XXXXXXX年中山會計繼續(xù)教育答案2(小企業(yè)類)

1、前言會計人員后后續(xù)教育管管理政策變變化2中華人民共共和國財政政部令第773號-會計從業(yè)業(yè)資格管理理辦法自22013年年7月1日日起施行。（A ） (1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 會計人員后后續(xù)教育管管理政策變變化2會計從業(yè)資資格考試科科目實行無無紙化考試試，無紙化化考試題庫庫由各地財財政部門組組織建設。（B）(1分分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 會計人員后后續(xù)教育管管理政策

2、變變化2取消了會計計從業(yè)資格格考試的免免試規(guī)定（ A）(1分分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 會計人員后后續(xù)教育管管理政策變變化2引入了學分分制繼續(xù)教教育管理模模式。（ A）(1分分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 會計人員后后續(xù)教育管管理政策變變化2建立了會計計從業(yè)資格格證書定期期換證制度度。（A ）(11分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 H

3、TMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 會計人員后后續(xù)教育管管理政策變變化2會計從業(yè)資資格證書遺遺失、毀損損、補發(fā)的的規(guī)定不變變。（ BB）(1分分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 第一章 總總則總則1小企業(yè)會會計準則與企業(yè)業(yè)會計準則則共同構(gòu)構(gòu)成我國企企業(yè)會計標標準體系。(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 總則2符合中小小企業(yè)劃型型標準規(guī)定定所規(guī)定定的微型

4、企企業(yè)標準的的企業(yè)參照照執(zhí)行小小企業(yè)會計計準則。(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 總則2中小企業(yè)劃劃型標準規(guī)規(guī)定對企企業(yè)的分類類更加細化化，但未將將個體工商商戶納入了了標準范圍圍，參照執(zhí)執(zhí)行。(11分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 總則3符合小企企業(yè)會計準準則適用用范圍的小小企業(yè)，必必須執(zhí)行小企業(yè)會會計準則。 (11分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Optio

5、n.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 總則3企業(yè)集團內(nèi)內(nèi)的母公司司和子公司司適用小小企業(yè)會計計準則。(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 第一章 總總則總則4 企業(yè)根據(jù)市市場價格的的變動，自自行調(diào)整財財產(chǎn)物資的的賬面價值值，這違背背了財務會會計的（DD ）(11分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 可可變現(xiàn)凈值值 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 重置資資本 HTMLCONTROL F

6、orms.HTML:Option.1 公允允價值 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 歷歷史成本 總則4 企業(yè)在銷售售貨物或提提供應稅勞勞務時，依依增值稅稅暫行條例例規(guī)定收收取的增值值稅額屬于于下列哪個個會計要素素？（B ）(11分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 資資產(chǎn) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 負債債 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 收入 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 費用 總則4 下列各項業(yè)業(yè)務，符合合會計信息息質(zhì)量可比比性

7、要求的的是（A ）(11分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 因因市場價上上漲，企業(yè)業(yè)將發(fā)出原原材料的計計價方法由由先進先出出法改為移移動加權(quán)平平均法 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 因因主要客戶戶的現(xiàn)金周周轉(zhuǎn)出現(xiàn)嚴嚴重困難，企企業(yè)在年末末提高了估估計壞賬百百分比 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 因因下一年度度經(jīng)營需要要大量資金金，企業(yè)將將股利分配配的形式由由現(xiàn)金股利利改為股票票股利 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 因因計提了固固定資產(chǎn)減減值準備，企企業(yè)根據(jù)實實際情況

8、將將折舊方法法由年限平平均法改為為雙倍余額額遞減法 第二章 資資產(chǎn)資產(chǎn)概述22 小企業(yè)的資資產(chǎn)應當按按照成本計計量，不計計提資產(chǎn)減減值準備。(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 流動資產(chǎn)簡簡介 小企業(yè)的流流動資產(chǎn)是是指預計在在1年內(nèi)（含含1年）或或超過1年年的一個正正常營業(yè)周周期內(nèi)變現(xiàn)現(xiàn)、出售或或耗用的資資產(chǎn)A。(1分分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 貨幣資金與與銀行存款款 企業(yè)的

