初探燃油稅與財政公共化

1、 初探燃油稅與財政公共化【摘 要】燃油稅作為取代養(yǎng)路費等費的稅收政策在中國的呼聲一浪高過一浪。它是我國費改稅財政制度的一項重大的舉措，燃油稅所具有的法治性、公平性、正外部效應以及其它多方面綜合形成的稅收公共化將直接或間接地促進了我國財政的公共化。本文將結合燃油稅的特征和性質，并重點從燃油稅的征收環(huán)節(jié)出發(fā)，探討燃油稅替代養(yǎng)路費等費這樣的費改稅改革對我國財政的公共化所起的作用。 【關鍵詞】財政公共化 燃油稅 稅收公共化 2008年伊始，我國政府高層指出我國將擇機開征燃油稅，這將是我國財政體制改革的一個重要方面，是稅費改革的一個突破點。燃油稅作為一種稅種有稅收的一般特征和性質，但是又由于其作為終結養(yǎng)

2、路費等費政策的替代政策的制度變遷又有著其他稅種所不具有的特征，而正是燃油稅的這些特征和性質，對我國財政的法制化、民主化、財政預算公開化和透明化以及其他有利于財政公共化方面產生著重大的影響。 一、燃油稅的概況 燃油稅已經不是什么新鮮的名詞了，它就是“將現今普遍征收的養(yǎng)路費和其他費用合并成燃油稅，通過法律約定整合各部門的利益關系，從而最大限度的節(jié)省能源和基礎實施開支”。它是我國實行稅費改革的一個重要部分。 我國開征燃油稅于1994年就已正式提出，1997年全國人大通過公路法，首次提出以“燃油附加費”替代養(yǎng)路費等，擬從1998年1月1日起實施。1998年10月，國務院提請全國人大審議的公路法修正案草

3、案，將“燃油附加費”改為“燃油稅”。1999年10月31日，公路法修正案獲得通過。lOCALhOsT但是截止今日，提到燃油稅，有關部門和權威人士的表態(tài)仍是將“擇機”實施。 燃油稅替代養(yǎng)路費后，將現行公路養(yǎng)路費及與其相關的公路客運附加費和公路運輸管理費等有關道路方面各項收費合并改征燃油稅的優(yōu)點大致為：可以根治公路亂收費現象，并為公路建設和維護提供穩(wěn)定可靠的資金來源；可以實現“多用路多繳稅，少用路少繳稅，不用路不繳稅”的稅收公平原則；可以促使節(jié)約能源，減少空氣污染；有助于促進我國汽車工業(yè)的技術進步和汽車結構的優(yōu)化，從而推進我國汽車工業(yè)的發(fā)展；有利于理順財政分配關系，有利于宏觀調控，消除混亂的分配局

4、面；有利于改變我國公路貨運的方式，減少嚴重超載現象的發(fā)生。 二、燃油征收環(huán)節(jié)中的規(guī)范性和法制性等去除了養(yǎng)路費的缺點進而促進了對財政公共化 燃油稅征收環(huán)節(jié)的初始目的便是去除養(yǎng)路費征收中的非公平性。目前的養(yǎng)路費主要是由公路交通部門按車的噸位計算，按月向有車單位或個人征收固定的養(yǎng)路費，這就使得費用征繳的多少與車輛的道路使用率不相關聯。目前的養(yǎng)路費完全沒有把“多用路多繳費，少用路少繳費”這樣的公平性原則納入到政策中來。這對于行程里程少或用車少的車主是不公平的。燃油稅簡而言之，就是將現有的養(yǎng)路費轉換成燃油稅，實行捆綁收費。因為無法測算每臺車的道路使用率，“燃油稅通過將養(yǎng)路費捆綁進油價，將每輛汽車要交的養(yǎng)

