非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)知識(shí)課件

1、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)2003年5月培訓(xùn)宗旨財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)現(xiàn)代企業(yè)三要素 現(xiàn)代會(huì)計(jì)制度 市場(chǎng)營銷能力 科學(xué)決策The accounting is oftencalled the language ofbusiness.培訓(xùn)提綱基本的財(cái)務(wù)概念財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)財(cái)務(wù)管理介紹相關(guān)法規(guī)介紹財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)容提要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要原則財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)獲得利潤維持支付能力財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)反映的內(nèi)容經(jīng)營成果：體現(xiàn)了會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)的盈利能力，主要通過損益表反映。財(cái)務(wù)狀況：會(huì)計(jì)期末企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況，主要通過資產(chǎn)負(fù)債表反映。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提明確

2、會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)為之服務(wù)的單位會(huì)計(jì)主體必須是一個(gè)獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體獨(dú)立核算經(jīng)濟(jì)實(shí)體的標(biāo)志：獨(dú)立的資產(chǎn)負(fù)債表和獨(dú)立的損益表財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提劃分會(huì)計(jì)期間為了定期反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，向有關(guān)各方提供信息，需要?jiǎng)澐謺?huì)計(jì)期間，即人為地把持續(xù)不斷的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為較短的會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)期間通常為一年，成為會(huì)計(jì)年度。企業(yè)為了及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息，可以將會(huì)計(jì)年度劃分為若干較短的期間，如季度和月度。會(huì)計(jì)年度的起訖點(diǎn)應(yīng)該是經(jīng)營活動(dòng)的淡季。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提確定記賬基礎(chǔ)記賬基礎(chǔ)是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中以何種標(biāo)準(zhǔn)來反映各個(gè)會(huì)計(jì)期間的收益與費(fèi)用。由于人為地劃分了會(huì)計(jì)期間，就有了本期

3、和非本期的區(qū)別，就有必要?jiǎng)澐植煌瑫?huì)計(jì)期間的收益與費(fèi)用的界限，因而就產(chǎn)生了記賬基礎(chǔ)問題?，F(xiàn)有的記賬基礎(chǔ)有收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提確定記賬基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制也稱為現(xiàn)金基礎(chǔ)。收付實(shí)現(xiàn)制是以現(xiàn)金（現(xiàn)金和銀行存款）是否收到或付出，作為確認(rèn)會(huì)計(jì)期間收益與費(fèi)用是否發(fā)生的標(biāo)準(zhǔn)：收到現(xiàn)金時(shí)反映收益的增加，付出現(xiàn)金時(shí)反映費(fèi)用的增加。優(yōu)點(diǎn)：比較簡便，能直觀反映企業(yè)的支付能力。缺點(diǎn)：對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)期間損益的確定不夠合理，不能代表當(dāng)期真正的經(jīng)營成果。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提確定記賬基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱為應(yīng)計(jì)制或應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制是以獲利為目的的經(jīng)濟(jì)組織的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，以是否已

4、經(jīng)取得收款的權(quán)利為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收益，以是否形成付款的責(zé)任為標(biāo)準(zhǔn)來確定費(fèi)用。優(yōu)點(diǎn)：真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營成果。缺點(diǎn)：對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的反映有局限。企業(yè)有較高的銷售利潤，但不一定有良好的支付能力。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素負(fù)債負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的、由于過去的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所形成的、能以貨幣計(jì)量的一種經(jīng)濟(jì)義務(wù)。負(fù)債必須有確切的受款人和償付日期。負(fù)債按其償還期的長短可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債（或長期負(fù)債）：流動(dòng)負(fù)債是指企業(yè)在一年或一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。長期負(fù)債償還期在一年或一個(gè)營業(yè)周期以上。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素所有者權(quán)益所有者權(quán)益是企業(yè)的所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。企業(yè)凈資產(chǎn)是全部資產(chǎn)減全部負(fù)債后的凈

