2020年初級會計實務考試第12講2019年真題

1、2019 年真題（二）一、單項選擇題1. 某企業(yè) 2018 年 12 月 31 日固定資產(chǎn)賬戶余額為3000萬元，累計折舊賬戶余額為800萬元，固定資產(chǎn)減值準備賬戶余額為200 萬元，固定資產(chǎn)清理借方余額為50萬元，在建工程賬戶余額為 200 萬元。該企業(yè)2018 年 12 月 31 日，資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目金額為（）萬元。A.3000B.1950C.2050D.3200【答案】 C【解析】固定資產(chǎn)項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的 金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。3000-800-200+50=2050 （萬元

2、）。在建工程賬戶余額是在“在建工程”項目中進行列報的。某企業(yè) 2018 年發(fā)生的銷售商品收入為 1000 萬元，銷售商品成本為 600 萬元，銷售過程中發(fā)生廣告宣傳費用為 20 萬元，管理人員工資費用為 50 萬元，短期借款利息費用為 10 萬元，股票投資收益為 40 萬元，資產(chǎn)減值損失為 70 萬元，公允價值變動損益為 80 萬元（收益），因自然災害發(fā)生固定資產(chǎn)的凈損失為25 萬元，因違約支付罰款15 萬元。該企業(yè)2018 年的營業(yè)利潤為（）萬元。A.370B.330C.320D.390【答案】 A【解析】該企業(yè)2018年的營業(yè)利潤 =1000-600-20-50-10+40-70+80=3

3、70 （萬元）。因自然災害發(fā)生的固定資產(chǎn)凈損失和違約支付的罰款計入營業(yè)外支出。下列各項中，會引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的是）。A. 股本溢價B.提取任意盈余公積接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資盈余公積轉(zhuǎn)增資本【答案】 D【解析】盈余公積轉(zhuǎn)增資本分錄為：借：盈余公積貸：實收資本留存收益包括盈余公積和未分配利潤。根據(jù)分錄盈余公積減少，留存收益減少，所以會引起留存收益總額發(fā)生變動。企業(yè)生產(chǎn) M 商品的單位工時定額為 500 小時，經(jīng)過兩道工序，各工序單位定額工時如下：第一道工序200小時，第二道工序 300 小時，假定各工序內(nèi)完工程度平均為50%，第一道工序在產(chǎn)品 1000件，其約當產(chǎn)量為（）件。A.400B.7

4、00C.200D.500【答案】 C【解析】第一道工序的完工程度=（20050%） / （200+300）=20%，第一道工序的約當產(chǎn)量=100020%=200（件）。下列各項中，企業(yè)銷售商品收到銀行匯票存入銀行應借記的會計科目是（）A. 應收賬款B. 應收票據(jù)C. 其他貨幣資金D. 銀行存款【答案】 D【解析】銷貨企業(yè)收到銀行匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”等科目。按照現(xiàn)金管理相關規(guī)定，下列各項中，企業(yè)不能使用庫存現(xiàn)金進行結(jié)算的經(jīng)濟業(yè)務是（）。按規(guī)定頒發(fā)給科技人員的創(chuàng)新獎金發(fā)放給

5、職工的勞保福利向外單位支付的機器設備款向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款【答案】 C【解析】企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項有：職工工資、津貼；個人勞務報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育比賽等各種獎金（選項A）；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出（選項B ）；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款（選項D ）；出差人員必須隨身攜帶的第1頁第2頁）萬元。差旅費；結(jié)算起點（ 1000 元）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。7. 下列各項中，不屬于企業(yè)職工薪酬組成內(nèi)容的是（）。A. 為職工代扣代繳的個人所得稅B. 根據(jù)設定提存計劃計提應向單獨主體繳存的提存金C. 為鼓

6、勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償D. 按國家規(guī)定標準提取的職工教育經(jīng)費【答案】 A【解析】為職工代扣代繳的個人所得稅計入應交稅費應交個人所得稅。某企業(yè)一臺生產(chǎn)設備原價為800 萬元，預計凈殘值為 38.4萬元，預計可使用 5 年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。至 2017 年 12 月 31 日，該設備已使用 3 年，賬面凈值為 172.8 萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準備，不考慮其他因素，該設備2018 年應計提的折舊額為（A.86.4B.67.2C.53.76D.69.12【答案】 B【解析】 2018 年應計提的折舊額 =（172.8-38.4 ）2=67.2（萬元）。9. 某企業(yè)為增值稅一

