代理財(cái)政集中支付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法（試行）模版

1、代理財(cái)政集中支付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法（試行）xx發(fā)201218號(hào)第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)xx農(nóng)村信用合作聯(lián)社（以下簡(jiǎn)稱“市聯(lián)社”）代理財(cái)政集中支付業(yè)務(wù)的管理，防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法、支付結(jié)算辦法、浙江省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作規(guī)程（試行）（修訂版）、xx財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付資金銀行清算辦法及相關(guān)法規(guī)制度規(guī)定，結(jié)合市聯(lián)社實(shí)際，特制定本辦法。第二條 代理財(cái)政集中支付業(yè)務(wù)是指通過(guò)銀行間資金匯劃系統(tǒng)，將財(cái)政性資金由國(guó)庫(kù)單一賬戶體系劃撥至收款人賬戶，以及國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中各賬戶之間資金劃撥的行為，包括代理財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)和代理財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)。代理財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)是指由財(cái)政

2、部門開具支付令，代理機(jī)構(gòu)通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金劃付到收款人或用款單位賬戶的業(yè)務(wù)。代理財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)是指由預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，在額度范圍內(nèi)自行開具支付令，代理機(jī)構(gòu)通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶的業(yè)務(wù)。第二章 賬戶設(shè)置和憑證第三條 代理機(jī)構(gòu)按照市財(cái)政局的書面通知，依據(jù)人民銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，為市財(cái)政局開設(shè)財(cái)政零余額賬戶和財(cái)政資金專戶，為預(yù)算單位開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)專戶。開戶時(shí)，市財(cái)政局和預(yù)算單位需向代理機(jī)構(gòu)提交開戶申請(qǐng)并預(yù)留印鑒。第四條 代理機(jī)構(gòu)依據(jù)人民銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，為預(yù)算單位開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶和特設(shè)專戶，須審核以下資料：（一）預(yù)算單

3、位機(jī)構(gòu)設(shè)置的批準(zhǔn)文件；（二）市財(cái)政局同意其在代理銀行開戶的文件；（三）預(yù)算單位的預(yù)留印鑒（與開戶批準(zhǔn)文件中被批準(zhǔn)單位的印鑒一致）；（四）人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法中規(guī)定的其它資料。第五條 財(cái)政零余額賬戶、財(cái)政資金專戶均不得提取現(xiàn)金，特設(shè)專戶原則上不得提取現(xiàn)金，如需提現(xiàn)，須按人民銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行批準(zhǔn)；預(yù)算單位零余額賬戶可提取現(xiàn)金。提現(xiàn)時(shí)應(yīng)執(zhí)行現(xiàn)金管理暫行條例等有關(guān)規(guī)定。第六條 財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶，日終余額應(yīng)為零。第七條 預(yù)算單位按照規(guī)定的程序變更、撤銷銀行賬戶時(shí)，代理機(jī)構(gòu)應(yīng)按人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定辦理，并及時(shí)報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行國(guó)庫(kù)部門備案，同時(shí)提交預(yù)

4、算單位開戶名稱和編碼。第八條 辦理財(cái)政集中支付業(yè)務(wù)的代理機(jī)構(gòu)，應(yīng)開設(shè)以下內(nèi)部賬賬戶：（一）在“12210120財(cái)政性資金墊款”科目下分別開立財(cái)政直接支付資金墊款和財(cái)政授權(quán)支付墊款賬戶，分別用于核算辦理財(cái)政直接支付和授權(quán)支付所墊付的資金。（二）在“22410103中間業(yè)務(wù)暫收款”科目下分別開立財(cái)政直接支付退款資金和財(cái)政授權(quán)支付退款資金，分別用于核算財(cái)政直接支付和授權(quán)支付款項(xiàng)支付后，退匯等退款所暫掛的資金。（三）在“22410103中間業(yè)務(wù)暫收款”科目下開立市聯(lián)社國(guó)庫(kù)集中支付清算賬戶，用于核算財(cái)政集中支付墊款和退款與當(dāng)?shù)厝嗣胥y行國(guó)庫(kù)管理部門進(jìn)行資金清算。該賬戶信息（賬號(hào)、戶名）須報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行國(guó)庫(kù)

