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1、1 內(nèi)部控制 2 第一章 總論3學(xué)習(xí)目的 了解內(nèi)部控制的演進(jìn)軌跡理解內(nèi)部控制的涵義掌握內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系掌握內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系掌握內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系了解內(nèi)部控制的重要性理解內(nèi)部控制的局限 4 案 例案例：被心魔摧毀的金庫大盜為何屢屢得手？ 2007年4月17日，中國農(nóng)行河北邯鄲分行金庫發(fā)生巨額失竊案，5100萬現(xiàn)鈔光天化日之下被盜。案發(fā)原因及啟示。5案 例犯案時(shí)間 涉案銀行 違規(guī)事項(xiàng) 涉案金額 2007年 中國交通銀行、北京銀行、招商銀行、中國工商銀行、中國銀行、興業(yè)銀行、中信銀行和深圳發(fā)展銀行 挪用信貸資金 50億 2005年 中國農(nóng)業(yè)銀行 各類違規(guī) 87億 2005年

2、中國銀行黑龍江分行河松街支行竊取客戶資金6.29億2003-2004年中國建設(shè)銀行、光大銀行、中信銀行騙貸1.4億2001年中國銀行廣東開平分行竊取客戶資金40億1999年中國工商銀行深圳分行騙貸11億近年部分銀行違規(guī)案件6第一節(jié) 內(nèi)部控制的演進(jìn)7內(nèi)部控制的演進(jìn)國外內(nèi)部控制的發(fā)展歷程內(nèi)部控制在中國的發(fā)展8內(nèi)部牽制階段內(nèi)部控制制度階段內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段內(nèi)部控制整體框架階段基于ERM整合框架的內(nèi)部控制階段國外內(nèi)部控制的發(fā)展歷程9內(nèi)部牽制階段內(nèi)部牽制階段內(nèi)部牽制的基本原理兩個(gè)基本假設(shè)內(nèi)部牽制逐步走向成熟10內(nèi)部控制制度階段內(nèi)部控制的發(fā)展階段特征內(nèi)部控制會計(jì)控制內(nèi)部控制管理控制 11內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段內(nèi)部

3、控制的發(fā)展內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)特征12內(nèi)部控制整體框架階段繼 續(xù)13基于ERM整合框架的內(nèi)部控制階段14內(nèi)部控制在中國的發(fā)展早期的內(nèi)部控制實(shí)踐 改革開放以來的內(nèi)部控制發(fā)展 15第二節(jié) 內(nèi)部控制的含義16內(nèi)部控制的含義 基于ERM框架的內(nèi)部控制概念 基于ERM框架的內(nèi)部控制目標(biāo) 基于ERM框架的內(nèi)部控制基本要素 17基于ERM框架的內(nèi)部控制概念 基于ERM框架的內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實(shí)施的、應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿整個(gè)企業(yè)經(jīng)營過程，旨在識別并管理風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)提供合理保證的一系列控制活動。 18基于ERM框架的內(nèi)部控制目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)基本目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)資源目標(biāo)19

4、基于ERM框架的內(nèi)部控制基本要素內(nèi)部環(huán)境 目標(biāo)設(shè)定 事項(xiàng)識別 風(fēng)險(xiǎn)評估 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對 控制活動 信息與溝通 監(jiān)控 20相關(guān)概念辨析 內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制與公司治理21內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理COSO的內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基于ERM的內(nèi)部控制 關(guān)系？22內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)個(gè)別評估圖1-4 內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 23內(nèi)部控制與公司內(nèi)部治理 圖1-5 內(nèi)部控制的組織規(guī)劃監(jiān)事會經(jīng)理層董事會股 東 大 會其他利益相關(guān)者經(jīng)營控制經(jīng)營控制經(jīng)營控制經(jīng)營控制各生產(chǎn)經(jīng)營及職能部門 治理層面 的控制24案例：酒鬼酒為何“鬧鬼”？2005年9月14日，湖南吉首市酒鬼酒有限

5、公司，發(fā)布公告，原公司董事長、總經(jīng)理劉虹“因工作原因”辭去職務(wù)。 公司超過.2億元資金被大股東及其關(guān)聯(lián)方悉數(shù)轉(zhuǎn)移占用。 內(nèi)控失效的原因。 25 第三節(jié) 內(nèi)部控制的重要性與局限26內(nèi)部控制的重要性與局限 內(nèi)部控制的重要性 內(nèi)部控制的局限 27內(nèi)部控制的重要性有助于防止組織失敗 有助于提供高質(zhì)量的報(bào)告信息 有助于保護(hù)組織資源的安全完整 有助于實(shí)現(xiàn)組織的合規(guī)運(yùn)營 有助于克服人性弱點(diǎn) 28內(nèi)部控制的局限人為失誤 故障 串通舞弊 成本與效益 管理越權(quán) 不確定性 人為失誤故 障串通舞弊成本效益管理越權(quán)不確定性29 第四節(jié) 內(nèi)容總覽30內(nèi)容總覽 31本章重點(diǎn)與難點(diǎn)內(nèi)部控制概念的理解基于ERM框架的內(nèi)部控制的

6、涵義內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系32思考題內(nèi)部控制的演進(jìn)歷程對我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建有何借鑒意義？基于ERM框架的內(nèi)部控制的目標(biāo)與以往的內(nèi)部控制目標(biāo)有何不同？基于ERM框架的內(nèi)部控制各要素之間存在怎樣的聯(lián)系？基于ERM框架的內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)如何設(shè)計(jì)與運(yùn)作？為什么說內(nèi)部控制只能為組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)提供合理保證？33案例討論案例：中航油傾覆之謎討論題：中航油先進(jìn)的內(nèi)部控制制度為什么沒能阻止其翻船？請應(yīng)用基于ERM框架的內(nèi)部控制的原理對該事件進(jìn)行分析。34本章結(jié)束35 第二章 內(nèi)部控制的基本理論 36 學(xué)習(xí)目的了解內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)掌握內(nèi)部控制的基本假

7、設(shè)理解內(nèi)部控制的基本原則37案 例案例：理論的基石與脊梁 任何學(xué)科的發(fā)展都需要理論的支撐，基礎(chǔ)研究的重要性可以從那些具有開創(chuàng)意義的理論貢獻(xiàn)中獲知。來自諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎的范例與啟示。內(nèi)部控制基本理論是構(gòu)建內(nèi)部控制體系構(gòu)建的基石。38 第一節(jié) 內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)39內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ) 內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ) 內(nèi)部控制的行為學(xué)基礎(chǔ) 內(nèi)部控制的方法論基礎(chǔ)40內(nèi)部控制的行為學(xué)基礎(chǔ)組織行為理論 舞弊動因理論三角理論GONE理論冰山理論舞弊動因理論41內(nèi)部控制的方法論基礎(chǔ)控制論 同構(gòu)性系統(tǒng) 與適用性自動控制理論與自檢系統(tǒng)調(diào)節(jié)、控制原理與控制方法42內(nèi)部控制的方法論基礎(chǔ)混沌理論 小錯誤經(jīng)過一段時(shí)間的發(fā)展，并且與其他

8、異?，F(xiàn)象相互作用，就可能導(dǎo)致大災(zāi)難的發(fā)生。 43第二節(jié) 內(nèi)部控制的基本假設(shè) 44內(nèi)部控制的基本假設(shè) 內(nèi)部控制的基本假設(shè)假設(shè)的基本特征 控制實(shí)體假設(shè) 可控性假設(shè) 復(fù)雜人性假設(shè) 不串通假設(shè) 45早期的內(nèi)部控制基本假設(shè) 羅伯特.西蒙斯提出的假設(shè)：每個(gè)人都有固有的道德缺陷，所以有必要使用內(nèi)部控制以確保資產(chǎn)的安全和信息的可靠。有效的內(nèi)部控制能夠使?jié)撛诘牟卉壵吆ε卤话l(fā)現(xiàn)，從而對舞弊行為產(chǎn)生威懾力。有效的內(nèi)部控制能夠使?jié)撛诘牟卉壵吆ε卤话l(fā)現(xiàn)，從而對舞弊行為產(chǎn)生威懾力。獨(dú)立的個(gè)人能夠識別并報(bào)告他所發(fā)現(xiàn)的異常情況。46早期的內(nèi)部控制基本假設(shè)（續(xù)1）要求其他人參與舞弊有很高的風(fēng)險(xiǎn)，所以數(shù)人共謀的可能性很低。正式的

