《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章第3節(jié)消費(fèi)稅（不定項(xiàng)）

1、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第四章 第3節(jié) 消費(fèi)稅（不定項(xiàng)）您的姓名： 填空題 *_企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事中低端小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。2020年7月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1)銷售1輛定制小汽車取得含增值稅價(jià)款226000元，另收取手續(xù)費(fèi)33900元。（2)將20輛小汽車對(duì)外投資，小汽車生產(chǎn)成本10萬元輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價(jià)格16萬元輛、平均銷售價(jià)格15萬元輛、最低銷售價(jià)格為14萬元輛。（3)采取預(yù)收款方式銷售給4S店一批小汽車，當(dāng)月5日簽訂合同，當(dāng)月10日收到預(yù)收款，當(dāng)月15日發(fā)出小汽車，當(dāng)月20日開具發(fā)票。（4)生產(chǎn)中輕型商用客車500輛，其中480輛用于銷售、10輛用于廣告、8輛用于

2、企業(yè)管理部門、2輛用于贊助。已知：小汽車增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為5%.要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1、關(guān)于甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，下列計(jì)算正確的是（）。 單選題 *A.226 000 x5%=11 300(元）B. (226 000+33 900)(1+13%)x5%=11 500(元）(正確答案)C.226 000(1+13%)x5%=10 000(元）D. (226 000+33 900)x5%=12 995(元）答案解析：（1)銷售小汽車同時(shí)收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為“價(jià)外收入”，價(jià)稅分離后計(jì)入銷售額征收消費(fèi)稅；（2)甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅

3、（226 000+33 900)+(1+13%)x5%=11 500(元）。2、關(guān)于甲企業(yè)以小汽車投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額，下列計(jì)算正確的是（ ). 單選題 *A.20 x16x5%=16(萬元）(正確答案)B. 20 x15x5%=15(萬元）C.20 x10 x5%=10(萬元）D.20 x14x5%=14(萬元）答案解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。3、甲企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售小汽車，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（ ). 單選題 *A.7月5日B.7月10日C.7月15日(正確答案

4、)D.7月20日答案解析：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。4、甲企業(yè)的下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的是（ ). *A.將480輛自產(chǎn)中輕型商用客車用于銷售(正確答案)B. 將10輛自產(chǎn)中輕型商用客車用于廣告(正確答案)C.將8輛自產(chǎn)中輕型商用客車用于企業(yè)管理部門(正確答案)D.將2輛自產(chǎn)中輕型商用客車用于贊助(正確答案)答案解析：（1)中輕型商用客車按“小汽車”征收消費(fèi)稅；（2)選項(xiàng)A:“小汽車”在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅；（3)選項(xiàng)BCD:納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品

5、、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，于移送使用時(shí)納稅。甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2020年5月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1)進(jìn)口一批高檔護(hù)膚類化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格85萬元，已繳納關(guān)稅4. 25萬元。（2)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用化妝包，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元，支付其運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0. 4萬元。因管理不善該批化妝包全部丟失。（3)委托加工高檔美容類化妝品，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68萬元。（4)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用酒精，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13. 6萬元。（5)銷售自產(chǎn)成套化妝品，取得含增值稅價(jià)款678萬元，另收取包裝物押金3.

6、 39萬元。已知：增值稅稅率為13%,高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%,取得的扣稅憑證已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。5、計(jì)算甲公司進(jìn)口高檔護(hù)膚類化妝品應(yīng)繳納增值稅額下列算式中，正確的是（）。 單選題 *A. (85+4. 25)x13%=11. 60(萬元）B.85(1-15%)x13%=13(萬元）C. (85+4. 25)(1-15%)x13%=13. 65(萬元）(正確答案)D.85x13%=11. 05(萬元）答案解析：進(jìn)口從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）（1-消費(fèi)稅稅率）x增值稅稅率。6、甲公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額

7、中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。 *A.支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額68萬元(正確答案)B. 支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0. 4萬元C.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用酒精的進(jìn)項(xiàng)稅額13. 6萬元(正確答案)D.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用化妝包的進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元答案解析：化妝包因“管理不善”全部丟失的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，并且因該批化妝包的運(yùn)輸而接受運(yùn)輸服務(wù)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。7、甲公司的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。 *A. 委托加工高檔美容類化妝品(正確答案)B. 購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用酒精C. 購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用化妝包D. 進(jìn)口高檔護(hù)膚類化妝品(正確答案)答案解析：（1)酒精、化妝包并非應(yīng)稅消費(fèi)品，選項(xiàng)BC排除；（2)高檔美容類、高檔護(hù)膚類

