2022年營業(yè)稅管理實施細則

1、第PAGE12頁共NUMPAGES12頁2022年營業(yè)稅管理實施細則全文第一條根據(jù)_營業(yè)稅暫行條例(以下簡稱條例)，制定本細則。第二條條例第一條所稱條例規(guī)定的勞務是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務(以下稱應稅勞務)。加工和修理、修配，不屬于條例規(guī)定的勞務(以下稱非應稅勞務)。第三條條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務、有償轉讓無形資產(chǎn)或者有償轉讓不動產(chǎn)所有權的行為(以下稱應稅行為)。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務，不包括在內(nèi)。前款所稱有償，是指取得

2、貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。第四條條例第一條所稱在_境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：(一)提供或者接受條例規(guī)定勞務的單位或者個人在境內(nèi);(二)所轉讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權)的接受單位或者個人在境內(nèi);(三)所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內(nèi);(四)所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。第五條納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應稅行為：(一)單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人;(二)單位或者個人自己新建(以下簡稱自建)建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為;(三)財政部、國家稅務_規(guī)定的其他情形。第六條一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物

3、，為混合銷售行為。除本細則第七條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅;其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，繳納營業(yè)稅。第一款所稱貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶在內(nèi)。第七條納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額

4、：(一)提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為;(二)財政部、國家稅務_規(guī)定的其他情形。第八條納稅人兼營應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，應當分別核算應稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額。第九條條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、_單位、社會團體及其他單位。條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。第十條除本細則第十一條和第十二條的規(guī)定外，負有營業(yè)稅納稅義務的單位為發(fā)生應稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務登記的內(nèi)設

5、機構。第十一條單位以承包、承租、_方式經(jīng)營的，承包人、承租人、_人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被_人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。第十二條中央鐵路運營業(yè)務的納稅人為鐵道部，合資鐵路運營業(yè)務的納稅人為合資鐵路公司，地方鐵路運營業(yè)務的納稅人為地方鐵路管理機構，基建臨管線運營業(yè)務的納稅人為基建臨管線管理機構。第十三條條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合以下條

6、件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：(一)由_或者財政部批準設立的政府性基金，由_或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;(二)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);(三)所收款項全額上繳財政。第十四條納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。第十五條納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張_上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開_的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。第十六條除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額應當包括

7、工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款。第十七條娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。第十八條條例第五條第(四)項所稱外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，是指納稅人從事的外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務。貨物期貨不繳納營業(yè)稅。第十九條條例第六條所稱符合_稅務主管部門有關規(guī)定的憑證(以下統(tǒng)稱合法有效憑證)，是指：(一)支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的_為合法

8、有效憑證;(二)支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證;(三)支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明;(四)國家稅務_規(guī)定的其他合法有效憑證。第二十條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者本細則第五條所列視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定其營業(yè)額：(一)按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;(二)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;(三)按下列公式核定：營業(yè)額_營業(yè)成本或者工程成本_(1+成本利潤率)(1-營業(yè)稅稅率)公式

9、中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。第二十一條納稅人以人民幣以外的貨幣結算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當天或者當月_日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后_年內(nèi)不得變更。第二十二條條例第八條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下：(一)第一款第(二)項所稱殘疾人員個人提供的勞務，是指殘疾人員本人為社會提供的勞務。(二)第一款第(四)項所稱學校和其他教育機構，是指普通學校以及經(jīng)地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。(三)第一款第(五)項所稱農(nóng)業(yè)機耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進行耕

10、作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等)的業(yè)務;排灌，是指對農(nóng)田進行灌溉或排澇的業(yè)務;病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務;農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務;相關技術培訓，是指與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業(yè)務相關以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術培訓業(yè)務;家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務的免稅范圍，包括與該項勞務有關的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務。(四)第一款第(六)項所稱紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動，是指這些單位在自己的場所舉辦的屬于文化體育業(yè)稅目征

11、稅范圍的文化活動。其門票收入，是指銷售第一道門票的收入。_舉辦文化、_的門票收入，是指_、宮觀、_和_舉辦文化、_銷售門票的收入。(五)第一款第(七)項所稱為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，包括出口貨物保險和出口信用保險。第二十三條條例第十條所稱營業(yè)稅起征點，是指納稅人營業(yè)額合計達到起征點。營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：(一)按期納稅的，為月營業(yè)額_元;(二)按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額_元。省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)、稅務局應當在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務_備案。第二十四條條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅

12、行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。第二十五條納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。納稅人發(fā)生本細則第五條所稱將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權、土地使用權轉移的當天。納稅人發(fā)生本細則第五條所稱自建行為的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間。第二

13、十六條按照條例第十四條規(guī)定，納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅而自應當申報納稅之月起超過_個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。第二十七條銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的納稅期限為_個季度。第二十八本細則自_年_月_日起施行。營業(yè)稅該如何計算營業(yè)稅應納稅額_計稅營業(yè)額_適用稅率營業(yè)額是指納稅人提供應稅勞務、出售或出租無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn)向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括向對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。營業(yè)稅稅率按照行業(yè)、類別不同分別采用了不同的比例稅率。2

14、022年營業(yè)稅管理實施細則（二）第一章總則第一條為進一步加強營業(yè)線上線作業(yè)的安全防護控制，防止機車車輛傷害、觸電傷害事故的發(fā)生，確保運行秩序良好和運輸安全生產(chǎn)。根據(jù)國家和鐵道部有關安全法規(guī)制度，本著不設置防護不準上線作業(yè)的原則，特制定北京鐵路局營業(yè)線上線作業(yè)安全防護管理辦法。第二條本辦法適用局內(nèi)運輸、客運、貨裝、機務、車輛、工務(工電大修、客專維修基地)、電務、建設、土地房建、物資、多經(jīng)等系統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營單位和局外企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營單位、合資鐵路單位在局內(nèi)營業(yè)線的上線施工維修和相關作業(yè)。第三條局外單位在局內(nèi)營業(yè)線和臨近營業(yè)線施工作業(yè)時，除按照_公布營業(yè)施工安全管理實施細則_(京鐵師_號)和_公布營業(yè)線

15、施工安全管理實施細則補充辦法_(京鐵師_號)規(guī)定外，還需執(zhí)行本辦法。第二章防護設置第四條上線系指：設置有護網(wǎng)的線路區(qū)段(含站內(nèi))，需進入護網(wǎng)內(nèi)的；未設護網(wǎng)線路區(qū)段可能侵入限界的。作業(yè)系指：對設備進行維修施工、檢查巡視、故障處理、搶險救援和打冰除雪作業(yè)等。專用線除外。第五條凡上線作業(yè)必須設置好防護，未設置防護嚴禁上線。根據(jù)作業(yè)不同，需設置駐站防護員、現(xiàn)場(區(qū)間)防護員；大型施工(需封閉設置移動停車信號)還需在施工地點兩端規(guī)定距離內(nèi)設置遠端防護員；瞭望或通訊聯(lián)系信號不良地段還需設置中間聯(lián)絡員。第六條局外單位在臨近營業(yè)線(保護區(qū)內(nèi))使用大型機械時，均應設駐站防護和現(xiàn)場防護員。第七條嚴格落實北京鐵路局

16、單崗單人上線作業(yè)安全防控管理規(guī)范(京鐵安監(jiān)_號)規(guī)定，各系統(tǒng)根據(jù)本工種需要，原則上禁止單人上線，必須單人上線時，需制定具體防護措施和檢查、作業(yè)辦法。第八條涉及兩個以上(系指同系統(tǒng))需要配合的施工維修作業(yè)，或者在同一作業(yè)區(qū)域進行施工維修作業(yè)的安全防護，應當簽訂安全防護協(xié)議(指同系統(tǒng))，明確防護主體及各自的安全職責和應當采取的安全防范措施，確需跨系統(tǒng)防護時，由作業(yè)(施工)主體部門確定并要制定具體防護辦法報主管部門批準。第九條施工維修作業(yè)使用的機具、工具應嚴格按編號，做到使用按號，收回對號，嚴禁違規(guī)使用。第三章防護人員管理第十條防護人員的資格1.防護員任職條件。應由具備本工種中級及以上技能等級，安全