9、任命和說明決定了組織中個(gè)人的權(quán)限。記錄和文件是行為和交易的證明。在業(yè)績目標(biāo)和產(chǎn)生的正確信息之間不存在固有的矛盾。47假設(shè)的基本特征 客觀現(xiàn)實(shí)性 基礎(chǔ)性 系統(tǒng)性 相互獨(dú)立性 動態(tài)性 48假設(shè)的基本內(nèi)容控制實(shí)體假設(shè)可控性假設(shè)復(fù)雜人性假設(shè)不串通假設(shè)49控制實(shí)體假設(shè) 控制實(shí)體假設(shè)通過界定內(nèi)部控制活動的空間范圍，有利于明確責(zé)任主體和控制對象，進(jìn)行績效考核。50可控性假設(shè) 可控性假設(shè)為內(nèi)部控制系統(tǒng)有效發(fā)揮作用規(guī)定了前提，直接影響內(nèi)部控制要素的確定，如控制環(huán)境中的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和權(quán)責(zé)劃分，風(fēng)險(xiǎn)評估中的目標(biāo)設(shè)定，信息與溝通和監(jiān)控等。同時(shí)，它也為內(nèi)部控制適用性原則和有效性原則的制定奠定了基礎(chǔ)。51復(fù)雜人性假設(shè) 復(fù)

10、雜人性假設(shè)認(rèn)為，人是有限理性的，因此他們都具有雙重人格，經(jīng)濟(jì)的一面導(dǎo)致其具有最大化自身利益的動機(jī)和機(jī)會主義傾向，道德的一面又使其有了能導(dǎo)致其有意識的克制私欲，糾正行為偏差的傾向。前者解釋了內(nèi)部控制存在的必要性，后者解釋了內(nèi)部控制能有效發(fā)揮作用的原因。52不串通假設(shè) 不串通假設(shè)認(rèn)為，除非存在反證，任何控制實(shí)體的相關(guān)人員都不會合謀。這是對復(fù)雜人性假設(shè)的補(bǔ)充，也是對內(nèi)部控制固有缺陷的解釋和補(bǔ)充。 53 第三節(jié) 內(nèi)部控制的基本原則54內(nèi)部控制的基本原則 合法性原則 全面性原則 重要性原則 有效性原則 制衡性原則 適應(yīng)性原則 成本效益原則 55合法性原則 合法性原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)

11、定和有關(guān)監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。合法性原則是實(shí)現(xiàn)合規(guī)目標(biāo)的前提和保證。 56全面性原則 全面性原則是指內(nèi)部控制在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)董事會、管理層和全體員工，在對象上應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。57重要性原則 重要性原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。58有效性原則 有效性原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。 59制衡性原則 制衡性原則要求我們在辦理具有固有風(fēng)險(xiǎn)的濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)，對涉及的不相容職務(wù)應(yīng)該嚴(yán)格加

12、以分離，不得由一個(gè)人或一個(gè)部門包辦到底。 60適應(yīng)性原則適應(yīng)性原則即指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。 適應(yīng)性原則是有效性原則和成本效益原則的保證。 61成本效益原則 成本效益原則即指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在保證有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。62本章重點(diǎn)與難點(diǎn) 內(nèi)部控制理論的內(nèi)涵及貢獻(xiàn)內(nèi)部控制基本假設(shè)的內(nèi)容內(nèi)部控制基本原則的內(nèi)容與要求63思考題隨著學(xué)科交融性的增強(qiáng)，內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)是否也在不斷拓展？內(nèi)部控制的基本假設(shè)相對于

13、其他學(xué)科的假設(shè)來說具有什么特征？是否合理？你認(rèn)為應(yīng)該如何通過完善企業(yè)文化等來降低執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定的難度？64案例討論案例：陽光下的騙局：“銀廣夏陷阱”討論：銀廣夏騙局發(fā)生的主要原因是什么？ 當(dāng)前我國內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行遇到哪些挑戰(zhàn)？ 65本章結(jié)束66第三章 內(nèi)部控制環(huán)境 67學(xué)習(xí)目的了解內(nèi)部環(huán)境的概念及要素了解影響我國內(nèi)部環(huán)境的主要問題理解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)掌握風(fēng)險(xiǎn)偏好的確定了解董事會在內(nèi)部控制中的作用掌握權(quán)責(zé)分配的原則掌握人力資源管理基礎(chǔ)掌握利用內(nèi)部環(huán)境原理分析案例的技巧 68案例:“哥倫比亞” 之毀 案例:“哥倫比亞” 之毀2003年2月1日，美國哥倫比亞號航天飛機(jī)墜毀。 失事的主要原因及啟示

14、內(nèi)部環(huán)境的影響力可以從事故調(diào)查委員會就“哥倫比亞”號失事所進(jìn)行的調(diào)查報(bào)告中獲知。69第一節(jié) 內(nèi)部環(huán)境 70內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境在內(nèi)部控制中的重要性內(nèi)部環(huán)境要素內(nèi)部環(huán)境的主要影響因素企業(yè)內(nèi)部環(huán)境存在的主要問題內(nèi)部環(huán)境變化的主要原因71 內(nèi)部環(huán)境對內(nèi)部控制的重要性內(nèi)部環(huán)境是整個(gè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)注重內(nèi)部環(huán)境建設(shè)的意義72 COSO認(rèn)為，內(nèi)部環(huán)境包含了一個(gè)組織的基調(diào)，影響人們對風(fēng)險(xiǎn)的意識，并且為其他所有 風(fēng)險(xiǎn)管理提供約束和結(jié)構(gòu)。 內(nèi)部環(huán)境要素包含一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、董事會的監(jiān)督、誠信和道德觀、員工的能力、分配權(quán)責(zé)的方式以及如何組織和提高員工的能力。 內(nèi)部環(huán)境要素73 案 例案例：沃爾瑪內(nèi)部環(huán)境

15、要素分析 40年前，沃爾瑪僅僅是美國阿肯色州的一家小商店，如今，它卻發(fā)展成為舉世聞名的跨國連鎖超市。沃爾瑪做大做強(qiáng)的秘密武器是什么？初步結(jié)論與啟示。74 內(nèi)部環(huán)境的主要影響因素組織結(jié)構(gòu) 管理者的品行與作風(fēng) 管理者的管理理念和知識架構(gòu) 企業(yè)文化 人事政策與管理 75企業(yè)內(nèi)部環(huán)境存在的主要問題企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)尚未達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)制度的要求 以董事會為核心的現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、以監(jiān)事會為核心的內(nèi)部控制機(jī)制尚未真正建立 管理者的自律意識差企業(yè)文化建設(shè)滯后員工的考核獎懲機(jī)制不夠健全 76 內(nèi)部環(huán)境劣化的主要原因 法人治理結(jié)構(gòu)不完善 缺乏科學(xué)的人力資源管理機(jī)制 內(nèi)部控制動力不足 信息流通不暢，職責(zé)不清，獎懲不

16、嚴(yán) 77第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)與企業(yè)文化 78風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)與企業(yè)文化風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)的內(nèi)涵企業(yè)文化風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)容忍度79風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)的內(nèi)涵 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)是指企業(yè)上至戰(zhàn)略制定下到日常業(yè)務(wù)活動的方方面面對待風(fēng)險(xiǎn)的一系列信念與態(tài)度。它反映了企業(yè)的價(jià)值觀，影響著企業(yè)的文化和經(jīng)營風(fēng)格，也影響到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素的應(yīng)用。80 企業(yè)文化企業(yè)文化的起源與內(nèi)涵風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)與企業(yè)文化的交融企業(yè)文化的內(nèi)部推廣81企業(yè)文化的起源與內(nèi)涵企業(yè)文化的理論最早出現(xiàn)于美國，而其作為一種主流的管理思想則出現(xiàn)于日本。作為企業(yè)文化管理核心基本點(diǎn)的管理哲學(xué)是人本管理。82 風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)與企業(yè)文化的交融 企業(yè)文化是以企業(yè)管理的哲學(xué)和企業(yè)

