變動成本法與本量利分析相關(guān)案例及答案

1、變動成本法與本量利分析相關(guān) 案例及答案某小鎮(zhèn)加油站本量利分析 一、資料在某小鎮(zhèn)中有一個(gè)加油站，油站內(nèi)附設(shè)一雜 貨商店。該商店在本地社區(qū)的銷售額每周可達(dá) 1800元。除此之外，到加油站買汽油的顧客也 會光顧此商店。油站經(jīng)理估計(jì)，平均每100元花 費(fèi)在汽油上的車主便會花30元購買商店的商品，而且在汽油銷售量波動時(shí)，這一比率仍維持 不變。該商店在本地社區(qū)的銷售與出售給車主的 部分是相互獨(dú)立的。現(xiàn)已知汽油的邊際貢獻(xiàn)率為 18%,商品的邊際貢獻(xiàn)率為 25%;現(xiàn)行汽油銷 售價(jià)格為0.6元每公升，每周預(yù)計(jì)汽油銷售量為 16000公升；場地每周的固定成本是 1200元， 每周員工薪金固定為800元。油站經(jīng)理非

2、常關(guān)心 將來的銷售額，因?yàn)榻谀稠?xiàng)公路發(fā)展計(jì)劃可能 會奪去油站的生意，而汽油銷售是利潤最為敏感 的因素。女求：.計(jì)算現(xiàn)行每周利潤；898.以公升為單位，計(jì)算汽油銷售的保本點(diǎn)； 10131.如果汽油銷售量減至8000公升，會有多少 利潤？ -326.由于公路發(fā)展，汽油銷售量減至8000公升, 但又想保持第1項(xiàng)計(jì)算得出的每周現(xiàn)行利潤， 假設(shè)成本不變，此時(shí)每公升汽油的售價(jià)應(yīng)為多 少？ 0.74答案：1.計(jì)算每周利潤:項(xiàng)目收入cmRTcm汽油銷售0.6*16000=960018%1728商品銷售：關(guān)聯(lián)9600*0.3=2800180025%25%720450本地社 會 合計(jì)1428028982.汽油銷

3、售保本點(diǎn)的計(jì)算：計(jì)算時(shí)可剔除本地社 區(qū)商品銷售的影響，即以固定成本總額減除本地 社區(qū)商品銷售的邊際貢獻(xiàn)后的差額作為汽油銷 售引起固定成本支出部分。每公升平均邊際貢獻(xiàn)=(1728+720) /16000公升 =0.153元/公升保本點(diǎn)銷售量=(2000-450) /0.153元每公升 =10131公升3當(dāng)汽油銷售減至8000公升,計(jì)算利潤:項(xiàng)目收入cmRTern汽油銷售 商品銷售:480018%864關(guān)聯(lián)144025%360本地社 會 合計(jì)1800804025%4501674E=1674- (1200+800) =326 元4.銷量減至8000公升,維持原有利潤水平的汽 油售價(jià)要維持原有水平,汽

4、油及關(guān)聯(lián)銷售所需邊 際貢獻(xiàn)為:1728+720=2448元汽油cmR=18%變動成本率 =L18%=82%變動成本 =0.6佻82%=0.492元/公升銷售量8000公升，變動成本總額=0.492*8000=3936 元 設(shè)調(diào)整后汽油價(jià)格p元/公升,則關(guān)聯(lián)銷售為:(8000p-3936) +25%*03 女 8000 女p=2448P=0.7423元/公升案例甲企業(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，單價(jià) 36元，產(chǎn) 銷可保持平衡。該企業(yè)目前年生產(chǎn)能力為 1500 件，其有關(guān)成本數(shù)據(jù)如表所示。表1甲企業(yè)有關(guān)成本數(shù)據(jù)變動成本固定成本直接材料9000直接人工13500折舊8000其他12000合計(jì)2250020

5、000該廠現(xiàn)擬購置一臺專用設(shè)備，購置費(fèi)為20000元，可用5年，無殘值，用直線法計(jì)提折舊。據(jù) 測算，這臺專用設(shè)備投入使用后，可使變動成本 在現(xiàn)有基礎(chǔ)上減少20%。要求：根據(jù)本量利有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算結(jié)果， 測算這 一方案是否合理。答：現(xiàn)有條件b=22500/1500=15元/件為E=a/(p-b)=20000/(36-15)=953件購置設(shè)備后：固定成本每年 20000+4000=24000元b=15*(1-20%)=15元/件X3E=a/(p-b)=24000/(36-12) =1000 件 953不合理信達(dá)公司本年度利潤的敏感性分析 一、資料信達(dá)公司產(chǎn)銷單一產(chǎn)品，在過去的數(shù)年中， 銷售量以穩(wěn)定的

6、增長率上升，但近年來由于同類 廠家日益增多，使得該產(chǎn)品的市場競爭日趨激 烈。公司經(jīng)理認(rèn)為，下一年度的銷售量要保持原 有的增長率？必需推出有力的廣告。為此，公司 的會計(jì)師為鈕、助經(jīng)理籌劃此項(xiàng)動議，提供了該公 司本年度有關(guān)產(chǎn)銷的情況及財(cái)務(wù)資料如下： 1.單位變動成本：直接材料36元/件直接人工14元/件制造費(fèi)用10元/件合計(jì)60元/件.固定成本總額480000元.單位銷售價(jià)格100元/件.本年度預(yù)計(jì)銷售量20000件.所得稅稅率40%二、公司預(yù)計(jì)下年度銷售目標(biāo)為 22000件產(chǎn)品， 要求：.計(jì)算本年度稅后凈利潤.計(jì)算本年度保本點(diǎn).一計(jì)算本年度利潤對各有關(guān)因素的敏感度指 標(biāo).若計(jì)劃年度公司經(jīng)理預(yù)計(jì)追

