預(yù)算會(huì)計(jì)教程完整版PPT最全教程全套課件

1、預(yù)算會(huì)計(jì)教程1.財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)2.行政單位會(huì)計(jì)3. 事業(yè)單位會(huì)計(jì)4. 民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)類別、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目企業(yè)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)字邏輯時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)收入費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)表的數(shù)字邏輯期間數(shù)據(jù)資產(chǎn)負(fù)債(所有者權(quán)益利潤(rùn))經(jīng)過經(jīng)營(yíng)變化后的時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)（收入支出）修正術(shù)語資產(chǎn)支出負(fù)債凈資產(chǎn)收入預(yù)算會(huì)計(jì)要素與等式課程結(jié)構(gòu)：1.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì) （1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) （2）預(yù)算會(huì)計(jì)2.財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)3.民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)第一章 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)概述第一節(jié) 什么行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)是行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位

2、會(huì)計(jì)的合稱。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)又簡(jiǎn)稱單位會(huì)計(jì)，是政府會(huì)計(jì)的重要組成部分。政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成。預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。政府會(huì)計(jì)核算體系二、政府會(huì)計(jì)模式政府統(tǒng)一現(xiàn)行政府單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目103個(gè) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(77個(gè))1、資 產(chǎn)（35個(gè)）2、負(fù) 債（16個(gè)）3、凈資產(chǎn)（ 7個(gè)）4、收 入（11個(gè)）5、費(fèi) 用（ 8個(gè)）會(huì)計(jì)報(bào)表7張 預(yù)算會(huì)計(jì)類（26個(gè)）1、預(yù)算收入（9個(gè)）2、預(yù)算支出（8個(gè)）3、預(yù)算結(jié)余（9個(gè)） 財(cái)務(wù)報(bào)表（4張） 1、資產(chǎn)負(fù)債表 2、收入費(fèi)用表 3、凈資產(chǎn)變動(dòng)表 4、現(xiàn)金流量表 附注 本期預(yù)算結(jié)余與本期盈余差異調(diào)節(jié)表 預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表（3張） 1、預(yù)算

3、收入支出表 2、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表 3、財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表VSVS政府會(huì)計(jì)制度行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表主要內(nèi)容1.對(duì)于每一個(gè)單位，可自行增設(shè)或減少某些科目2.按制度設(shè)置明細(xì)科目，還應(yīng)滿足合并報(bào)表需要預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制核算對(duì)象預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的全部收入和全部支出各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)核算結(jié)果預(yù)算收支執(zhí)行情況財(cái)務(wù)狀況，運(yùn)行情況和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)要素預(yù)算收入、預(yù)算支出、預(yù)算結(jié)余資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用提交報(bào)告決算報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告(財(cái)務(wù)報(bào)表+其他應(yīng)當(dāng)披露的信息)財(cái)務(wù)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表及附注政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算收入支出表（保留）預(yù)算結(jié)

4、轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表（保留）資產(chǎn)負(fù)債表（保留）收入費(fèi)用表凈資產(chǎn)變動(dòng)表現(xiàn)金流量表（非強(qiáng)制）附注（細(xì)化）資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)收入費(fèi)用預(yù)算收入預(yù)算支出預(yù)算結(jié)余本期預(yù)算結(jié)余與本期盈余差異調(diào)節(jié)表平行記賬政府會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表三、平行記賬1雙功能23在同一會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)雙重功能財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制預(yù)算會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算形成財(cái)務(wù)報(bào)告通過預(yù)算會(huì)計(jì)核算形成決算報(bào)告雙基礎(chǔ)雙報(bào)告構(gòu)建了政府預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離并相互銜接的政府會(huì)計(jì)核算體系政府會(huì)計(jì)核算模式適度分離“3+5”要素相互協(xié)調(diào)預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表存在勾稽關(guān)系 0201對(duì)納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支進(jìn)行