5、路費轉換成稅費，在道路等公共設施日益成為一種稀缺資源的大背景下，更多地體現了多用多繳，少用少繳的公平原則?！痹谶@種目的下，燃油稅的政策制度就規(guī)范了燃油稅征收環(huán)節(jié)伊始的公平性理念。 燃油稅征收替代養(yǎng)路費征收政策，加強了財政的合法性基礎。1999年10月31日全國人大常委會關于修改中華人民共和國公路法的決定修正后的公路法取消了對車主征收養(yǎng)路費的規(guī)定，并將其修改為由“國家采用依法征稅的辦法籌集公路養(yǎng)護資金”。修正后的公路法一經通過立即生效。根據法律，從1999年10月31日起，車主已無需繳納公路養(yǎng)路費，公路部門也不應再向車主征收公路養(yǎng)路費及滯納金。也就是說1999年公路法的修改使有關對車主征收養(yǎng)路費

6、的規(guī)定失去了效力。但是現在公路管理部門還在根據早已失去合法性根據的公路養(yǎng)路費征收管理規(guī)定向車主征收養(yǎng)路費，并對欠繳者加收滯納金。沒有法律依據政策就沒有合法性基礎，從法理上講，這樣的政策公民有權不執(zhí)行。燃油稅作為一種稅是必須有系統的由合理法定程序誕生的具有權威性的法律和法律文件以及一系列的條例政策來規(guī)范燃油稅及燃油稅的征收環(huán)節(jié)，進而推進了財政的合法性程度。 燃油稅政策的實施將更新養(yǎng)路費征管隊伍，制度上能夠規(guī)避濫用職權亂收費，或者是其行政不作為造成民眾損失的現象。現今國務院批準的汽車收費項目共有4項，分別為：“車輛購置附加費、養(yǎng)路費、運輸管理費和新車牌證工本費等”，而省級以下人民政府批準的收費主要

7、有3類。在地方收費項目中卻存在負擔不均衡，重復收費等現象。這些問題年年治，年年有。另外，每年新聞報道中某車主被強制繳納高額滯納金的案例中反映了征管部門沒有及時告知繳費的行政不作為對車主所造成了極大的危害。燃油稅開征，我國有將近30萬的征管工作人員要更新，這種更新包括人員的裁剪、人員的調動以及人員工作理念的更新和教育。最重要的是，燃油稅作為一種稅，將由稅收部門進行征收而非交通管理部門的非稅收征稽工作人員來擔任這一職責。稅收的規(guī)范性和我國稅收征繳人員的專業(yè)知識和工作理念，能有效杜絕養(yǎng)路費征收中的廣泛濫用權力的現象，至少在稅收部門沒有一個普通工作人員有著鉆制度空子的能力。稅收征繳人員必須是規(guī)定的行政

8、作為的，對稅的征收具有主動性，從而減少養(yǎng)路費高昂滯納金事件的頻頻出現。 三、燃油稅替代養(yǎng)路費這一制度變遷推進了我國現階段財政公共化的進程 燃油稅提升了公民的納稅主體意識和等價交換意識，促進了稅收的公共化。在我國的現實中，亂收費、亂收稅和亂支出等現象的存在，嚴重地威脅了“為自己納稅”意識的形成。而燃油稅對納稅人一視同仁，包括燃油稅財政收入與支出兩個方面對納稅人的公平，使得納稅人的納稅主體意識的增強。納稅人在納稅中處于主動的一方，能夠有效地根據法律的規(guī)定維護自身的合法權益，認為國家財政的收支與自己的利益息息相關，以至納稅人逐步樹立了自己是國家財政收入的主人的意識。燃油稅的公平性體現了打破地方政府對

9、公路管理和稽查的壟斷，使得全國各省市的養(yǎng)路費征收不再帶有“搶外來車輛養(yǎng)路費”的觀念對外省市車輛進行高標準的養(yǎng)路費征收，破除了地方政府稱霸一方、破壞等價交換原則的現象。目前，公路是國家的基礎建設，不是地方政府的公路，全國按照統一標準對車輛車主進行燃油稅的征收與納稅人得到的政府公共服務是相匹配的，納稅人的這種自愿交換、等價交換的意識也是財政公共化的必要前提。燃油稅的征收無疑為財政公共化注入了稅收公共化思想。而公共財政制度的起點是稅收的公共化。能否建立起真正的公共財政制度，稅收制度公共化是基點和關鍵。所以燃油稅替代養(yǎng)路費將為我國財政公共化建立一個有利的基點。 燃油稅的法治性促進了公共財政預算的法制化

