2021初級審計師《審計理論與實務》復習題庫整理20套（含解析）

1、=rra2021初級審計師審計理論與實務復習題庫最新整理20套（含解析）習題11 .下列屬于社會審計準備階段的內(nèi)容的有：（）A、了解被審計單位的基本情況B、編制審計方案C、簽訂審計業(yè)務約定書D、復核審計工作底稿E、進行內(nèi)部控制測試世界各國對于內(nèi)部審計機構(gòu)的設置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導的層次不同，可以分為的體制有：（）A、董事會領(lǐng)導體制B、監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導體制C、總經(jīng)理領(lǐng)導體制D、財務副總經(jīng)理領(lǐng)導體制E、財務總經(jīng)理領(lǐng)導體制下列關(guān)于計算機審計的表述，正確的有：（）A、計算機審計不需要審查紙質(zhì)材料B、計算機審計的審計內(nèi)容與傳統(tǒng)審計不完全一致C、計算機審計的審計對象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)D

2、、計算機審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是一致的E、計算機審計不需要進行內(nèi)部控制測試審計人員在運用統(tǒng)計抽樣技術(shù)進行審計時，確定樣本規(guī)模一般應考慮的因素有：（）A、總體容量B、總體偏差水平C、審計結(jié)論的精確限度D、審計結(jié)論的可靠性程度E、以往類似審計項目的經(jīng)驗檢查編制利潤表遵循會計原則的情況時主要側(cè)重：（）A、謹慎性原則B、權(quán)責發(fā)生制原則C、配比原則D、實際成本計價原則E、即時性原則下列有關(guān)國家審計管轄范圍的表述，正確的有：（）A、審計署可以授權(quán)地方審計機關(guān)對所有中央單位進行審計B、上級審計機關(guān)可將其審計管轄范圍內(nèi)的部分審計事項授權(quán)下級審計機關(guān)審計，法律、法規(guī)另有規(guī)定者除外C、上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)

3、管轄范圍內(nèi)的審計事項不能直接進行審計D、審計機關(guān)之間對審計管轄范圍有爭議的，雙方不得自行協(xié)商解決，須報請其共同的上級審計機關(guān)確定E、審計機關(guān)的審計管轄范圍根據(jù)被審計單位的財政、財務隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定籌資與投資業(yè)務循環(huán)中需進行實物控制，下列各項中，屬于實物文件的有：（）A、籌資計劃B、股東會決議C、股權(quán)證書D、支票E、投入實物資產(chǎn)驗收單被審計單位對下列各項固定資產(chǎn)計提了折舊，審計人員認為正確的有：（）A、經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)B、融資租入固定資產(chǎn)C、季節(jié)性停用的機器設備D、單獨計價入賬的土地E、已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)利用內(nèi)部控制測評的結(jié)果可以確定實質(zhì)性審查的重點，其中重 點領(lǐng)

4、域有：（）A、缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務領(lǐng)域B、缺少內(nèi)部控制的不重要業(yè)務領(lǐng)域C、內(nèi)部控制設置不合理、控制目標不能實現(xiàn)的領(lǐng)域D、內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域E、內(nèi)部控制設置合理、控制目標可以實現(xiàn)的領(lǐng)域下列各項中，體現(xiàn)了審計質(zhì)量管理中的質(zhì)量檢查控制法的有:A、審計機關(guān)檢查建立和執(zhí)行審計質(zhì)量控制制度的情況B、內(nèi)審職業(yè)組織開展質(zhì)量檢查和指導C、會計師事務所行業(yè)同業(yè)檢查D、會計師事務所自身的質(zhì)量控制體系E、對重要審計實施方案的逐級審批制度1.【正確答案】：ABC 【答案解析】：選項D屬于社會審計終結(jié)階段的內(nèi)容，選項E屬于社會審計實施階段的內(nèi)容。2.【正確答案】：ABCD 【答案解析】：世界各國對于內(nèi)部審計機構(gòu)