5、“平行記賬”1)對(duì)于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，也需進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算（財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款、庫存現(xiàn)金及其他貨幣資金）2)對(duì)于其他業(yè)務(wù)，收到或支付時(shí)僅需要進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算（應(yīng)繳財(cái)政款、委托代理的款項(xiàng)）通過編制“本年預(yù)算結(jié)余與本年盈余差異調(diào)節(jié)表”并在附注中進(jìn)行披露重構(gòu)了政府會(huì)計(jì)核算模式相互銜接構(gòu)建了政府預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離并相互銜接的政府會(huì)計(jì)核算體系四、政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則（2015）政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第號(hào)存貨 （2016）政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第號(hào)投資 （2016）政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第號(hào)固定資產(chǎn)（2016）政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第號(hào)無形資產(chǎn)（2016）政府會(huì)

6、計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)公共基礎(chǔ)設(shè)施（2017）政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)政府儲(chǔ)備物資（2017）第二節(jié) 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目設(shè)置第二章 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)的分類與會(huì)計(jì)科目設(shè)置第一節(jié) 資產(chǎn)的核算資產(chǎn)分類科目設(shè)置流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、其他貨幣資金短期投資短期投資應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備存貨在途物品、庫存物品、加工物品非流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)累計(jì)折舊在建工程工程物資、在建工程無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷、研發(fā)支出長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資經(jīng)管資產(chǎn)公共基礎(chǔ)設(shè)施公共

7、基礎(chǔ)設(shè)施、公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊(攤銷)政府儲(chǔ)備資產(chǎn)政府儲(chǔ)備物資文物文化資產(chǎn)文物文化資產(chǎn)保障性住房保障性住房、保障性住房累計(jì)折舊自然資源資產(chǎn)其他資產(chǎn)待攤費(fèi)用、受托代理資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢主要介紹：1.國(guó)庫集中支付制度（零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度等）2.對(duì)外投資（短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債券投資）3.存貨（在途物品、庫存物品、加工物品）4.固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)累計(jì)折舊）5.在建工程（工程物資、在建工程）6.無形資產(chǎn)（無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷、研發(fā)支出）7.經(jīng)管資產(chǎn)（公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備物資、文物文化資產(chǎn)和保障性住房）公共基礎(chǔ)設(shè)施、公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷）；

8、政府儲(chǔ)備物資；文物文化資產(chǎn)；保障性住房、保障性住房累計(jì)折舊。8.其他資產(chǎn)（受托代理資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢）二、國(guó)庫集中支付 零余額賬戶用款額度 財(cái)政應(yīng)返還額度(一)財(cái)政授權(quán)支付1.收到額度 借:零余額賬戶用款額度 貸:財(cái)政撥款收入2.支用額度 （1）支付日?；顒?dòng)費(fèi)用 借:業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用（單位管理費(fèi)用） 貸:零余額賬戶用款額度（2）購買庫存物品或購建固定資產(chǎn) 借:庫存物品（在建工程、固定資產(chǎn)、工程物資） 貸:零余額賬戶用款額度（3）從零余額賬戶提取現(xiàn)金 借:庫存現(xiàn)金 貸:零余額賬戶用款額度 3.購貨退回 借:零余額賬戶用款額度 貸:庫存物品（工程物資）4.年末處理（1）年末注銷額度 借:財(cái)政應(yīng)返還額

9、度財(cái)政授權(quán)支付 貸:零余額賬戶用款額度（2）未下達(dá)用款額度的年末處理 借:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 貸:財(cái)政撥款收入（3）下年初恢復(fù)額度 借:零余額賬戶用款額度 貸:財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付（4）收到財(cái)政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度 借:零余額賬戶用款額度 貸:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付(二)財(cái)政直接支付1.收到貨物 借:固定資產(chǎn)（庫存物品、工程物資、在建工程、無形資產(chǎn)） 貸:財(cái)政撥款收入2.年末差額 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政撥款收入 3.使用以前年度財(cái)政直接支付額度支付款項(xiàng) 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用（單位管理費(fèi)用、工程物資） 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付 三、存貨

