2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱通關(guān)集訓(xùn)營(yíng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題1

1、2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱通關(guān)集訓(xùn)營(yíng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題1基本信息：矩陣文本題 *姓名：_校區(qū)：_電話：_一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）【單項(xiàng)】1.確定會(huì)計(jì)核算空間范圍所依據(jù)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是()。 單選題 *A.會(huì)計(jì)主體(正確答案)B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量答案解析：【正確答案】A【答案解析】會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度，而貨幣計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段?！締雾?xiàng)】2.B公司于2016年9月8日支付450萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資，劃分為交易性金融資產(chǎn)，

2、支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利30萬元，另外支付交易費(fèi)用1萬元。2016年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬元。2017年4月1日，B公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)全部出售，共取得價(jià)款540萬元。B公司因該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。 單選題 *A.40B.120C.90D.119(正確答案)答案解析：【正確答案】D【答案解析】B公司因該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益（處置收入540初始入賬金額（45030）交易費(fèi)用1119（萬元）?！締雾?xiàng)】3.2016年5月1日，甲公司購(gòu)入乙公司于當(dāng)日增發(fā)的普通股股票，下列關(guān)于甲公司對(duì)該股票投資確認(rèn)的表述中，不正確的是()。 單選題 *A

3、.假設(shè)甲公司占乙公司表決權(quán)資本的12%，且為乙公司提供關(guān)鍵技術(shù)支持，甲公司應(yīng)當(dāng)將該投資確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)(正確答案)B.假設(shè)甲公司占乙公司表決權(quán)資本的10%，且計(jì)劃短期內(nèi)出售賺取差價(jià)收益，甲公司應(yīng)當(dāng)將該投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)C.假設(shè)甲公司占乙公司表決權(quán)資本的60%，能夠控制乙公司，甲公司應(yīng)當(dāng)將該投資確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資D.假設(shè)甲公司占乙公司表決權(quán)資本的40%，與乙公司的另一股東丁公司共同控制乙公司，甲公司應(yīng)當(dāng)將該投資確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資答案解析：【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)A，雖然持股比例在20%以下，但甲公司實(shí)質(zhì)上對(duì)乙公司具有重大影響，應(yīng)確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資?！締雾?xiàng)】4.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，計(jì)

4、提的資產(chǎn)減值損失在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回的是()。 單選題 *A.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)B.公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的可供出售金融資產(chǎn)(正確答案)C.權(quán)益法核算下的長(zhǎng)期股權(quán)投資D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)答案解析：【正確答案】B【答案解析】公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的可供出售金融資產(chǎn)減值損失可以轉(zhuǎn)回，其中債務(wù)工具通過“資產(chǎn)減值損失”科目轉(zhuǎn)回，而權(quán)益工具通過“其他綜合收益”科目轉(zhuǎn)回，只有活躍市場(chǎng)沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的可供出售權(quán)益工具投資的減值準(zhǔn)備，才不得轉(zhuǎn)回。A、C、D都屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)資產(chǎn)減值規(guī)范的資產(chǎn)，減值一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回?！締雾?xiàng)】5.2015年12月1日甲公司向M公司銷售一批商

5、品，開出增值稅專用發(fā)票，注明售價(jià)為500萬元，增值稅稅額為85萬元，成本為400萬元。銷售合同約定在2016年4月30日甲公司將以520萬元的價(jià)格回購(gòu)該商品。假設(shè)商品已經(jīng)發(fā)生，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。 單選題 *A.2015年12月1日，確認(rèn)其他應(yīng)付款500萬元B.2015年12月31日，確認(rèn)其他應(yīng)付款4萬元C.2015年12月1日，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400萬元(正確答案)D.2015年12月31日，確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬元答案解析：【正確答案】C【答案解析】本題考查售后回購(gòu)具有融資性質(zhì)的賬務(wù)處理，甲公司相關(guān)分錄為：2015年12月1日：借：銀行存款585貸：其他應(yīng)