17、精神為核心，凝聚企業(yè)員工歸屬感、積極性和創(chuàng)造性的人本管理理論。83 風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)與企業(yè)文化的交融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵是在企業(yè)自上而下注入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)，最為直接的手段便是將其嵌入企業(yè)文化之中。可通過與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的文化鑒定對風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)在多大程度上融入了企業(yè)文化進(jìn)行評估。84 風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)與企業(yè)文化的交融 風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)文化鑒定中的特性評估領(lǐng)導(dǎo)和戰(zhàn)略說明道德和價(jià)值溝通的使命和目標(biāo)人員和交流權(quán)利約束分享信息和知識責(zé)任和強(qiáng)化組織結(jié)構(gòu)評價(jià)和獎勵風(fēng)險(xiǎn)管理和奠基評估和測量風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)評估和安全性85 企業(yè)文化的內(nèi)部推廣 先行試點(diǎn)全面推廣檢查評比總結(jié)表彰外部傳播86風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)容忍度 風(fēng)險(xiǎn)偏好的內(nèi)涵 風(fēng)險(xiǎn)偏好的決定因

18、子 風(fēng)險(xiǎn)容忍度 87 風(fēng)險(xiǎn)偏好的內(nèi)涵 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好是企業(yè)的冒險(xiǎn)傾向，即當(dāng)面臨不確定性的情境時(shí)企業(yè)選擇承擔(dān)危險(xiǎn)或規(guī)避危險(xiǎn)的意愿。88風(fēng)險(xiǎn)偏好的決定因子外在因子文化環(huán)境人口統(tǒng)計(jì)環(huán)境社會經(jīng)濟(jì)狀況參照團(tuán)體 內(nèi)在因子決策的動機(jī)決策者的個(gè)性決策者的態(tài)度決策者所承受的壓力與情緒89 風(fēng)險(xiǎn)容忍度 圖3-1 風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)容忍度的關(guān)系90第三節(jié) 董事會 91董事會董事會的職責(zé)董事會獨(dú)立性的提升董事會內(nèi)部控制作用的發(fā)揮92董事會的職責(zé) 決策職能 管理職能 93 董事會獨(dú)立性的提升獨(dú)立董事職能與監(jiān)事會職能相分離 對獨(dú)立董事的激勵和約束機(jī)制 創(chuàng)造使獨(dú)立董事發(fā)揮作用的條件 中國經(jīng)濟(jì)的市場化變革 94 獨(dú)立董事職能與監(jiān)

19、事會職能相分離獨(dú)立董事公司治理模式、獨(dú)立董事與監(jiān)事的職責(zé)95獨(dú)立董事的激勵和約束機(jī)制激勵機(jī)制酬金激勵榮譽(yù)激勵約束機(jī)制強(qiáng)化責(zé)任監(jiān)督建立健全準(zhǔn)入及退出制度96創(chuàng)造使獨(dú)立董事發(fā)揮作用的條件獨(dú)立責(zé)權(quán)獲取內(nèi)部信息與相關(guān)方交流97 中國經(jīng)濟(jì)的市場化變革提高中國經(jīng)濟(jì)市場化程度獨(dú)立董事與其他制度配合98 董事會內(nèi)部控制作用的發(fā)揮 提高公司治理水平，優(yōu)化公司內(nèi)部控制環(huán)境 。滲透公司決策過程，提高公司決策控制水平。強(qiáng)化以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體系 。99第四節(jié) 誠信與企業(yè)道德觀 100誠信與企業(yè)道德觀內(nèi)部控制與誠信和企業(yè)道德觀誠信和企業(yè)道德約束引導(dǎo)建立誠信品質(zhì)和企業(yè)道德文化的基本方法101內(nèi)部控制與誠信和企業(yè)道

20、德觀 誠信與企業(yè)道德價(jià)值觀是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的一個(gè)基本要素，并且會影響到企業(yè)內(nèi)部控制其他要素的設(shè)計(jì)、管理和監(jiān)督。 102誠信和企業(yè)道德約束引導(dǎo) 誠信品質(zhì)引導(dǎo) 企業(yè)道德價(jià)值觀培育 103 建立誠信品質(zhì)和企業(yè)道德文化的基本方法實(shí)施人性化管理制定道德行為準(zhǔn)則加強(qiáng)道德文化建設(shè)的管理104第五節(jié) 權(quán)責(zé)分配 105 權(quán)責(zé)分配權(quán)力和責(zé)任的安排授權(quán)106權(quán)力和責(zé)任的安排 權(quán)力與責(zé)任 權(quán)責(zé)分配職責(zé)分離 權(quán)責(zé)對等 107授 權(quán) 授權(quán)的主要作用 授權(quán)面臨的挑戰(zhàn)主管害怕失敗或被取代 缺乏授權(quán)計(jì)劃 沒有充分溝通 108第六節(jié) 人力資源 109 人力資源人力資源管理理念人力資源管理與內(nèi)部控制110人力資源管理理念 人力資源從

21、數(shù)量上是指一個(gè)組織所雇用的人員，從質(zhì)量上是指這個(gè)組織內(nèi)的人員所具有的綜合素質(zhì)及效率。 111人力資源的重要性 提高人力資源素質(zhì)能夠降低成本。改善人力資源狀況可以提高效率。人力資源的升級能夠提高產(chǎn)品的附加值，帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。人力資源的發(fā)展還能增加企業(yè)的無形資產(chǎn)，直接表現(xiàn)為企業(yè)創(chuàng)造力、發(fā)展能力、知識產(chǎn)權(quán)占有量。 112人力資源管理與內(nèi)部控制 內(nèi)部控制是由人來進(jìn)行設(shè)計(jì)并實(shí)施的，確保組織內(nèi)所有成員具有一定水準(zhǔn)的誠信、道德觀和能力的人力資源方針與實(shí)踐，是內(nèi)部控制有效的關(guān)鍵因素之一。113人力資源管理的程序招聘 指導(dǎo)與培訓(xùn) 激勵與考核 輪崗與強(qiáng)制休假制度 114 本章重點(diǎn)與難點(diǎn) 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)

22、管理哲學(xué)的意義與內(nèi)容董事會在內(nèi)部控制中的作用和地位分配職權(quán)與責(zé)任的原則115 本章思考題以你所了解的案例說明，內(nèi)部環(huán)境不善可能導(dǎo)致的嚴(yán)重后果。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)與內(nèi)部環(huán)境之間有何聯(lián)系？對于目前廣泛存在的董事不懂事現(xiàn)象，你有何看法？權(quán)責(zé)分配應(yīng)注意哪些問題？ 116本章結(jié)束117第四章 內(nèi)部控制過程 118學(xué)習(xí)目的理解內(nèi)部控制目標(biāo)的確定掌握事項(xiàng)識別的概念、方法和技術(shù)掌握風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對理解控制活動的要素了解信息系統(tǒng)的控制 119案例：法興銀行的黑色星期四2008年1月24日，法國興業(yè)銀行曝光一起令全球金融業(yè)矚目的違規(guī)事件。面對交易員蓋維維爾近一年的違規(guī)操作，控制系統(tǒng)安全報(bào)警75次，而其內(nèi)控機(jī)制響應(yīng)

23、遲鈍，終釀大禍原因分析與啟示。120第一節(jié) 目標(biāo)確定 121目標(biāo)設(shè)定內(nèi)部控制與企業(yè)任務(wù)及目標(biāo)愿景與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)其他相關(guān)目標(biāo)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)偏好風(fēng)險(xiǎn)容忍程度的確定122 作為COSO在1994年內(nèi)部控制框架基礎(chǔ)上加入的新要素之一，ERM框架下的內(nèi)部控制將“目標(biāo)制定”界定為“在戰(zhàn)略層次上設(shè)立目標(biāo)，為經(jīng)營、報(bào)告、保護(hù)資源和合規(guī)目標(biāo)建立基礎(chǔ)。 內(nèi)部控制與企業(yè)任務(wù)及目標(biāo) 123愿景與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)愿景難以實(shí)現(xiàn)的高級目標(biāo) 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 124愿景所謂愿景，即是由組織內(nèi)部的成員制訂，通過團(tuán)隊(duì)討論并獲得組織一致共識而形成的大家愿意全力以赴的未來方向。所謂愿景管理，是結(jié)合個(gè)人價(jià)值觀與組織目的，通過開發(fā)愿景、瞄準(zhǔn)

