公司企業(yè)成本核算辦法

1、 .DOC資料. 成本核算辦法編制部門：財務(wù)部編 制：審 核：批 準(zhǔn):第一章總則第一條 為加強沈陽電力機械總廠成本核算管理流程,如實反映和有效監(jiān)督生產(chǎn)費用支出情況、正確計算產(chǎn)品成本，真實反映公司的生產(chǎn)經(jīng)營成果，根據(jù)會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則特制定本辦法。第二條 在總廠逐步實現(xiàn)的以目標(biāo)成本為核心的現(xiàn)代化管理體系下，精確成本核算，將算賬與管理相結(jié)合，將單純的報賬型核算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇偷暮怂恪５谌龡l 成本核算以人民幣為記賬本位幣。第四條 會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。第五條 在進行成本核算時，其成本、費用應(yīng)當(dāng)與收入相互配比，同一會計期間的各項收入與相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。第六條 會計核算應(yīng)當(dāng)劃

2、分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年度、季度、月度。起訖日期按公歷確定。 第七條 本辦法適用于沈陽電力機械總廠。第二章 成本核算的任務(wù)和要求第八條 成本核算的基本任務(wù)執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍、費用開支標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)成本計劃，核算生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項費用，計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本和銷售成本，提供成本報告和有關(guān)資料，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，降低成本，提高經(jīng)濟效益。第九條 成本核算的要求（一）成本核算方法、賬戶設(shè)置、報表內(nèi)容應(yīng)符合會計法和企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。（二）必須按月計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，月度為當(dāng)月1日至當(dāng)月30日。計入當(dāng)月成本的材料消耗、費用開支與產(chǎn)品產(chǎn)量，起訖日期必須一致，不得提

3、前或延后。（三）必須根據(jù)計算期內(nèi)完工驗收入庫的產(chǎn)品數(shù)量、實際消耗和實際價格，計算產(chǎn)品的實際成本，不得以估計成本或計劃成本代替實際成本。（四）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計算成本。凡是本期成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否支付，均應(yīng)計入本期成本；凡是不屬于本期成本負(fù)擔(dān)的費用，即使款項已經(jīng)支付，也不應(yīng)計入本期成本。對生產(chǎn)和經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項費用，必須設(shè)置必要的生產(chǎn)費用帳冊，以審核無誤、手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，按照成本核算對象、成本項目、費用項目和車間、部室進行核算，做到真實、準(zhǔn)確、完整、及時。（五）根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)過程的特點、生產(chǎn)組織的類型、產(chǎn)品種類的繁簡和成本管理的要求，確定產(chǎn)品成本的計算方法。（六）成本

4、核算中的各種處理方法，包括材料的計價、費用的分配、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本計算以及銷售產(chǎn)品成本的計算等，前后各期必須一致，不得任意變更。如需變更，要報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，并將變更的原因及其對成本和財務(wù)狀況的影響，在當(dāng)期的會計報告中加以說明。（七）加強對成本的審核與控制。為了降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，要搞好目標(biāo)成本核算。除了對已發(fā)生的費用進行事后核算外，還必須對生產(chǎn)經(jīng)營費用加強事前、事中的審核和控制、把損失和浪費杜絕在發(fā)生之前，使費用發(fā)生控制在預(yù)定的范圍之中。（八）建立健全成本信息系統(tǒng)，根據(jù)管理的需要，提供有關(guān)成本指標(biāo)及核算資料并進行成本預(yù)測，作為領(lǐng)導(dǎo)進行決策的依據(jù)，以提高企業(yè)的應(yīng)變能力。第十

5、條 建立健全各項基礎(chǔ)工作（一）建立原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等各項財產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報廢、清查盤點制度。（二）完善各種計量檢測設(shè)施，嚴(yán)格計量檢驗制度，使成本核算具有可靠的基礎(chǔ)。（三）建立和健全健全與成本核算有關(guān)的各項原始記錄。第十一條 為了正確地進行成本核算，正確地計算產(chǎn)品成本和期間費用，必須正確劃分如下幾項界限：（一）正確劃分應(yīng)否計入產(chǎn)品成本、期間費用的界限。（二）正確劃分各期間的成本界限。（三）正確劃分生產(chǎn)成本和期間費用的界限。（四）正確劃分各種產(chǎn)品之間的費用界限。（五）正確劃分完工產(chǎn)品和在制品之間的費用界限。（六）劃清收益性支出與資本性支出的界限。第十二條 成本核算對象和成本項目，

6、選擇成本計算方法據(jù)本企業(yè)的成本核算環(huán)節(jié)與成本核算對象應(yīng)設(shè)置以下成本項目：直接材料、直接人工、制造費用。（一）直接材料：包括構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。（二）直接人工：包括直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按規(guī)定計算提取的各種社會保險、公積金、工會經(jīng)費等。（三）制造費用：包括生產(chǎn)單位及生產(chǎn)輔助單位為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用。第三章 成本核算的一般程序第十三條 成本核算的一般程序：（一）對各項支出的合理性、合法性進行嚴(yán)格的審核和控制，并按照企業(yè)有關(guān)規(guī)定確定其應(yīng)否計入產(chǎn)品成本或期間費用。（二）將應(yīng)計入本月產(chǎn)品成本的各項生產(chǎn)費用，在各種產(chǎn)品之間按照成本項目進行分配和歸集

7、，計算出按成本項目反映的各種產(chǎn)品的成本，即各種產(chǎn)品之間橫向進行分配和歸集。第十四條 成本核算的主要會計科目：（一）“生產(chǎn)成本”：核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)成品、自制材料及自制備件等所發(fā)生的各項費用。（二）“制造費用”： 核算各車間間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用。包括各車間的管理人員薪酬費用、固定資產(chǎn)折舊費、租賃費（不包括融資租賃）、機物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、運輸費、保險費、試驗檢驗費、勞動保護費、修理費以及其他制造費用。第四章 成本具體核算第十五條 生產(chǎn)成本的核算發(fā)生的直接材料和直接人工費用等各項生產(chǎn)成本，最終都要計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，即

