合同審計的主要內(nèi)容

1、合同審計的重要內(nèi)容1（一）合同簽訂前審計合同簽訂前審計是合同審計的重點和核心，由于合同簽訂過程中 的任何疏漏或失誤，均有也許給公司導(dǎo)致?lián)p失或帶來風(fēng)險。對于重要 的合同，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時掌握狀況，加強全過程監(jiān)督。合同簽 訂前審計的重要內(nèi)容涉及：1、審查簽訂合同的必要性。重要審查2.合同內(nèi)容與否符合公司 目的，合同項目與否列入公司的計劃，與否已安排了相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算。2、審查合同的合法性、合規(guī)性和合理性。重要審查合同與否符 合國家法律法規(guī)和規(guī)范性文獻(xiàn)的規(guī)定，與否違背國家利益或者社會公 共利益；審查合同與否符合本公司的規(guī)章制度規(guī)定，履行該合同與否 給本公司帶來預(yù)期利益；審核對方的主體資格與否合法，

2、簽訂合同的 當(dāng)事人與否有簽訂該合同的權(quán)利，對方與否有履行該合同的能力和誠 意，選擇對方簽訂合同的理由與否充足。3、審查合同條款的真實性和完整性。合同條款的完整性，重要 審查與否符合合同法的規(guī)定（具體內(nèi)容涉及當(dāng)事人的名稱或姓名和住 所、標(biāo)的名稱、標(biāo)的數(shù)量質(zhì)量、價款或者報酬、履行期限地點方式、 違約責(zé)任、解決爭議措施等與否完整）；合同條款與否規(guī)范、用詞與 否精確。合同條款的真實性，審查是對標(biāo)的數(shù)量、質(zhì)量、價款等重要 條款除了審查形式上的完整性還要審查其真實性、合理性，如合同當(dāng) 事人的信譽、經(jīng)營范疇、履約能力、售后服務(wù)；合同的內(nèi)容與否可行， 與否通過單位有關(guān)部門的論證。4、審查合同在公司內(nèi)部與否通過

3、有關(guān)部門的會簽，擬簽訂合同 的人與否得到合適的授權(quán)，合同擬蓋公章與否符合公司的規(guī)定。（二）合同履行過程的審計重要審查履行合同的主體與否是合同的當(dāng)事人，有無由別人代為 履行的狀況；審查雙方與否按照合同商定行使自己的權(quán)利和承當(dāng)應(yīng)盡 的義務(wù)；合同當(dāng)事人履行合同的地點與否與合同商定相似；以分次、 分期、分部履行的方式簽訂的合同，其履行方式與否商定一致；合同 的履行費用結(jié)算與否符合合同的商定，優(yōu)惠承諾與否按照合同商定進(jìn) 行結(jié)算；履行該合同與否達(dá)到預(yù)定的效益；對合同執(zhí)行過程中存在問 題，有關(guān)職能部門與否及時查明因素并予以糾正；合同違約責(zé)任與否 按法律規(guī)定或者合同商定進(jìn)行；合同糾紛的解決與否及時、合法、合

4、理。（三）合同變更的審計合同變更的審計是指對當(dāng)事人修改或者補充的合同內(nèi)容進(jìn)行的 審計。具體審查的內(nèi)容涉及：合同的變更理由與否充足，有無欺詐、 脅迫、重大誤解、顯失公平而導(dǎo)致合同權(quán)利義務(wù)對一方當(dāng)事人不合理、 不公正的變更；合同的變更與否經(jīng)雙方協(xié)商一致，合同當(dāng)事人與否履 行法定程序；合同變更與否損害公共利益；變更條款與否真實、完整。（四）終結(jié)合同的審計終結(jié)合同的審計重要涉及：合同終結(jié)與否符合合同法規(guī)定的情 形；合同的權(quán)利義務(wù)終結(jié)后，當(dāng)事人與否遵循誠實信用原則，根據(jù)交 易習(xí)慣履行告知、協(xié)助、保密等義務(wù)；對已解除的合同，當(dāng)事人與否 根據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定辦理批準(zhǔn)、登記等手續(xù)；解除已履行的合同后， 已履行方

5、與否根據(jù)履行狀況和合同性質(zhì)，規(guī)定對方恢復(fù)原狀、采用其 他補救措施和補償損失。（五）合同平常管理審計重要審查公司有無設(shè)立專門的合同管理機構(gòu)，合同管理機構(gòu)，合 同管理人員與否具有具有相應(yīng)的資格，合同管理制度與否完善，有無 重大合同變更的風(fēng)險防備措施；審查合同的歸檔和保管與否完整。編輯合同審計的重要措施1（一）詢問法涉及問卷調(diào)查法、面談法、專項討論法等。實際工作中多采用問 卷調(diào)查法。調(diào)查問卷可以從如下方面進(jìn)行設(shè)計：合同管理機構(gòu)設(shè)立及 人員配備狀況；崗位職責(zé)制定及履行狀況；合同管理流程狀況；合同 管理基礎(chǔ)工作，如有關(guān)合同管理制度、合同管理臺賬、合同檔案管理 與否建立健全等。（二）流程圖法重要是將招投標(biāo)

6、、委托授權(quán)、合同簽訂、合同履行、終結(jié)及售后 服務(wù)全過程，以流程圖的形式繪制出來，從而辨認(rèn)合同風(fēng)險。這種措 施比較簡潔和直觀，易于發(fā)現(xiàn)核心控制點的風(fēng)險因素。（三）測試表法重要是將合同各核心控制環(huán)節(jié)以測試表的形式進(jìn)行測試，以查找 合同管理的風(fēng)險點和控制缺陷，分析其潛在的影響和重要限度，提出 規(guī)避和防備風(fēng)險的措施。測試表重要涉及：1、市場準(zhǔn)入控制測試表。重要測試當(dāng)事人的資質(zhì)、市場準(zhǔn)入狀 況以及合同轉(zhuǎn)包、分包狀況。2、招投標(biāo)和授權(quán)批準(zhǔn)控制測試表。重要測試經(jīng)濟業(yè)務(wù)與否按規(guī) 定進(jìn)行投標(biāo)、投標(biāo)過程與否規(guī)范、招投標(biāo)收入與否納入統(tǒng)一財務(wù)管理、 合同簽訂程序與否到位、甲方代理人與否持有委托授權(quán)書等。3、合同條款內(nèi)

7、容及履行狀況測試表。重要測試合同的標(biāo)的、數(shù) 量、質(zhì)量、價格、履行期限、地點、方式、違約金和補償金與否明確 具體，履行狀況如何，付款憑證的數(shù)據(jù)與否與物資驗收單、發(fā)票、合 同履行結(jié)算單相一致等。（四）現(xiàn)場觀測進(jìn)一步合同有關(guān)方現(xiàn)場，理解合同雙方的資質(zhì)資信狀況，觀測工 藝流程，獲得第一手資料。其客觀性較強，是保證審計質(zhì)量的有效途 徑。（五）歷史分析法審查與合同有關(guān)的財務(wù)、記錄和公司管理歷史資料，如通過檢查 車輛索賠記錄及其他風(fēng)險信息，擬定已投保車輛發(fā)生的修理費與否計 入有關(guān)項目中。（六）環(huán)境分析法重要是對有關(guān)方社會環(huán)境變化趨勢，也許變更的法律法規(guī)等進(jìn)行 進(jìn)一步分析，查找風(fēng)險因素和潛在影響。編輯合同審計方式1合同審計一般采用送達(dá)審計、網(wǎng)絡(luò)審