船稅法實施之日起 5 年內免征【】車船稅法自 2012 年 1 月 1 日起實施。繳納過船舶噸稅的船舶。不登記的機場、港口、鐵路（三）減半征收作業(yè)車船1.節(jié)約能源車船（1.6 升以下小排量）【提示】2017 年2.拖船、非機動駁船新增具體標準，有得同學可自行閱讀。【例題單選題】根據車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免予繳納

57、車船稅的是（ ）。A.救護車 B.C.市政公務車D.公共汽車正確 隊、B根據車船稅法律制度的規(guī)定免予繳納車船稅的是（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船；（2）軍的車船;（3）車船；（4）依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關的車船?！纠}單選題】根據車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免予繳納車船稅的是（ ）。A.載客汽車B.運鈔車C.機關公務車D.養(yǎng)殖漁船正確D根據規(guī)定，捕撈、養(yǎng)殖漁船屬于免征車船稅的情形。知識點、征收管理（）【大綱要求】了解1.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不辦理退稅。2.在一個納稅年度內，已完稅的車船明和完稅憑證，向納稅所在地

58、的主管搶、報廢、滅失的，可以憑有關機關出具的證申請退還自搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的?！咀⒁狻渴Ф鴱偷玫模詸C關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。【例題單選題】某企業(yè) 2015 年初擁有小轎車 2 輛；當年 4 月，1 輛小轎車，已按照規(guī)定辦理退稅。通過機關的，9 月份車輛失而復得，并取得機關的相關證明。已知當地小轎車車船稅年稅額為 500 元/輛，該企業(yè) 2015 年實際應繳納的車船稅為（ ）元。A.500 B.625 C.792 D.1000正確C該企業(yè) 2015 年實際應繳納的車船稅=500500712=792 元?！颈竟?jié)內容回顧】第七節(jié) 印花稅法律制度印花稅是對經濟活動

59、和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅。知識點、（）【大綱要求】掌握印花稅的，是指境內書立、領受、使用稅法所列舉憑證的和個人。立合同人合同的當事人不包括合同的“擔保人、證人、鑒定人”立賬簿人該“賬簿”指營業(yè)賬簿，包括賬簿和其他營業(yè)賬簿。3.立據人轉移書據領受人權利證照使用人國外訂立合同國內使用各類電子應稅憑證的簽訂人知識點、征稅范圍（）【大綱要求】掌握【口訣 1】千一豬管飽、萬三狗見雞、萬五贏家運產茶口訣 2】房加地，商加利，中間系。注意事項：1.對發(fā)電廠與電網之間、電網與電網之間簽訂的購銷電合同，按購銷合同征收印花稅。“電網與用戶”之間簽訂的供用電合同不征印花稅。2.租賃合

60、同不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同。分類內容合同類（10 類）購銷、加工承攬、建設工程勘察設計、建筑安裝工程承包、租賃、貨物、倉儲保管、借款、保險、技術合同轉移書據所、商標權、專利權、專有技術使用權的轉移書據營業(yè)賬簿賬簿、其他營業(yè)賬簿權利、證照房屋證、工商、商標證、專利證、土地使用證3.借款合同不包括“同業(yè)拆借”合同和“借款展期”合同。4.保險合同是指保險合同不包括“人身保險”合同。5.“專利申請轉讓、非專利技術轉讓”屬于技術合同；“專利權轉讓、專利實施”屬于產權轉移書據。6.“法律、會計、審計”等合同、“不貼印花?！焙贤?、“委托”合同不屬于印花稅列舉范圍，【注意】具有合同性質的憑證視同