9、基本本存款賬戶戶可以存入入現(xiàn)金，不不能支取現(xiàn)現(xiàn)金。(11分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 貨幣資金與與銀行存款款 對于未達賬賬項，企業(yè)業(yè)因編制“銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表”進行行調(diào)節(jié)。調(diào)調(diào)節(jié)后的銀銀行存款余余額反映了了（D ）(11分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 企企業(yè)銀行存存款總賬科科目的實際際數(shù)額 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 企企業(yè)銀行存存款對賬單單上的存款款實有數(shù)據(jù)據(jù) HTMLCONTROL Forms.HTM

10、L:Option.1 企業(yè)銀銀行存款日日記賬的實實有數(shù)額 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 企業(yè)可以以動用的銀銀行存款實實有數(shù)額 貨幣資金與與銀行存款款 某公司4 ，銀行對對賬單余額額為100030000元。經(jīng)逐逐筆核對，發(fā)發(fā)現(xiàn)有以下下未達賬項項：29日銀銀行代企業(yè)業(yè)收款822000元元，企業(yè)尚尚未收到收收款通知；30日銀銀行代付電電費50000元，企企業(yè)尚未收收到付款通通知；30日企企業(yè)送存銀銀行的轉(zhuǎn)賬賬支票700000元元，銀行尚尚未入賬；29日企企業(yè)開出轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票3330000元，持票票人尚未到到銀行辦理理結(jié)算手續(xù)續(xù)。公司據(jù)據(jù)以編制“銀行余額額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)

11、后后的銀行存存款余額應應為（B ）元(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 10122000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 10400000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 10800000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 10688000 第二章 資資產(chǎn)短期投資 短期投資，是是指小企業(yè)業(yè)購入的能能隨時變現(xiàn)現(xiàn)并且持有有時間不準準備超過11年（含11年）的投投資，如小小企業(yè)以賺賺取差價為為目的從二二級市場購購入的股票票、債券、基金、一一年內(nèi)到期期的長期債債權(quán)投資等等

12、。 B(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 應收及預付付款項1 甲公司5月月29日售售給乙公司司產(chǎn)品一批批，貨款總總計1500000元元，適用增增值稅稅率率為17%.乙公司司交來一張張出票日期期為6月11日、面值值為1755500元元、期限為為3個月的的商業(yè)匯票票。甲公司司于7月11日持票到到銀行貼現(xiàn)現(xiàn)，銀行年年貼現(xiàn)率為為6% .則甲公司司所得貼現(xiàn)現(xiàn)額為（AA ）元。(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 1733745 HTMLCONTROL Form

13、s.HTML:Option.1 1727780 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 11714440 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 17722099 應收及預付付款項2 下列會計事事項中，不不能表明企企業(yè)金融資資產(chǎn)發(fā)生減減值的是（ B）(1分分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 債權(quán)權(quán)人出于經(jīng)經(jīng)濟或法律律等方面因因素的考慮慮，對發(fā)生生財務困難難的債務人人作出讓步步 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 債務人人可能被吸吸收合并 HTMLCONTROL Forms.HTML:O

14、ption.1 因發(fā)行方方發(fā)生嚴重重財務困難難，使該金金融資產(chǎn)無無法在活躍躍市場繼續(xù)續(xù)交易 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 權(quán)權(quán)益工具投投資的公允允價值發(fā)生生嚴重或非非暫時性下下跌 應收及預付付款項2 應收及預付付款項實際際發(fā)生壞賬賬時，應當當計入營業(yè)業(yè)外支出。A(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 第二章 資資產(chǎn)應收及預付付款項3 中遠股份有有限公司對對外幣業(yè)務務選用業(yè)務務發(fā)生時的的市場匯率率折算，并并按月結(jié)算算匯兌損益益。20009年3月月20日，公公

15、司自銀行行購入2440萬美元元，銀行當當日的美元元賣出價為為1:6.69，當當日市場匯匯率為1:6.677。假設33月31日日市場匯率率為1:66.68，則則該公司33月份因購購入美元而而發(fā)生的匯匯兌損失為為（A ）萬元元(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 2.44 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 4.88 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 7.22 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 9.66 應收及預付付款項3 在債務人應應付利息日日，按照票票面利率計計算的應收收

16、未收利息息收入應當當確認為投投資收益，同同時增加長長期債券投投資的賬面面余額。BB(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 應收及預付付款項3 企業(yè)在采用用外幣業(yè)務務發(fā)生時的的市場匯率率作為折算算匯率的情情況下。將將人民幣兌兌換成外幣幣時所產(chǎn)生生的匯兌損損益，是指指（ D）(1分分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 賬面面匯率與當當日市場匯匯率之差所所引起的折折算差額 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 賬面匯率率與當日銀銀行賣出價