6、付款500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85借：發(fā)出商品400貸：庫(kù)存商品4002015年12月31日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4（520500）/5貸：其他應(yīng)付款4【單項(xiàng)】6.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年1月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的大型機(jī)器設(shè)備。雙方約定，甲公司采用分期付款方式支付價(jià)款。該設(shè)備價(jià)款共計(jì)2000萬元(不含增值稅)，分4次于每年年末平均支付，第1期支付時(shí)間為2016年12月31日。2016年2月26日，該設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，安裝過程中領(lǐng)用原材料成本100萬元，發(fā)生職工薪酬50萬元。假定適用的實(shí)際利率為10%，(P/A，10%，4)3

7、.169。甲公司購(gòu)入此固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。 單選題 *A.2000B.1734.5(正確答案)C.1751.5D.2150答案解析：【正確答案】B【答案解析】固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值500(P/A，10%，4)100505003.169100501734.5(萬元)。機(jī)器設(shè)備屬于增值稅征稅對(duì)象，則領(lǐng)用原材料涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額可以繼續(xù)抵扣，不需要計(jì)入固定資產(chǎn)成本。借：在建工程1584.5（5003.169）未確認(rèn)融資費(fèi)用415.5貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款2000借：在建工程150貸：原材料100應(yīng)付職工薪酬50借：固定資產(chǎn)1734.5貸：在建工程1734.5【單項(xiàng)】7.下列關(guān)于職工薪酬的賬務(wù)處理中，說法正

8、確的是()。 單選題 *A.企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本B.企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利(正確答案)C.辭退福利應(yīng)根據(jù)職工的類別分別計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本D.企業(yè)職工內(nèi)退的，應(yīng)比照辭退福利處理答案解析：【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補(bǔ)貼應(yīng)該根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；選項(xiàng)C，辭退福利均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，職工內(nèi)退的，在正式退休之前，應(yīng)比照辭退福利處理，在正式退休之后，則應(yīng)當(dāng)按照離職后福利處理。【單項(xiàng)】8.甲公司只有一個(gè)子公司乙公司，2015年度，甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金

9、額分別為3500萬元和1200萬元，“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2200萬元和1000萬元。2015年甲公司向乙公司銷售商品共計(jì)800萬元，當(dāng)年收到現(xiàn)金600萬元，不考慮其他事項(xiàng)，2015年度合并現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()萬元。 單選題 *A.3200B.2400C.2600(正確答案)D.3800答案解析：【正確答案】C【答案解析】2015年度合并現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額（22001000）6002600（萬元）?！締雾?xiàng)】9.下列各項(xiàng)中，能夠按照債務(wù)重組的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是()。 單選題 *A.企業(yè)發(fā)行的可

10、轉(zhuǎn)換公司債券按轉(zhuǎn)股條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)B.債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)C.債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下以公允價(jià)值低于債務(wù)賬面價(jià)值的房產(chǎn)抵償債務(wù)(正確答案)D.債務(wù)人借入新債以償還舊債答案解析：【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)C，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于債務(wù)重組的定義，屬于債務(wù)重組；選項(xiàng)B，債務(wù)重組規(guī)范的是債務(wù)人持續(xù)經(jīng)營(yíng)條件下債權(quán)人作出讓步的情況，不包括債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)的處理，不符合題意?！締雾?xiàng)】10.甲公司2015年1月1日發(fā)行了一項(xiàng)5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券面值總額為2000萬元，票面利率為6%，分期付息、到期一次歸還本金。該債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)款為2100萬元，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公

11、司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為8%。已知：(P/F，6%，5)0.7473，(P/A，6%，5)4.2124，(P/F，8%，5)0.6806，(P/A，8%，5)3.9927。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是()。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)) 單選題 *A.負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額為2000.09萬元B.權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額為159.68萬元C.應(yīng)記入“應(yīng)付債券利息調(diào)整”科目的金額為159.68萬元(正確答案)D.如果發(fā)行債券時(shí)發(fā)生了發(fā)行費(fèi)用，那么應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用答案解析：【正確答案】C【答案解析】負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額20000.680620006%3.99271