24、愿景、落實(shí)愿景的三部曲來建立團(tuán)隊(duì)，促使組織成功及組織力量極大化地發(fā)揮。 125 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 戰(zhàn)略目標(biāo)是對企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營活動預(yù)期取得的主要成果的期望值。戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定，同時(shí)也是企業(yè)愿景的展開和具體化。戰(zhàn)略目標(biāo)的特點(diǎn)是宏觀性、長期性、相對穩(wěn)定性、全面性、可分性、可接受性、可檢驗(yàn)性、可挑戰(zhàn)性。126其他相關(guān)目標(biāo) 經(jīng)營目標(biāo)報(bào)告目標(biāo) 資源目標(biāo) 合規(guī)目標(biāo) 127企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)偏好 從廣義上看，風(fēng)險(xiǎn)偏好是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)過程中愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)的程度。 有效的內(nèi)部控制是要確保管理層設(shè)有一個(gè)恰當(dāng)?shù)某绦騺硎箲?zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)的使命相協(xié)調(diào)，保證企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與相關(guān)目標(biāo)、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致 。128風(fēng)險(xiǎn)容忍程度的確

25、定 企業(yè)應(yīng)考慮相關(guān)目標(biāo)的重要性，并將其與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好聯(lián)系起來。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)容忍度內(nèi)的良好運(yùn)行可以更好地確保企業(yè)的發(fā)展未超出風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍，可以更好地保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。129第二節(jié) 事項(xiàng)識別 130事項(xiàng)識別風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇事項(xiàng)識別與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的聯(lián)系事項(xiàng)分類131風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇 如何在不確定環(huán)境下進(jìn)行戰(zhàn)略決策、化不確定的劣勢為競爭中的優(yōu)勢，是新的市場環(huán)境下對企業(yè)經(jīng)營者提出的新挑戰(zhàn)。 132事項(xiàng)識別與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的聯(lián)系 事項(xiàng)識別概述事項(xiàng)識別與目標(biāo)實(shí)現(xiàn) 事項(xiàng)識別技術(shù) 133 事項(xiàng)識別概述 潛在事項(xiàng)是指來自于企業(yè)內(nèi)部和外部資源的，可能影響企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一件或者一系列偶發(fā)事項(xiàng)，采用一系列技術(shù)來識別有關(guān)事項(xiàng)并

26、考慮有關(guān)事項(xiàng)的起因，對企業(yè)過去和未來的潛在事項(xiàng)以及該事項(xiàng)的發(fā)生趨勢進(jìn)行計(jì)量。管理者確認(rèn)潛在的事項(xiàng)，即如果該事項(xiàng)發(fā)生，它將會對企業(yè)整體產(chǎn)生哪些影響。134 事項(xiàng)識別與目標(biāo)實(shí)現(xiàn) 目 標(biāo)在我們的經(jīng)營領(lǐng)域內(nèi)成為優(yōu)質(zhì)家庭產(chǎn)品的主導(dǎo)產(chǎn)商 戰(zhàn)略目標(biāo)使我們產(chǎn)品的零售商在產(chǎn)品銷售中處于領(lǐng)先地位 相關(guān)目標(biāo) 聘用180個(gè)合格的遍布所有生產(chǎn)部門的新職員 維持22% 的員工成本 客觀計(jì)量單位 新的合格職員的數(shù)量每個(gè)職員花費(fèi)的成本 可容忍度165至200新合格的職員雇用職員費(fèi)用在20% 和23% 之間 潛在的事項(xiàng)或 風(fēng)險(xiǎn)以相關(guān)的 影響未預(yù)料到的勞動力市場需求的減少，造成職員剩余未預(yù)料到的勞動力市場需求的增加，造成員工緊缺

27、需求描述的不充分，造成聘用不合格的職員135 事項(xiàng)識別技術(shù) 管理者可以使用各種技術(shù)確認(rèn)潛在事項(xiàng) 對目標(biāo)的影響。 一些工具和科學(xué)技術(shù)構(gòu)成了企業(yè)事項(xiàng)辨 別的方法。 雖然許多比較復(fù)雜的技術(shù)有行業(yè)特色， 但它們都來源于共同的方法。 136 事項(xiàng)種類 外部因素經(jīng)濟(jì)因素自然環(huán)境政治因素社會因素技術(shù)因素 內(nèi)部因素基礎(chǔ)建設(shè)個(gè)人因素過程技術(shù)數(shù)據(jù)的完整性137第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評估138風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估的概念及任務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)評估的途徑139風(fēng)險(xiǎn)評估的概念及任務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)評估是對組織資產(chǎn)面臨的威脅、存在的弱點(diǎn)造成的影響，以及三者綜合作用而帶來風(fēng)險(xiǎn)的可能性進(jìn)行評估。風(fēng)險(xiǎn)評估的主要任務(wù)包括：識別組織面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)

28、險(xiǎn)概率和可能帶來的負(fù)面影響、確定組織承受風(fēng)險(xiǎn)的能力、確定風(fēng)險(xiǎn)消減和控制的優(yōu)先等級、推薦風(fēng)險(xiǎn)消減對策。140風(fēng)險(xiǎn)評估的內(nèi)容 管理者可從兩個(gè)角度評估事件：一是發(fā)生的可能性；二是影響程度。風(fēng)險(xiǎn)評估首先針對的是內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，一旦風(fēng)險(xiǎn)反饋發(fā)展起來，管理部門就應(yīng)當(dāng)開始考慮追加風(fēng)險(xiǎn) 。141 風(fēng)險(xiǎn)評估的途徑實(shí)際工作中經(jīng)常使用的風(fēng)險(xiǎn)評估包括：基線風(fēng)險(xiǎn)評估詳細(xì)風(fēng)險(xiǎn)評估組合風(fēng)險(xiǎn)評估142基線風(fēng)險(xiǎn)評估 企業(yè)根據(jù)自己的實(shí)際情況（所在行業(yè)、業(yè)務(wù)環(huán)境與性質(zhì)等），對信息系統(tǒng)進(jìn)行安全基線檢查（拿現(xiàn)有的安全措施與安全基線規(guī)定的措施進(jìn)行比較，找出其中的差距），得出基本的安全需求，通過選擇并實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)的安全措施來消減和控制風(fēng)險(xiǎn)。 143

29、詳細(xì)風(fēng)險(xiǎn)評估 詳細(xì)風(fēng)險(xiǎn)評估要求對資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)識別和評價(jià)，對可能引起風(fēng)險(xiǎn)的威脅和弱點(diǎn)水平進(jìn)行評估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果來識別和選擇安全措施。 144組合風(fēng)險(xiǎn)評估 基線風(fēng)險(xiǎn)評估耗費(fèi)資源少、周期短、操作簡單，但不夠準(zhǔn)確，適合一般環(huán)境的評估；詳細(xì)風(fēng)險(xiǎn)評估準(zhǔn)確而細(xì)致，但耗費(fèi)資源較多，適合嚴(yán)格限定邊界的較小范圍內(nèi)的評估?；诖耍瑢?shí)踐當(dāng)中，企業(yè)多是采用二者結(jié)合的組合評估方式。145第四節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對 146風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的具體行動風(fēng)險(xiǎn)組合觀147風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略 規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)策略降低風(fēng)險(xiǎn)策略轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)策略接受風(fēng)險(xiǎn)策略148風(fēng)險(xiǎn)消減風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的行動 149風(fēng)險(xiǎn)消減 確定風(fēng)險(xiǎn)消減策略選擇安全措施 制定安全

30、計(jì)劃 150風(fēng)險(xiǎn)控制 維護(hù) 監(jiān)視 事件響應(yīng) 安全意識、培 訓(xùn)和教育 151維護(hù)內(nèi)容 檢查日志文件； 修改調(diào)整必要的參數(shù)，反映變化需求； 更新版本； 安裝補(bǔ)丁。152監(jiān)視內(nèi)容 監(jiān)視資產(chǎn) 監(jiān)視威脅 監(jiān)視弱點(diǎn) 監(jiān)視安全措施 153事件響應(yīng)過程準(zhǔn)備檢測初始響應(yīng)通知評估處理恢復(fù)154安全意識、培訓(xùn)和教育需求分析 培訓(xùn)教師 獲取支持 開發(fā)程序 實(shí)施程序 維護(hù)程序 監(jiān)督考察155風(fēng)險(xiǎn)組合觀 企業(yè)管理部門確定的每個(gè)行動下的風(fēng)險(xiǎn)首先是在每一業(yè)務(wù)單元、部門或分支上考慮的，擔(dān)負(fù)此項(xiàng)工作的經(jīng)理要為每一單元設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合評估體系，以反映該單元相對其目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)容忍度的剩余風(fēng)險(xiǎn)狀況。156第五節(jié) 控制活動 157控制活動控制