10、在途物品、庫存物品、加工物品1. 采購材料等物資 借：在途物品 貸：財(cái)政撥款收入（零余額賬戶用款額度、銀行存款）2.取得的庫存物品，驗(yàn)收入庫 （1）外購、自制加工、委托加工 借：庫存物品 貸：在途物品（財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款、應(yīng)付賬款、加工物品自制物品、加工物品委托加工物品、無償調(diào)撥凈資產(chǎn)） 銀行存款等（2）接受捐贈(zèng) 借：庫存物品 貸：捐贈(zèng)收入借：其他費(fèi)用 貸：銀行存款（3）置換 借：庫存物品 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊（無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷） 貸：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)） 貸（或借）：銀行存款3.發(fā)出庫存物品 （1）領(lǐng)用 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用（單位管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、加工物品） 貸：庫存物品（

11、2）對(duì)外出售 借：資產(chǎn)處置費(fèi)用 貸：庫存物品借：銀行存款 貸：銀行存款 應(yīng)繳財(cái)政款（3）對(duì)外捐贈(zèng) 借：資產(chǎn)處置費(fèi)用 貸：庫存物品 銀行存款（4）無償調(diào)撥 借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn) 貸：庫存物品借：資產(chǎn)處置費(fèi)用 貸：銀行存款 4.盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢 借（或貸）：庫存物品 貸（或借）：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5.加工物品 借：加工物品自制物品直接材料（直接人工、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用）或委托加工物品直接材料等 貸：庫存物品（應(yīng)付職工薪酬、零余額賬戶用款額度、銀行存款、固定資產(chǎn)累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷） 四、對(duì)外投資 短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資（一）取得投資1.貨幣取得：短期、長(zhǎng)期股權(quán)、長(zhǎng)期債權(quán) 2

12、.資產(chǎn)置換：長(zhǎng)期股權(quán)3.以未入賬的無形資產(chǎn)取得的：長(zhǎng)期股權(quán)4.接受捐贈(zèng)：長(zhǎng)期股權(quán)5.無償調(diào)入：長(zhǎng)期股權(quán) （二）持有期間 長(zhǎng)期股權(quán)投資1.成本法 2.權(quán)益法3.成本法和權(quán)益法的轉(zhuǎn)換（三）處置 1.出售轉(zhuǎn)讓 （1）以現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資 （2）以現(xiàn)金以外其他資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資2.因被投資單位破產(chǎn)清算等原因而核銷3.置換4.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置 參見教材 五、固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)累計(jì)折舊（一）取得1.購入 不需要安裝、需要安裝、質(zhì)保金2.自行建造 交付、估價(jià)入賬3.融資租賃4.跨年度分期付款5.接受捐贈(zèng)6.無償調(diào)入7.轉(zhuǎn)換（二）后續(xù)支出1.符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件 在建工程2

13、.不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件 費(fèi)用 （三）處置固定資產(chǎn)1.出售轉(zhuǎn)讓 （資產(chǎn)處置費(fèi)用、應(yīng)繳財(cái)政款）2.對(duì)外捐贈(zèng)3.無償調(diào)撥4.置換（四）清查盤點(diǎn) 盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢 （待處理財(cái)產(chǎn)損溢） 六、在建工程 工程物資、在建工程 關(guān)注在建工程的明細(xì)科目：待攤投資、待核銷基建支出、基建轉(zhuǎn)出投資 參見教材 七、無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷、研發(fā)支出注意：1.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入是還納入單位預(yù)算 2.研發(fā)支出分為研究階段和開發(fā)階段 八、經(jīng)管資產(chǎn) 公共基礎(chǔ)設(shè)施、公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷） 政府儲(chǔ)備物資 文物文化資產(chǎn) 保障性住房、保障性住房累計(jì)折舊取得、后續(xù)支出、處置 參見教材 九、其他資產(chǎn)（一）受托代理資產(chǎn)