12、840.32（萬元），權(quán)益成分的公允價(jià)值21001840.32259.68（萬元），應(yīng)計(jì)入應(yīng)付債券利息調(diào)整的金額20001840.32159.68（萬元）。分錄為：借：銀行存款2100應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）159.68貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）2000其他權(quán)益工具259.68如果存在發(fā)行費(fèi)用，那么應(yīng)將發(fā)行費(fèi)用在權(quán)益成分和負(fù)債成分之間分?jǐn)?，不?yīng)直接計(jì)入損益?！締雾?xiàng)】11.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是()。 單選題 *A.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本B.以一筆款項(xiàng)同時(shí)取得土地使用權(quán)和地上建筑物的，應(yīng)全部確認(rèn)為無形資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的，其攤銷額應(yīng)

13、計(jì)入產(chǎn)品成本(正確答案)D.無形資產(chǎn)的攤銷方法一經(jīng)確定不得變更答案解析：【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓價(jià)款之間的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支；選項(xiàng)B，應(yīng)分別確認(rèn)為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，價(jià)款無法在二者之間分配的，全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)；選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核，如果有客觀證據(jù)表明無形資產(chǎn)的預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變其攤銷方法，并按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！締雾?xiàng)】12.甲公司2015年初“遞延所得稅資產(chǎn)”賬面余額為30萬元(由預(yù)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用產(chǎn)生)。2015年產(chǎn)品銷售收入為5000萬元，按照銷售收入2%的比例計(jì)提產(chǎn)品保修

14、費(fèi)用，假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以在稅前抵扣。2015年未發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用。2015年適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計(jì)2016年及以后年度適用的所得稅稅率為25%。2015年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為()萬元。 單選題 *A.66B.33C.99D.45(正確答案)答案解析：【正確答案】D【答案解析】2015年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用50002%100（萬元）。方法一：2015年年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值30/15%100300（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)3003000；賬面價(jià)值300萬元計(jì)稅基礎(chǔ)0，其差額300萬元，即為可抵扣暫時(shí)性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額期末余額期初余額30025%304

15、5（萬元）；方法二：遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額10025%30/15%（25%15%）45（萬元）。【單項(xiàng)】13.下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中，不計(jì)入當(dāng)期損益的是()。 單選題 *A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.持有至到期投資D.可供出售權(quán)益工具投資(正確答案)答案解析：【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)B，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)C，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)D，計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益）項(xiàng)目中?！締雾?xiàng)】14.甲公司將其一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2010年1月1日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，甲公司決定對(duì)該投資性房地

16、產(chǎn)從成本模式變更為公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫字樓的原價(jià)3 000萬元，已計(jì)提折舊1 500萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備250萬元，當(dāng)日該大樓的公允價(jià)值為3 500萬元。甲公司按凈利潤(rùn)的10計(jì)提盈余公積。不考慮遞延所得稅等因素的影響，則該事項(xiàng)對(duì)“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目的影響金額為()萬元。 單選題 *A. 2 025(正確答案)B. 2 250C. 0D. 1 800答案解析：【正確答案】 A【答案解析】 該事項(xiàng)對(duì)“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目的影響金額3 500（3 0001 500250） （110）2 025（萬元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)成本 3 500投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1 500投資性房

17、地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 250貸：投資性房地產(chǎn) 3 000盈余公積 225利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 2 025【單項(xiàng)】15.甲單位為實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位，應(yīng)根據(jù)財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入和上級(jí)補(bǔ)助收入等統(tǒng)籌安排事業(yè)支出。在采用授權(quán)支付方式支付相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)貸記的科目是()。 單選題 *A.銀行存款B.零余額賬戶用款額度(正確答案)C.財(cái)政補(bǔ)助收入D.庫(kù)存現(xiàn)金答案解析：【正確答案】B【答案解析】在財(cái)政直接支付方式下，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目；在財(cái)政授權(quán)支付方式下，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、

18、錯(cuò)選、不選均不得分）【多項(xiàng)】1.關(guān)于外幣借款在資本化期間的匯兌差額，下列處理中正確的有()。 *A.外幣一般借款本金的匯兌差額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本B.外幣一般借款利息的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(正確答案)C.外幣專門借款本金的匯兌差額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本(正確答案)D.外幣專門借款利息的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用答案解析：【正確答案】BC【答案解析】外幣一般借款本金和利息的匯兌差額，都應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用），選項(xiàng)A不正確；外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，在資本化期間產(chǎn)生的，計(jì)入資產(chǎn)成本，在費(fèi)用化期間產(chǎn)生的，則計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用），選項(xiàng)D不正確?！径囗?xiàng)】2.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，應(yīng)按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行