17、價之差所引引起的折算算差額 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 銀銀行買入價價與當日市市場匯率之之差所引起起的折算差差額 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 銀行行賣出價與與當日市場場匯率之差差所引起的的折算差額額 商品流通的的小企業(yè)（批批發(fā)業(yè)、零零售業(yè)）在在購買商品品過程中發(fā)發(fā)生的費用用（包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中中的合理損損耗和入庫庫前的挑選選整理費等等），計入入購入商品品的實際成成本。(本本題分數(shù)：1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 A、對 HTMLCONTROL Forms.

18、HTML:Option.1 B、錯非正常消耗耗的直接材材料、直接接人工和制制造費用，應應在發(fā)生時時計入當期期損益，不不應計入存存貨成本。(本題分分數(shù)：1分分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 A、對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 B、錯第二章 資資產(chǎn)存貨的取得得2 某工業(yè)企業(yè)業(yè)采用計劃劃成本進行行原材料的的核算，并并按單個存存貨項目的的成本與可可變現(xiàn)凈值值孰低法對對期末存貨貨計價。112月初結(jié)結(jié)存甲材料料的計劃成成本為20000000元，本月月收入甲材材料的計劃劃成本為44000000元，本本月發(fā)出甲甲材料計劃劃成本355000

19、00元；甲材材料成本差差異月初數(shù)數(shù)為40000（超支支），本月月收入甲材材料成本差差異為80000元（超超支）。112月311日庫存甲甲材料的可可變現(xiàn)凈值值為賬面實實際成本的的90% 。則該企企業(yè)12月月31日應應記入資產(chǎn)產(chǎn)負債表“存貨”項項目中的甲甲材料金額額為（B ）元。(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 2255000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 2295500 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 33087000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 2220

20、5000 答案B 月末結(jié)存存材料的計計劃成本=2000000+44000000-35500000=2500000（元元） 月末末結(jié)存材料料的成本差差異（超支支）=（44000+80000）（22000000+40000000）25500000=50000（元）“存貨”項目金額=（250000+5000）90%=229500（元）存貨的取得2 某商場2月月份期初存存貨成本11360000元，售售價2000000；本期購入入存貨成本本5080000元，售售價7200000元元；本期實實現(xiàn)銷售收收入8000000元元。在采用用零售價法法核算的情情況下，該該商場2月月末資產(chǎn)負負債表中存存貨項目（假假設

21、期末存存貨發(fā)生跌跌價損失）金金額為（ C）元(11分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 5560000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 816600 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 8840000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 1200000 答案CC 已銷售售存貨的成成本=（11360000+50080000）（22000000+72200000）80000000=5600000（元元） 期末末存貨的成成本=（11360000+50080000）-56600000

22、=840000（元元）存貨的的發(fā)出1 某企業(yè)1月月1日乙材材料賬面實實際成本9900000元，結(jié)存存數(shù)量5000噸；11月3日購購進乙材料料300噸噸，每噸單單價2000元；1月月15日又又購進乙材材料4000噸，每噸噸單價1880元；11月4日和和1月200日發(fā)出材材料4000噸。該企企業(yè)采用月月末一次加加權(quán)平均法法計算發(fā)出出材料的實實際成本，則則1月311日乙材料料賬面成本本余額為（ C）(1分分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 722000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 750000 HTMLCONTROL Forms.

23、HTML:Option.1 744000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 800000 第二章 資資產(chǎn)存貨的發(fā)出出3 存貨發(fā)生毀毀損，處置置收入，可可收回的責責任人賠償償和保險賠賠款，扣除除其、相關(guān)關(guān)稅費后的的凈額，應應當計入營營業(yè)外支出出或營業(yè)外外收入。(1分) A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 存貨的發(fā)出出3 根據(jù)現(xiàn)行企企業(yè)會計制制度規(guī)定，企企業(yè)對于逾逾期未退包包裝物沒收收的押金，扣扣除應繳納納的稅金后后的余額應應作的會計計處理是（ ）(1分分) B H