31、活動的目標(biāo)控制活動與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的聯(lián)系控制活動的種類及要素158控制活動的目標(biāo) 控制活動指為確保管理層指示得以執(zhí)行的政策和程序。它們有助于保證采取必要措施來管理風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。它貫穿于企業(yè)各層次和各部門，分別應(yīng)用于五類目標(biāo)戰(zhàn)略、經(jīng)營、報(bào)告、資源及合規(guī)。 159控制活動與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的聯(lián)系 控制活動的選擇和再考察應(yīng)當(dāng)包括他們對于風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)措施和相關(guān)目標(biāo)的相關(guān)性和恰當(dāng)性的考慮。這可能通過分開考慮控制行為的恰當(dāng)性或者通過在具有風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)措施和相關(guān)的控制活動的情況下考慮殘余風(fēng)險(xiǎn)來完成。 160控制活動的種類及要素 控制活動的種類控制活動的要素 控制活動與風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)合控制活動應(yīng)注意的問題 控制活動的評估 1

32、61控制活動的種類 預(yù)防性控制檢查性控制手工控制信息化控制管理控制 162控制活動的要素1.確定應(yīng)該做什么政策2.實(shí)現(xiàn)該政策的程序163控制活動與風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)合 在風(fēng)險(xiǎn)評估同時(shí)，管理層為了管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)確定相應(yīng)的行動并使之有效。被確定用于管理風(fēng)險(xiǎn)的行動也用于重點(diǎn)關(guān)注控制活動是否已經(jīng)到位，以有助于確保正確、及時(shí)地執(zhí)行這些行動。164 控制活動應(yīng)注意的問題企業(yè)特殊性 中小企業(yè)的應(yīng)用 165 控制活動的評估 評估者不僅考慮確定的控制活動是否與風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)過程相關(guān)，而且還考慮它們的應(yīng)用是否正確。 166 本章重點(diǎn)與難點(diǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)及其他相關(guān)目標(biāo)的制定風(fēng)險(xiǎn)容忍程度的確定事項(xiàng)識別的方法和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評估的可

33、能性與影響風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略控制活動與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的關(guān)系 167 思考題 舉例說明事前目標(biāo)制定對于成功與否的重要性。設(shè)想你正在經(jīng)營一家校園周邊地段的飲食店，運(yùn)用本章所學(xué)到的知識制定一份切實(shí)可行的目標(biāo)。如何分析與辨別企業(yè)外部環(huán)境中的機(jī)會與威脅，并做出合理的應(yīng)對措施？談?wù)劇笆马?xiàng)識別”這一要素對我國目前證券 公司風(fēng)險(xiǎn)管理的啟示。168 思考題 審計(jì)過程中，對控制風(fēng)險(xiǎn)的初評和再評的結(jié)果對實(shí)質(zhì)性測試有何影響？現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層如何利用風(fēng)險(xiǎn)評估達(dá)到改善公司治理的目的？內(nèi)部審計(jì)部門的存在是否能夠?yàn)槠髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)機(jī)制的建立起到良好的帶動作用？列舉你所知道的控制活動成功或失敗的案 例，更好地理解控制活動的意義。 169

34、本章結(jié)束170 第五章 內(nèi)部控制支持系統(tǒng)171 學(xué)習(xí)目的理解信息與信息系統(tǒng)的涵義掌握信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)了解信息系統(tǒng)與企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營的關(guān)系 理解溝通的內(nèi)涵及其對內(nèi)部控制的作用 掌握監(jiān)控系統(tǒng)的含義及其對內(nèi)部控制的支持 理解企業(yè)如何建立持續(xù)的監(jiān)控程序理解內(nèi)部控制的個(gè)別評估了解報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的方式和對象172 案例：成功從溝通開始 比利時(shí)巴克曼試驗(yàn)場的內(nèi)部通信系統(tǒng)沒有有效的溝通就沒有成功的企業(yè)！173 “天羅地網(wǎng)”：沃爾瑪?shù)谋O(jiān)控系統(tǒng) 商場內(nèi)數(shù)量巨大但陳列井然有序的沃爾瑪高超的管理技巧和嚴(yán)密的監(jiān)控系統(tǒng) 管理人員掌握完整全面的第一手資料 174 第一節(jié) 信息與溝通概述175信息與溝通概述企業(yè)的信息 內(nèi)部溝通

35、信息與溝通對內(nèi)部控制的影響176 第二節(jié) 信 息177 信 息 信息的含義信息的深度與及時(shí)性 信息質(zhì)量178 第三節(jié) 信息系統(tǒng)179 信息系統(tǒng) 建立信息系統(tǒng)架構(gòu)滿足戰(zhàn)略和經(jīng)營一體化的需要信息系統(tǒng)的控制180建立信息系統(tǒng)架構(gòu)控制活動是依據(jù)信息來執(zhí)行的信息系統(tǒng)的構(gòu)建181信息系統(tǒng)的構(gòu)建應(yīng)滿足戰(zhàn)略管理的需要信息系統(tǒng)如何支持有效的控制活動案例一則：海爾的信息系統(tǒng)滿足戰(zhàn)略和經(jīng)營一體化的需要182滿足戰(zhàn)略和經(jīng)營一體化的需要信息系統(tǒng)的構(gòu)建應(yīng)滿足戰(zhàn)略管理的需要信息系統(tǒng)如何支持有效的控制活動案例一則：海爾的信息系統(tǒng)183信息系統(tǒng)的控制一般性控制應(yīng)用性控制兩者間的關(guān)系184 一般控制 監(jiān)控作用 咨詢作用 監(jiān)控作用

36、 咨詢作用 包括185 應(yīng)用控制什么是應(yīng)用控制？應(yīng)用控制的作用186 一般性控制和應(yīng)用性控制的關(guān)系 一般性控制用于支持應(yīng)用性控制的功能，兩者都用于保證信息處理過程的完整性和準(zhǔn)確性。 187 第四節(jié) 溝 通188溝 通 內(nèi)涵內(nèi)部溝通外部溝通 溝通方式 189 溝通的內(nèi)涵溝通是指信息在企業(yè)內(nèi)部各層次、各部門，在企業(yè)與客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管者等外部環(huán)境之間的流動。 190內(nèi)部溝通下行溝通上行溝通橫向溝通案例：柯達(dá)的建議制191 外部溝通外部溝通是指外部溝通與內(nèi)部控制案例一則192溝通方式書面方式手冊 報(bào)告報(bào)刊書信 傳真 通信方式 電話 短信 意見箱空中方式 廣播 電視網(wǎng)絡(luò)方式電子郵件網(wǎng)站論壇面對面方式口

37、頭交談 會議溝通方式193 第五節(jié) 監(jiān)控系統(tǒng)194 監(jiān)控系統(tǒng)監(jiān)控系統(tǒng)對內(nèi)部控制的支持作用監(jiān)控系統(tǒng)的要素與主要參與者195 監(jiān)控系統(tǒng)對內(nèi)部控制的支持作用確保內(nèi)部控制在企業(yè)各層次及經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的有效實(shí)施發(fā)現(xiàn)、報(bào)告與糾正內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行存在的問題與缺陷評價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施的效率與效果幫助管理層改進(jìn)識別與管理風(fēng)險(xiǎn)的過程評估內(nèi)部控制運(yùn)行狀況與效率提供相關(guān)的保證196監(jiān)控系統(tǒng)的要素與主要參與者197 內(nèi)部控制監(jiān)控系統(tǒng)的實(shí)施 持續(xù)監(jiān)控 個(gè)別評估 缺陷報(bào)告 內(nèi)部控制監(jiān)控程序的效率性考慮 198 本章重點(diǎn)與難點(diǎn) 信息的深度與及時(shí)性 信息質(zhì)量的評判 信息系統(tǒng)的功能及運(yùn)用 內(nèi)部溝通與外部溝通 持續(xù)監(jiān)控與個(gè)別評估 內(nèi)