19、會(huì)計(jì)處理的有()。 *A.企業(yè)為其子公司的貸款提供的擔(dān)保(正確答案)B.企業(yè)因侵犯其他單位的專利技術(shù)而被起訴(正確答案)C.企業(yè)因業(yè)務(wù)調(diào)整而關(guān)閉某些地區(qū)辦事處(正確答案)D.企業(yè)因污染環(huán)境可能需要支付的罰金(正確答案)答案解析：【正確答案】ABCD【答案解析】常見的或有事項(xiàng)包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同、重組義務(wù)等?！径囗?xiàng)】3.下列關(guān)于獎(jiǎng)勵(lì)積分的會(huì)計(jì)處理中，不正確的有()。 *A.企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配B.存在獎(jiǎng)勵(lì)積分的情況下，在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將取

20、得的貨款一次性確認(rèn)為收入(正確答案)C.獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值應(yīng)該單獨(dú)確認(rèn)為收入(正確答案)D.授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)在實(shí)際授予時(shí)確認(rèn)收入(正確答案)答案解析：【正確答案】BCD【答案解析】獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值應(yīng)該確認(rèn)為遞延收益。授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分，應(yīng)在客戶滿足條件兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)確認(rèn)收入。【多項(xiàng)】4.下列業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有()。 *A.企業(yè)對(duì)可能發(fā)生減值損失的資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(正確答案)B.企業(yè)對(duì)售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債(正確答案)C.在物價(jià)下跌時(shí)，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)量(正確答案)D.企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)虧損，遂將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本

21、化答案解析：【正確答案】ABC【答案解析】選項(xiàng)D屬于濫用會(huì)計(jì)政策，不能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求。【多項(xiàng)】5.下列有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有()。 *A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了200萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定該支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0(正確答案)B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0C.企業(yè)對(duì)持有的賬面余額為460萬元的原材料計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬元，則該原材料的計(jì)稅基礎(chǔ)為460萬元(正確答案)D.企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬元，剩余部分在以后

22、期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元(正確答案)答案解析：【正確答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)B，計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元。企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，實(shí)際發(fā)生時(shí)，稅法也是不允許稅前扣除的，所以計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值500預(yù)計(jì)未來期間稅前可以扣除的金額0500（萬元）?！径囗?xiàng)】6.下列各項(xiàng)金融資產(chǎn)的處理中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的有()。 *A.可供出售金融資產(chǎn)(股票)在持有期間確認(rèn)的現(xiàn)金股利收益(正確答案)B.可供出售金融資產(chǎn)(債券)在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入(正確答案)C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入(正確答案)D.交易性金融

23、資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額答案解析：【正確答案】ABC【答案解析】交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益?！径囗?xiàng)】7.甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日，甲公司在2015年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。 *A.董事會(huì)審議通過了2015年的股利分配方案(正確答案)B.債務(wù)人發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)無法收回(正確答案)C.上年度售出產(chǎn)品發(fā)生的銷售折讓D.發(fā)生巨額虧損(正確答案)答案解析：【正確答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。【多項(xiàng)】8.下列關(guān)于不喪失控制權(quán)情況下處置部分對(duì)子公

24、司投資的處理中，正確的有()。 *A.出售后仍然保留對(duì)子公司的控制權(quán)(正確答案)B.從母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表角度，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置，確認(rèn)處置損益(正確答案)C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入商譽(yù)D.不喪失控制權(quán)處置部分對(duì)子公司的投資后，還應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表(正確答案)答案解析：【正確答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)C，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）。【多項(xiàng)】9.對(duì)于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，下列各項(xiàng)中屬于投資性房地產(chǎn)的有()。 *A.已出租的商品房(正確答案)B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)