5、額。所有者權(quán)益包括本錢（資本）和利錢（盈余）兩部分。“資不抵債”實(shí)際上是企業(yè)的所有者權(quán)益發(fā)生了損失，由于經(jīng)營虧損使企業(yè)所有者的權(quán)益為負(fù)數(shù)。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素收益企業(yè)以獲得利潤為主要目的：要獲得利潤就必須取得收益。收益是指會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營利益的增加。收益包括收入和利得兩部分：收入是正常經(jīng)營活動(dòng)取得的收益，包括營業(yè)收入和投資收益。利得指與企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)沒有直接聯(lián)系的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收益，又稱營業(yè)外收入。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素費(fèi)用費(fèi)用指會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)利益的減少。費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用和損失：營業(yè)費(fèi)用指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)營費(fèi)用，如銷售成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。損失是

6、指與企業(yè)正常的經(jīng)營活動(dòng)沒有直接聯(lián)系的各項(xiàng)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的不利后果（引起企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的減少），如水災(zāi)、火災(zāi)等造成的損失。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素費(fèi)用狹義和廣義費(fèi)用概念以上介紹的是廣義的費(fèi)用概念。我們平時(shí)使用的費(fèi)用概念是狹義的費(fèi)用概念，特指營業(yè)費(fèi)用中不包括銷售成本的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。狹義費(fèi)用與成本的劃分標(biāo)志是能否對(duì)象化，能夠?qū)ο蠡木陀?jì)入成本（如關(guān)稅），不能對(duì)象化的計(jì)入狹義的費(fèi)用（如招待費(fèi)）。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素利潤利潤是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營成果。會(huì)計(jì)上將利潤定義為收益與費(fèi)用之間的差額。由于會(huì)計(jì)上將利潤定義為收益與費(fèi)用之間的差額，就必須將企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)所獲得的

7、收益與所花費(fèi)的費(fèi)用加以配比抵消。這種確定利潤的程序，在會(huì)計(jì)上稱為“費(fèi)用與收益的配比”。利潤的確認(rèn)與計(jì)量，就是收益與費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素會(huì)計(jì)等式反映會(huì)計(jì)要素之間存在著的一定數(shù)量關(guān)系的等式，叫做會(huì)計(jì)等式。在任何企業(yè)會(huì)計(jì)期間開始時(shí)，企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益之間都存在以下的數(shù)量關(guān)系：財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素會(huì)計(jì)等式為什么資產(chǎn)必然等于負(fù)債加所有者權(quán)益阿KEN的資產(chǎn)負(fù)債表：財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)家產(chǎn)的構(gòu)成家產(chǎn)的來源存款： 2萬應(yīng)收帳： 1萬固定資產(chǎn)： 97萬合計(jì)： 100萬負(fù)債： 60萬權(quán)益： 40萬合計(jì)： 100萬=財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素會(huì)計(jì)等式為什么資產(chǎn)必

8、然等于負(fù)債加所有者權(quán)益結(jié)論：所以會(huì)計(jì)等式也稱為會(huì)計(jì)恒等式。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)借條阿KEN的家產(chǎn)哪來的？都繳稅了嗎？阿KEN的錢哪去了？有沒有小金庫？他們從不同的角度看同一個(gè)對(duì)象財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式在會(huì)計(jì)期間內(nèi)的變化隨著經(jīng)營活動(dòng)的進(jìn)行，在會(huì)計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)一方面會(huì)會(huì)取得收益并因此增加資產(chǎn)（或減少負(fù)債），另一方面要發(fā)生各種費(fèi)用并因此減少資產(chǎn)（或增加負(fù)債。因此企業(yè)在會(huì)計(jì)期中（結(jié)賬之前），原來的會(huì)計(jì)等式就轉(zhuǎn)化為下面的形式：財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收益-費(fèi)用）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式在會(huì)計(jì)期間內(nèi)的變化到會(huì)計(jì)期末，企業(yè)將受益與費(fèi)用配比，計(jì)算出本期利潤（或虧損）并將利潤按規(guī)定程

9、序分配到所有者權(quán)益中后，會(huì)計(jì)等式又恢復(fù)為期初的形式；所以企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)形成會(huì)計(jì)等式的循環(huán)，每一次循環(huán)后發(fā)生變化的是資產(chǎn)和所有者權(quán)益。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收益-費(fèi)用）利潤分配配比抵消資產(chǎn)增減財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要原則配比原則企業(yè)的收益與費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照它們之間的內(nèi)在聯(lián)系正確配比，以便正確計(jì)算各個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的盈虧。配比的方式有兩種：根據(jù)收益與費(fèi)用之間的因果關(guān)系進(jìn)行直接配比，例如：銷售收入與銷售成本的配比，銷售收入與貨物運(yùn)輸費(fèi)的配比。根據(jù)收益與費(fèi)用項(xiàng)目之間存在的時(shí)間上的一致關(guān)系配比，例如：房租的分?jǐn)?、折舊的計(jì)提、利息的預(yù)提。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要原則配比原則待攤費(fèi)用和