8、化妝品，均屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的高檔化妝品，在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，選項(xiàng)AD應(yīng)選。8、計(jì)算甲公司銷售自產(chǎn)成套化妝品消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。 單選題 *A.678(1+13%)x15%=90(萬元）(正確答案)B. 678x15%=101. 7(萬元）C.678(1+13%)+3. 39x15%=90. 51(萬元）D. (678+3. 39)(1+13%)x15%=90. 45(萬元）答案解析：（1)本題產(chǎn)品為化妝品，其對(duì)應(yīng)的包裝物押金收取時(shí)不作銷售處理，在逾期時(shí)或一年以上作銷售處理，選項(xiàng)CD排除；（2)題目明確交待“678萬元”為含增值稅價(jià)款，應(yīng)當(dāng)作價(jià)稅分離。甲餐具

9、生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，主要從事一次性餐具的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2020年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1)收購(gòu)原木用于生產(chǎn)木制一次性筷子，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明買價(jià)35200元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗452元。（2)采取預(yù)收款方式向乙公司銷售一次性餐具。8月1日雙方簽訂銷售合同，8月3日預(yù)收全部含稅貨款113000元，另收取包裝費(fèi)3390元；8月15日和8月25日各發(fā)出50%的餐具。（3)受托加工木制一次性筷子，收取不含增值稅加工費(fèi)17 100元，委托方提供原材料成本39900元。甲餐具生產(chǎn)廠無同類木制一次性筷子銷售價(jià)格。已知：增值稅稅率為13%,農(nóng)產(chǎn)品扣除率為10%,木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%

10、.要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。9、甲餐具生產(chǎn)廠收購(gòu)原木準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。 單選題 *A. 35 200+(1+10%)x10%=3 200(元）B.35 200 x10%=3 520(元）(正確答案)C. (35 200-452)+(1+10%)x10%=3 158. 91(元）D. (35 200-452)x10%=3 474. 8(元）答案解析：（1)運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗（不屬于“非正常損失”），對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，“452元”不需要減除，選項(xiàng)CD排除。（2)選項(xiàng)AB:納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品

11、，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；甲餐具生產(chǎn)廠收購(gòu)原木可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額買價(jià)（35200元）x10%.10、甲餐具生產(chǎn)廠采取預(yù)收款方式銷售一次性餐具，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（ ). *A.8月3日B.8月25日(正確答案)C.8月15日(正確答案)D.8月1日答案解析：除另有規(guī)定外，采取預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。11、甲餐具生產(chǎn)廠當(dāng)月銷售一次性餐具增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。 單選題 *A. (113 000+3 390)x13%=15 130. 7(元）B.113 000(1+13%)x13%=13 000(元）C. (113 000

12、+3 390)(1+13%)x13%=13 390(元）(正確答案)D. 113 000 x13%=14 690(元）答案解析：（1)包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)稅，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。（2)“113000元”為含稅貨款，“3390元”亦為含稅金額，均應(yīng)作價(jià)稅分離處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。12、甲餐具生產(chǎn)廠當(dāng)月受托加工木制一次性筷子應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。 單選題 *A. 17 100(1-5%)x5%=900(元）B. (39 900+17 100)(1-5%)x5%=3 000(元）(正確答案)C. (39 900+17 100)x5%=2 850

13、(元）D. 17 100 x5%=855(元）答案解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，首先按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的（甲餐具生產(chǎn)廠無同類木制一次性筷子銷售價(jià)格），按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格（材料成本加工費(fèi)）（1-消費(fèi)稅比例稅率）（39 900+17 100)+(1-5%)=60 000(元）；應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格x消費(fèi)稅稅率60 000 x5%=3000(元）。甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事中低端汽車銷售和維修業(yè)務(wù)，2020年5月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1)進(jìn)口小汽車一批，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明增值稅稅額187萬元。（2)購(gòu)進(jìn)維修用