5、的設置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導的層次不同，可以分為的體制有：董事會領(lǐng)導體制；監(jiān)事 會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導體制；總經(jīng)理領(lǐng)導體制；財務副總經(jīng)理領(lǐng)導體制。3.【正確答案】:BCD 【答案解析】：計算機審計可以包括對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)以及對信息系統(tǒng)本身的審計。計算機審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是一致 的，同樣分為審計準備階段、實施階段和終結(jié)階段。4.【正確答案】：ABCD【答案解析】：統(tǒng)計抽樣不應該根據(jù)以往類似項目的經(jīng)驗，而要根據(jù)真實、準確、有效的樣本抽查結(jié)果推斷總體情況。5.【正確答案】：ABC【答案解析】：對利潤表審查過程中，應遵循的原則是：權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、劃分收益性支出與資本性支出原則、謹慎性

6、原 則。6.【正確答案】：BE【答案解析】：有關(guān)國家審計管轄范圍的表述，正確的有：上級審計機關(guān)可將其審計管轄范圍內(nèi)的部分審計事項授權(quán)下級審計機關(guān) 審計，法律、法規(guī)另有規(guī)定者除外；審計機關(guān)的審計管轄范圍根據(jù)被 審計單位的財政、財務隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定。7.【正確答案】:ABE【答案解析】：籌資與投資業(yè)務循環(huán)中需進行實物控制，屬于實物文件的有：籌資計劃;股東會決議;投入實物資產(chǎn)驗收單。8.【正確答案】：ABCD【答案解析】：DE項固定資產(chǎn)不計提折舊。9.【正確答案】：ACD【答案解析】：利用內(nèi)部控制測評的結(jié)果可以確定實質(zhì)性審查的重點，其中重點領(lǐng)域有：缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務領(lǐng)域；內(nèi)部控

7、制設 置不合理、控制目標不能實現(xiàn)的領(lǐng)域；內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域。10.【正確答案】：ABCD【答案解析】:選項E體現(xiàn)的是關(guān)鍵點質(zhì)量控制法。習題2下列關(guān)于內(nèi)部審計機構(gòu)設置的表述中，正確的是：（）A、法律、法規(guī)規(guī)定設立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，必須設立獨立的 內(nèi)部審計機構(gòu)B、法律、法規(guī)沒有明確規(guī)定設立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，可以根 據(jù)需要設計內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員C、有內(nèi)部審計工作需要且不具有設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)條件 和人員編制的國家機關(guān)，應由最高責任人或權(quán)力機構(gòu)履行內(nèi)部審計職 責D、設立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設立審計委員會， 配備總審計師E、內(nèi)部審計機構(gòu)的設置應保存內(nèi)部審計機構(gòu)和報

8、告的足夠 權(quán)性下列各項中，不屬于對應付債券期末余額是否存在而進行審查 的是：（）A、了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制B、查明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機構(gòu)的正式?jīng)Q議C、查明公司是否以到期日為標準將應付債券劃分為流動負債和 長期負債D、審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄E、審查債券持有人明細賬是否由專人保管下列關(guān)于內(nèi)部審計機構(gòu)的表述中，不正確的是：（）A、對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計屬于社會審計機構(gòu)的職責B、內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導下開展工作C、內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，做到獨立、客觀、公正、保密D、內(nèi)部審計機構(gòu)需要對本單位及所屬單

9、位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審E、內(nèi)部審計機構(gòu)具有對本單位主要負責人進行經(jīng)濟責任審計的職責下列關(guān)于全部審計的表述，正確的是：0A、適用于業(yè)務復雜、業(yè)務量大的單位B、既可運用詳查法，也可運用抽查法C、與詳細審計的含義相同D、審查重點突出，針對性強E、全部審計的工作量大，費時費力，但成本較低審計目標的確定取決于以下哪些因素：()A、社會的需求B、審計授權(quán)人C、審計委托人D、審計界自身的能力和水平E、審計發(fā)展的需求效益審計與財經(jīng)法紀審計的差異主要體現(xiàn)在：()A、審計目標B、審計方法C、評價標準D、審計質(zhì)量控制要素E、審計獨立性要求被審計單位以下職務應分離的有：（）A、登記現(xiàn)金日記