24、TMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 計入營業(yè)業(yè)外收入 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 計入其他他業(yè)務收入入 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 沖減營營業(yè)費用 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 沖減財務務費用 第二章 資資產(chǎn)長期股權(quán)投投資 企業(yè)在持有有可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)期間收到到的屬于取取得時支付付價款中包包含的已宣宣告發(fā)放的的債券利息息，借記“銀行存款款”科目，貸貸記“（ A）”科目目。(1分分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 投資資收益 H

25、TMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 可可供出售金金融資產(chǎn)公允價價值變動 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 應收利息息 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 可供出出售金融資資產(chǎn)成成本 長期股權(quán)投投資 A公司長期期投資股權(quán)權(quán)投資采用用權(quán)益法核核算。20008年77月1日AA公司向BB公司投資資2800000元，占占B公司具具有表決權(quán)權(quán)股份的440% 。20088年度B公公司實現(xiàn)凈凈利潤800000元元，20009年3月月20日，AA公司收到到B公司分分派的現(xiàn)金金股利200000元元；則20009年33月31日日A公

26、司“長期股權(quán)權(quán)投資B公司股股票投資”科目的余余額為（ ）元(11分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 22930000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 26690000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 3044000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 2920000 長期股權(quán)投投資 根據(jù)小企企業(yè)會計準準則的規(guī)規(guī)定，小企企業(yè)對外進進行長期股股權(quán)投資，可可以采用成成本法，也也可以采用用權(quán)益法核核算。(11分) BB HTMLCONTROL Forms.HTML:Option

27、.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 第二章 資資產(chǎn)長期股權(quán)投投資 A公司長期期投資股權(quán)權(quán)投資采用用權(quán)益法核核算。20008年77月1日AA公司向BB公司投資資2800000元，占占B公司具具有表決權(quán)權(quán)股份的440% 。20088年度B公公司實現(xiàn)凈凈利潤800000元元，20009年3月月20日，AA公司收到到B公司分分派的現(xiàn)金金股利200000元元；則20009年33月31日日A公司“長期股權(quán)權(quán)投資B公司股股票投資”科目的余余額為（ ）元(11分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 22930000 HTMLCONTROL

28、 Forms.HTML:Option.1 26690000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 3044000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 2920000 固定資產(chǎn)22 固定資產(chǎn)，是是指小企業(yè)業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品、提供供勞務。出出租或經(jīng)營營管理而持持有的，使使用壽命超超過1年的的，單位價價值較高的的有形資產(chǎn)產(chǎn)。(1分分) A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 固定資產(chǎn)22 新準則規(guī)定定投資者投投入的固定定資產(chǎn)是按按評估價值值和相關(guān)稅稅費

29、確定成成本。(11分) AA HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 固定資產(chǎn)折折舊1 已提足折舊舊的固定資資產(chǎn),無論論是否繼續(xù)續(xù)使用,均均不再提取取折舊；但但提前報廢廢的固定資資產(chǎn),應補補提折舊。(1分) B HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 固定資產(chǎn)折折舊2 某臺設備賬賬面原值為為2000000元，預預計凈殘值值率為5%，預計使使用年限為為5年，采采用雙倍余余額遞減法法計提年折折舊。該設設備在使

30、用用3年6個個月后提前前報廢，報報廢時發(fā)生生清理費用用20000元，取得得殘值收入入50000元，未計計提減值準準備。則該該設備報廢廢時企業(yè)當當期稅前利利潤的影響響額少（ D）元。(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 315660 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 388700 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 402000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 311900 答案：311900第第一年計提提折舊：22000000*0.4=800000第第二年折舊舊： （2

31、0000000-800000）*0.4=480000第三年年折舊： （22000000-800000-480000）*00.4=2288000第四年前前6個月折折舊：（22000000-800000-480000-288800-2000000*55%）/22*0.55=83000設備已已計提折舊舊=800000+4480000+288800+88300=1651100該設設備報廢對對企業(yè)當期期稅前利潤潤的影響額額為減少=2000000-11651000-50000+22000=319000固定資產(chǎn)折折舊2 甲企業(yè)有一一項專利權(quán)權(quán)，最初入入賬價值為為1000000元，有有效使用期期限為5年年，采

32、用直直線法進行行攤銷。企企業(yè)在使用用2年后將將其對外出出售，取得得轉(zhuǎn)讓收入入800000元，甲甲企業(yè)除轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入按按5%繳納納營業(yè)稅外外無其他支支出。假設設甲企業(yè)在在使用該項項專利權(quán)期期間未計提提減值準備備，則甲企企業(yè)轉(zhuǎn)讓該該項專利權(quán)權(quán)能使其稅稅前利潤增增加（ ）元元。(1分分) C HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 200000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 -2240000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 160000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 776000