14、 受托代理資產(chǎn)、受托代理負(fù)債（二）待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值、處理凈收入 1.庫存現(xiàn)金短缺或溢余 2.資產(chǎn)清查 盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢第二節(jié) 負(fù)債的核算一、行政事業(yè)單位負(fù)債的核算 主要介紹：應(yīng)交增值稅、應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、預(yù)計(jì)負(fù)債二、應(yīng)交增值稅 屬于增值稅一般納稅人的單位，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目： “應(yīng)交稅金”、“未交稅金”、“預(yù)交稅金”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等。1.取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)2.銷售資產(chǎn)或提供服務(wù)等業(yè)務(wù)3.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅 4.交納增

15、值稅 參見教材三、應(yīng)繳財(cái)政款 取得應(yīng)繳財(cái)政款項(xiàng) 處置資產(chǎn)凈收入應(yīng)上繳財(cái)政 上繳應(yīng)繳財(cái)政款項(xiàng)四、應(yīng)付職工薪酬【例】某事業(yè)單位計(jì)提發(fā)放工資，資料如下：1.計(jì)提。從事專業(yè)及其輔助活動(dòng)人員的職工薪酬1 365 756元。其中，專業(yè)人員的基本工資（含離退休費(fèi)）325 776元、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼144 900元、規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績(jī)效工資）563 600元、部門津貼52 300元，共1 086 576元；輔助活動(dòng)人員基本工資（含離退休費(fèi)）185 480元、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼56 700元、規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績(jī)效工資）29 000元、部門津貼8 000元，共279 180元。2.扣款。按照稅法規(guī)定代扣職工

16、個(gè)人所得稅211 325元；代扣為職工墊付的水電費(fèi)3 000元；代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)65 870元和住房公積金50 653元；工會(huì)會(huì)費(fèi)10 000元。3.職工薪酬和各項(xiàng)扣款均以零余額賬戶用款額度支付。 賬務(wù)處理如下：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 1 086 576 單位管理費(fèi)用 279 180 貸：應(yīng)付職工薪酬基本工資（含離退休費(fèi)） 170 408 國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼 201 600 規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績(jī)效工資） 592 600 其他個(gè)人收入 60 300 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 65 870 住房公積金 50 653 其他應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 211 325 其他應(yīng)收款代付水電費(fèi) 3 000 其他應(yīng)付款工會(huì)會(huì)費(fèi) 10

17、000發(fā)放：借：應(yīng)付職工薪酬基本工資（含離退休費(fèi)） 170 408 國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼 201 600 規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績(jī)效工資） 592 600 其他個(gè)人收入 60 300 貸：零余額賬戶用款額度 1 024 908 支付扣款：借：應(yīng)付職工薪酬 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 65 870 住房公積金 50 653 其他應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 211 325 其他應(yīng)收款代付水電費(fèi) 3 000 其他應(yīng)付款工會(huì)會(huì)費(fèi) 10 000 貸：零余額賬戶用款額度 340 848五、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款1.發(fā)生應(yīng)付政府補(bǔ)貼 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 貸：應(yīng)付政府補(bǔ)貼款2.支付應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 借：應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 貸：零余額賬戶用款額度第三節(jié)