38、部控制的個(gè)別評估 內(nèi)部控制的缺陷報(bào)告方式199思考題 假如你是國內(nèi)一家制造業(yè)上市公司的經(jīng)理，你將如何考慮公司的內(nèi)部溝通與外部溝通問題？信息技術(shù)的發(fā)展使企業(yè)內(nèi)部控制為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了怎樣的推動作用？ 監(jiān)控過程中，應(yīng)建立怎樣的信息系統(tǒng)有助于內(nèi)部控制的順利實(shí)施？ 在現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，如何才能更有效地進(jìn)行監(jiān)控？請結(jié)合具體案例思考。200 本章結(jié)束 第六章 內(nèi)部控制方法 學(xué)習(xí)目的了解組織控制方法了解理解授權(quán)批準(zhǔn)控制方法了解預(yù)算控制方法了解文件記錄控制方法了解實(shí)物保全控制方法了解風(fēng)險(xiǎn)控制方法了解人力資源控制方法了解內(nèi)部報(bào)告控制方法了解內(nèi)部審計(jì)控制方法了解信息化控制方法 案例：門診“白蟻”蠶食醫(yī)藥費(fèi)200

39、3年，只有初中文化的阮某在半年多的時(shí)間里侵吞醫(yī)院醫(yī)藥費(fèi)等共計(jì)7萬多元人民幣擺在面前的“證據(jù)”只是一個(gè)被阮某多次刪除修改、有關(guān)記錄一片空白的電腦硬盤 高科技犯罪內(nèi)部控制方法是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)、發(fā)揮控制功能、落實(shí)控制原則的技術(shù)手段。內(nèi)部控制目標(biāo)與內(nèi)部控制方法的關(guān)系（如圖6-1所示） 內(nèi)部控制的基本方法內(nèi)部控制目標(biāo)與方法的關(guān)系（圖6-1）傳統(tǒng)目標(biāo)縱深目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)資源目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)組織控制授權(quán)批準(zhǔn)控制預(yù)算控制文件記錄控制實(shí)物保護(hù)控制風(fēng)險(xiǎn)防范控制職工素質(zhì)控制內(nèi)部報(bào)告控制內(nèi)部審計(jì)控制信息化控制 第二節(jié) 組織控制 組織控制 集權(quán)結(jié)構(gòu) 分權(quán)結(jié)構(gòu) 集權(quán)結(jié)構(gòu)直線制組織結(jié)構(gòu) 職能制組織結(jié)構(gòu)直線職能制組織結(jié)

40、構(gòu) 分權(quán)結(jié)構(gòu) 事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu) 矩陣制組織結(jié)構(gòu) 事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)圖某集團(tuán)公司酒店事業(yè)部房地產(chǎn)事業(yè)部某事業(yè)部某事業(yè)部客房管理部餐飲娛樂部人力資源部其他職能部門工程管理部技術(shù)管理部人力資源部其他職能部門 矩陣制組織結(jié)構(gòu)圖 第三節(jié) 授權(quán)批準(zhǔn)控制 授權(quán)批準(zhǔn)控制 授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán) 審批 預(yù)算控制全面預(yù)算控制預(yù)算控制模式 第五節(jié) 文件記錄控制第五節(jié) 文件記錄控制管理類文件 會計(jì)記錄文件 第六節(jié) 實(shí)物保全控制 預(yù)算控制模式 硬控制模式 軟控制模式 實(shí)物保全控制 限制接觸 記錄監(jiān)控 定期盤點(diǎn) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 第七節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制 風(fēng)險(xiǎn)識別風(fēng)險(xiǎn)評估的方法 風(fēng)險(xiǎn)識別風(fēng)險(xiǎn)識別的原則風(fēng)險(xiǎn)識別的方法財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評

41、估的方法常用方法常用工具風(fēng)險(xiǎn)評估過程風(fēng)險(xiǎn)評估的描述 第八節(jié) 人力資源控制 人力資源控制 招聘控制 用人控制 績效考核與激勵 第九節(jié) 內(nèi)部報(bào)告控制內(nèi)部報(bào)告控制 內(nèi)部報(bào)告的編制原則 內(nèi)部報(bào)告的構(gòu)成體系 生產(chǎn)報(bào)告經(jīng)營報(bào)告資產(chǎn)經(jīng)營報(bào)告資本經(jīng)營報(bào)告體系預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 第十節(jié) 內(nèi)部審計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)控制方法審計(jì)書面資料的方法審查客觀實(shí)物的方法 第十一節(jié) 信息化控制信息化控制 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的面臨的風(fēng)險(xiǎn) 主要表現(xiàn)在系統(tǒng)開發(fā)和軟件質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn) 、人員分工變化以及數(shù)據(jù)和責(zé)任高度集中的風(fēng)險(xiǎn) 、數(shù)據(jù)和文件丟失和泄露的風(fēng)險(xiǎn) 、病毒侵襲和黑客攻擊的風(fēng)險(xiǎn)等方面 信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的一般方法系統(tǒng)組織控制系統(tǒng)開

42、發(fā)控制文件資料控制硬件與系統(tǒng)軟件控制系統(tǒng)限制接觸控制 信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制 輸入控制 處理控制輸出控制 本章重點(diǎn)與難點(diǎn)內(nèi)部控制的基本方法企業(yè)授權(quán)控制的關(guān)鍵點(diǎn)企業(yè)預(yù)算控制的模式企業(yè)文件記錄控制的主要構(gòu)成和控制點(diǎn)企業(yè)實(shí)物保全控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要方法企業(yè)人力資源的關(guān)鍵控制點(diǎn)企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的主要構(gòu)成及控制點(diǎn)企業(yè)信息化控制的控制點(diǎn)思考題內(nèi)部控制的十種基本方法是什么？ 企業(yè)怎樣才能達(dá)成有效授權(quán)，其關(guān)鍵控制點(diǎn)是什么？什么是全面預(yù)算控制？預(yù)算控制有哪兩種模式？企業(yè)主要的文件記錄有哪幾類？如何進(jìn)行控制？企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)實(shí)物保全控制？企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)評估的方法有哪些？企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的政策有哪些？企業(yè)人力資本

43、控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)是什么？企業(yè)的內(nèi)部報(bào)告主要有哪幾部分構(gòu)成？什么是內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的方法如何隨著內(nèi)部控制目標(biāo)的變化而改變？企業(yè)信息化控制的主要內(nèi)容是什么？ 案例討論八佰伴公司破產(chǎn)案討論：八佰伴破產(chǎn)暴露公司內(nèi)部控制存在哪些問題？請針對上述問題提出可行的對策。 本章結(jié)束238第七章 內(nèi)部控制設(shè)計(jì) 管理控制239 學(xué)習(xí)目的理解企業(yè)組織設(shè)計(jì)的原則了解公司治理框架下的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)掌握會計(jì)組織結(jié)構(gòu)控制設(shè)計(jì)掌握企業(yè)業(yè)務(wù)流程控制關(guān)鍵控制點(diǎn)和特征了解價(jià)值鏈與企業(yè)業(yè)務(wù)流程控制功能的提升掌握員工的選聘、培訓(xùn)、考核和激勵了解領(lǐng)導(dǎo)控制的方法和藝術(shù)掌握授權(quán)、激勵和溝通的關(guān)鍵控制點(diǎn)240 案例：民企 “死亡率”為何居高

44、不下？全國每年新生15萬家民企，同時(shí)每年又死亡10萬多家，平均壽命只有2.9年。為何民營企業(yè)在完成原始積累，迅速崛起之后，卻停滯了發(fā)展腳步，不斷上演著“創(chuàng)立、崛起、衰敗”的三步曲？241第一節(jié) 組織控制242 組織控制企業(yè)組織結(jié)構(gòu)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)公司治理框架下的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)企業(yè)會計(jì)組織結(jié)構(gòu)243 組織控制組織控制是指企業(yè)建立一個(gè)進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制活動的整體組織框架，使企業(yè)在這個(gè)組織框架內(nèi)進(jìn)行有效授權(quán)和職責(zé)分工，開展各種經(jīng)營活動。244 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)組織的含義 “組織”這一概念可以從兩個(gè)層面理解：實(shí)體意義上的組織 職能意義上的組織245 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)成決策子系統(tǒng) 參謀子系統(tǒng)監(jiān)督子系統(tǒng)執(zhí)行子