8、計入各種產(chǎn)品成本明細(xì)賬?；旧a(chǎn)單位發(fā)生的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)但沒有專門設(shè)立成本項目的成本，以及間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的成本，記入制造費用及其他相應(yīng)明細(xì)賬，月末再將歸集的全部制造成本轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”，這樣就歸集了由本月基本生產(chǎn)單位的各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的全部生產(chǎn)成本。將這些成本加上月初在制品成本，在完工產(chǎn)品和月末在制品之間進行分配，計算出各種完工產(chǎn)品和月末在制品的成本。第十六條 制造費用制造費用核算各生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。制造費用賬戶主要歸集那些不能直接計入各產(chǎn)品成本但最終由產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的費用，其中包括職工薪酬、折舊費、取暖費、勞動保護費、辦公費、差旅費、修理費、動力費、

9、低值易耗品、技術(shù)資料費、電話費、保險費和其他等。制造費用中的職工薪酬包括制造費用人員的工資、職工福利、社會保險和住房公積金等；取暖費包括個人取暖費和集體取暖費；勞動保護費包括防暑降溫、工作服和其他；辦公費包括計算機耗材和其他，如一般工具、專用工具和管理工具等，具體包括刃具、通用工裝、辦公用品、原材料轉(zhuǎn)入和其他。第十七條 在制品數(shù)量的核算在制品是指沒有完成全部生產(chǎn)過程、不能作為商品銷售的產(chǎn)品。在制品核算包括收發(fā)結(jié)存的日常核算工作和清查工作。在制品收發(fā)結(jié)存，即建立在制品臺賬，以反映各種在制品的轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出和結(jié)存的數(shù)量。同時，各生產(chǎn)車間也要做好 在制品的計量、難收和交接工作，并根據(jù)領(lǐng)料憑證、在制品內(nèi)部

10、轉(zhuǎn)移憑證、產(chǎn)成品檢驗憑證和產(chǎn)品交庫憑證，及時完整登記在制品收付結(jié)存賬。在制品清查工作，每季度進行一次，根據(jù)盤點結(jié)果和賬面資料編制在制品盤點表，填明在制品的賬面數(shù)、實存數(shù)、和盤存盤虧數(shù)，以及盤虧的原因、處理意見。在制品盤盈時，編制分錄如下：借：生產(chǎn)成本 貸：待處理財產(chǎn)損溢按管理權(quán)限批準(zhǔn)進行處理時：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用在制品盤虧和毀損時，編制分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：生產(chǎn)成本毀損在制品的殘值，借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢按管理權(quán)限批準(zhǔn)處理時：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用或其他應(yīng)收款等科目第十八條 生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在制品之間分配的方法按質(zhì)量管理部門開出的產(chǎn)品合格單來確定

11、產(chǎn)品是否完工。如當(dāng)月沒有開具產(chǎn)品合格單的工程項目為未完工項目。第十九條 主營業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)按當(dāng)月開具的銷售發(fā)票及銷售通知單的項目來結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。第五章 低值易耗品的核算第二十條 低值易耗品是指使用期限低于一年或單位價值達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不能作為固定資產(chǎn)核算的各種工具用具物品。設(shè)置“低值易耗品”賬戶，借方登記低值易耗品的的增加，貸方登記低值易耗品的減少，期末余額在借方，表示結(jié)存的低值易耗品的金額。低值易耗品的發(fā)出要根據(jù)不同的用途，分別將其成本攤?cè)肷a(chǎn)成本、制造費用、銷售費用、管理費用等賬戶。低值易耗品的攤銷采用一次攤銷法。在領(lǐng)用低值易耗品時，將其價值一次、全部攤?cè)氘?dāng)期成本費用。分錄如下：借：生產(chǎn)成

12、本基本生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 制造費用 銷售費用 管理費用 其他應(yīng)收款或其他應(yīng)付款貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品第六章 庫存商品的核算第二十一條 庫存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫、合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位的產(chǎn)成品。“庫存商品”賬戶，按實際成本核算，借方登記生產(chǎn)完成并驗收入庫產(chǎn)成品的實際成本，貸方登記發(fā)出的庫存商品的實際成本，期末余額在借方，反映各種庫存商品的實際成本。賬務(wù)處理：（一）完工入庫產(chǎn)品當(dāng)生產(chǎn)完工的產(chǎn)成品入庫時，借記“庫存商品”賬戶，貸記“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本”等賬戶。（二）銷售發(fā)出商品對銷售發(fā)出的商品，在確認(rèn)了銷售收入以后，在月末結(jié)

13、轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”賬戶。第七章 存貨清查和存貨減值第二十二條 存貨清查是通過對存貨進行實地盤點確定各種存貨的實際數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)相核對，從而確定存貨實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。由于存貨種類繁多，收發(fā)頻繁，在日常收發(fā)中可能發(fā)生計量錯誤，還有可能發(fā)生變質(zhì)、被盜等情況造成賬實不相符，形成存貨的盤盈盤虧。對于存貨的盤盈盤虧，應(yīng)填寫存貨盤點報告表，及時查明原因，并按規(guī)定程序進行報批處理。存貨清查的會計處理：存貨的盤虧盤盈，通過“待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益”賬戶進行核算的。對“待處理財產(chǎn)損益”必須經(jīng)過上級批準(zhǔn)才能進行轉(zhuǎn)銷第二十三條 存貨盤盈的核算盤盈時，應(yīng)借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目