7、般納稅人，2019 年 6 月 20 日因管理不善造成一批庫存材料毀損。該批材料賬面余額為20000元，增值稅進項稅額為 2600 元，未計提存貨跌價準備，收回殘料價值 1000 元，應由責任人賠償 5 000 元 。不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的材料毀損凈損失為（）元。A.14000B.21600C.17600D.16600【答案】 D【解析】批準處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢22600貸：原材料20000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2600批準處理后：借：其他應收款5000原材料1000管理費用16600貸：待處理財產(chǎn)損溢2260010. 下列各項中，企業(yè)應計入銷售費用的是（）。隨同商品

8、出售單獨計價的包裝物成本預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失因產(chǎn)品質(zhì)量原因給予客戶的銷售折讓D.行政管理部門人員報銷的差旅費【答案】 B【解析】選項 A 計入其他業(yè)務成本；選項C 如已確認收入且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額；選項 D 計入管理費用。下列各項中，關于收入確認的會計處理表述正確的是）。預收貨款銷售商品，在收到貨款時確認收入銷售商品，應在客戶取得相關商品控制權(quán)時確認收入C.交款提貨銷售商品，在簽訂銷售合同時確認收入D. 承接的工程建設服務，應在收錢時確認收入【答案】 B【解析】屬于某一時點確認收入的履約義

9、務應在客戶取得相關商品控制權(quán)時確認收入；屬于某一時段履行的履約義務，應按照履約進度確認收入。12. 下列各項中，不屬于管理會計要素的是（）。A. 管理會計活動B. 信息與報告C. 工具方法D.評價指引【答案】 D【解析】單位應用管理會計，應包括應用環(huán)境、管理會計活動（選項 A）、工具方法（選項 C）、信息與報告（選項B）四項管理會計要素。不包括D 選項。下列各項中，企業(yè)應通過“其他貨幣資金”科目核算的經(jīng)濟業(yè)務是（）。A. 銷售商品收到銀行承兌匯票B.委托銀行代為支付電話費C.開出轉(zhuǎn)賬支票支付購買辦公設備款第3頁第4頁為購買股票將資金存入證券公司確定投資款專戶【答案】 D【解析】其他貨幣資金是指

10、企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款（選項D ）和外埠存款等。14. 下列各項中，政府會計主體采用財務會計核算的同時應當進行預算會計核算的是（）。支付應繳財政款財政授權(quán)支付方式購買辦公用品C.計提固定資產(chǎn)折舊收到受托代理的現(xiàn)金【答案】 B【解析】單位購買辦公用品，在財政授權(quán)支付方式下，按規(guī)定支用額度時，借記“業(yè)務活動費用”“單位管理費用”“庫存物品”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目；同時，在預算會計中借記“行政支出”“事業(yè)支出”等科目，貸記“資金結(jié)存零余額賬戶用款額度”科目。15.下列各項中，關于股份有限

11、公司溢價發(fā)行股票相關會計處理表述正確的是（）。A.發(fā)行股票發(fā)生的交易費用應單獨計入當期損益溢價總額不足以抵扣發(fā)行股票發(fā)生的交易費用的差額應沖減股本溢價總額高于發(fā)行股票發(fā)生的交易費用的差額作為資本公積入賬溢價總額不足以抵扣發(fā)行股票發(fā)生的交易費用的差額應計入當期損益【答案】 C【解析】選項A 錯誤，發(fā)行股票相關的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果是溢價發(fā)行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價），而不是計入當期損益。選項B 、 D 錯誤，無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公 積和未分配利潤。選項 C 正確，在溢價發(fā)行股票的情況下，企業(yè) 發(fā)行股票取得的收入，等于股票面