33、0 答案CC轉(zhuǎn)讓時賬賬面凈值=10335=6（萬萬元） 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓凈損益益=8-885%-6=1.6（萬元元）固定資資產(chǎn)折舊22 甲公司以融融資租賃方方式租入設設備一臺，租租賃合同規(guī)規(guī)定租賃期期滿該設備備的所有權(quán)權(quán)歸甲公司司。租賃開開始日該設設備的原賬賬面價值為為959.6萬元，最最低租賃付付款額的現(xiàn)現(xiàn)值與其公公允價值均均為6800萬元，另另發(fā)生運雜雜費20萬萬元，安裝裝調(diào)試費220萬元，租租賃業(yè)務人人員的差旅旅費4萬元元。該設備備租賃期為為9年，同同類設備的的折舊年限限為10年年，預計凈凈殘值為00.若甲公公司對該設設備采用年年限平均法法計提折舊舊，則應計計提的年折折舊額為（ ）萬元。(1分)

34、A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 72.44 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 74.2 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 822 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 82.4 甲公司以以融資租賃賃方式租入入設備一臺臺，租賃合合同規(guī)定租租賃期滿該該設備的所所有權(quán)歸甲甲公司。租租賃開始日日該設備的的原賬面價價值為4779.8萬萬元，公允允價值為4480萬元元，最低租租賃付款額額的現(xiàn)值為為460萬萬元，另發(fā)發(fā)生運雜費費12萬元元，安裝調(diào)調(diào)試費188.5萬元元，租賃業(yè)業(yè)務人員的的

35、差旅費11.8萬元元。該設備備租賃期為為9年，同同類設備的的折舊年限限為10年年，預計凈凈殘值為00。若甲公公司對該設設備采用平平均年限法法計提折舊舊，則應計計提的年折折舊額為（ ）萬萬元。A. 49.23B. 54.550C. 54.770 D. 556.700正確答案案：A答案案解析：按按照新準則則的規(guī)定，在在租賃期開開始日，承承租人應將將租賃開始始日租賃資資產(chǎn)公允價價值與最低低租賃付款款額現(xiàn)值兩兩者中較低低者作為租租入資產(chǎn)的的入賬價值值。承租人人在租賃談談判和簽訂訂租賃合同同的過程中中發(fā)生的，可可歸屬于租租賃項目的的手續(xù)費、律師費、差旅費、攤銷費、印花稅等等初始直接接費用，應應該計入租租

36、入資產(chǎn)價價值。因為為租賃合同同規(guī)定租賃賃期滿該設設備的所有有權(quán)歸甲公公司，所以以應該按照照10年計計提折舊。固定資產(chǎn)產(chǎn)的年折舊舊額（4460112188.511.8）/10449.233（萬元） 本題解題題思路，本本題的第一一個關(guān)鍵在在于確定融融資租賃固固定資產(chǎn)的的入賬價值值，即在租租賃期開始始日，承租租人應將租租賃開始日日租賃資產(chǎn)產(chǎn)公允價值值與最低租租賃付款額額現(xiàn)值兩者者中較低者者作為租入入資產(chǎn)的入入賬價值。對于一些些其他的初初始直接費費用也是要要計入固定定資產(chǎn)的成成本中的。第二個關(guān)關(guān)鍵在于確確定折舊年年限，因為為題目中已已經(jīng)明確告告訴了，租租賃期滿該該設備的所所有權(quán)歸甲甲公司，所所以應按照

37、照固定資產(chǎn)產(chǎn)的使用年年限計提折折舊。如果果沒有這個個條件，則則應在租賃賃期內(nèi)計提提折舊。生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)2 生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)應當當按照年限限平均法計計提折舊。(1分) A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 無形資產(chǎn)11 外購土地及及建筑物支支付的價款款應當在建建筑物與土土地使用權(quán)權(quán)之間按照照合理的方方法進行分分配，難以以合理分配配的，應當當全部作為為固定資產(chǎn)產(chǎn)。(1分分) A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Op