45、系統(tǒng)反饋?zhàn)酉到y(tǒng)246 杜邦公司組織結(jié)構(gòu)圖（圖7-2） 247 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)影響企業(yè)組織設(shè)計(jì)的因素企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則248 影響企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的因素 環(huán)境因素經(jīng)營戰(zhàn)略技術(shù)水平組織規(guī)模249 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則系統(tǒng)性原則效率性原則可控性原則權(quán)責(zé)匹配原則環(huán)境適應(yīng)性原則250 公司治理框架下的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)股東大會 董事會 監(jiān)事會 審計(jì)委員會251 企業(yè)會計(jì)組織結(jié)構(gòu) 經(jīng)營業(yè)務(wù)單一的中小企業(yè)會計(jì)組織結(jié) 構(gòu)的設(shè)計(jì) ：會計(jì)主管或經(jīng)理出納記賬和報(bào)表工資和成本252 企業(yè)會計(jì)組織結(jié)構(gòu) 經(jīng)營業(yè)務(wù)多元化、業(yè)務(wù)情況復(fù)雜的較大規(guī)模企業(yè)的會計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)：總公司層次的會計(jì)事業(yè)部/分支機(jī)構(gòu)會計(jì)253 集團(tuán)化企業(yè)會

46、計(jì)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)審計(jì)崗位會計(jì)崗位財(cái)務(wù)崗位預(yù)算崗位254第二節(jié) 全面預(yù)算控制255 全面預(yù)算控制全面預(yù)算控制的作用全面預(yù)算控制推行圖全面預(yù)算控制流程256明確企業(yè)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與預(yù)算的對接協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的溝通和協(xié)調(diào)，夯實(shí)目標(biāo)管理 實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，提升企業(yè)管理模式有利于業(yè)績的考核和評價(jià) 有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，控制風(fēng)險(xiǎn) 全面預(yù)算控制的作用257 全面預(yù)算控制流程預(yù)算分析反饋報(bào)告預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行預(yù)算編制組織保證全面預(yù)算控制圖7-3 全面預(yù)算控制的推行圖258 全面預(yù)算控制流程全面預(yù)算的組織全面預(yù)算的編制全面預(yù)算的執(zhí)行全面預(yù)算的調(diào)整全面預(yù)算的分析、考核和評價(jià)案例分析259第三節(jié) 人事控制260人事控

47、制選 聘培訓(xùn)和提升考核和激勵261第四節(jié) 行政控制262 行政控制領(lǐng)導(dǎo)控制授權(quán)控制溝通機(jī)制激勵機(jī)制263 領(lǐng)導(dǎo)控制領(lǐng)導(dǎo)控制，既指個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)控制，也包括群體領(lǐng)導(dǎo)控制。一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者的成效的主要決定因素：個(gè)人品質(zhì)領(lǐng)導(dǎo)方法和風(fēng)格 環(huán)境適應(yīng)性264 授權(quán)控制授權(quán)的含義授權(quán)者的權(quán)利被授權(quán)者的責(zé)任授權(quán)的本質(zhì)265 溝通機(jī)制信息溝通信息溝通的主要種類正式溝通非正式溝通信息溝通的目的266激勵機(jī)制人的動機(jī)與激勵激勵因素激勵理論激勵的方法與手段267 本章重點(diǎn)和難點(diǎn)內(nèi)部管理控制的概念企業(yè)的主要組織結(jié)構(gòu)及其特點(diǎn)內(nèi)部控制與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的關(guān)系全面預(yù)算控制推行的主要環(huán)節(jié)和難點(diǎn)內(nèi)部控制與企業(yè)流程改造的關(guān)系企業(yè)人事管理與內(nèi)部控制

48、的關(guān)系企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)力、激勵機(jī)制與內(nèi)部控制的關(guān)系268 思考題企業(yè)應(yīng)如何根據(jù)內(nèi)部控制的需要來選擇和設(shè)計(jì)其相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)？企業(yè)全面預(yù)算推行要抓好哪些關(guān)鍵環(huán)節(jié)？企業(yè)人事管理與內(nèi)部控制的關(guān)系如何？企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)力、激勵機(jī)制與內(nèi)部控制的關(guān)系如何？269 案例討論案例：與時(shí)俱進(jìn)的杜邦公司組織結(jié)構(gòu)討論題：請?jiān)偈占恍┒虐罟窘M織變革的資料，分析其組織控制與戰(zhàn)略目標(biāo)之間的密切關(guān)系。企業(yè)應(yīng)如何根據(jù)內(nèi)部控制的需要來選擇和設(shè)計(jì)相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)？請分析組織控制與其它控制措施之間的關(guān)系。270 本章結(jié)束271 第八章 內(nèi)部控制設(shè)計(jì) 業(yè)務(wù)循環(huán)控制272 學(xué)習(xí)目的理解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則和步驟掌握貨幣資金的內(nèi)部控制 掌握采購與付款業(yè)

49、務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制 掌握存貨與固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制掌握銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制掌握對外投資和籌資的內(nèi)部控制273 案例：內(nèi)控“漏洞”為何產(chǎn)生？如果一個(gè)企業(yè)由出納領(lǐng)取銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，請結(jié)合內(nèi)部控制的原理對此做法進(jìn)行評析。內(nèi)控的“漏洞之源”何在？274第一節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)概述275 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)概述業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的內(nèi)容內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則及步驟276 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的內(nèi)容購貨與付款循環(huán)控制銷售與收款循環(huán)控制生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)控制籌資與投資循環(huán)控制 277 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則制衡性原則有效性原則全面性原則成本效益原則適應(yīng)性原則合法性原則重要性原則278 內(nèi)部

50、控制設(shè)計(jì)的步驟了解各業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)容和特點(diǎn) 確定控制目標(biāo) 評估實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn) 確定控制點(diǎn)和控制措施 形成內(nèi)部控制制度 執(zhí)行內(nèi)部控制系統(tǒng) 評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的效果 279第二節(jié) 貨幣資金280 貨幣資金貨幣資金的控制目標(biāo)貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)281案例：小會計(jì)“導(dǎo)演”的億元“大戲”原國家自然科學(xué)基金委員會財(cái)務(wù)局的會計(jì)卞中共貪污、挪用公款高達(dá)2.2億元。在此案中，除了卞中個(gè)人犯罪之外，該單位在貨幣資金內(nèi)部控制方面的嚴(yán)重缺陷給了罪犯者可乘之機(jī)。案例分析282 貨幣資金的控制目標(biāo)保護(hù)貨幣資金安全，防止舞弊行為發(fā)生 合理調(diào)度貨幣資金，防止資金周轉(zhuǎn)失靈加快貨幣資金周轉(zhuǎn)，提高貨幣資金的使用效率保證貨幣資金業(yè)務(wù)

51、核算的準(zhǔn)確可靠283 貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)崗位分工控制授權(quán)審批控制現(xiàn)金控制銀行存款控制票據(jù)與印章控制284 案例：“偷梁換柱” 信用社出納員韋某盜空信用社金庫 用“冥幣” 換出真幣共用“冥幣”偷換出金庫款達(dá)43萬余元原因剖析285第三節(jié) 采購與付款286 采購與付款采購與付款業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)采購與付款業(yè)務(wù)的控制流程采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)案例287 案例：中廣核的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)按程序執(zhí)行所授的權(quán)力范圍招投標(biāo)過程中任何一方都有否決權(quán)總經(jīng)理不能推薦客戶合同審核程序288 采購與付款業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)保證采購與付款業(yè)務(wù)真實(shí)合理保證采購實(shí)物資產(chǎn)安全完整保證采購成本正確無誤保證采購與付款業(yè)務(wù)合規(guī)合法 保證

52、采購與付款業(yè)務(wù)會計(jì)核算資料準(zhǔn)確真實(shí)可靠289 采購與付款業(yè)務(wù)的控制流程請購商品和勞務(wù) 簽訂采購合同 驗(yàn)收商品記錄現(xiàn)金、銀行存款支出 儲存已驗(yàn)收的商品編付款憑單償付款項(xiàng) 290 采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)崗位分工控制授權(quán)批準(zhǔn)控制請購與審批控制采購與驗(yàn)收控制付款控制291 案例：劃破水晶燈光影的“黑”手公司王副總經(jīng)理親自組織貨源，從奧地利某珠寶公司高價(jià)購回水晶燈。水晶燈沒過多久便出了狀況。原來水晶燈并非從奧地利購回，王副總經(jīng)理從國內(nèi)W公司購入，并從中獲得好處。292第四節(jié) 銷售與收款293 銷售與收款銷售與收款業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)銷售與收款業(yè)務(wù)的控制流程銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)294 銷售與收款業(yè)