18、 行政事業(yè)單位收入的核算 行政事業(yè)單位的收入有財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入、非同級(jí)財(cái)政撥款收入、投資收益、捐贈(zèng)收入、利息收入、租金收入和其他收入。第四節(jié) 行政事業(yè)單位費(fèi)用的核算 行政事業(yè)單位的費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、資產(chǎn)處置費(fèi)用、上繳上級(jí)費(fèi)用、對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用、所得稅費(fèi)用、其他費(fèi)用。重點(diǎn)：資產(chǎn)處置費(fèi)用、所得稅費(fèi)用第五節(jié) 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)凈資產(chǎn)的核算 累計(jì)盈余、專用基金、權(quán)益法調(diào)整、本期盈余、本年盈余分配、無償調(diào)撥凈資產(chǎn)、以前年度盈余調(diào)整。 年末轉(zhuǎn)賬、權(quán)益法調(diào)整、無償調(diào)撥凈資產(chǎn)、以前年度盈余調(diào)整第一節(jié) 行政事業(yè)單位預(yù)算收入的核算 包括

19、：財(cái)政撥款預(yù)算收入、事業(yè)預(yù)算收入、上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入、附屬單位上繳預(yù)算收入、經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收入、非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入、投資預(yù)算收益和其他預(yù)算收入。 重點(diǎn)：財(cái)政撥款預(yù)算收入、事業(yè)預(yù)算收入和債務(wù)預(yù)算收入第三章 行政事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)第二節(jié) 行政事業(yè)單位預(yù)算支出的核算 包括：行政支出、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、投資支出、債務(wù)還本支出和其他支出。 重點(diǎn)：行政支出、事業(yè)支出、投資支出、債務(wù)還本支出。第三節(jié) 行政事業(yè)單位預(yù)算結(jié)余的核算 行政事業(yè)單位的預(yù)算結(jié)余包括資金結(jié)存、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、非財(cái)政撥款結(jié)余、專用結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、其他結(jié)余和非財(cái)政撥款結(jié)

20、余分配等。重點(diǎn)：年末結(jié)轉(zhuǎn)、其他事項(xiàng)第四節(jié) 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表及其他相關(guān)問題會(huì)計(jì)報(bào)表、本年預(yù)算結(jié)余和本年盈余的差異調(diào)節(jié)、平等記賬一、會(huì)計(jì)報(bào)表本年盈余與預(yù)算結(jié)余的差異情況說明二、本年預(yù)算結(jié)余和本年盈余的差異調(diào)節(jié) 例1：發(fā)放工資三、平行記賬（1）計(jì)提工資。 中心小學(xué)計(jì)提從事專業(yè)及其輔助活動(dòng)人員的職工薪酬1 365 756元。其中，專業(yè)人員的基本工資（含離退休費(fèi)）325 776元、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼144 900元、規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績(jī)效工資）563 600元、部門津貼52 300元，共1 086 576元；輔助活動(dòng)人員基本工資（含離退休費(fèi)）185 480元、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼56 700元、規(guī)

21、范津貼補(bǔ)貼（績(jī)效工資）29 000元、部門津貼8 000元，共279 180元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 1 086 576 單位管理費(fèi)用 279 180 貸：應(yīng)付職工薪酬基本工資（含離退休費(fèi)） 511 256 國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼 201 600 規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績(jī)效工資） 592 600 其他個(gè)人收入 60 300預(yù)算會(huì)計(jì)：無（2）扣款。 中心小學(xué)按照稅法等規(guī)定，代扣職工個(gè)人所得稅211 325元、為職工墊付的水電費(fèi)3 000元、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)55 870元和住房公積金50 653元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：應(yīng)付職工薪酬基本工資 320 848 貸：其他應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 211 325 其他應(yīng)收

22、款 3 000 應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 55 870 住房公積金 50 653預(yù)算會(huì)計(jì)：無（3）向職工支付薪酬。 中心小學(xué)向職工發(fā)放本月薪酬1 044 908元，以零余額賬戶用款額度支付。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：應(yīng)付職工薪酬基本工資（含離退休費(fèi)） 190 408 國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼 201 600 規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績(jī)效工資） 592 600 其他個(gè)人收入 60 300 貸：零余額賬戶用款額度 1 044 908預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出 1 044 908 貸：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度 1 044 908（4）繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。中心小學(xué)將繳納從應(yīng)付職工薪酬中代扣的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)55 870