38、tion.1 錯 無形資產(chǎn)11 外購土地及及建筑物支支付的價款款應當在建建筑物與土土地使用權(quán)權(quán)之間按照照合理的方方法進行分分配；難以以合理分配配的，應當當全部作為為無形資產(chǎn)產(chǎn)。(1分分) B HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 小企業(yè)不能能可靠估計計無形資產(chǎn)產(chǎn)使用壽命命的，攤銷銷期不得低低于10年年。(A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯第三章 負負債負債概述 或有負債是是指負債發(fā)發(fā)生與否尚尚不

39、確定，須須決定于未未來某一或或更多事項項的發(fā)生與與否的負債債。如（ C）(1分分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)企業(yè)無法法支付的應應付款項 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 應收票據(jù)據(jù)向銀行抵抵押貸款 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 想銀行貼貼現(xiàn)的商業(yè)業(yè)承兌匯票票金額 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 采采用分期付付款方式購購入材料 短期借款、應付及預預收賬款 “短期借款款”科目期期末借方余余額，反映映小企業(yè)尚尚未償還的的短期借款款本金。(1分) B HTMLC

40、ONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 短期借款、應付及預預收賬款 企業(yè)發(fā)生的的不符合資資本化條件件的短期借借款利息，其其會計核算算方法是（ D）(1分分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 全部部計入借款款當月的財財務費用中中 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 分月計計入管理費費用中 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 全全部計入還還款月份的的財務費用用中 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1

41、應按按月預計提提財務費用用或直接計計入付息當當月的財務務費用中 短期借款、應付及預預收賬款 新準則新增增設了“應應付利息”科目來核核算小企業(yè)業(yè)按照合同同約定應支支付的短期期借款利息息。(1分分) A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 應付職工薪薪酬 外商投資企企業(yè)用從稅稅后利潤提提取的職工工獎勵及福福利基金支支付職工的的非經(jīng)常性性獎金，應應借記的科科目是（BB ）(11分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 盈盈余公積 HTMLCONTROL Forms.HTML

42、:Option.1 應付職工工薪酬 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 職職工獎勵及及福利基金金 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 利潤分分配 第三章 負負債應交稅費（增增值稅2） 某一般納稅稅企業(yè)20009年44月5日購購進一批原原材料，供供貨方開具具的增值稅稅專用發(fā)票票上列明的的價款86600元，增增值稅14462元，該該企業(yè)按合合同規(guī)定開開出銀行承承兌匯票一一張抵付貨貨款。假設設原材料按按實際成本本核算，該該批材料尚尚未驗收入入庫，其會會計處理為為（D ）(11分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1

43、借借：在途物物資 100062 貸：應付付賬款 1100622 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 借：在在途物資 100662 貸：應付票據(jù)據(jù) 100062 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 借借：在途物物資 86600 應應交稅費應交增增值稅（進進項稅額） 146 貸：應付付票據(jù) 1100622 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 借：在在途物資 86000 應交稅稅費應應交增值稅稅（進項稅稅額）14462 貸貸：應付賬賬款 100062 第三章 負負債應交稅費（消消費稅） 甲公司委托托乙公司加加工用于直

44、直接對外銷銷售的應稅稅消費品，甲甲公司發(fā)出出原材料的的計劃成本本為500000元，材材料成本差差異率為22%（節(jié)約約）：乙公公司加工完完成時計算算應收取的的加工費為為190000元（不不含增值稅稅）、代收收代繳的消消費稅為11000元元。甲、乙乙公司均為為增值稅一一般納稅人人，適用增增值稅率為為17%,應稅消費費品的消費費稅稅率為為5%.甲甲公司收回回委托加工工材料的入入賬實際成成本為（ C）元(11分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 7724000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 680000 HTMLCONTROL Form

45、s.HTML:Option.1 6690000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 700000 應交稅費（營營業(yè)稅） 工業(yè)企業(yè)銷銷售不動產(chǎn)產(chǎn)時，按規(guī)規(guī)定應交納納的營業(yè)稅稅，應借記記（ C）科目(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 其他業(yè)務務成本 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 營營業(yè)稅金及及附加 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 固固定資產(chǎn)清清理 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 管理理費用 應交稅費（營營業(yè)稅） 某工業(yè)企業(yè)業(yè)4月對外外提

46、供運輸輸服務取得得收入800萬元；同同期對外出出售一項賬賬面價值為為18萬元元的無形資資產(chǎn)，取得得收入288萬元。假假設提供運運輸勞務、出售無形形資產(chǎn)適用用的營業(yè)稅稅稅率分別別為3%、5%，則則上述業(yè)務務應交的營營業(yè)稅對當當月?lián)p益的的影響是（D ）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 增加其他業(yè)務支出3.8萬元 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 增加營業(yè)外支出3.8萬元 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 增加營業(yè)稅金及附加3.8萬元 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 增