12、值部分作為股本處理，超出股 票面值的溢價收入應作為資本公積股本溢價處理。某企業(yè) 2018 年末本年利潤及利潤分配結(jié)轉(zhuǎn)前的所有者權(quán)益總額為 5150 萬元，該企業(yè)本年度實現(xiàn)凈利潤 200 萬元，提取盈余公積20 萬元。不考慮其他因素，2018 年 12 月 31 日，該企業(yè)所有者權(quán)益總額為（）萬元。A.5330B.5130C.5350D.5150【答案】 C【解析】 2018 年 12 月 31 日所有者權(quán)益總額 =5150+200=5350 （萬元），提取盈余公積不會導致所有者權(quán)益總額發(fā)生變化。下列各項中， 關于交易性金融資產(chǎn)相關會計處理表述正確的是（）。資產(chǎn)負債表日，其公允價值與賬面余額之間

13、的差額計入投資收益B. 按取得時的公允價值作為初始入賬金額C.出售時公允價值與賬面余額的差額計入公允價值變動損益取得時發(fā)生相關交易費用計入初始入賬金額【答案】 B【解析】選項 A 錯誤，資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入公允價值變動損益；選項 B 正確，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始入賬金額；選項C 錯誤，企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應當將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額作為投資損益進行會計處理；選項D 錯誤，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入當期損益，沖減投資收益。某

14、企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%。2018 年度利潤總額為3000 萬元，應納稅所得額為3200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)增加160萬元，遞延所得稅負債增加80萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2018 年度應確認的所得稅費用為（）萬元。A.720B.670C.830D.880【答案】 A【解析】應交所得稅=應納稅所得額所得稅稅率=320025%=800（萬元）；所得稅費用=當期所得稅 +遞延所得稅 =800+80-160=720 （萬元）。19. 某企業(yè)采用毛利率法對庫存商品進行核算。2018 年 4月 1日，“庫存商品”科目期初余額為150 萬元，本月購進商品一批，采購成本為 250 萬元，本月實現(xiàn)商品

15、銷售收入 300萬元。上季度該類商品的實際毛利率為 20%。不考慮其他因素，該企業(yè)本月末“庫存商品”科目的期末余額為（）萬元。A.160B.100第5頁第6頁C.80D.110【答案】 A【解析】銷售毛利 =30020%=60（萬元）；本期銷售成本=300-60=240（萬元）；月末庫存商品成本 =150+250-240=160（萬元）。下列各項中， 事業(yè)單位開展管理活動內(nèi)部領用庫存物品的實際成本 , 應記入的會計科目是（）。A. 事業(yè)支出B. 單位管理費用C. 資產(chǎn)處置費用D. 業(yè)務活動費用【答案】 B【解析】事業(yè)單位為開展管理活動內(nèi)部領用庫存物品，按照領用物品實際成本，借記“單位管理費用”

16、科目，貸記“庫存物品”科目。21. 某企業(yè)采用計劃成本法進行材料核算，2019年8 月1日，購入材料一批，取得經(jīng)稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票注明的價款為300000 元，增值稅稅額為 39000元，計劃成本為 320000 元。8 月 3 日，材料運達并驗收入庫。不考慮其他因素，下列各項中，關于材料入庫的會計處理正確的是（）。A. 借：原材料320000貸：材料采購300000材料成本差異20000B. 借：原材料300000材料成本差異20000貸：材料采購320000C. 借：原材料300000材料成本差異20000貸：在途物資320000D. 借：原材料300000貸：在途物資30000

17、0【答案】 A【解析】應編制如下會計分錄：借：材料采購300000應交稅費應交增值稅（進項稅額）39000貸：銀行存款339000同時：借：原材料320000貸：材料采購300000材料成本差異20000材料的實際成本為 300000元，計劃成本為 320000元，實際成本小于計劃成本 20000元（為節(jié)約差異），應記入“材料成本差異”科目的貸方。下列各項中， 關于制造業(yè)企業(yè)確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的相關會計處理表述正確的是（）。A. 銷售商品的收入計入其他業(yè)務收入B. 銷售材料的收入計入主營業(yè)務收入C.銷售商品的成本計入其他業(yè)務成本D.銷售材料的成本計入其他業(yè)務成本【答案】 D【解析】制造企業(yè)銷售