25、讓的房屋建筑物C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的寫字樓(正確答案)D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)(正確答案)答案解析：【正確答案】ACD【答案解析】持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)?！径囗?xiàng)】10.下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織受托代理業(yè)務(wù)的表述中，正確的有()。 *A.民間非營(yíng)利組織不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人(正確答案)B.受托代理資產(chǎn)為貨幣資金的，可以直接借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目(正確答案)C.民間非營(yíng)利組織因從事受托代理業(yè)務(wù)，接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債即為受托代理負(fù)債(正確答案)D.民間非營(yíng)利組織無權(quán)改變受托資產(chǎn)的用途(正確答案)答案解析：【正確答案】ABCD三、判斷題（

26、本類題共10小題，每小題1分，共10分，請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。）【判斷題】1.當(dāng)企業(yè)無法確定授予職工權(quán)益工具的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量。（） 單選題 *對(duì)(正確答案)錯(cuò)答案解析：【正確答案】【判斷題】2.對(duì)于某項(xiàng)會(huì)計(jì)變更，如果難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更，但采用未來適用法處理。（） 單選題 *對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：【正確答案】【答案解析】某項(xiàng)會(huì)計(jì)變更，難以區(qū)分是會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理?！九袛囝}】3.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入試車所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中。（） 單選題 *對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：【正確答案】【答

27、案解析】在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入在建工程的成本?！九袛囝}】4.企業(yè)在生產(chǎn)中已不再需要，且無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，則其可變現(xiàn)凈值為零。（） 單選題 *對(duì)(正確答案)錯(cuò)答案解析：【正確答案】【判斷題】5.企業(yè)用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（） 單選題 *對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：【正確答案】【答案解析】債務(wù)人是用非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值（含增值稅）來抵償債務(wù)金額的，所以應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入?！九袛囝}】6.企業(yè)與重組義務(wù)有關(guān)的直接支出包括辭退職工的補(bǔ)償、留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推

28、廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等。（） 單選題 *對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：【正確答案】【答案解析】留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入，均和繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)相關(guān)，不屬于與重組義務(wù)直接相關(guān)的支出。【判斷題】7.企業(yè)同時(shí)銷售商品和提供勞務(wù)，如果銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能區(qū)分但不能單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)進(jìn)行處理。（） 單選題 *對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：【正確答案】【答案解析】企業(yè)同時(shí)銷售商品和提供勞務(wù)，如果銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能區(qū)分且能單獨(dú)計(jì)量的，則分別作為銷售商品和提供勞務(wù)處理；如果不能區(qū)分，或者雖能區(qū)分但不能單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)全部作為銷售商品部分進(jìn)行處理?！九袛囝}】8.與

29、資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束前被處置的，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。（） 單選題 *對(duì)(正確答案)錯(cuò)答案解析：【正確答案】【判斷題】9.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，若時(shí)間較長(zhǎng)，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)考慮折現(xiàn)。（） 單選題 *對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：【正確答案】【答案解析】確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，無論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)?！九袛囝}】10.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，差額記入“其他綜合收益”科目。（） 單選題 *對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案

30、解析：【正確答案】【答案解析】企業(yè)變更記賬本位幣的，所有項(xiàng)目都按變更當(dāng)日的即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額。四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特殊說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題目中有特殊要求外，只需要寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬元表示）1.S公司為高新技術(shù)企業(yè)，有A、B、C三個(gè)資產(chǎn)組，每個(gè)資產(chǎn)組負(fù)責(zé)不同的項(xiàng)目，能夠產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流。假定S公司的全部資產(chǎn)均為固定資產(chǎn)，由于游戲事業(yè)發(fā)展迅速，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，技術(shù)更新速度快，2015年末S公司部分資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，相關(guān)