47、加營業(yè)稅金及附加2.4萬，減少營業(yè)外收入1.4萬元 7.某工業(yè)業(yè)企業(yè)20010年44月份對外外提供運輸輸服務取得得收入466萬元;同同期對外出出售一項賬賬面價值為為18萬元元的無形資資產(chǎn)，取得得的收入為為28萬元元。假設提提供運輸勞勞務、出售售無形資產(chǎn)產(chǎn)適用的營營業(yè)稅稅率率分別為33%、5%，假設不不考慮所得得稅的影響響，則關(guān)于于上述業(yè)務務下列說法法正確的是是()。A.增加其其他業(yè)務成成本1.338萬元B.增加營營業(yè)外支出出2.788萬元C.增加營營業(yè)務稅金金及附加22.78萬萬元D.增加營營業(yè)稅金及及附加1.38萬元元，減少營營業(yè)外收入入1.4萬萬元【答案】DD【解析】工工業(yè)企業(yè)提提供運輸服

48、服務應繳納納的營業(yè)稅稅=463%=11.38(萬元)，因因為繳納的的營業(yè)稅是是計入“營營業(yè)稅金及及附加”，所所以會增加加營業(yè)稅金金及附加11.38萬萬元;出售售無形資產(chǎn)產(chǎn)應交納的的營業(yè)稅=2855%=1.4(萬元元)，因為為處置無形形資產(chǎn)是將將扣除營業(yè)業(yè)稅后的凈凈額計入營營業(yè)外收支支，所以營營業(yè)稅會減減少營業(yè)外外收入1.4萬元。第三章 負負債應交稅費（資資源稅） 某煤礦（一一般納稅企企業(yè)）122月份將自自產(chǎn)的煤炭炭150噸噸用于輔助助生產(chǎn)。該該種煤炭的的市場售價價為每噸3300元，生生產(chǎn)成本為為每噸2660元，適適用增值稅稅稅率為117%,資資源稅稅率率為3元/噸，則企企業(yè)會計處處理計入輔輔助

49、生產(chǎn)成成本的金額額為（ DD）元(22分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 3394500 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 460080 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 4466500 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 471100 應交稅費（土土地增值稅稅） 土地使用權(quán)權(quán)在“無形形資產(chǎn)”科科目核算的的，按照實實際收到的的金額，借借記“銀行行存款”科科目，按照照應交納的的土地增值值稅，貸記記“應交稅稅費”科目目（應交土土地增值稅稅），按照照已計提的的累計攤銷銷，借記“累

50、計攤銷銷”科目，按按照其成本本，貸記“無形資產(chǎn)產(chǎn)”科目，按按照其差額額，貸記“營業(yè)外收收入非流流動資產(chǎn)處處置凈收益益”科目或或借記“營營業(yè)外支出出”非非流動資產(chǎn)產(chǎn)處置凈損損失科目。(1分) A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 非流動負債債 企業(yè)發(fā)行長長期債券用用于建造固固定資產(chǎn)的的，其發(fā)生生的債券承承銷費，應應當記入（B ）(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 管理費用 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 在建工程 HTMLCO

51、NTROL Forms.HTML:Option.1 財務費用 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 應付債券 非流動負債債 2013年年12月331日，嘉嘉瑞公司“長期借款款”賬戶貸貸方余額5520 0000元，其其中的2000 0000元將于于20144年7月11日到期。嘉瑞公司司20133年12月月31日的的資產(chǎn)負債債表中，“長期借款款”項目的的“期末余余額”應為為320 000元元。(1分分) A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 非流動負債債 長期應付款款是反

52、映小小企業(yè)除長長期借款以以外的其他他各種長期期應付款項項。包括應應付融資租租入固定資資產(chǎn)的租賃賃費、以分分期付款方方式購入固固定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的應付付款項等。(1分) A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 試題講解 甲企業(yè)與債債權(quán)人乙企企業(yè)協(xié)商，進進行債務重重組，將所所欠貨款66500000元用一一臺設備予予以償還（假假設企業(yè)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓該設備備不需要繳繳納增值稅稅），該設設備公允價價值為45500000萬元，賬賬面原價66000000元，已已提折舊11000000元。甲甲企業(yè)對該該項設備提提取了減值值