10、。在我國，稅收必須是依據稅法來征納的，其實質就是社會公眾間接通過法律程序，依靠法律手段從根本上約束和規(guī)范政府的財政行為。燃油稅的依法征收取代了交通部門的沒有按照法定程序而亂收亂用養(yǎng)路費等費的現象，在這方面克服了我國政府財政缺乏有效的法律約束狀態(tài)，社會公眾難以通過預算程序有效地規(guī)范、約束和監(jiān)督政府及其財政活動。我國目前的養(yǎng)路費進入地方政府財政收入后，這些費用的支出并沒有按照政府的預算程序進行活動，其中許多的養(yǎng)路費用于公路管理部門機構的擴大，行政支出的浪費以至我國公路養(yǎng)路費收征站密密麻麻，浪費了大眾的公錢。燃油稅財政收入將嚴格地進入政府預算程序，政府將無權隨心所欲地進行財政收支活動，這樣保證了我國

11、財政活動不損害全體人民的根本利益，體現出社會公眾的財政。 燃油稅的本質上要求財政預算的公開透明化?，F在通過收費形成的公共資金分散在政府的各個部門，成為各部門利益的一塊“自留地”，無監(jiān)督可言。養(yǎng)路費致使政府收入在預算內一塊，制度外還有一塊，這一塊就逃離了人民代表大會的監(jiān)督，也逃離了公眾的監(jiān)督。燃油稅的財政收入將原先的養(yǎng)路費納入到預算體制內，而一旦財政收入進入了預算體制就必須處于人大的監(jiān)督和人民的監(jiān)督之下，燃油稅要求財政在這方面的預算編制向公眾公開，讓公眾了解他們提供給政府的收入用于何種支出，是否有利于國計民生，政府是否履行了公共服務責任。另外，燃油稅的出臺將改變地方政府對費收入的隨意支配現狀，燃

12、油稅或全部集中在中央，然后通過財政預算轉移給地方政府，或按一定的比例進入中央與地方財政收入中，這樣使得一直以來的地方財政活動浪費嚴重、腐敗失誤、缺乏財政公開性和模糊狀態(tài)的現象得到有力的糾正，促進了我國政府財政的公開化和透明化。 燃油稅的征收將會在市場失效的領域有效地調節(jié)經濟和彌補市場經濟的不足，解決市場本身無法解決的“外部性”。我國城市環(huán)境問題極為嚴重，汽車尾氣的排放更是加重了環(huán)境的負擔，養(yǎng)路費征收與燃油使用的多少并沒有大的關聯，這在一定的程度上加劇了消費者消費燃油產生的負外部性和購買大排量車型產生的負外部性。這些負外部性是市場經濟無法解決的。政府通過征收燃油稅，一方面調節(jié)著消費者消費傾向，在

13、征收燃油稅后，他們將傾向于稅率低或不征稅的清潔燃油；另一方面，節(jié)能和小排量的車型將受到消費者的青睞，這樣的需求又促進了我國汽車行業(yè)的技術改進以生產滿足消費者的小排量的經濟車和其他節(jié)能車，促進經濟結構的優(yōu)化，有利于市場經濟行為的合理化與最優(yōu)化。所以，燃油稅的征收有助于解決外部性共同消費性存在的環(huán)境領域，同時優(yōu)化了市場經濟的行為，真正體現了財政的用于解決公眾之事和與市場相協調的作用。 四、結論 在構建環(huán)境友好型社會和我國財政公共化形勢的大環(huán)境下，燃油稅被賦予新的歷史使命。隨著市場經濟步伐的加快，宏觀經濟形勢的改善，財政體制的改革，燃油稅改革必定會在財政公共化進程中取得突破性的有利作用。 參考文獻: 1張臘梅，明平順，楊利強.我國燃油稅遲未出臺的原因分析.上海汽車，2005， 2張馨.公