10、預(yù)提費(fèi)用是配比原則的典型體現(xiàn)待攤費(fèi)用是先支付現(xiàn)金，但是需要攤銷到以后的會(huì)計(jì)期間中，與以后的會(huì)計(jì)期間的收益配比的開支。與固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)不同的是待攤費(fèi)用需要在一年或一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)攤銷。預(yù)提費(fèi)用是需要先計(jì)入到當(dāng)前會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用中，與當(dāng)期會(huì)計(jì)期間的收益配比，在以后的會(huì)計(jì)期間支付現(xiàn)金的開支。預(yù)提費(fèi)用是一項(xiàng)負(fù)債。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)提綱基本的財(cái)務(wù)概念財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)財(cái)務(wù)管理介紹相關(guān)法規(guī)介紹財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)容提要會(huì)計(jì)報(bào)表的種類損益表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類按報(bào)送對(duì)象進(jìn)行分類對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，如損益表。反映財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)的會(huì)

11、計(jì)報(bào)表反映企業(yè)在一定日期的財(cái)務(wù)狀況，如資產(chǎn)負(fù)債表。反映企業(yè)在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)及其原因，如財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類按編制時(shí)間月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)按編制單位分類單位會(huì)計(jì)報(bào)表匯總會(huì)計(jì)報(bào)表按所包括的主體范圍進(jìn)行分類個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)損益表損益表的性質(zhì)和作用損益表，亦稱利潤表，是用來反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利用損益表，可以評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營成果和投資效率，分析企業(yè)的盈利能力和未來一定時(shí)期內(nèi)的盈利趨勢(shì)。編制損益表重點(diǎn)要解決正確確定當(dāng)期收益和費(fèi)用力求保證投入資本的完整財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)損益表多步式編制損益表的步驟計(jì)算銷售毛利計(jì)算營業(yè)利潤計(jì)算利潤

12、總額財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)銷售毛利=銷售收入-銷售成本-折扣折讓+回傭收入營業(yè)利潤=銷售毛利-其他營業(yè)費(fèi)用（銷售、管理、財(cái)務(wù)及其他）利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出收入-營業(yè)費(fèi)用利得-損失損益表損益表格式簡介財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映了一個(gè)企業(yè)在特定日期的財(cái)務(wù)狀況。所謂特定日期，一般是企業(yè)最小的會(huì)計(jì)期間的截至日期。大陸資產(chǎn)負(fù)債表是按照“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”這一形式的會(huì)計(jì)等式編制的，香港資產(chǎn)負(fù)債表是按照“凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）資產(chǎn)負(fù)債”的另一個(gè)會(huì)計(jì)等式形式編制的。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)資產(chǎn)負(fù)債表

13、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用資產(chǎn)負(fù)債表所提供的企業(yè)一定日期的財(cái)務(wù)狀況，主要反映以下內(nèi)容：企業(yè)所擁有的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）。企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)（負(fù)債），以及企業(yè)的償債能力（包括短期與長期的償債能力）。企業(yè)所有者在企業(yè)里所持有的權(quán)益（所有者權(quán)益）。企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì)。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的分類和排列財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)資 產(chǎn)1.流動(dòng)資產(chǎn)2.長期投資3.固定資產(chǎn)4.無形資產(chǎn)5.其他資產(chǎn)所有者權(quán)益1.實(shí)收資本2.資本公積3.盈余公積4.未分配利潤負(fù) 債1.流動(dòng)負(fù)債2.長期負(fù)債=資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表格式簡介財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表格式簡介財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)現(xiàn)金流量表廣義的現(xiàn)金概念廣義的現(xiàn)金概