5、管理部門備案，并預(yù)留申請(qǐng)劃款（退款）印鑒章。（四）在“1240102其他代保管有價(jià)值品”科目下開立代保管待處理財(cái)政集中支付憑證賬戶。第九條 銀行支付申請(qǐng)劃款憑證，是用于代理機(jī)構(gòu)向中國(guó)人民銀行xx支行從國(guó)庫(kù)單一賬戶申請(qǐng)清算已支付財(cái)政資金的專用憑證。該憑證作為重要空白憑證管理和使用，憑證種類為1833。第十條 銀行支付申請(qǐng)退款憑證，是用于代理機(jī)構(gòu)向中國(guó)人民銀行xx支行從國(guó)庫(kù)單一賬戶申請(qǐng)退回財(cái)政資金的專用憑證。該憑證作為重要空白憑證管理和使用，憑證種類為1834。第十一條 銀行支付申請(qǐng)劃款憑證和銀行支付申請(qǐng)退款憑證由市聯(lián)社指定印刷廠印制，代理機(jī)構(gòu)向市聯(lián)社清算中心領(lǐng)用。第三章 會(huì)計(jì)核算第十二條 代理財(cái)

6、政直接支付和代理財(cái)政授權(quán)支付的紙質(zhì)憑證分別由財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)和預(yù)算單位通過(guò)專人傳遞至代理機(jī)構(gòu)。用款額度、支付與清算的電子數(shù)據(jù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行、財(cái)政局、代理機(jī)構(gòu)間相互傳遞。第十三條 財(cái)政集中支付業(yè)務(wù)受理和資金清算的時(shí)間規(guī)定。（一）代理機(jī)構(gòu)在營(yíng)業(yè)日15:00時(shí)（含）之前收到市級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)簽發(fā)的財(cái)政直接支付憑證和預(yù)算單位簽發(fā)的財(cái)政授權(quán)支付結(jié)算憑證，須將資金于當(dāng)日匯出；在營(yíng)業(yè)日15:00時(shí)之后收到，須將資金在下一營(yíng)業(yè)日上午10:00時(shí)前匯出。（二）代理機(jī)構(gòu)須于營(yíng)業(yè)日16:00之前將財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶的貸方金額通過(guò)支付系統(tǒng)退回國(guó)庫(kù)單一賬戶；在營(yíng)業(yè)日16:00之后收到的貸方

7、資金，須在下一營(yíng)業(yè)日10:00前退回。（三）代理機(jī)構(gòu)須在營(yíng)業(yè)日16:00之前，將清算電子數(shù)據(jù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)發(fā)送至當(dāng)?shù)厝嗣胥y行，并于16:00之前，將申請(qǐng)劃（退）款憑證及相應(yīng)附件提交至中國(guó)人民銀行xx支行國(guó)庫(kù)部門。第十四條 代理財(cái)政直接支付（一）支付業(yè)務(wù)的受理1、經(jīng)辦柜員收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)開具的財(cái)政直接支付憑證，審核憑證各項(xiàng)要素?zé)o誤后；啟動(dòng)5591財(cái)政集中支付交易，輸入支付方式、賬本年度、單位編碼、支付令、支付金額，與財(cái)政直接支付憑證要素核對(duì)無(wú)誤后，提交執(zhí)行，并打印業(yè)務(wù)憑證。執(zhí)行后，系統(tǒng)自動(dòng)將資金從財(cái)政直接支付資金墊款賬戶劃到財(cái)政零余額賬戶，會(huì)計(jì)分錄：借：12210120財(cái)政性資金墊款 -財(cái)政直