18、商品應計入主營業(yè)務收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本應計入主營業(yè)務成本，銷售材料應計入其他業(yè)務收入和其他業(yè)務成本。23.2018年 10月，某企業(yè)“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額為 2000萬元，“其他業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額為500萬元，“其他收益”科目貸方發(fā)生額為300萬元，本月在結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤前上述科目均沒有借方發(fā)生額。不考慮其他因素。該企業(yè)2018年 10 月利潤表中“營業(yè)收入”項目“本期金額”的列報金額為（）萬元。A.800B.2800C.2500D.2000【答案】 C【解析】“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務所確認的收入總額。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填

19、列， 2018 年 10 月利潤表中“營 業(yè)收入”項目“本期金額”的列報金額 =2000+500=2500（萬元） 。24. “實收資本”賬戶的期末余額等于（）。A. 期初余額 +本期借方發(fā)生額+本期貸方發(fā)生額B.期初余額 +本期借方發(fā)生額- 本期貸方發(fā)生額C.期初余額 - 本期借方發(fā)生額- 本期貸方發(fā)生額D.期初余額 +本期貸方發(fā)生額- 本期借方發(fā)生額【答案】 D第7頁第8頁【解析】實收資本是所有者權(quán)益類科目，借方表示減少，貸方 表示增加。所以“實收資本”賬戶的期末余額 =期初余額 +本期貸 方發(fā)生額 - 本期借方發(fā)生額。二、多項選擇題1.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A. 對出租固

20、定資產(chǎn)計提折舊B. 銷售原材料取得的收入C. 出售債券投資確認的投資收益D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余【答案】 ABC【解析】出租固定資產(chǎn)計提的折舊額計入其他業(yè)務成本，影響營業(yè)利潤，選項 A 正確；銷售原材料取得的收入計入其他業(yè)務收入，影響營業(yè)利潤，選項B 正確；出售債券投資確認為投資收益，影響營業(yè)利潤，選項 C 正確；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，計入營 業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。2. 下列各項中，應通過 “其他應付款”科目核算的有 （）。A. 按合同約定應付的短期經(jīng)營租入設備的租金B(yǎng). 按合同約定應付的包裝物租金C. 計提應由企業(yè)負擔的住房公積金D. 提前解除勞動合同應給予職工的補償【答案】 AB【

21、解析】企業(yè)計提應由企業(yè)負擔的住房公積金，通過“應付職工薪酬”科目核算，不通過“其他應付款”科目核算，選項C 不正確；企業(yè)因提前解除勞動合同應給予職工的補償，通過“應付職工薪酬”科目核算，不通過“其他應付款”科目核算，選項D 不正確。（該知識點 2020 年教材已刪除）下列各項中，事業(yè)單位通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算的有（）。A. 固定資產(chǎn)損毀B. 固定資產(chǎn)對外捐贈C. 固定資產(chǎn)出售D. 固定資產(chǎn)盤盈【答案】 AD4. 甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2019 年 11 月甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應稅消費品，加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)其他應稅消費品。甲企業(yè)發(fā)出材料的實際成本為 1000000 元，

22、以銀行存款支付加工費 200000 元，增值稅 26000 元，乙企業(yè)代收代繳的消費稅 400000 元，下列各項中，甲企業(yè)委托加工應稅消費品相關會計科目處理正確的有（）。A. 支付消費稅，借記“應交稅費應交消費稅”科目400000元B. 支付消費稅，借記“委托加工物資”科目400000元C.支付增值稅，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）” 科目 26000 元D. 支付加工費，借記“委托加工物資”科目200000元【答案】 ACD【解析】甲企業(yè)的相關賬務處理為：借：委托加工物資1000000貸：原材料1000000借：委托加工物資200000應交稅費應交增值稅（進項稅額）26000應交稅費

23、應交消費稅400000貸：銀行存款6260005. 下列各項中，屬于企業(yè)留存收益的有（）。A. 其他綜合收益B. 資本公積C.盈余公積D.未分配利潤【答案】 CD【解析】留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的 留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，包括盈余公積和未分配利潤兩類。下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應確認為其他業(yè)務收入的有）。出售固定資產(chǎn)殘料變價收入隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物收入C.出租閑置生產(chǎn)設備租金收入D.轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)收入【答案】 BCD【解析】出售固定資產(chǎn)取得殘料變價收入，通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算，選項A 不正確；隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物收入，通過“其他業(yè)務收入”科目核算，選項B