23、元和住房公積金50 653元，以財(cái)政直接支付方式支付。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 55 870 住房公積金 50 653 貸：財(cái)政撥款收入 106 523預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出 106 523 貸：資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度 106 523（5）繳納代扣的職工個(gè)人所得稅。中心小學(xué)繳納代扣的職工個(gè)人所得稅211 325，以銀行存款支付。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：其他應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 211 325 貸：銀行存款 211 325預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出 211 325 貸：資金結(jié)存貨幣資金 211 325例2.報(bào)銷差旅費(fèi)。（1）區(qū)衛(wèi)生防疫站職工張潔出差，預(yù)借差旅費(fèi)20 000元，以庫存現(xiàn)金支付。財(cái)務(wù)

24、會(huì)計(jì)：借：其他應(yīng)收款張潔 20 000 貸：庫存現(xiàn)金 20 000預(yù)算會(huì)計(jì)：無（2）張潔出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)18 500元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出 18 500 貸：其他應(yīng)收款張潔 18 500預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出 18 500 貸：資金結(jié)存貨幣資金 18 500（3）張潔退回多預(yù)借的差旅費(fèi)1 500元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：庫存現(xiàn)金 1 500貸：其他應(yīng)收款張潔 1 500預(yù)算會(huì)計(jì)：無四、補(bǔ)充規(guī)定中小學(xué)、高等學(xué)校、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、醫(yī)院、科學(xué)事業(yè)、彩票機(jī)構(gòu)補(bǔ)充規(guī)定的一般規(guī)律:新增一級(jí)科目及其使用說明、在新制度一級(jí)科目下設(shè)置明細(xì)科目、報(bào)表及編制說明、新增具體業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。第一節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)概述

25、 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的科目設(shè)置情況 共有59個(gè)會(huì)計(jì)科目。其中,資產(chǎn)類15個(gè)、負(fù)債類11個(gè)、凈資產(chǎn)類9個(gè)、收入類12個(gè)和支出類12個(gè)。第四章 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)第二節(jié) 財(cái)政總預(yù)算資產(chǎn)的核算 重點(diǎn)介紹：國(guó)庫存款、國(guó)庫現(xiàn)金管理存款、財(cái)政零余額賬戶存款、在途款、有價(jià)證券、與下級(jí)往來、應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、待發(fā)國(guó)債。 1.國(guó)庫集中支付。財(cái)政零余額賬戶存款、已結(jié)報(bào)支出、一般公共預(yù)算本級(jí)支出、應(yīng)付國(guó)庫集中支付結(jié)余。 2.債務(wù)與轉(zhuǎn)貸。待發(fā)國(guó)債、應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款。 3.投資。有價(jià)證券、股權(quán)投資。 4.在途款。一、國(guó)庫集中支付 財(cái)政零余額賬戶存款、已結(jié)報(bào)支出、一般公共預(yù)

26、算本級(jí)支出、應(yīng)付國(guó)庫集中支付結(jié)余。 （一）財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì) 1.為預(yù)算單位付款 借:一般公共預(yù)算本級(jí)支出 貸:財(cái)政零余額賬戶存款 2.每日結(jié)算 借:財(cái)政零余額賬戶存款 貸:已結(jié)報(bào)支出 3.年末 借：已結(jié)報(bào)支出 貸：一般公共預(yù)算本級(jí)支出 （二）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 1.為預(yù)算單位付款 借:一般公共預(yù)算本級(jí)支出 貸：國(guó)庫存款 2.年末，預(yù)算單位結(jié)余 借：一般公共預(yù)算本級(jí)支出 貸：應(yīng)付國(guó)庫集中支付結(jié)余 3.下年，預(yù)算單位用上年結(jié)余支付費(fèi)用或購買物品 借：應(yīng)付國(guó)庫集中支付結(jié)余 貸：國(guó)庫存款二、債務(wù)與轉(zhuǎn)貸 待發(fā)國(guó)債、應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款