8、接支付資金墊款 貸：20060101財(cái)政零余額賬戶2、經(jīng)辦柜員根據(jù)財(cái)政直接支付憑證中收款人開戶情況，啟用相關(guān)交易辦理財(cái)政資金的匯劃。收款人為系統(tǒng)內(nèi)開戶的，通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)賬將財(cái)政資金實(shí)時(shí)劃撥到收款人賬戶；收款人為系統(tǒng)外開戶的，通過(guò)大小額支付、同城票據(jù)交換、三省一市匯票、銀行本票、農(nóng)信銀等支付結(jié)算渠道辦理資金匯劃。會(huì)計(jì)分錄：借：20060101財(cái)政零余額賬戶貸：10120101存放省內(nèi)上級(jí)機(jī)構(gòu)活期款項(xiàng)或：20010101一般活期存款 或：30010101電子匯劃往賬 或：30310102縣級(jí)票據(jù)往來(lái)票據(jù)提出 或：20120101匯出匯款全國(guó)銀行匯票 或：20120102匯出匯款三省一市匯票 或：20

9、130101匯出匯款開出本票 或：科目XX賬戶 （二）退款（票）業(yè)務(wù)的處理1、財(cái)政直接支付的資金，因憑證要素填寫錯(cuò)誤經(jīng)代理機(jī)構(gòu)確認(rèn)款項(xiàng)未支付的退票，由財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核實(shí)原因后，收回財(cái)政直接支付憑證并予以作廢。確需支付的，財(cái)政應(yīng)重新開具財(cái)政直接支付憑證。2、直接支付業(yè)務(wù)在資金清算后發(fā)生退款，且非我方差錯(cuò)造成的退款，柜員在查詢財(cái)政零余額賬戶資金到賬后，應(yīng)通知財(cái)政部門生成相應(yīng)的退款電子支付令，柜員根據(jù)財(cái)政直接支付憑證啟動(dòng)5591財(cái)政集中支付，會(huì)計(jì)分錄：借：20060101財(cái)政零余額賬戶 貸：22410103中間業(yè)務(wù)暫收款財(cái)政直接支付退款資金如因我方原因造成的退款，則不需要通知財(cái)政生成退款支付令

10、，在保證我方資金安全的情況下，依據(jù)財(cái)政直接支付憑證通過(guò)我方內(nèi)部賬進(jìn)行重新發(fā)起退回，并查詢資金是否及時(shí)到賬。第十五條 代理財(cái)政授權(quán)支付（一）支付業(yè)務(wù)的受理1、經(jīng)辦柜員收到預(yù)算單位提交的銀行支付結(jié)算憑證，應(yīng)審核憑證的基本要素是否正確、完整；現(xiàn)金支付是否符合現(xiàn)金管理暫行條例等的相關(guān)規(guī)定。柜員啟動(dòng)5591財(cái)政集中支付交易，輸入支付方式、賬本年度、單位編碼、支付令、支付金額，與支付憑證要素核對(duì)無(wú)誤后，提交執(zhí)行，并打印業(yè)務(wù)憑證。執(zhí)行后，系統(tǒng)自動(dòng)將資金從財(cái)政授權(quán)支付資金墊款賬戶劃到預(yù)算單位零余額賬戶，會(huì)計(jì)分錄：借：12210120財(cái)政性資金墊款-財(cái)政授權(quán)支付資金墊款 貸：20060101預(yù)算單位零余額賬戶2

11、、經(jīng)辦柜員根據(jù)銀行支付結(jié)算憑證上收款人開戶情況，分別啟用相關(guān)交易辦理財(cái)政資金的匯劃。收款人為系統(tǒng)內(nèi)開戶的，通過(guò)行內(nèi)轉(zhuǎn)賬將財(cái)政資金實(shí)時(shí)劃撥到收款人賬戶；收款人為系統(tǒng)外開戶的，通過(guò)大小額支付、同城票據(jù)交換、三省一市匯票、銀行本票、農(nóng)信銀等支付結(jié)算渠道辦理資金匯劃。會(huì)計(jì)分錄：借：20060101預(yù)算單位零余額賬戶貸：1001現(xiàn)金或：10120101存放省內(nèi)上級(jí)機(jī)構(gòu)活期款項(xiàng)或：20010101一般活期存款 或：30010101電子匯劃往賬 或：30310102縣級(jí)票據(jù)往來(lái)票據(jù)提出 或：20120101匯出匯款全國(guó)銀行匯票 或：20120102匯出匯款三省一市匯票 或：20130101匯出匯款開出本票