24、 正確；出租閑置生產(chǎn)設備租金收入，通過“其他業(yè)務收入”科目核算，選項C 正確；轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)收入，通過“其他業(yè)務收入”科目核算，選項D正確。下列各項中，可應用于預算管理領域的管理會計工具方法有（）。零基預算滾動預算第9頁第10頁C. 作業(yè)預算D.彈性預算【答案】 ABCD【解析】預算管理領域應用的管理會計工具方法，一般包括滾動預算（選項 B）、零基預算（選項 A）、彈性預算（選項 D）、 作業(yè)預算（選項 C）等。8. 下列各項中，應通過 “稅金及附加”科目核算的有 （）。A. 按規(guī)定計算確認的應交教育費附加B.銷售商品應交的增值稅C.訂立貨物運輸合同支付的印花稅按規(guī)定計算確認的應交城市維護建設

25、稅【答案】 ACD【解析】稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅（選項D）、教育費附加（選項A ）、資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（選項C）等。銷售商品應交的增值稅屬于價外稅，通過“應交稅費”科目核算，選項 B 不正確。9. 下列通過“制造費用”項目核算的有（）。A. 生產(chǎn)車間發(fā)生的機物料消耗B. 生產(chǎn)工人的工資C.生產(chǎn)車間管理人員的工資D.季節(jié)性的停工損失【答案】 ACD【解析】制造費用的內(nèi)容比較復雜，包括物料消耗（選項A ），車間管理人員的薪酬（選項 C），車間管理用房屋和設備的折舊費、租賃費和保險費，車間管理用具攤銷，車間管理用的照明費、水

26、費、取暖費、勞動保護費、設計制圖費、試驗檢驗費、差旅費、辦公費以及季節(jié)性及修理期間停工損失（選項D）等。直接進行產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人的職工薪酬，直接計入產(chǎn)品成本的“直接人工”項目，不計入制造費用，選項B 不正確。10. 下列適合用品種法核算的企業(yè)有（）。發(fā)電企業(yè)供水企業(yè)造船企業(yè)采掘企業(yè)【答案】 ABD【解析】品種法，是指以產(chǎn)品品種作為成本核算對象，歸集和分配生產(chǎn)成本，計算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法適用于單步 驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)，如發(fā)電（選 項 A）、供水（選 項 B）、采 掘（選項 D）等企業(yè)。選項 C 適用于分批法。下列各項中， 關于企業(yè)存貨減值的相關會計處理表述正確的有（）。A.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存

27、貨銷售成本時，對于其已計提的存貨跌價準備，應當一并結(jié)轉(zhuǎn)B.資產(chǎn)負債表日，當存貨期末賬面價值低于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應當按可變現(xiàn)凈值計量資產(chǎn)負債表日，期末存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量D.資產(chǎn)負債表日，當存貨期末賬面價值高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應當按賬面價值計量【答案】 AC【解析】資產(chǎn)負債表日，存貨按成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量，選項 BD 錯誤。12.2018年 12月，某企業(yè)當月應交納增值稅50萬元，銷售應稅消費品應交納消費稅20 萬元。該企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加為3%，不考慮其他因素，下列各項中，關于該企業(yè)12 月份應交納城市維護建設稅和教育費附加的相關會計科目處

28、理正確的有（）。A. 借記“稅金及附加”科目7萬元B. 貸記“應交稅費應交教育費附加”科目2.1萬元C. 貸記“應交稅費應交城市維護建設稅”科目5.6萬元D. 借記“管理費用”科目7萬元【答案】 AB【解析】應交城市維護建設稅=（ 50+20）7%=4.9（萬元），選 項 C 錯誤；應交教育費附加=（ 50+20）3%=2.1（萬元），選項 B 正確；企業(yè)的城市維護建設稅以及教育費附加需要計入稅金及附加，所以因為本月城市維護建設稅和教育費附加而計入稅金及附加的金額為 4.9+2.1=7（萬元），選項A 正確，選項 D 錯誤。三、判斷題受托方以收取手續(xù)費方式代銷商品，應在代銷商品銷售后按合同約定