7、回的廣告費(fèi)支 出將使固定成本上升的幅度為10% ,試計(jì)算計(jì) 劃年度應(yīng)完成的產(chǎn)銷變動率。.若計(jì)劃年度期望目標(biāo)稅后利潤為210000元，試計(jì)算公司可追加的廣告費(fèi)限額。.稅后凈利潤=( 100-60) *20000-4800000* (1-40%) =192000 元.本年度保本銷售量=480000/ (100-60) =12000 件.單 價(jià) 的 敏 感 系 數(shù)=px/E=100*20000/320000=6.25單位變動成本b的敏感系數(shù)=-bx/E=-60*20000/320000= -3.75銷量x的敏感系數(shù)=x ( p-b )/E=20000*(100-60)/320000=2.5固定成本

8、a 的敏感系數(shù)=-a/E=-480000/320000= -1.5.(100-60)*22000-480000* (1+10%)* (1-40%) =211200元.x= (E+a)/(p-b) = (480000*(1+10%) +192000/(1-40%) / (100-60) =21200 件產(chǎn)銷變動率=(21200-20000) /20000=6%.公司可追加廣告費(fèi)：210000/ (1-40%) = (p-b) x-480000-aa=50000 元變動成本法案例1B企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，前年和去年有關(guān)資料如下表1 B企業(yè)前年與去年年生產(chǎn)情況年份前年去年銷售收入/ （5元/t）1000

9、1500產(chǎn)ft/t300200年初產(chǎn)成品存貨數(shù)量/t0100年末產(chǎn)成品存貨數(shù)量/t1000固定生產(chǎn)成本600600150150銷售和管理費(fèi) 用（全部固定） 單位變動生產(chǎn) 1.81.8成本要求：.用完全成本法為該公司編制這兩年的比較利 潤表，并說明為什么銷售增加50% ,營業(yè)利潤反而大為減少。.用變動成本法根據(jù)同樣的資料編制比較利潤 表，并將它同上一比較利潤表作一比較，指出哪 一種成本法比較重視生產(chǎn)？哪一種比較重視銷 售？答案1.完全成本前年去年法銷售收入10001500銷售成本=0+1140-380=760=380+960-0=1340期初存0380貨(1.8+600/300)(1.8+600

10、/200)本期生*300=1140*200=960產(chǎn)成本3.8*100=3800期末存貨毛利潤240160固定銷售 及管理費(fèi) 用150150稅前利潤90102.變動成本法前年去年銷售收入10001500變動成本總額= 1.8*(300-100 )= 1.8*300=540=360貢獻(xiàn)毛益640960固定制造費(fèi)用600600固定銷售及管 理費(fèi)用150150稅前利潤-110450變動成本法案例2某洗衣機(jī)廠連續(xù)兩年虧損，廠長召集有關(guān)部 門的負(fù)責(zé)人開會研究扭虧為盈的辦法。會議要點(diǎn) 如下：廠長：我廠去年虧損250萬元，已連續(xù)虧損兩 年，如果今年再不扭虧為盈，銀行將停止貸款， 我廠也就面臨被迫停產(chǎn)的危險(xiǎn)。

11、銷售處長：問題的關(guān)鍵是我們的洗衣機(jī)以每臺 1800元的價(jià)格出售，而每臺洗衣機(jī)的成本是 1850元，如果提高售價(jià)，面臨競爭，洗衣機(jī)就 賣不出去，出路只有降低成本；否則銷售越多， 虧損越大。生產(chǎn)處長：我不同意銷售處長的說法。我廠每 臺洗衣機(jī)的制造成本只有1650元，設(shè)備和工藝 技術(shù)均為國內(nèi)一流，之所以出現(xiàn)虧損，原因在于 生產(chǎn)能力利用嚴(yán)重不足，去年只生產(chǎn)并銷售5萬 臺，而生產(chǎn)線原設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為10萬臺。財(cái)務(wù)處長：我廠的產(chǎn)品成本構(gòu)成中，每臺洗衣 機(jī)的變動成本為1350元，全廠固定制造費(fèi)用總 額為1500萬元，推銷及管理費(fèi)用總額為1000萬 元。我建議，生產(chǎn)部門滿負(fù)荷生產(chǎn)，通過擴(kuò)大產(chǎn) 量來降低單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的固定制造費(fèi)用。這樣即 使不提價(jià)，不擴(kuò)大銷售也能使企業(yè)扭虧為盈，渡 過難關(guān)。另外,從企業(yè)長遠(yuǎn)生存發(fā)展的角度考慮, 今年費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定制造費(fèi)用，同時(shí)再追加10 萬元作廣告宣傳，追加40萬元作銷售獎勵，擴(kuò) 大產(chǎn)品銷售量。要求：.分析去年虧損250萬元是怎么算出來的？.如果采納財(cái)務(wù)處長的意見，今年能夠盈利多 少？為什么？.你是否同意財(cái)