14、念不是指企業(yè)財(cái)務(wù)部門保險(xiǎn)柜里的現(xiàn)鈔。廣義的現(xiàn)金概念是包括現(xiàn)鈔和銀行存款在內(nèi)的能夠立即實(shí)現(xiàn)支付能力的貨幣資金的統(tǒng)稱。現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用現(xiàn)金流量表是用來提供企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出以及投資與籌資活動(dòng)方面信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用利用現(xiàn)金流量表，可以評(píng)估企業(yè)以下事項(xiàng)：企業(yè)在未來會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力。企業(yè)償還債務(wù)及支付所有者投資報(bào)酬（如股利）的能力。企業(yè)的利潤與營業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因。會(huì)計(jì)年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用現(xiàn)金流量表被稱為資產(chǎn)負(fù)債表和損益表之后的第三張重要的會(huì)計(jì)報(bào)表。

15、權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)下的損益表不能真實(shí)揭示企業(yè)的支付能力。資產(chǎn)負(fù)債表能反映會(huì)計(jì)期末時(shí)點(diǎn)上企業(yè)的現(xiàn)金狀況和償債能力，但不能反映構(gòu)成企業(yè)現(xiàn)金存量的現(xiàn)金來源和現(xiàn)金運(yùn)用的變動(dòng)狀況。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用現(xiàn)金流量表是資金預(yù)算的重要組成部分，并直接影響到損益預(yù)算表的編制：年度籌資計(jì)劃和投資計(jì)劃要通過現(xiàn)金流量表來確定，例如年度貸款規(guī)模。只有確定了籌資的來源和規(guī)模才能準(zhǔn)確地測(cè)算年度的財(cái)務(wù)成本。如果制訂滾動(dòng)的資金計(jì)劃，現(xiàn)金流量表是一個(gè)可資利用的手段。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量的分類營業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金流量現(xiàn)金收入主要包括：出售商品和提供勞務(wù)而產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，包括銷貨收到的現(xiàn)金，應(yīng)收帳款的收回，

16、應(yīng)收票據(jù)的兌現(xiàn)、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓所取得的現(xiàn)金收入。從供應(yīng)商獲得的返點(diǎn)與折扣。利息收入、股利收入所得現(xiàn)金。現(xiàn)金支出主要包括：支付給供應(yīng)商的貨款。支付各項(xiàng)費(fèi)用、利息與稅金的現(xiàn)金開支。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量的分類投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量現(xiàn)金收入主要包括出售投資或廠房設(shè)備。貸款收回：只包括本金，因?yàn)槔⑹杖胍呀?jīng)列入營業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金收入?，F(xiàn)金支出主要包括對(duì)外投資或購買廠房設(shè)備。對(duì)外貸款。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制對(duì)于現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金收入，必須以實(shí)際收到現(xiàn)金為確認(rèn)收入的依據(jù)?，F(xiàn)金流量表的銷售收入和采購成本要以含稅口徑計(jì)算。在存在費(fèi)用的攤銷和預(yù)提的情況下，現(xiàn)金流量表現(xiàn)金

17、支出中的費(fèi)用支出部分，與損益表的費(fèi)用支出不會(huì)相等。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制正確區(qū)分付現(xiàn)成本和沉入成本付現(xiàn)成本和沉入成本是管理會(huì)計(jì)的概念，是按費(fèi)用是否要用現(xiàn)金支付對(duì)費(fèi)用進(jìn)行劃分。付現(xiàn)成本指發(fā)生時(shí)需要支付現(xiàn)金的費(fèi)用，沉入成本指過去已經(jīng)付現(xiàn)的費(fèi)用。沉入成本不計(jì)入當(dāng)期現(xiàn)金流量表。典型的沉入成本：折舊、遞延資產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，作為實(shí)際支付現(xiàn)金的會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金支出，而不是費(fèi)用分?jǐn)偦蝾A(yù)提的會(huì)計(jì)期間的 現(xiàn)金支出。各類資產(chǎn)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，在支付貨款的會(huì)計(jì)期間的全額作為現(xiàn)金支出。其費(fèi)用攤銷不再計(jì)入現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金支出。財(cái)