14、原材料及零配件，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額100. 3萬元。（3)為購(gòu)進(jìn)上述維修用原材料及零配件支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1. 1萬元。（4)銷售進(jìn)口小汽車，取得含稅銷售額8475萬元。（5)銷售小汽車內(nèi)部裝飾品，取得含稅銷售額180. 8萬元。（6)銷售小汽車零配件，取得含稅銷售額16. 95萬元。（7)對(duì)外提供汽車維修服務(wù)，取得含稅銷售額203. 4萬元。已知：銷售貨物增值稅稅率為13%,銷售修理修配勞務(wù)增值稅稅率為13%,取得的增值稅專用發(fā)票和專用繳款書均通過認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。13、甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是

15、（）。 單選題 *A.187+1. 1=188. 1(萬元）B. 187+100. 3=287. 3(萬元）C. 187+10. 3+1. 1=288. 4(萬元）(正確答案)D. 100. 3+1. 1=101. 4(萬元）答案解析：（1)進(jìn)口小汽車用于銷售（可抵扣項(xiàng)目），且取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（合法扣稅憑證），對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額187萬元可以抵扣；（2)購(gòu)進(jìn)原材料及零配件用于維修業(yè)務(wù)（可抵扣項(xiàng)目），且取得增值稅專用發(fā)票（合法扣稅憑證），對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額100. 3萬元可以抵扣；（3)接受交通運(yùn)輸服務(wù)用于維修業(yè)務(wù)（可抵扣項(xiàng)目），且取得增值稅專用發(fā)票（合法扣稅憑證），對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額1. 1

16、萬元可以抵扣。14、甲公司當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按“銷售貨物”申報(bào)繳納增值稅的是（）。 *A. 銷售小汽車內(nèi)部裝飾品(正確答案)B. 銷售小汽車零配件(正確答案)C. 提供汽車維修服務(wù)D. 銷售進(jìn)口小汽車(正確答案)答案解析：選項(xiàng)C:按照“銷售加工、修理修配勞務(wù)”申報(bào)繳納增值稅。15、甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。 *A.提供汽車維修服務(wù)的銷項(xiàng)稅額203. 4(1+13%)x13%=23. 4(萬元）(正確答案)B.銷售小汽車內(nèi)部裝飾品的銷項(xiàng)稅額180. 8(1+13%)x13%=20. 8(萬元）(正確答案)C.銷售小汽車零配件的銷項(xiàng)稅額16. 95(1+13%)

17、x13%=1. 95(萬元）(正確答案)D.銷售進(jìn)口小汽車的銷項(xiàng)稅額8 475(1+13%)x13%=975(萬元）(正確答案)答案解析：題目中明確說明銷售進(jìn)口小汽車、小汽車內(nèi)部裝飾品、小汽車零配件、提供汽車維修服務(wù)取得的都是含稅收入，應(yīng)當(dāng)作價(jià)稅分離處理；適用的稅率都是13%,所以選項(xiàng)ABCD全部正確。16、甲公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（ ). 單選題 *A. 銷售小汽車內(nèi)部裝飾品B. 提供汽車維修服務(wù)C. 進(jìn)口小汽車(正確答案)D. 銷售進(jìn)口小汽車答案解析：（1)選項(xiàng)A:小汽車內(nèi)部裝飾品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅；（2)選項(xiàng)B:維修服務(wù)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，提供汽車維修服務(wù)不

18、繳納消費(fèi)稅；（3)選項(xiàng)CD:小汽車屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，但進(jìn)口的中低端小汽車在進(jìn)口環(huán)節(jié)時(shí)一次課征消費(fèi)稅（選項(xiàng)C正確），進(jìn)口后再行銷售時(shí)（非超豪華小汽車）不再繳納消費(fèi)稅（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。甲廠為增值稅一般納稅人，主要從事葡萄酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2020年5月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1)進(jìn)口釀酒設(shè)備，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明稅額160 000元。（2)支付葡萄酒廣告費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明金額300 000元，稅額18000元。（3)支付銷售葡萄酒運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2000元。（4)銷售自產(chǎn)W品牌葡萄酒取得含增值稅價(jià)款5085000元，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)113000元。（5)將100箱自產(chǎn)Y品牌

19、葡萄酒作為福利向員工免費(fèi)發(fā)放，同類葡萄酒含增值稅平均售價(jià)1 037. 04元箱。（6)上期留抵增值稅稅額為106000元。已知，增值稅稅率為13%;葡萄酒消費(fèi)稅稅率為10%;取得的扣稅憑證均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。17、甲廠的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除的是（）。 *A.上期留抵增值稅稅額106000元(正確答案)B.支付葡萄酒廣告費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額18000元(正確答案)C.進(jìn)口釀酒設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額160000元(正確答案)D.支付銷售葡萄酒運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額2000元(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A:上期留抵稅額可以在本期繼續(xù)抵扣；（2)選項(xiàng)BC