53、準備800000元元，乙企業(yè)業(yè)對該項應應收賬款提提取了壞賬賬準備399000元元。根據(jù)上上述資料，甲甲企業(yè)因此此項債務重重組而增加加的營業(yè)外外收入為（A ）元(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 230000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 191000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 150000 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 111000 正確答案：a解析：債債務重組時時的賬面價價值為：66000000-10000000-800000=44200000元，所

54、所以甲企業(yè)業(yè)因此項債債務重組而而增加的資資本公積為為6500000-44200000=23300000元。試題講解 在采用債權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的的形式進行行債務重組組時，債務務人應計入入營業(yè)外收收入的金額額為（A ）(11分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 重重組債務的的賬面余額額-放棄股股權(quán)的公允允價值 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 重重組債務的的賬面余額額-放棄股股權(quán)的賬面面價值 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 重重組賬務的的賬面余額額-放棄股股權(quán)的公允允價值-損損失準備 HTMLCONTROL F

55、orms.HTML:Option.1 重組債務務的賬面余余額-放棄棄股權(quán)的賬賬面余額 第四章 所所有者權(quán)益益所有者權(quán)益益概述 投資者作為為資本投入入到企業(yè)各各種資產(chǎn)，其其金額要符符合國家規(guī)規(guī)定比例的的是（ AA）(1分分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 無形形資產(chǎn) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 存存貨 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 固定定資產(chǎn) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 貨貨幣資金 實收資本 企業(yè)收到投投資者投入入現(xiàn)金時，應應借記“實實收資本”。(1分分)

56、B HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 實收資本 某有限責任任公司是由由甲、乙、丙三方各各出資2000萬元設設立的，設設立時的實實收資本為為600萬萬元，經(jīng)營營幾年后，留留存收益已已達1200萬元。為為擴大經(jīng)營營規(guī)模，三三方?jīng)Q定吸吸收丁投資資人加入，投投入后占該該公司全部部注冊資本本的25%.同時，公公司的注冊冊資本增資資至8000萬元。則則丁投資人人應投入資資本總額為為（D ）萬元元(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 2000 HTMLCONTROL Fo

57、rms.HTML:Option.1 2100 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 2300 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 2400 答案案D丁公司司在新的注注冊資本中中所占份額額為800025%=2000(萬元)丁公司司應投入資資本總額=200+1203=2440(萬元元)資本公積 企業(yè)資本公公積的來源源有（ BB）(1分分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 關(guān)聯(lián)聯(lián)交易差價價 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 資本溢溢價 HTMLCONTROL Forms.HTML:Op

58、tion.1 匯兌兌收益 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 從從凈利潤中中提取 資本公積 資本公積是是指小企業(yè)業(yè)收到的投投資者額超超過其在注注冊資本或或股本中所所占份額的的部分。(1分) A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 盈余公積 根據(jù)公司司法的規(guī)規(guī)定，法定定盈余公積積金的提取取比例為當當年稅后利利潤（彌補補虧損后）的的10%。(1分) A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Opt

59、ion.1 錯 未分配利潤潤 年度終了，除除“未分配配利潤”明明細科目外外，“利潤潤分配”科科目下的其其他明細科科目應當無無余額。(1分) A HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 對 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 錯 未分配利潤潤 某有限責任任公司由甲甲、乙、丙丙各方出資資900萬萬設立，年年末公司所所有者權(quán)益益項目的余余額為：實實收資本22700萬萬元，資本本公積6990萬元，盈盈余公積3300萬元元，未分配配利潤1880萬元。為擴大經(jīng)經(jīng)營規(guī)模，甲甲、乙、丙丙三方?jīng)Q定定重組公司司，吸收丁丁投資者加加入，且甲甲、乙、丙丙三方投資資比

60、例為330%，則則丁投資者者應投入資資金總額為為（ B）萬元(1分) HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 300 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 430 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 690 HTMLCONTROL Forms.HTML:Option.1 16000 (27000+6900+3000+1800)/900%*100%第五章 收收入銷售商品收收入確認的的原則 小企業(yè)銷售售商品收入入需要同時時滿足的兩兩個條件，才才能予以確確認：一是是商品已經(jīng)經(jīng)發(fā)出；二二是已經(jīng)收收到貨款或或取得收款款權(quán)利。(