31、資料如下：（1）A資產(chǎn)組為一條完整的生產(chǎn)線，主要負(fù)責(zé)小型游戲機(jī)的生產(chǎn)，該生產(chǎn)線有甲、乙、丙三臺(tái)設(shè)備構(gòu)成。三臺(tái)設(shè)備的成本分別為500萬元、800萬元、1000萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限均為5年，甲、乙、丙三臺(tái)設(shè)備的賬面價(jià)值分別為300萬元、500萬元、800萬元。由于網(wǎng)游的迅猛發(fā)展，單機(jī)游戲的市場(chǎng)迅速萎縮，S公司對(duì)A資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試，該資產(chǎn)組的可收回金額為800萬元，甲設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為240萬元，無法預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。乙設(shè)備與丙設(shè)備均無法估計(jì)其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。（2）B資產(chǎn)組為一條完整的生產(chǎn)線，主要負(fù)責(zé)大型游戲機(jī)裝備的生產(chǎn)。該資產(chǎn)組由丁設(shè)

32、備構(gòu)成，該設(shè)備的成本為1200萬元，已計(jì)提折舊300萬元，尚可使用3年。該資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額無法確定。由于是新型產(chǎn)業(yè)，S公司對(duì)該設(shè)備未來3年的現(xiàn)金流量及市場(chǎng)前景進(jìn)行了分析，具體情況如下：在考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值和設(shè)備特定風(fēng)險(xiǎn)后，S公司確定10%為人民幣適用的折現(xiàn)率，相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：（P/F，10%，1）0.9091；（P/F，10%，2）0.8264；（P/F，10%，3）0.7513。（3）C資產(chǎn)組主要負(fù)責(zé)單機(jī)游戲移動(dòng)設(shè)備的生產(chǎn)。該資產(chǎn)組主要由X、Y、Z三臺(tái)設(shè)備構(gòu)成，賬面價(jià)值分別為400萬元、800萬元、800萬元，使用壽命分別為4年、8年、8年。C資產(chǎn)組的可收回金額為15

33、00萬元，X、Y、Z三部設(shè)備的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額均無法確定。（4）其他資料如下：上述固定資產(chǎn)均以年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值均為零。除上述所給資料外，不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算A資產(chǎn)組各項(xiàng)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，填制到表格中（不需要列示計(jì)算過程）。（2）計(jì)算B資產(chǎn)組的可收回金額；并判斷B資產(chǎn)組是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。（3）計(jì)算C資產(chǎn)組各項(xiàng)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并做計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。 填空題 *_答案解析：【正確答案】（1）計(jì)算A資產(chǎn)組各項(xiàng)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。（2）第一年現(xiàn)金流量10000.48000.34000.3760（萬元）第二年現(xiàn)金流量7

34、000.45000.32000.3490（萬元）第三年現(xiàn)金流量4000.42000.3500.3235（萬元）預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值7600.90914900.82642350.75131272.41（萬元）所以B資產(chǎn)組的可收回金額為1272.41萬元。B資產(chǎn)組的成本為1200萬元，已計(jì)提折舊300萬元，賬面價(jià)值為900萬元，賬面價(jià)值小于可收回金額，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。（3）C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值4008008002000（萬元）2000萬元大于可收回金額1500萬元，所以C資產(chǎn)組需要計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬元。X設(shè)備需要分?jǐn)偟臏p值500400/（400800800）100（萬元）Y設(shè)備需要分?jǐn)偟臏p值

35、500800/（400800800）200（萬元）Z設(shè)備需要分?jǐn)偟臏p值500800/（400800800）200（萬元）借：資產(chǎn)減值損失500貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備X設(shè)備100Y設(shè)備200Z設(shè)備2002.2014年2月1日，甲建筑公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）與乙房地產(chǎn)開發(fā)商（本題下稱“乙公司”）簽訂了一份住宅建造合同，合同總價(jià)款為24000萬元，建造期限2年，乙公司于開工時(shí)預(yù)付30%的合同價(jià)款。甲公司于2014年3月1日開工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為22000萬元。至2014年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本10000萬元。由于建筑材料價(jià)格和人工成本上漲，甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本15000萬元。

36、為此，甲公司于2014年12月31日要求增加合同價(jià)款2000萬元，但未能與乙公司達(dá)成一致意見。2014年，兩公司結(jié)算的金額為9000萬元，年末收到的價(jià)款為1500萬元。2015年6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級(jí)為高檔住宅，與甲公司協(xié)商一致，同意增加合同價(jià)款3000萬元。2015年度，甲公司實(shí)際發(fā)生成本12000萬元，年底預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本3000萬元。本年結(jié)算金額為13000萬元，未收到價(jià)款。2016年2月底，工程按時(shí)完工，甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本25000萬元。在2016年2月底，工程結(jié)算金額為5000萬元?？铐?xiàng)尚未收到。假定：（1）每年發(fā)生的成本中有60%是人工成本，人工工資

