物料帳核算原理

1、標準價變更及物料實際成本核算SAP系統(tǒng)支持每月物料收支業(yè)務(wù)采用標準價，期末核算物料的實際成本。即 在月內(nèi)每天出、入庫業(yè)務(wù)采用標準價記帳， 期末計算物料實際成本并重估庫存值。 如采用物料實際成本核算，則在 SAP 系統(tǒng)中激活實際成本核算 /物料帳( Actual costing/Material ledger)功能。下面舉一例子來說明 SAP 物料實際成本核算的功現(xiàn)創(chuàng)建兩個物料，一個為原材料 A01，當前期間的標準價為一件 200 元；另 一個為產(chǎn)成品 MCS630AT-2，當前期間的標準價為一件 707 元。A01 為采購件； MCS630AT-2 為制造件，生產(chǎn) BOM 為：下面包含一個組件

2、 A01 每制造一個 MCS630AT-2需要消耗原材料 A01 一件。工藝路線為一道工序， 在工作中心 Z01 上加工，連接成本中心 Z420?，F(xiàn)在物料 A1 和 MCS630AT-2 的物料帳顯示為：新建物料： 狀態(tài)：新對象 標準價： 707 元 /件標準價及 487597580.doc 文檔新建物料： 狀態(tài)：新對象 標準價： 200 元 /件車間欲生產(chǎn) MCS630AT-2，首先采購原材料 A01 ，數(shù)量 100 件，采購價格為 230 元/件。采購訂單處理流程：創(chuàng)建采購訂單并收貨入庫：采購收貨財務(wù)憑證顯示為：DR：材料20000.00DR：采購價差3000.00CR： GR/IR230

3、00.00A01 的物料帳顯示為 :期間狀態(tài) 當前庫存值輸入的數(shù)量和值20000.00標準價及 487597580.doc 文檔- 2 -當前期間狀態(tài)財務(wù)費用處理流程： 會通過 FI 記帳，記入一些人員工資， 水電費等， 可以得到成本中心的實際成本。 假如： FI 記入成本中心 Z420 的實際人工和水電等經(jīng)費分別為 1400.00 和 5500.00 。DR：工資 -CCZ420DR：水費 -CCZ420CR：銀行存款140055006900生產(chǎn)處理流程： 生產(chǎn) MCS630AT-2，數(shù)量 10 件1、創(chuàng)建生產(chǎn)訂單并向訂單發(fā)料 向生產(chǎn)訂單發(fā)原材料 A01，數(shù)量 10 件 生產(chǎn)發(fā)料財務(wù)憑證顯示

4、為：DR：材料消耗2000.00CR：材料2000.00物料帳顯示為：標準價及 487597580.doc 文檔2、對訂單進行工序確認：確認實際作業(yè)數(shù)量，將計劃工費率 * 實際作業(yè)量所得的人工和經(jīng)費值從成本 中心轉(zhuǎn)入生產(chǎn)訂單（通過次級成本要素結(jié)轉(zhuǎn)） ，此時會產(chǎn)生訂單的“實際成本” 此例中，計劃工費率為：人工費率為 100元/ 每分鐘，經(jīng)費率為 500元/ 每分鐘 實際加工時間同為一分鐘。 工序確認時從成本中心轉(zhuǎn)入生產(chǎn)訂單的人工和經(jīng)費值 分別為 1000.00 和 5000.00。41010101A120007*人工10007*經(jīng)費5000借方 小計8000生產(chǎn)訂單4*工資14004*水費550

5、07*人工-10007*經(jīng)費-5000差異900成本中心標準價及 487597580.doc 文檔3、生產(chǎn)訂單收貨生產(chǎn)訂單收貨（ 10 件 MCS630AT-2）訂單收貨財務(wù)憑證顯示為：DR：制品7070.00CR：生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出 -收貨7070.00訂單與成本中心報表顯示為：生產(chǎn)訂單 成本中心41010101A120007*人工10007*經(jīng)費5000借方 小計8000貸方轉(zhuǎn)出7070訂單差異 9304*工資14004*水費55007*人工-10007*經(jīng)費-5000差異900標準價及 487597580.doc 文檔標準價及 487597580.doc 文檔- 6 -物料帳 MCS630AT

6、-2 顯示為：銷售產(chǎn)成品處理流程：銷售產(chǎn)成品 9件 MCS630-2，首先建立銷售訂單，然后按銷售訂單發(fā)貨 銷售交貨財務(wù)憑證顯示為：DR：銷售成本6363.00CR：制品6363.00此時，本月業(yè)務(wù)全部完成，物料 MCS630AT-2 的物料帳顯示為：標準價及 487597580.doc 文檔物料 A01 的物料帳顯示為：標準價及 487597580.doc 文檔- 8 -期末處理流程：打開新的會計期間將當前物料主數(shù)據(jù)期間打開到五月。物料 A01 物料帳顯示為：生產(chǎn)訂單結(jié)算： 期末生產(chǎn)訂單處理：計算 WIP；計算差異；生產(chǎn)訂單期末結(jié)算期末結(jié)算將已收貨的生產(chǎn)訂單的實際成本與按標準價收貨金額的差結(jié)