20、D:均取得了合法扣稅憑證，均用于可抵扣用途，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。18、計(jì)算甲廠當(dāng)月銷售W品牌葡萄酒增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。 單選題 *A.5 085 000(1+13%)x13%+113 000 x13%=599 690(元）B. 5 085 000(1+13%)x13%=585 000(元）C. (5 085 000+113 000)x13%=675 740(元）D. (5 085 000+113 000)(1+13%)x13%=598 000(元）(正確答案)答案解析：（1)銷售W品牌葡萄酒收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離后并入銷售額，選項(xiàng)B未將優(yōu)質(zhì)費(fèi)并入銷售額，

21、選項(xiàng)AC未對(duì)優(yōu)質(zhì)費(fèi)進(jìn)行價(jià)稅分離；（2)題目明確交待“5085000元”為含增值稅銷售額，亦應(yīng)價(jià)稅分離。19、甲廠當(dāng)月的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。 *A. 將自產(chǎn)的Y品牌葡萄酒作為福利向員工免費(fèi)發(fā)放(正確答案)B. 支付葡萄酒廣告費(fèi)C. 進(jìn)口釀酒設(shè)備D. 銷售W品牌葡萄酒(正確答案)答案解析：（1)選項(xiàng)A:納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面（例如，發(fā)放職工福利）的，于移送使用時(shí)征收消費(fèi)稅；（2)選項(xiàng)BC:購(gòu)進(jìn)廣告服務(wù)、進(jìn)口設(shè)備均不征收消費(fèi)稅；（3)選項(xiàng)D:葡萄酒在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。20、計(jì)算甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（

22、). 單選題 *A. (5 085 000+113 000)(1+13%)x10%+1 037.04x100(1-10%)x10%B. (5 085 000+113 000)(1-10%)x10%+1 037.04x100(1-10%)x10%C. (5 085 000+113 000)(1+13%)x10%+1 037.04x100(1+13%)x10%(正確答案)D. (5 085 000+113 000)(1-10%)x10%+1 037.04x100(1+13%)x10%答案解析：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額含增值稅的銷售額(1+增值稅稅率征收率），應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額x消費(fèi)稅稅率

23、，故應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額（5 085 000+113 000)+(1+13%)x10%+1 037. 04x100+(1+13%)x10%甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事高檔化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2020年5月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1)進(jìn)口一批高檔香水精，海關(guān)審定的貨價(jià)210萬元，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)11萬元、運(yùn)輸費(fèi)20萬元、保險(xiǎn)費(fèi)4萬元。（2)接受乙公司委托加工一批高檔口紅，不含增值稅加工費(fèi)35萬元，乙公司提供原材料成本84萬元，該批高檔口紅無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。（3)銷售高檔香水，取得不含增值稅價(jià)款678萬元，另收取包裝費(fèi)5. 65萬元。已知：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%,關(guān)稅稅

24、率為10%,增值稅稅率為13%.要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。21、甲公司進(jìn)口高檔香水精的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（ ). *A.包裝費(fèi)11萬元(正確答案)B.保險(xiǎn)費(fèi)4萬元(正確答案)C.運(yùn)輸費(fèi)20萬元(正確答案)D.貨價(jià)210萬元(正確答案)答案解析：一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格；“到岸價(jià)格”是指包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價(jià)格。22、甲公司進(jìn)口高檔香水精應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（ ). 單選題 *A. (210+20)x

25、(1+10%)x15%B. (210+11+4)x(1+10%)x15%C. (210+11+20+4)x(1+10%)(1-15%)x15%(正確答案)D. (11+20+4)x(1+10%)(1-15%)x15%答案解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅關(guān)稅完稅價(jià)格x(1+關(guān)稅稅率）（1-消費(fèi)稅稅率）x消費(fèi)稅稅率。23、關(guān)于甲公司受托加工高檔口紅應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額，下列計(jì)算列式中，正確的是（）。 單選題 *A. (84+35)x15%B. (84+35)(1-15%)x15%(正確答案)C. 84(1-15%)+35x15%D. 84+35(1-15%)x15%答案解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品受托方應(yīng)代收代