29、計算代銷手續(xù)費并確認收入。（）【答案】【解析】受托方在代銷商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方式計算代銷手續(xù)費，確認勞務收入。企業(yè)因經(jīng)營業(yè)務調(diào)整出售固定資產(chǎn)而發(fā)生的處置凈損失，應記入“營業(yè)外支出”科目。（）【答案】【解析】因業(yè)務調(diào)整出售固定資產(chǎn)的凈損失，記入“資產(chǎn)處置 損益”科目。第11頁第12頁企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應借記“交易性金融資產(chǎn)”科目。（）【答案】【解析】交易性金融資產(chǎn)持有期間，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目。應收賬款報表項目的填列需要根據(jù)應收賬款明細賬的借方余額和預收賬款明細賬的借方余額，以及壞賬準備的

30、金額進行計算填列。（）【答案】5.會計人員在記賬過程中，除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證。（）【答案】【解析】除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。企業(yè)向供貨單位采購原材料支付貨款開出的銀行承兌匯票，應通過“應付賬款”科目核算。（）【答案】【解析】企業(yè)向外單位開出的銀行承兌匯票，通過“應付票據(jù)”科目核算。企業(yè)因未及時繳納企業(yè)所得稅而支付稅款滯納金時，應借記“所得稅費用”科目。（）【答案】【解析】企業(yè)未及時繳納企業(yè)所得稅支付的稅收滯納金，借記“營業(yè)外支出”科目。企業(yè)未滿足銷售收入確認條件的售出商品發(fā)生銷售退回時，應借記 “庫存商品” 科目

31、，貸記“主營業(yè)務成本”科目。（）【答案】【解析】未滿足收入確認條件，不確認收入，也不結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)生的商品退回，借記：庫存商品，貸記：發(fā)出商品。9. 某企業(yè)職工張某經(jīng)批準休探親假5天，根據(jù)企業(yè)規(guī)定確認為非累積帶薪缺勤，該企業(yè)應當在其休假期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬。（）【答案】10. 所有者權(quán)益變動表中“綜合收益總額”項目，反映凈利潤和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額相加后的合計金額。（）【答案】四、不定項選擇題（一）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務是生產(chǎn)銷售家電。2018 年月該企業(yè)專設銷售機構(gòu)發(fā)生與職工薪酬有關的業(yè)務如下：1） 3 日，以銀行存款支付當月職工宿舍房租 16500

32、 元。該宿舍專供銷售人員免費居住。2）10 日，以銀行存款發(fā)放上月銷售機構(gòu)人員職工薪酬465000 元。應付上月銷售人員職工薪酬總額為480000元，按稅法規(guī)定應代扣代繳的職工個人所得稅共計12000元。發(fā)放時收回代墊職工家屬醫(yī)藥費3000元。（ 3） 17 日至 21 日，銷售機構(gòu)職工張某休探親假5天，按照規(guī)定，確認為非累積帶薪缺勤。（ 4） 31 日，確認12月銷售機構(gòu)人員工資為560000元。按國家規(guī)定計提標準應繳納的基本養(yǎng)老保險費為112000元?；踞t(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費共計53200元。計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費共計25200元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析

33、回答下列小題。根據(jù)資料（ 1）下列各項中，該企業(yè)確認并支付職工宿舍租金的會計科目處理表述正確的是（）。借記“銷售費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“應付職工薪酬”科目C.借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目D.借記“銷售費用”科目，貸記“銀行存款”科目【答案】 AC【解析】相關賬務處理如下：借：銷售費用16500貸：應付職工薪酬16500借：應付職工薪酬16500貸：銀行存款16500根據(jù)資料（ 2），下列各項中，該企業(yè)發(fā)放11 月銷售機構(gòu)人員職工薪酬的會計處理正確的是（）。A. 代扣款項：借：應付職工薪酬3000貸：其他應收款代墊醫(yī)藥費3000B.