7、轉(zhuǎn)。 已 收貨生產(chǎn)訂單的余額為 0。訂單結(jié)算財務(wù)憑證顯示為：標準價及 487597580.doc 文檔DR：生產(chǎn)訂單收貨結(jié)算差異930.00CR：生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出 -差異930.00物料帳顯示為：標準價及 487597580.doc 文檔- 10 -注：（單層結(jié)算時把差異 930.00 在物料消耗和庫存之間分配）實際作業(yè)價格計算：根據(jù)成本中心實際成本和作業(yè)類型實際作業(yè)數(shù)量計算出實際作業(yè)價格：LABOR/Z420 : 140/MINPROD/Z420 : 550/MIN標準價及 487597580.doc 文檔- 11 -1：計劃作業(yè)價格5：實際作業(yè)價格標準價估算及下達成本核算成本核算后，物料成本估

8、算變?yōu)椋篈01最新采購價為 208元/ 件。而 MCS630AT-2將按組件 A01 的估算價 Rollup 得到。標準價及 487597580.doc 文檔- 12 -標準價及 487597580.doc 文檔- 13 -對物料成本估算進行標記標記后物料主數(shù)據(jù)未來價格將變?yōu)椋簶藴蕛r及 487597580.doc 文檔- 14 -未來價變更為： 208未來價變更 為： 808 元 / 件標準價及 487597580.doc 文檔- 15 -下達標準價 (kp26)對物料 MCS630AT-，2 標準價由 生會計憑證：DR: 制品101( 808-707 )CR：存貨重估 101 (808-70

9、7)4 月的 707元/ 件變更為 5 月的 808元/ 件，產(chǎn)從價格更改借方 / 貸方到物料 從一個價格更改重新評價5 月物料帳變?yōu)椋和瑯游锪?A01, 標準價由 4 月的 200變更為 5月的 208元/ 件，庫存數(shù)量為 90 件，評估庫存值為 720 元，產(chǎn)生會計憑證：DR: 原材料CR ：庫存重估720(200-208 )*90 件 從價格更改借方 / 貸方到物料720 從一個價格更改重新評價物料帳顯示為：標準價及 487597580.doc 文檔- 16 -物料帳單層結(jié)算（ ckmh）物料本身的收貨業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的價差將由物料帳單層結(jié)算處理。對 A01 來說，將采購價與標準價的差異 30

10、00.00 在物料消耗和庫存之間進行分配對 MCS630AT-2 來說，將成本差異 930.00 在庫存消耗和期末庫存之間進行分配 物料帳分別顯示為：標準價及 487597580.doc 文檔- 17 -單層結(jié)算后， 狀態(tài)改變。同時 PUP 價格和 統(tǒng)計庫存值改變標準價及 487597580.doc 文檔- 18 -物料帳多層結(jié)算 (ckmL)多層結(jié)算將分配由低層物料和作業(yè)所產(chǎn)生的價差多層結(jié)算時，因為 A01 沒有低層物料和作業(yè)所產(chǎn)生的價差， A01 不進行單層 結(jié)算；而 MCS630AT-2因有低層物料 A01 的價差和作業(yè)價差，所以進行多層 結(jié)算。物料帳顯示為：注：較低層次收貨差異是 ro

11、ll up(計算來的，drilldown 顯示為：上卷)標準價及 487597580.doc 文檔- 19 -多層結(jié)算后顯示物料 A01 ：（ ckm3 價格和庫存價值） 期間狀態(tài)：單層確定的值標準價格： 20.00PUP價格： 23.00（周期平均價） 價格控制： S（標準價） 庫存值 ：18000.00統(tǒng)計庫存： 20700.00多層結(jié)算后顯示物料 MCS630AT-2：（ ckm3 價格和庫存價值） 期間狀態(tài)：多層確定的值 標準價格： 707.00 PUP價格： 920.00 價格控制： S 庫存值 ：707.00 統(tǒng)計庫存： 920.00標準價及 487597580.doc 文檔- 2

12、0 -標準價及 487597580.doc 文檔- 21 -物料帳結(jié)帳（ mmp）v物料帳結(jié)帳后按物料實際價格重估物料，在當前期間產(chǎn)生如下會計憑證：DR：原材料2700.00CR： 540190412700.00DR：制品213.00CR： 5401904193.00CR： 54019042120.00（銷售成本調(diào)整 -轉(zhuǎn)銷單級價格差異 ）（轉(zhuǎn)銷單級價格差異 ）（轉(zhuǎn)銷多級價格差異 ）DR：54019042400.00 （銷售成本調(diào)整 -上一級價格差異 ）CR：49019999-CC Z420 400.00（作業(yè)價格差異 -有實際價格的貸方成本中心）DR：54019042500.00 （銷售成本

13、調(diào)整 -上一級價格差異 ）CR：49019999-CC Z420 500.00 （作業(yè)價格差異 -有實際價格的貸方成本中心）DR：54019042300.00 （銷售成本調(diào)整 -上一級價格差異 ）CR：54019041300.00 （銷售成本調(diào)整 -抵消單級價格差異）若下月的標準價沒有變化， 則下月沖回物料重估； 若下月標準價變化， 則沖回差 額，使本月差異能夠記入下月。本例中我們將 MCS630AT-2的標準價有上月的 707變更為 808，A01 的標準件有 200 變更為 208，所以下月生成如下憑證：標準價及 487597580.doc 文檔- 22 -DR:540190411980BPRD: 開始庫存的單級價格差異DR:54019030720AUFUM: 轉(zhuǎn)銷重新評估數(shù)量CR: 原材料2700BESTD: 借記 /貸記商品DR:54019042120BPRV