26、繳的消費(fèi)稅（材料成本加工費(fèi)）（1-消費(fèi)稅稅率）x消費(fèi)稅稅率。24、關(guān)于甲公司銷售高檔香水應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額，下列計(jì)算列式中，正確的是（ ). 單選題 *A. 678(1+13%)x15%B. 678+5.65(1+13%)x15%(正確答案)C. (678+5.65)x15%D. 678x15%答案解析：收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅。甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事中低端汽車貿(mào)易及維修業(yè)務(wù)，2020年5月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1)進(jìn)口一批越野車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格360萬元，繳納關(guān)稅90萬元，支付通關(guān)、商檢費(fèi)用2. 5萬元。（2)銷售小轎車取得含增值稅價(jià)款33

27、9萬元，另收取提車價(jià)款13. 56萬元。（3)維修汽車取得含增值稅維修費(fèi)20. 34萬元，其中工時(shí)費(fèi)9. 04萬元、材料費(fèi)11. 3萬元。已知：越野車的消費(fèi)稅稅率為25%,增值稅稅率為13%.要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。25、甲公司進(jìn)口越野車應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。 單選題 *A. (360+90+2. 5)(1-25%)x25%=150. 83(萬元）B. (360+2. 5)x25%=90. 625(萬元）C. (360+90)(1-25%)x25%=150(萬元）(正確答案)D. (360+90+2. 5)x25%=113. 125(萬元）答

28、案解析：納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）（1-消費(fèi)稅稅率）；組成計(jì)稅價(jià)格中不包括進(jìn)口時(shí)支付的通關(guān)、商檢費(fèi)用。因此，甲公司進(jìn)口越野車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（360+90)+(1-25%)x25%=150(萬元）。26、甲公司進(jìn)口越野車應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)算增值稅，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入組成計(jì)稅價(jià)格的是（）。 *A. 關(guān)稅完稅價(jià)格(正確答案)B. 通關(guān)、商檢費(fèi)用C. 消費(fèi)稅(正確答案)D. 關(guān)稅(正確答案)答案解析：納稅人進(jìn)口的貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的，增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅；組成計(jì)稅價(jià)格中同樣不包括通關(guān)、商檢費(fèi)用。2

29、7、甲公司銷售小轎車增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。 單選題 *A.339(1+13%)+13. 56x13%=40. 76(萬元）B. 339+13. 56(1+13%)x13%=45. 63(萬元）C. (339+13. 56)x13%=45. 83(萬元）D. (339+13. 56)(1+13%)x13%=40. 56(萬元）(正確答案)答案解析：（1)題目明確交待339萬元為含增值稅價(jià)款，應(yīng)當(dāng)作價(jià)稅分離處理，排除選項(xiàng)BC;(2)提車價(jià)款13. 56萬元屬于價(jià)外費(fèi)用，亦應(yīng)作價(jià)稅分離處理，排除選項(xiàng)A.28、甲公司維修汽車增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。 單選題 *A.

30、20. 34(1+13%)x13%=2. 34(萬元）(正確答案)B. (20. 34-9. 04)x13%=1. 47(萬元）C. (20. 34-11. 3)x13%=1. 18(萬元）D. 20. 34x13%=2. 64(萬元）答案解析：加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)，甲公司應(yīng)就維修汽車取得的全部收入（包括工時(shí)費(fèi)和材料費(fèi)）依法計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額；由于維修費(fèi)20. 34萬元是含增值稅金額，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離后計(jì)算。甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售高檔化妝品。2020年5月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1)銷售高檔面膜，取得不含增值稅價(jià)款300萬元，另收取品牌使用費(fèi)11. 3萬元。（2)受托加工高檔粉餅，收取不含增值稅加工費(fèi)5萬元，委托方提供的原材料成本80萬元，甲公司無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。（3)銷售高檔口紅兩批，第一批不含增值稅單價(jià)為0. 2萬元箱，共100箱；第二批不含增值稅單價(jià)為0. 13萬元箱，共200箱。（4)將高檔口紅50箱贊助給國(guó)內(nèi)某化妝品展銷會(huì)。已知：高檔化妝品增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為15%.要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。29、關(guān)于甲公司本月銷售高檔面膜應(yīng)繳納的消費(fèi)