53、務(wù)的控制目標(biāo)保證銷售收入真實(shí)、合理地確認(rèn)與計(jì)量保證應(yīng)收賬款的真實(shí)性，及時(shí)足額收回貨款保證銷售會計(jì)記錄的完整和正確正確處理現(xiàn)金折扣、銷貨退回與折讓 295 銷售與收款業(yè)務(wù)的控制流程接受顧客訂單 開具銷 售發(fā)票 批準(zhǔn)賒銷信用編銷貨通知單記錄銷貨退回、折扣與折讓供貨 記錄銷售裝運(yùn)貨物記錄現(xiàn)金、銀行存款注銷壞賬計(jì)提壞帳準(zhǔn)備296 銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)崗位分工控制授權(quán)批準(zhǔn)控制銷售發(fā)貨控制收款控制297第五節(jié) 存 貨298 存 貨存貨的控制目標(biāo) 存貨的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)299 存貨的控制目標(biāo)保證存貨取得經(jīng)濟(jì)合理 保證存貨計(jì)價(jià)真實(shí)、合理 保護(hù)存貨資產(chǎn)的安全完整 300 存貨的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)崗位分工控制授權(quán)批

54、準(zhǔn)控制請購與采購控制驗(yàn)收與保管控制領(lǐng)用與發(fā)出控制盤點(diǎn)與處置控制301第六節(jié) 固定資產(chǎn)302 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的控制目標(biāo)固定資產(chǎn)的控制流程 固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)303 固定資產(chǎn)的控制目標(biāo)保證固定資產(chǎn)取得的合理性正確地確定固定資產(chǎn)的價(jià)值保證固定資產(chǎn)的安全完整和良好的運(yùn)營狀態(tài)保證固定資產(chǎn)信息準(zhǔn)確可靠304 固定資產(chǎn)的控制流程固定資產(chǎn)的取得固定資產(chǎn)的使用固定資產(chǎn)的退出305 固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)崗位分工控制授權(quán)批準(zhǔn)控制取得和驗(yàn)收控制使用和維護(hù)控制處置和轉(zhuǎn)移控制306 天下奇聞：一幢大樓賣了150元國有城建公司改制為民有民營股份制企業(yè)，國有資產(chǎn)全部退出。被低估的大量國有資產(chǎn)全部流入了經(jīng)營者（私人）的

55、腰包，國有資產(chǎn)就這樣流失。307第七節(jié) 籌 資308 籌 資籌資業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)籌資業(yè)務(wù)的控制流程籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)309 籌資業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)保證籌資業(yè)務(wù)的合法性保證籌資活動在發(fā)生前得到適當(dāng)?shù)膶徟ＷC應(yīng)付債券折價(jià)或溢價(jià)能合理的攤銷保證利息和股利的正確計(jì)提和適當(dāng)支付保證賬戶記錄的正確和披露的恰當(dāng)310 籌資業(yè)務(wù)的控制流程 企業(yè)籌資業(yè)務(wù)流程因籌資方式的不同，存在著較大差別，下面以企業(yè)發(fā)行債券和股票為例，說明籌資業(yè)務(wù)的控制流程。 籌資決策籌資執(zhí)行籌資償付311 籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)崗位分工控制授權(quán)批準(zhǔn)控制籌資決策控制籌資執(zhí)行控制籌資償付控制312第八節(jié) 對外投資313 對外投資對外投資業(yè)務(wù)的控制

56、目標(biāo)對外投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)314 案例：不見過程的敗落巴林銀行倒閉案直接原因：新加坡巴林公司期貨經(jīng)理尼克里森的投資錯誤。巴林銀行最終無力繼續(xù)經(jīng)營而宣布破產(chǎn)。315 對外投資業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)保證投資業(yè)務(wù)的合法性 保證投資活動經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)審批程序保證投資資產(chǎn)的安全完整保證對外投資的效益性保證投資資產(chǎn)在賬面和報(bào)表上合理反映316 對外投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)崗位分工控制授權(quán)批準(zhǔn)控制可行性研究、評估與決策控制對外投資執(zhí)行控制對外投資處置控制317 思考題以你所了解的案例說明，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不當(dāng)可能導(dǎo)致的嚴(yán)重后果?！盁o論內(nèi)部控制制度被設(shè)計(jì)得多么完美，運(yùn)行得多么符合設(shè)計(jì)者的預(yù)期，都不是萬能的”你贊同這個(gè)觀點(diǎn)

57、嗎？請說出你的理由。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)遵循怎樣的原則和步驟？318 案例討論2006銀行第一大案：96張匯票離奇被盜討論題：集體舞弊容易被發(fā)現(xiàn)嗎，應(yīng)當(dāng)如何防范？有了內(nèi)部控制制度，是否就能抑制所有舞弊的發(fā)生？是“制度比人重要”還是“人比制度重要”？在內(nèi)部控制方面，對人的要求，只注重業(yè)務(wù)素質(zhì)，不注重道德素養(yǎng)行不行？319 本章結(jié)束320 第九章 內(nèi)部控制的評價(jià)與報(bào)告 321 學(xué)習(xí)目的掌握內(nèi)部控制評價(jià)的步驟、方法和內(nèi)容理解內(nèi)部控制審計(jì)掌握內(nèi)部控制的自我評價(jià)和綜合評價(jià)了解內(nèi)部控制的信息披露要求了解內(nèi)部控制報(bào)告的類型和內(nèi)容 322案例一則案例：薩班斯法案與內(nèi)部控制評價(jià)和報(bào)告美國爆發(fā)了安然、世通、施樂等財(cái)務(wù)丑

58、聞，投資者信心受損。2002年7月24日，美國參眾兩院通過薩班斯奧克斯利法案，第404條“管理層對內(nèi)部控制的評價(jià)” 規(guī)定了上市公司內(nèi)部控制評價(jià)與報(bào)告問題。 2006年，上交所和深交所先后發(fā)布上市公司內(nèi)部控制指引，被稱為中國版的SOX法案。 323第一節(jié) 內(nèi)部控制評價(jià)的作用與步驟324內(nèi)部控制評價(jià)的作用內(nèi)部控制評價(jià)的步驟 內(nèi)部控制評價(jià)的作用與步驟 325內(nèi)部控制評價(jià)的作用與步驟內(nèi)部控制評價(jià)的作用有助于增強(qiáng)企業(yè)外部人對會計(jì)信息可靠性的信心 有助于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理 有助于注冊會計(jì)師提高工作效率，降低控制風(fēng)險(xiǎn) 326內(nèi)部控制評價(jià)的作用與步驟內(nèi)部控制評價(jià)的步驟 外部機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的

59、評價(jià) 內(nèi)部機(jī)構(gòu)對自身內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行的“控制自我評價(jià)” （CSA） 327 外部對企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)評價(jià)的步驟 內(nèi)部控制基本情況調(diào)查健全性測試與評價(jià)符合測試與評價(jià)內(nèi)部控制綜合評價(jià)328內(nèi)部控制基本情況的調(diào)查 內(nèi)部控制基本情況調(diào)查是進(jìn)行健全性測試和符合性測試的前提，了解內(nèi)部控制基本情況不僅可以為下一步測試提供一些基礎(chǔ)性的資料，也可對企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評估 信息與溝通監(jiān)控 控制活動 內(nèi)部環(huán)境 基本情況調(diào)查329健全性測試與評價(jià)確定各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制制度的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 調(diào)查被評價(jià)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制制度現(xiàn)狀詢問相關(guān)人員各類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制情況 查閱有關(guān)內(nèi)部控制方面的規(guī)章制度和文件資料 查閱以前年度內(nèi)部控制方面的

60、評價(jià)或?qū)徲?jì)檔案 330健全性測試與評價(jià)評價(jià)業(yè)務(wù)控制制度的健全性將檢查所了解的各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制制度現(xiàn)狀與事先確定的參考標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對照比較對于檢查出的控制缺陷，了解是否存在相應(yīng)的補(bǔ)償性措施 在分析企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制制度缺陷及其潛在影響的基礎(chǔ)上，應(yīng)對其健全性程度做出評價(jià)331符合性測試和評價(jià)應(yīng)著重查清三個(gè)問題：被評價(jià)單位每一項(xiàng)業(yè)務(wù)控制制度是怎樣應(yīng)用的是否在年度中一貫地應(yīng)用由誰來應(yīng)用 方法：檢查證據(jù)、穿行試驗(yàn)、實(shí)地觀察等關(guān)鍵：確定適當(dāng)?shù)臉颖荆稠?xiàng)業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)較為健全，測試樣本量可小一些，反之則大 ）332符合性測試和評價(jià)控制發(fā)生的頻率 建議測試的樣本數(shù)量每月1次 24每旬一次 38每周一次 410每日一次 1