18、務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表格式簡介財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)提綱基本的財(cái)務(wù)概念財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)財(cái)務(wù)管理介紹相關(guān)法規(guī)介紹財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)容提要財(cái)務(wù)分析概述償債能力分析資金周轉(zhuǎn)狀況分析獲利能力分析財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)分析概述財(cái)務(wù)分析的目的財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等核算資料為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程和結(jié)果進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，以分析企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的利弊得失、財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢(shì)，為評(píng)價(jià)和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作、并為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)的過程就是財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)分析概述財(cái)務(wù)分析的目的財(cái)務(wù)分析主要是出于下列目的評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)的流動(dòng)性、負(fù)債水平、償還債務(wù)的能力

19、。評(píng)價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)管理水平：資金周轉(zhuǎn)狀況。評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力。評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)分析概述財(cái)務(wù)分析的種類按照財(cái)務(wù)分析方法的不同可以分為比率分析和趨勢(shì)分析比率分析是將財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，得出一系列財(cái)務(wù)比率，以此來揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和獲利能力。趨勢(shì)分析是將企業(yè)的財(cái)務(wù)比率等指標(biāo)同以前不同時(shí)期的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，從而揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和獲利能力的變動(dòng)趨勢(shì)。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)分析概述財(cái)務(wù)分析的程序確定財(cái)務(wù)分析范圍，搜集有關(guān)的經(jīng)濟(jì)資料。財(cái)務(wù)分析的范圍取決于財(cái)務(wù)分析的目的，如：債權(quán)人可以只關(guān)心企業(yè)償還債務(wù)的能力，而經(jīng)營管理者需要全面的財(cái)務(wù)分析。選擇適當(dāng)?shù)姆治龇椒ㄟM(jìn)行對(duì)比，做出評(píng)價(jià)。全面財(cái)務(wù)分

20、析需要同時(shí)使用比率分析和趨勢(shì)分析。進(jìn)行因素分析，抓住主要矛盾。為做出經(jīng)濟(jì)決策提供各種建議。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)償債能力分析償債能力是指償還各種到期債務(wù)的能力短期償債能力分析短期償債能力是指企業(yè)償付流動(dòng)負(fù)債的能力流動(dòng)比率流動(dòng)比率是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)于流動(dòng)負(fù)債的比率流動(dòng)比率越高，企業(yè)償還債務(wù)的能力越強(qiáng)，但流動(dòng)比率過高也可能是資產(chǎn)沒有有效利用。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債償債能力分析短期償債能力分析速動(dòng)比率扣除存貨和待攤費(fèi)用之后的流動(dòng)資產(chǎn)稱為速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率稱為速動(dòng)比率通過速動(dòng)比率來判斷企業(yè)短期償債能力比用流動(dòng)比率嚴(yán)格，因?yàn)樗查_了變現(xiàn)率較差的存貨和待攤費(fèi)用。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)速動(dòng)比率=流動(dòng)資

21、產(chǎn)-存貨-待攤費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債償債能力分析長期償債能力分析負(fù)債比率負(fù)債比率是企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率，也稱資產(chǎn)負(fù)債率或舉債經(jīng)營比率，它反映的是企業(yè)的資產(chǎn)總額中有多少是通過借債而得到的。負(fù)債比率可以反映償還債務(wù)的保障程度，這個(gè)比率越高，企業(yè)償還債務(wù)的能力越差。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)負(fù)債比率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額100%資金周轉(zhuǎn)狀況分析營業(yè)周期概念財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)儲(chǔ)備資金成品資金生產(chǎn)資金貨幣資金采購儲(chǔ)備生產(chǎn)銷售營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收帳款收帳期資金的一次循環(huán)資金周轉(zhuǎn)狀況分析評(píng)價(jià)資金周轉(zhuǎn)的財(cái)務(wù)比率存貨周轉(zhuǎn)率與存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)平均存貨存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)平均存貨=期初存貨+期末存貨2存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本平

22、均存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=會(huì)計(jì)期間天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率資金周轉(zhuǎn)狀況分析評(píng)價(jià)資金周轉(zhuǎn)的財(cái)務(wù)比率存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)例：筆記本部S600月初庫存300萬，月末庫存500萬，當(dāng)月銷售成本1200萬，那么：S600當(dāng)月平均存貨為(300+500)/2=400萬S600當(dāng)月存貨周轉(zhuǎn)率為1200/400=3次S600當(dāng)月存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為30天/3次=10天存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)說明了企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)的速度，可以用來測(cè)定企業(yè)存貨的變現(xiàn)速度，衡量企業(yè)的銷貨能力以及存貨是否過量。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)資金周轉(zhuǎn)狀況分析評(píng)價(jià)資金周轉(zhuǎn)的財(cái)務(wù)比率存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)如何層層深入分析存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)總體存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)A類商品存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) B類商