37、尚未支付。剩余的40%為購(gòu)入材料成本。（2）該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。要求：（1）計(jì)算2014年應(yīng)確認(rèn)的合同收入與合同成本，并編制甲公司2014年度的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2015年應(yīng)確認(rèn)的合同收入與合同成本，并編制甲公司2015年度的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算2016年應(yīng)確認(rèn)的合同收入與合同成本，并編制甲公司2016年度的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 填空題 *_答案解析：【正確答案】（1）收到預(yù)收賬款時(shí)借：銀行存款7200（2400030%）貸：預(yù)收賬款7200實(shí)際發(fā)生成本時(shí)借：工程施工合同成本10000貸：原材料4000應(yīng)付職工薪酬

38、6000結(jié)算款項(xiàng)時(shí)借：預(yù)收賬款9000貸：工程結(jié)算9000實(shí)際收到價(jià)款時(shí)借：銀行存款1500貸：預(yù)收賬款1500年末確認(rèn)合同收入與合同成本2014年完工進(jìn)度10000/（1000015000）100%40%2014年應(yīng)確認(rèn)的合同收入2400040%9600（萬元）2014年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用（1000015000）40%10000（萬元）2014年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利960010000400（萬元）2014年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失（100001500024000）（140%）600（萬元）會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9600工程施工合同毛利400借：資產(chǎn)減值損失600貸：存

39、貨跌價(jià)準(zhǔn)備600（2）實(shí)際發(fā)生成本時(shí)借：工程施工合同成本12000貸：原材料4800（1200040%）應(yīng)付職工薪酬7200結(jié)算款項(xiàng)時(shí)借：預(yù)收賬款13000貸：工程結(jié)算13000年末確認(rèn)合同收入與合同成本2015年完工進(jìn)度（1000012000）/（10000120003000）100%88%2015年應(yīng)確認(rèn)的合同收入（240003000）88%960014160（萬元）2015年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用2500088%1000012000（萬元）2015年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利14160120002160（萬元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12000工程施工合同毛利2160貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入14160（3）實(shí)際發(fā)生成本

40、時(shí)借：工程施工合同成本3000（250001000012000）貸：原材料1200應(yīng)付職工薪酬1800結(jié)算款項(xiàng)時(shí)借：預(yù)收賬款5000貸：工程結(jié)算5000年末確認(rèn)合同收入與合同成本2016年完工進(jìn)度100%2016年應(yīng)確認(rèn)的合同收入270009600141603240（萬元）2016年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用2500012000100003000（萬元）2016年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利32403000240（萬元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000工程施工合同毛利240貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3240借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖：借：工程結(jié)算27000貸：工程施工合同成本25000合同毛利

41、2000五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特殊說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題目中有特殊要求外，只需要寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬元表示）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2017年至2019年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2017年1月1日，甲公司以銀行存款454萬元、一批商品和一棟辦公樓作為對(duì)價(jià)，從乙公司原股東處取得乙公司60%的股權(quán)投資，并于當(dāng)日辦妥了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等相關(guān)手續(xù)。甲公司付出的商品的成本為600萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為800萬元，適用的增值

42、稅稅率為17%；付出的辦公樓的成本為1800萬元，已累計(jì)折舊1300萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1000萬元，適用的增值稅稅率為11%。甲公司取得乙公司股權(quán)投資后，能夠控制乙公司。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5500萬元（與賬面價(jià)值相等），此項(xiàng)交易之前，甲公司和乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）2017年4月17日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。2017年5月8日，實(shí)際發(fā)放該項(xiàng)現(xiàn)金股利。2017年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升90萬元。（3）2018年1月1日，甲公司將乙公司股權(quán)投資的一半予以出售，取得價(jià)款1500萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司能對(duì)乙公司施加重大影