12、或：科目XX賬戶 （二）退款（票）業(yè)務(wù)的處理1、財(cái)政授權(quán)支付的資金，因憑證要素填寫錯(cuò)誤并經(jīng)代理機(jī)構(gòu)確認(rèn)款項(xiàng)未支付的退票，由財(cái)政預(yù)算單位核實(shí)原因后收回結(jié)算憑證并予以作廢。確需支付的，重新開具結(jié)算憑證。2、授權(quán)支付業(yè)務(wù)在資金清算后發(fā)生退款，且非我方差錯(cuò)造成的退款，柜員查詢預(yù)算單位零余額賬戶資金到賬后，通知財(cái)政部門生成相應(yīng)的退款電子支付令；柜員根據(jù)預(yù)算單位零余額賬戶資金退回的收款憑證及退款電子支付令啟動(dòng)5591財(cái)政集中支付交易，進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄：借：20060101財(cái)政零余額賬戶 貸：22410103中間業(yè)務(wù)暫收款財(cái)政授權(quán)支付退款資金如是我方原因造成退款，則不需要通知財(cái)政生成退款支付令，而是在

13、保證我方資金安全的情況下，依據(jù)財(cái)政直接支付憑證通過(guò)我方內(nèi)部賬進(jìn)行重新發(fā)起，以確保資金及時(shí)到賬。第十六條 營(yíng)業(yè)日15: 00之后，代理機(jī)構(gòu)原則上不得再辦理代理財(cái)政集中支付業(yè)務(wù)。若收到財(cái)政部門提交的財(cái)政直接支付憑證和銀行支付結(jié)算憑證后，啟用6112內(nèi)部賬表外賬，記“1240102其他代保管有價(jià)值品”表外賬，同時(shí)登記重要物品代保管登記簿。次日銷賬后，再根據(jù)收款人進(jìn)行正常處理。會(huì)計(jì)分錄如下：表外掛賬會(huì)計(jì)分錄：收入：1240102其他代保管有價(jià)值品代保管待處理財(cái)政集中支付憑證表外銷賬會(huì)計(jì)分錄： 付出：1240102其他代保管有價(jià)值品代保管待處理財(cái)政集中支付憑證第十七條 資金清算代理財(cái)政集中支付業(yè)務(wù)清算包

14、括代理財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)清算和代理財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)清算，清算的渠道包括與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行資金清算、與預(yù)算外資金財(cái)政專戶進(jìn)行清算。預(yù)算內(nèi)資金與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行資金清算，由代理機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行國(guó)庫(kù)部門進(jìn)行劃退款清算；預(yù)算外資金與預(yù)算外資金財(cái)政專戶進(jìn)行清算，由代理機(jī)構(gòu)與財(cái)政進(jìn)行清算。（一）預(yù)算內(nèi)資金的清算1、代理機(jī)構(gòu)辦理5591 財(cái)政集中支付交易及相應(yīng)的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)（匯款）后，于16:00之前（財(cái)政日切后），啟動(dòng)5595財(cái)政清算打印交易，打印一式三份日?qǐng)?bào)表和一式四份劃退款清單及一式五聯(lián)的劃退款憑證。一式三份日?qǐng)?bào)表，一份留存專夾保管，一份交財(cái)政國(guó)庫(kù)科，一份交財(cái)政會(huì)計(jì)核算中心；一式四份劃退款清單，一份留存專

15、夾保管，一份交財(cái)政國(guó)庫(kù)科，一份交財(cái)政會(huì)計(jì)核算中心，一份交當(dāng)?shù)厝嗣胥y行；劃退款憑證一式五聯(lián)送交當(dāng)?shù)厝嗣胥y行進(jìn)行請(qǐng)求劃退款，第一、二聯(lián)人民銀行留存，第三聯(lián)人民銀行蓋章后作代理機(jī)構(gòu)回單（作資金清算憑證），第四聯(lián)人民銀行蓋章后給市級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)核算中心）作回單，第五聯(lián)人民銀行蓋章后給市財(cái)政局作回單。2、啟動(dòng)5594財(cái)政清算對(duì)賬交易，向人民銀行發(fā)送當(dāng)天所有支付成功的預(yù)算內(nèi)支付明細(xì)清單，向財(cái)政和人民銀行發(fā)送匯總當(dāng)天財(cái)政支出報(bào)表。3、啟動(dòng)5587財(cái)政支付清算劃退款交易，將申請(qǐng)劃款報(bào)文、退款請(qǐng)求報(bào)文等向人民銀行發(fā)送。4、代理機(jī)構(gòu)將日?qǐng)?bào)表和劃退款清單送交財(cái)政相關(guān)部門，并領(lǐng)取財(cái)政直接支付匯總清算額度通知