34、發(fā)放職工薪酬：借：應付職工薪酬465000貸：銀行存款465000第13頁第14頁C. 代扣個人所得稅：借：應付職工薪酬12000貸：應交稅費應交個人所得稅12000D. 發(fā)放職工薪酬：借：銷售費用465000貸：銀行存款465000【答案】 ABC【解析】發(fā)放職工薪酬：借：應付職工薪酬465000貸：銀行存款465000代扣個人所得稅：借：應付職工薪酬12000貸：應交稅費應交個人所得稅12000代扣款項：借：應付職工薪酬3000貸：其他應收款代墊醫(yī)藥費3000根據(jù)資料（ 3），下列各項中，關于該企業(yè)非累積帶薪缺勤的會計處理表述正確的是（）。本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期視同職工出勤

35、不額外做賬務處理確認非累積帶薪缺勤時借記“管理費用”科目本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期【答案】 AB【解析】非累積帶薪缺勤，是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付，選項A 正確，選項 D 不正確。企業(yè) 確認職工享有的與非累積帶薪缺勤權(quán)利相關的薪酬，視同職工出勤確認的當期損益或相關資產(chǎn)成本。通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工發(fā)放的工資等薪酬中，因此，不必額外作相應的賬務處理，選項 B 正確。因?qū)儆阡N售機構(gòu)職工，按照受益對象，確認非累積帶薪缺勤時應借記“銷售費用”，選項 C 不正確。根據(jù)

36、資料（ 4），該企業(yè) 12 月 31 日應計入“應付職工薪酬設定提存計劃”科目的金額是（）元。A.25200B.165200C.112000D.53200【答案】 C【解析】相關賬務處理如下：借：銷售費用112000貸：應付職工薪酬設定提存計劃基本養(yǎng)老保險112000根據(jù)資料（ 1）至（ 4），該企業(yè) 12 月銷售費用增加的金額是（）元。A.750400B.1246900C.766900D.725200【答案】 C【解析】該企業(yè)12月銷售費用增加的金額=16500+560000+112000+53200+25200=766900（元）。（二）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料收發(fā)按實際成本核算，

37、2019 年 12月開始生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，存貨項目期初無余額，月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：1） 3 日，購入 M 材料 1500 千克，取得并經(jīng)稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 150000 元，增值稅稅額為 19500元，銷售方代墊的運費為7500元，增值稅稅額為675 元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。2）月末編制的“ M 材料發(fā)料匯總表”列明材料發(fā)出情況為：甲產(chǎn)品耗用 600 千克，乙產(chǎn)品耗用 400 千克，車間一般耗用 200千克，行政部門領用100千克，專設銷售機構(gòu)領用50千克，材料在甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)開始時一次投入。3）本月甲產(chǎn)品發(fā)生生產(chǎn)工人工資 45000 元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工

38、資 30000 元，車間固定資產(chǎn)折舊費 60000 元，制造費用按甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。4）月末，甲產(chǎn)品完工 400 件，在產(chǎn)品 100 件（平均完工程度為 50%），生產(chǎn)費用按約當產(chǎn)量比例在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配，乙產(chǎn)品 400 件全部完工。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。根據(jù)資料（ 1），下列各項中，該企業(yè)購入M材料會計處理正確的是（）。A. 借：材料采購157500應交稅費應交增值稅（進項稅額）20175貸：應付賬款177675B. 借：材料采購157500應交稅費應交增值稅（進項稅額）19500貸：應付賬款177000第15頁第16頁C. 借：原材

39、料157500應交稅費應交增值稅（進項稅額）19500貸：應付賬款177000D. 借：原材料157500應交稅費應交增值稅（進項稅額）20175貸：應付賬款177675【答案】 D【解析】因為原材料的收發(fā)采用實際成本核算，所以本題不涉及材料采購這個科目。選項AB 不正確。同時該企業(yè)為增值稅一般納稅人，相關的增值稅進項稅額是可以抵扣的，不能計入成本。資料（ 1）的分錄如下：借：原材料150000+7500157500應交稅費應交增值稅（進項稅額）19500+67520175貸：應付賬款1776752. 根據(jù)資料（ 1）和（ 2），下列各項中，本月發(fā)出M材料相關會計科目處理正確的是（）。A. 生

40、產(chǎn)車間一般耗用的材料成本，借記“制造費用”科目21000元B. 生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用的材料成本，借記“生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品”科目 63000 元C.行政管理部門領用的材料成本，借記“管理費用”科目10500元D.生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用的材料成本，借記“生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品”科目 42000 元【答案】 ABCD【解析】根據(jù)資料（ 1）可以算出 M材料的單價=157500/1500=105 （元）。資料（ 2）的分錄如下：借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品63000乙產(chǎn)品42000制造費用21000管理費用10500銷售費用5250貸：原材料141750根據(jù)資料（ 1）至（ 3），下列各項中關于本月甲乙兩種產(chǎn)品制造費用計算及分配結(jié)果正確