43、響。2018年6月30日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，成本400萬元，售價(jià)500萬元，至2018年末，乙公司已對(duì)外出售40%。2018年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。（4）2019年1月1日，甲公司又出售20%的乙公司股權(quán)投資，取得價(jià)款1300萬元。剩余部分享有乙公司10%的表決權(quán)，喪失了重大影響能力，剩余股權(quán)當(dāng)日公允價(jià)值為700萬元，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。（5）其他資料如下：甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。不考慮除增值稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司取得乙公司股權(quán)投資后應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)類別、后續(xù)核算方法，

44、并說明理由。（2）以企業(yè)合并方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，不按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則核算，而是按照企業(yè)合并準(zhǔn)則核算。所以不存在判斷它是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的問題。根據(jù)資料（1），編制甲公司在2017年1月1日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（2），編制甲公司2017年度與股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料（3），編制甲公司2018年度與股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）根據(jù)資料（4），編制甲公司2019年度與股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示） 填空題 *_答案解析：【正確答案】（1）甲公司取得乙公司的股權(quán)投資，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用成本法進(jìn)行后續(xù)核算。理由：甲公司能夠控制乙公司

45、，即是對(duì)子公司的投資，所以應(yīng)劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用成本法核算。（2）甲公司2017年1月1日的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理500累計(jì)折舊 1300貸：固定資產(chǎn)1800借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2500貸：固定資產(chǎn)清理500主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）246（80017%100011%）營(yíng)業(yè)外收入500銀行存款 454借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600貸：庫(kù)存商品 600（3）2017年4月17日：借：應(yīng)收股利180（30060%）貸：投資收益1802017年5月8日：借：銀行存款180貸：應(yīng)收股利180（4）出售股權(quán)投資：借：銀行存款1500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1250投資收益250剩余部分追

46、溯調(diào)整：初始投資成本1250萬元，投資當(dāng)日享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額550030%1650（萬元），需要追溯調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本400貸：盈余公積40利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)360對(duì)分派現(xiàn)金股利的追溯：借：盈余公積9利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)81貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整90（30030%）對(duì)凈利潤(rùn)的追溯：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整300（100030%）貸：盈余公積30利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)270對(duì)乙公司其他綜合收益變動(dòng)的追溯：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他綜合收益27（9030%）貸：其他綜合收益272018年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)800（500400）（140%）740（萬元）借

47、：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整222（74030%）貸：投資收益222（5）出售部分：借：銀行存款1300投資收益106貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本1100（1250400）20%/30%損益調(diào)整288（30090222）20%/30%其他綜合收益18（2720%/30%）借：可供出售金融資產(chǎn)成本700投資收益3貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本550（1250400）10%/30%損益調(diào)整144（30090222）10%/30%其他綜合收益9（2710%/30%）借：其他綜合收益27貸：投資收益272.甲公司為上市公司，主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)、安裝和銷售機(jī)器設(shè)備。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷

48、售價(jià)格及提供勞務(wù)價(jià)格中均不含增值稅。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。甲公司2015年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年3月31日。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）2015年4月8日，甲公司向A公司銷售某大型設(shè)備，價(jià)款為3000萬元（不含增值稅），成本為1500萬元，設(shè)備已于當(dāng)日發(fā)出。甲公司承諾，設(shè)備出售后3年內(nèi)若出現(xiàn)非意外事件造成的質(zhì)量問題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)保修。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備將發(fā)生的保修費(fèi)為售價(jià)的1.5%。2015年4月8日，甲公司確認(rèn)收入3000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本1500萬元，同時(shí)確認(rèn)銷售費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債45萬元。（2）甲公司向B公司銷售產(chǎn)品0.5萬件，單位售價(jià)100元（不含增值稅），單位成本80元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉B公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了B公司。同時(shí)確認(rèn)了收入50萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。（3）2015年1月1日，甲公司向C公司銷售一批商品。合同規(guī)定，設(shè)備價(jià)款總額800萬元，分4年每年年末等額收取，甲公司的現(xiàn)銷價(jià)格為726萬元，成本為400萬元，假定滿足商品銷售收入確認(rèn)條件，不考