16、單。5、代理機(jī)構(gòu)將一式五聯(lián)的劃退款憑證、一份財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表和財(cái)政直接支付匯總清算額度通知單送交當(dāng)?shù)厝嗣胥y行國(guó)庫(kù)部門請(qǐng)求資金清算，并取回劃退款憑證的第三、四聯(lián)（須經(jīng)人民銀行蓋章）。6、墊款資金由人民銀行通過(guò)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)匯劃到代理機(jī)構(gòu)，由代理機(jī)構(gòu)判別入賬后，銷記財(cái)政支付墊款賬戶；退款資金由代理機(jī)構(gòu)主動(dòng)通過(guò)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)匯劃到人民銀行。會(huì)計(jì)分錄如下：（1）墊付資金劃入時(shí)：借：10120101存放省內(nèi)上級(jí)機(jī)構(gòu)活期款項(xiàng) 貸：22410102結(jié)算暫收借：22410102結(jié)算暫收貸：12210120財(cái)政性資金墊款-財(cái)政直接支付資金墊款12210120財(cái)政性資金墊款-財(cái)政授權(quán)支付資金墊款（2）退款資金劃出時(shí)

17、：借：22410103中間業(yè)務(wù)暫收款-財(cái)政直接支付退款資金22410103中間業(yè)務(wù)暫收款-財(cái)政授權(quán)支付退款資金貸：22410102結(jié)算暫收借：22410102結(jié)算暫收貸：30010101電子匯劃往賬（縣清算中心）借：30010101電子匯劃往賬（縣清算中心） 貸：30310201系統(tǒng)外資金清算往來(lái)（省中心）（二）預(yù)算外資金的清算1、代理機(jī)構(gòu)辦理5591 財(cái)政集中支付交易及相應(yīng)的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)（匯款），待財(cái)政日切后，啟動(dòng)5595財(cái)政清算打印交易，打印一式三份財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表和一式三份劃退款清單。其中：一份留存作劃退款憑證附件，一份交財(cái)政國(guó)庫(kù)科，一份交財(cái)政會(huì)計(jì)核算中心。2、啟動(dòng)5594財(cái)政清算對(duì)賬交易，向

18、財(cái)政發(fā)送匯總當(dāng)天財(cái)政支出報(bào)表。3、代理機(jī)構(gòu)將日?qǐng)?bào)表和劃退款清單送交財(cái)政相關(guān)部門，并由開立的預(yù)算外資金財(cái)政專戶開具支款憑證，柜員通過(guò)轉(zhuǎn)賬交易，將資金從預(yù)算外資金財(cái)政專戶轉(zhuǎn)到財(cái)政資金墊款賬戶，結(jié)平墊款賬戶余額。分計(jì)分錄：借：20070302財(cái)政預(yù)算外資金專戶 貸：12210120財(cái)政性資金墊款-財(cái)政直接支付資金墊款12210120財(cái)政性資金墊款-財(cái)政授權(quán)支付資金墊款借：22410103中間業(yè)務(wù)暫收款-財(cái)政直接支付退款資金 22410103中間業(yè)務(wù)暫收款-財(cái)政授權(quán)支付退款資金貸：20070302財(cái)政預(yù)算外資金專戶第四章 報(bào)表打印及對(duì)賬第十八條 報(bào)表打?。ㄒ唬┤战K報(bào)表打印，詳見(jiàn)第十七條5595 財(cái)政清算打印交易操作。（二）月報(bào)表打印，于次月初啟動(dòng)5595 財(cái)政清算打印交易，打印一式四份的財(cái)