27、、債務(wù)收入、債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入、債務(wù)還本支出、債務(wù)轉(zhuǎn)貸還本支出。（一）中央發(fā)行債券向地方轉(zhuǎn)貸 1.中央財(cái)政發(fā)行債券 借：國(guó)庫存款 貸：債務(wù)收入 借：待償債凈資產(chǎn)應(yīng)付短期（長(zhǎng)期）政府債券 貸：應(yīng)付短期（長(zhǎng)期）政府債券 2.省財(cái)政收到中央財(cái)政轉(zhuǎn)貸 中央： 借:債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出 貸:國(guó)庫存款 借:應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款應(yīng)收本金 貸:資產(chǎn)基金應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款 省財(cái)政： 借：國(guó)庫存款 貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入 借:待償債凈資產(chǎn)應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款 貸：應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款應(yīng)付本金 3.利息 中央財(cái)政： 借:應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款應(yīng)收利息 貸:資產(chǎn)基金應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款 省財(cái)政： 借:待償債凈資產(chǎn)應(yīng)付地方政府

28、債券轉(zhuǎn)貸款 貸:應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款應(yīng)付利息4.償還 省財(cái)政： 借:債務(wù)還本支出 一般公共預(yù)算本級(jí)支出 貸:國(guó)庫存款 借:應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款應(yīng)付本金 應(yīng)付利息 貸:待償債凈資產(chǎn)應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款 中央財(cái)政： 借:國(guó)庫存款 貸:其他應(yīng)付款 借:資產(chǎn)基金應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款 貸:應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款應(yīng)收本金 應(yīng)收利息 5.待發(fā)國(guó)債 中央財(cái)政尚未使用的國(guó)債發(fā)行額度： 借：待發(fā)國(guó)債 貸：債務(wù)收入（二）地方發(fā)行債券 1.發(fā)行 借:國(guó)庫存款貸:債務(wù)收入 借:待償債凈資產(chǎn)應(yīng)付短期政府債券 貸:應(yīng)付短期政府債券應(yīng)付本金 2.償還 借:債務(wù)還本支出 貸:國(guó)庫存款 借:應(yīng)付短期政府債券應(yīng)付本金 貸:

29、待償債凈資產(chǎn)應(yīng)付短期政府債券三、投資 有價(jià)證券、股權(quán)投資 （一）有價(jià)證券1.購買 借:有價(jià)證券 貸:國(guó)庫存款2.轉(zhuǎn)讓或到期兌付 借:國(guó)庫存款 貸:有價(jià)證券 一般公共預(yù)算本級(jí)收入3.利息 宣告： 借：應(yīng)收股利 貸:資產(chǎn)基金應(yīng)收股利 借:資產(chǎn)基金股權(quán)投資 貸:股權(quán)投資損益調(diào)整 實(shí)際收到： 借:國(guó)庫存款 貸:政府性基金預(yù)算本級(jí)收入 借:資產(chǎn)基金應(yīng)收股利 貸:應(yīng)收股利（二）股權(quán)投資 “股權(quán)投資按照“國(guó)際金融組織股權(quán)投資”“投資基金股權(quán)投資”“企業(yè)股權(quán)投資”設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目。1.進(jìn)行股權(quán)投資。 借:一般公共預(yù)算本級(jí)支出 貸:國(guó)庫存款 借:股權(quán)投資投資基金股權(quán)投資投資成本 其他權(quán)益變動(dòng) 貸:資產(chǎn)基金股權(quán)投資2.被投資基金宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 宣告： 借:應(yīng)收股利 貸:資產(chǎn)基金應(yīng)收股利 借:資產(chǎn)基金股權(quán)投資 貸:股權(quán)投資投資基金股權(quán)投資損益調(diào)整 收到： 借：國(guó)庫存