41、的是（）。A 甲、乙兩種產(chǎn)品制造費用的分配率為1.08B. 乙產(chǎn)品分配的制造費用為32400元C. 甲、乙兩種產(chǎn)品制造費用總額為60000 元D. 甲產(chǎn)品分配的制造費用為48600元【答案】 ABD【解析】制造費用分配率=制造費用總額各產(chǎn)品分配標準之和=（21000+60000）/ （45000+30000）=81000/75000=1.08 ；某種產(chǎn)品應分配的制造費用=該種產(chǎn)品分配標準制造費用分配率；甲產(chǎn)品應分擔的制造費用=450001.08=48600（元），乙產(chǎn)品應分擔的制造費用 =300001.08=32400（元）。根據(jù)期初資料、資料（ 1）至（ 4），下列各項中關于本月甲產(chǎn)品成本計

42、算結(jié)果正確的是（）。A. 完工產(chǎn)品的單位成本為334元B. 完工產(chǎn)品的總成本為133600元C. 月末在產(chǎn)品總成本為33400元D. 月末在產(chǎn)品總成本為23000元【答案】 ABD【解析】因為原材料在產(chǎn)品投產(chǎn)時一次投入，所以月末在產(chǎn)品 中直接材料成本的完工程度是按照 100%計算的，本月甲產(chǎn)品完 工產(chǎn)品成本中應負擔的直接材料 =63000/（400+100）400=50400（元）；本月甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本中應負擔的直接人工=45000/（400+10050%）400=40000（元）；本月甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本中應負擔的制造費用=48600/ （400+10050%）400=43200（元）；甲產(chǎn)

43、品負擔的總費用 =63000+45000+48600=156600（元）；甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品的總成本 =50400（直接材料） +40000（直接人工）+43200（制造費用） =133600（元）；甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品的單位成本 =133600/400=334 （元）；甲產(chǎn)品月末在產(chǎn)品的總成本=156600-133600=23000（元）。根據(jù)期初材料、材料（ 1）至（ 4），該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的期末余額是（）元。A.172350B.261000C.253750D.276750【答案】 D【解析】乙產(chǎn)品完工產(chǎn)品的總成本 =42000（直接材料） +30000 （直接人工） +32400

44、（制造費用） =104400（元）；該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的期末余額=0+157500-141750+156600+104400=276750（元）。第17頁第18頁（三）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019 年 12 月發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：（ 1） 2 日，企業(yè)自行開發(fā)的一項行政部門管理用M 非專利技 術的研發(fā)活動結(jié)束，達到預定用途。其中，研究階段自本年1月1 日開始至 6 月 30 日結(jié)束，共發(fā)生支出600000元，不符合資本化確認條件：開發(fā)階段自本年7 月1 日開始至 12 月2 日結(jié)束，共發(fā)生支出 300000元，全部符合資本化確認務件。企業(yè)預計M 非專利技術的受益年限為

45、5年，殘值為零，采用直線法進行攤銷。（ 2）10 日，購入一臺不需要安裝的N 生產(chǎn)設備，取得經(jīng)稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票注明的價款為800000元，增值稅稅額為 104000元，款項尚未支付。（ 3） 12 日，N 生產(chǎn)設備運達并交付使用。以銀行存款支付N設備運輸費，取得經(jīng)稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票注明的運輸費為 3000 元，增值稅稅額為 270 元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（ 1），下列各項中，關于 M 非專利技術研發(fā)支出的會計科目處理表述正確的是（）。A.12 月 2 日一次性將“研發(fā)支出費用化支出”科目歸集金額 600000 元轉(zhuǎn)入“管理費用”科目B.6 月 30 日之前發(fā)生的研發(fā)支出在發(fā)生時記入“研發(fā)支出費用化支出”科目共計600000元C.12 月 2 日一次性將“研發(fā)支出資本化支出”科目歸集金額 300000 元轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目D.7 月至 12