淺談內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

1、淺談內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用淺談內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用1.內(nèi)部審計(jì)的目的2001年，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會TheInstitutefInternalAuditrs修訂?內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)專業(yè)實(shí)務(wù)框架?，第一次將治理程序和風(fēng)險(xiǎn)管理納入內(nèi)部審計(jì)范疇，并定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀確實(shí)認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過系統(tǒng)的、標(biāo)準(zhǔn)的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目的。以我國為代表的轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)國家，公司的內(nèi)外部監(jiān)視機(jī)制均缺乏，國有企業(yè)的所有權(quán)明顯缺位，因此為有效監(jiān)視管理層是否履行受托責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)的目的仍集中于傳統(tǒng)的查錯防弊之上。根據(jù)南京審計(jì)學(xué)院的調(diào)

2、查，100%被調(diào)查的企業(yè)都在做財(cái)務(wù)審計(jì)，且財(cái)務(wù)審計(jì)仍然是內(nèi)部審計(jì)的首要職能，其次是經(jīng)營審計(jì)，第三是內(nèi)部控制審計(jì)，戰(zhàn)略審計(jì)比例最低。在關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職能的調(diào)查中，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的調(diào)查結(jié)果顯示，財(cái)務(wù)審計(jì)23.70%仍然是內(nèi)部審計(jì)的首要職能，其目的是評價(jià)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理；具有中國特色的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作20.21%受到了足夠的重視，這有助于公司形成注重經(jīng)營業(yè)績和受托責(zé)任的氣氛，并為干部考核與任免提供根據(jù)。2.內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用2.1強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)通過檢查、評價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過程的適當(dāng)性、有效性并提出改進(jìn)意見來協(xié)助管理層的工作。內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)、幫助風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立

3、，但不對風(fēng)險(xiǎn)管理的負(fù)責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)影響組織的生存、開展才能，也影響其員工和產(chǎn)品效勞的整體素質(zhì)，與企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營活動聯(lián)絡(luò)嚴(yán)密。日常的內(nèi)部審計(jì)包括評價(jià)企業(yè)有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金流量、債務(wù)性質(zhì)的平安性和完好性，從戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)的角度提醒企業(yè)可能存在的短期行為，預(yù)測潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其可能造成的損失。通過對影響企業(yè)目的實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)展識別與分析，針對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題提出改進(jìn)意見和措施，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)和盡可能低的程度。2.2改善內(nèi)部控制2.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)有助于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從企業(yè)內(nèi)部源頭上減少財(cái)務(wù)損失。在保證企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法的根底上，

4、對企業(yè)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)展監(jiān)視、管理。努力開源節(jié)流，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益。嚴(yán)密圍繞企業(yè)工作的中心，根據(jù)指導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)，對企業(yè)的重點(diǎn)單位、核心部門和重要經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)展監(jiān)視。以財(cái)務(wù)審計(jì)為根底，管理審計(jì)為重點(diǎn)，對企業(yè)內(nèi)部管理方法和執(zhí)行力度進(jìn)展監(jiān)視，即審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，即投入是否合理、管理是否高效、回報(bào)是否最大。通過監(jiān)視、提醒與查處，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門依法經(jīng)營，加強(qiáng)管理，進(jìn)步效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目的，為整個組織經(jīng)營活動的良性循環(huán)提供保證。2.4明確目的導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作對企業(yè)的生存和開展提供保障，通過他們的努力可以為企業(yè)股東和管理層提供更好的效勞，以促使企業(yè)目的實(shí)現(xiàn)。日常的內(nèi)部審計(jì)工作通過審查

5、和評價(jià)經(jīng)營活動，考核內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進(jìn)組織目的的實(shí)現(xiàn)。所有工作都以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目的為出發(fā)點(diǎn)，讓企業(yè)管理層在考慮短期利益的同時(shí)更多的關(guān)注企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理活動標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)、高效地運(yùn)作，兼顧實(shí)現(xiàn)近期和遠(yuǎn)期目的。2.5評價(jià)企業(yè)績效內(nèi)部審計(jì)工作有利于評價(jià)企業(yè)績效，降低兩權(quán)別離帶來的代理本錢，促進(jìn)企業(yè)開展。隨著企業(yè)內(nèi)部分配制度改革的不斷深化，企業(yè)對經(jīng)營管理者簽訂績效薪酬，內(nèi)部審計(jì)通過開展管理審計(jì)、績效審計(jì)、承包經(jīng)營審計(jì)對單位經(jīng)營績效進(jìn)展考核鑒證，并為獎懲措施的采取提供根據(jù)。2.6突出企業(yè)文化公司治理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的有效途徑，而公司治理過程在履行其職能時(shí)的有效性，與企業(yè)文化道德

6、建立有著密不可分的關(guān)系。因此，現(xiàn)代公司應(yīng)積極創(chuàng)立正面的、適宜的企業(yè)文化，構(gòu)筑公司道德氣氛。內(nèi)部審計(jì)工作通過開展各種形勢的審計(jì)，提出相應(yīng)的審計(jì)建議，促使被審計(jì)人員遵紀(jì)守法，遵守職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和社會公德。定期的內(nèi)部審計(jì)同時(shí)評價(jià)和考核了企業(yè)文化的落實(shí)和開展情況，為企業(yè)文化扎根公司奠定了根底，提供了堅(jiān)實(shí)的保障。3.完善內(nèi)部審計(jì)的建議3.1加強(qiáng)獨(dú)立性無論是內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì)，分開審計(jì)工作的獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果的價(jià)值將大打折扣。要保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性應(yīng)做好三點(diǎn)。其一，在組建組織機(jī)構(gòu)時(shí)，要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員具有相對的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在單位主要負(fù)責(zé)人的直接指導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，并對其直接負(fù)責(zé)并報(bào)告

7、工作。這就使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于其他職能部門，并根據(jù)單位經(jīng)營管理和開展的需要，隨時(shí)對其他部門的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)展審計(jì)監(jiān)視；其二，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員應(yīng)與被監(jiān)視對象沒有會影響審計(jì)工作獨(dú)立性的利益關(guān)系。單位任何指導(dǎo)及其他職能部門都不得對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的工作進(jìn)展過問或干預(yù)，影響內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員做出客觀、正確的審計(jì)結(jié)果。否那么，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，受到相應(yīng)的行政、法律處分。只有保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，才能充分有效地發(fā)揮效用。其三，進(jìn)一步建立健全內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法規(guī)制度，使內(nèi)部審計(jì)工作更加法制化、制度化和標(biāo)準(zhǔn)化。使內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)展日常審計(jì)工作時(shí)有章可循、有法可依，這是深人開展內(nèi)部審計(jì)工作的根本保障，同時(shí)也是完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視體制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視職能的重要措施，是保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)結(jié)論客觀、公正、真實(shí)的前提條件。3.2完善法律保障隨著?審計(jì)法?、?內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么?的公布施行，為標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)工作提供了法律保障。為了適應(yīng)我國蓬勃開展的市場經(jīng)濟(jì)需要，還應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的各種新問題，對內(nèi)部審計(jì)法規(guī)適時(shí)的進(jìn)展修訂、補(bǔ)充和完善，使內(nèi)部審計(jì)工作有法可依，有章可循。3.3進(jìn)步人員素質(zhì)高素質(zhì)的內(nèi)審隊(duì)伍是進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的根底，是順利實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)視、效勞職能的根本保證。首先，要求內(nèi)部審計(jì)人員要有堅(jiān)決的政治立場，較高的思想政治程度；要認(rèn)真學(xué)習(xí)理論，用正確