17、責任心強，身體健康，語言思維表達能力清晰，經(jīng)安全培訓考試合格的正式路工擔任。路外單位必須由分公司以上單位和局內(nèi)所轄區(qū)段設備站段組織培訓并考試合格的人員擔任。有關培訓工作由相關單位的職教部門負責。防護員按照防護職責分為駐站防護員(一級)和現(xiàn)場防護員(二級)兩級，有關等級在上崗證注明。未取得一級防護員證的現(xiàn)場防護員不可擔任駐站防護員。(附件1)2.駐站防護員必須熟知站場線路及信聯(lián)閉設備知識、安全防護設置標準、常用的行車術語、信號顯示意義、防護備品用途、防護方法、各種作業(yè)的程序和特殊情況下的應急處理知識等。3.各單位要指定專人負責，建立健全防護員管理臺帳和每一名防護員的資格等級，并嚴格按照資格等級從

18、事相應的防護工作。每年年初，經(jīng)單位職教部門培訓合格后在職工個人的“任職資格培訓合格證”欄目簽認并加蓋公章?！叭温氋Y格培訓合格證”有效期為一年。復審驗證不合格人員不得繼續(xù)擔任防護工作。第十一條駐站防護員、現(xiàn)場防護員、遠端防護員、中間聯(lián)絡員統(tǒng)稱防護員。駐站防護員佩戴胸牌(卡)，現(xiàn)場防護員、中間聯(lián)絡員除按規(guī)定著裝外，還需佩帶袖標。胸牌(卡)、袖標按系統(tǒng)分顏色管理，工務系統(tǒng)為紅底黃字、其他系統(tǒng)為黃底紅字，路外單位為淺蘭底紅字。(具體規(guī)格見附件2)第四章防護作業(yè)第十二條每名駐站防護員原則上只能同時承擔兩個方向區(qū)間和站內(nèi)的作業(yè)防護任務。確需多方向防護時由各系統(tǒng)確定。駐站防護員及時向現(xiàn)場防護員發(fā)出列車運行情

19、況的通報，并作好記錄。現(xiàn)場防護員在接到列車接近信息后要及時向施工負責人通報，按照要求及時督促作業(yè)人員停止作業(yè)，下道避車。第十三條現(xiàn)場防護員原則上只承擔一處防護任務，且作業(yè)區(qū)域長度不超過_米(了望不良地段為_米)，超出上述范圍時，應適當增設現(xiàn)場防護員。中間聯(lián)絡員只能承擔一處防護任務。第十四條駐站防護員、遠端防護員、現(xiàn)場防護員需攜帶無線對講機，現(xiàn)場防護員還需攜帶本區(qū)段列車時刻表、上崗證、防護信號燈(旗)、口笛(號角)等防護備品，開通使用列車接近無線語音報警區(qū)段的還需攜帶提示接收機，并確認性能良好。駐站防護員還需攜帶通知記錄本。(見附件3)第十五條上線施工作業(yè)開始前，施工負責人、駐站防護員、遠端防護

20、員、現(xiàn)場防護員要相互核對時間，時間以行車室時鐘為準，并進行無線對講機通話試驗。第十六條駐站防護員必須按規(guī)定提前到達車站行車室，辦理到崗登記，并經(jīng)車站值班員核實簽認。駐站防護員在與現(xiàn)場防護員相互確認設置好防護后，現(xiàn)場防護員方準通知現(xiàn)場負責人，安排上線作業(yè)。第十七條車站行車室設置駐站防護員登記本(見附件4)，駐站防護員應準確掌握作業(yè)期間內(nèi)列車運行三小時階段計劃、調(diào)車作業(yè)計劃和接發(fā)每趟列車閉塞(預告)、開車及變更等列車、車輛運行動態(tài)情況，車站值班員要主動配合駐站員了解掌握上述行車事項，并對駐站防護員履責防護情況進行監(jiān)督互控。駐站防護員必須認真觀察控制臺上的信號顯示，準確掌握列車、機車車列運行情況，并及時準確依次地將列車、機車、車列各環(huán)節(jié)運行動態(tài)情況，向現(xiàn)場防護員發(fā)出通知，并得到現(xiàn)場已停止作業(yè)和下道的報告后，將情況及時登記在防護員通知記錄本內(nèi)。第十八條現(xiàn)場防護員(遠端防護員)應站在作業(yè)(施工)區(qū)域線路外方易于瞭望處所，具體位置距離由各系統(tǒng)確定。作業(yè)