23、品存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)N類商品存貨周轉(zhuǎn)天數(shù).甲商品存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)乙商品存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)某商品存貨周轉(zhuǎn)天數(shù).資金周轉(zhuǎn)狀況分析評(píng)價(jià)資金周轉(zhuǎn)的財(cái)務(wù)比率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收帳款平均收帳期應(yīng)收帳款平均余額應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款平均收帳期財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)應(yīng)收帳款平均額=期初應(yīng)收帳款+期末應(yīng)收帳款2應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額應(yīng)收帳款平均額應(yīng)收帳款平均收帳期會(huì)計(jì)期間天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率按含稅口徑計(jì)算資金周轉(zhuǎn)狀況分析評(píng)價(jià)資金周轉(zhuǎn)的財(cái)務(wù)比率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收帳款平均收帳期影響應(yīng)收帳款平均收帳期的因素包括：銷售收入中現(xiàn)銷和賒銷的比重、信用額度和信用天數(shù)、不同信用天數(shù)的賒銷所占比重。應(yīng)收帳款平均收帳期的控制假定有四種客戶類型：A現(xiàn)金

24、付賬客戶，B本地代理，C外地代理，D大客戶。設(shè)定：X占總銷售比重，Y收帳天數(shù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)應(yīng)收帳款收帳期=XA YA+XB YB +XC YC+XD YD資金周轉(zhuǎn)狀況分析評(píng)價(jià)資金周轉(zhuǎn)的財(cái)務(wù)比率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收帳款平均收帳期應(yīng)收帳款平均收帳期的控制例如：現(xiàn)金銷售比重10%，貨款到帳期2天；本地代理比重50%，貨款到帳期7天；外地代理比重30%，貨款到帳期15天；大客戶比重20%，貨款到帳期30天。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)應(yīng)收帳款收帳期=10% 2+50% 7+30%*15+20% 30=11.2（天）獲利能力分析銷售毛利率銷售毛利率反映每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少可以用于期間費(fèi)用和形成盈利。銷售利

25、潤率銷售利潤率表示每一元銷售收入帶來的凈利潤多少，反映銷售收入的收益水平。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)銷售毛利率=銷售毛利銷售收入100%銷售毛利率=銷售毛利100%銷售利潤率=稅前凈利銷售收入100%獲利能力分析資產(chǎn)利潤率資產(chǎn)利潤率反映企業(yè)資產(chǎn)的獲利能力資產(chǎn)利潤率是企業(yè)銷售盈利能力和資金運(yùn)作效率的乘積，是效益和效率共同作用的結(jié)果。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)資產(chǎn)利潤率=稅前凈利平均資產(chǎn)占用100%=稅前凈利銷售收入100%銷售收入平均資產(chǎn)占用= 銷售利潤率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)杜邦財(cái)務(wù)分析體系杜邦樹杜邦財(cái)務(wù)分析體系的特點(diǎn)是將效益和效率有機(jī)結(jié)合，將單個(gè)的、分散的財(cái)務(wù)指標(biāo)貫穿為一個(gè)整體。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)資產(chǎn)利潤率銷售利潤率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周

26、轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收帳款平均收帳期銷售毛利率費(fèi)用率=培訓(xùn)提綱基本的財(cái)務(wù)概念財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)財(cái)務(wù)管理介紹相關(guān)法規(guī)介紹財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)容提要財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)存貨控制ABC法機(jī)會(huì)成本概念財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)：企業(yè)利潤最大化股東財(cái)富最大化價(jià)值、股東市場(chǎng)管理財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)分析融資決策股利決策投資決策管理會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)管理存貨控制ABC法背景存貨種類繁多，若管理抓不住重點(diǎn)，容易對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營造成損失。方法按存貨價(jià)值和對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的重要性高低將存貨分為A、B、C三類。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí) 數(shù)量占存貨總量 重要性 控制方法A:

27、15-20% 價(jià)值高、重要性大 加強(qiáng)管理B: 30% 有一定價(jià)值、重要性一般 適當(dāng)控制C: 50%以上 價(jià)值低、重要性差 較少管理機(jī)會(huì)成本概念例：有兩個(gè)企業(yè)A企業(yè)年盈利1000萬元，占用資金2億。B企業(yè)年盈利600萬元，占用資金1億。那個(gè)企業(yè)的效益好？機(jī)會(huì)成本就是選擇了一個(gè)投資方案后失去的、其他投資機(jī)會(huì)所能帶來的盈利。如果有1000萬，投資A企業(yè)可盈利50萬，投資B企業(yè)可盈利60萬。對(duì)于A方案，機(jī)會(huì)成本60萬；對(duì)于B方案機(jī)會(huì)成本50萬。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)選擇機(jī)會(huì)成本最小的投資方案培訓(xùn)提綱基本的財(cái)務(wù)概念財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)財(cái)務(wù)管理介紹相關(guān)法規(guī)介紹財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)容提要兩種重要公司形式主要支付結(jié)算方式

28、會(huì)計(jì)法規(guī)稅收相關(guān)知識(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)兩種重要公司形式有限責(zé)任公司定義由兩個(gè)以上股東出資，每個(gè)股東以其認(rèn)繳的金額對(duì)公司承擔(dān)有限責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。特點(diǎn)以出資額承擔(dān)責(zé)任有股東人數(shù)限制：250人不能發(fā)行股票、出資不能隨意轉(zhuǎn)讓、財(cái)務(wù)不公開財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)兩種重要公司形式股份有限公司定義全部資本由等額股份構(gòu)成并通過發(fā)行股票籌集資本，股東以其認(rèn)購股份對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。特點(diǎn)資本劃分成等額股份股東人數(shù)不限發(fā)行股票、股票自由轉(zhuǎn)讓、財(cái)務(wù)公開財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)主要支付結(jié)算方式主要方式匯兌、托收承付、委托收款、信用卡、匯票、支票、本票、現(xiàn)金商業(yè)承兌匯票和銀行承

29、兌匯票商業(yè)承兌匯票收款人簽發(fā)、付款人承兌或付款人簽發(fā)并承兌特點(diǎn)：企業(yè)承諾銀行承兌匯票收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)、并由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。特點(diǎn)：銀行承兌財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)主要支付結(jié)算方式銀行管理銀行賬號(hào)管理：一個(gè)基本賬號(hào)原則印鑒管理：財(cái)務(wù)章與法人章分開保管原則有關(guān)處罰條例違反基本賬號(hào)管理：撤銷基本賬號(hào)，罰款500010000元?？疹^支票或印鑒不符：票面額的5%但不低于1000元的罰款。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)會(huì)計(jì)法規(guī)基本原則各單位必須依法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保持其真實(shí)、完整。單位負(fù)責(zé)人（法人）對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依

30、法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)會(huì)計(jì)法規(guī)違反會(huì)計(jì)法行為不依法進(jìn)行會(huì)計(jì)管理、核算和監(jiān)督。偽造、編造、編制虛假會(huì)計(jì)資料。隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)資料。授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、編造、編制、隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)資料。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)稅收相關(guān)知識(shí)主要稅種財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)流轉(zhuǎn)稅所得稅其他稅費(fèi)價(jià)外稅價(jià)內(nèi)稅營業(yè)稅增值稅附加稅專項(xiàng)稅房產(chǎn)稅車船稅土地稅印花稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅外資企業(yè)免繳稅收相關(guān)知識(shí)流轉(zhuǎn)稅的概念與分類流轉(zhuǎn)稅是企業(yè)為自身商品流通所繳納的稅金，是流通環(huán)節(jié)的稅金。流轉(zhuǎn)稅的征收對(duì)象一般納稅人：商業(yè)企業(yè)年?duì)I業(yè)額在180萬人民幣以上，或工業(yè)企業(yè)年?duì)I業(yè)額在150萬人民幣以上，成為一般納稅人。小規(guī)模納稅人：不符合一般納稅人條件的企業(yè)，成為小規(guī)模納稅人。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)稅收相關(guān)知識(shí)流轉(zhuǎn)稅的概念與分類流轉(zhuǎn)稅的分類按照征收