10、賬與銀行存款日記賬B、登記銀行存款日記賬與核對銀行賬C、由經(jīng)授權(quán)的登記固定資產(chǎn)的財務人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)D、保管支票與保管印章E、登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬與登記總分類賬ila抽查法相對于詳查法的優(yōu)點有：（）A、提高審計效率B、節(jié)約審計資源C、更有效地查出會計資料中存在的差錯D、容易發(fā)現(xiàn)發(fā)生頻率不高的錯弊E、審計質(zhì)量有可靠保證審計人員在審計過程中，可以選擇作為對審計事項進行判斷的依據(jù)有：（）A、實際工作計劃B、審計工作方案C、國家有關(guān)方針和政策D、被審計單位的管理制度E、專業(yè)機構(gòu)或?qū)＜业囊庖?10.下列關(guān)于審計風險的表述，正確的有：（）A、審計風險是作出錯誤審計結(jié)論的可能性B、審計風險可以控

11、制，卻不能完全消除C、審計風險僅存在于審計計劃制訂和審計證據(jù)收集階段D、審計人員對不可控風險也應充分評估，并確定其對審計工作的影響E、分清審計機構(gòu)與被審計單位的責任是控制審計風險的一種方法1.【正確答案】：ABDE【答案解析】：有內(nèi)部審計工作需要且不具有設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)條件和人員編制的國家機關(guān)，可以授權(quán)本單位內(nèi)設機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責。2.【正確答案】：ABCE【答案解析】：驗證應付債券期末余額的真實性：（1）審查應付債券形成的有關(guān)憑證及償還的記錄，驗證其期末余額是否真實；（2） 函證應付債券期末余額的其實性。3.【正確答案】:AE【答案解析】：選項A,對本單位及所屬單位定資產(chǎn)投資項目進行

12、審計屬于內(nèi)部審計機構(gòu)的職責。選項E,內(nèi)部審計機構(gòu)需要對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行 評審?！菊_答案】：BE【答案解析】：AD選項屬于局部審計特點，C選項混淆了詳細 審計和全部審計的概念,詳細審計是審計方法，全部審計是審計范圍; 全部審計成本較高?！菊_答案】：AD【答案解析】：審計目標的確定取決于社會的需求，審計界自身 的能力和水平。【正確答案】:ABC【答案解析】：效益審計與財經(jīng)法紀審計的差異主要體現(xiàn)在：審計目標、審計范圍和方向、所依據(jù)的評價標準、審計方法?！菊_答案】：BDE【答案解析】：現(xiàn)金與銀行存款都屬于貨幣資金?！菊_答案】:AB【答案解析】：抽查法

13、能使審計人員從單調(diào)、復雜的工作中擺脫出來，極大地提高審計工作效率，節(jié)省審計資源，可以收到事半功倍 的效果。9.【正確答案】：CDE【答案解析】：審計人員在審計過程中，可以選擇作為對審計事項進行判斷的依據(jù)有：國家有關(guān)方針和政策;被審計單位的管理制度;專業(yè)機構(gòu)或?qū)＜业囊庖姟?0.【正確答案】：ABDE【答案解析】:選項C,審計風險貫穿于審計全過程。習題3下列表述中，屬于審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因的是：（）A、受托經(jīng)濟責任關(guān)系B、資源財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)分離C、管理者內(nèi)部分權(quán)制D、資源財產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實施直接監(jiān)督I-屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點的是：（）A、出租設備時，將所得收益貸記其他業(yè)務

14、收入B、設備通常在所估計使用壽命即將結(jié)束時才重置固定資產(chǎn)C、所有設備的購買均由使用設備部門自行辦理D、出售設備時，將所得收益貸記營業(yè)外收入從不同的影響因素考慮，可將審計風險完整地劃分為：（）A、固有風險和控制風險B、固有風險和檢查風險C、控制風險和檢查風險D、重大錯報風險和檢查風險下列表述中，不屬于防范審計人員法律責任風險的對策的是：（）A、明確被審計單位的責任和審計組織的責任B、聘請專家和法律顧問C、只需要遵守執(zhí)業(yè)準則，不需要遵循職業(yè)道德規(guī)范D、為審計人員提供充分的職業(yè)培訓和職業(yè)咨詢下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制措施的是：（）A、對所有審計項目都要實施后續(xù)審計B、在審計業(yè)務范圍內(nèi)，選擇簡單、易

15、審的項目進行審計C、審計工作底稿的復核制度D、對所有審計事項均釆用詳查法證實實收資本真實性是指：（）A、確認實收資本是否及時入賬B、確認實收資本賬戶余額是否確實存在，金額是否實際發(fā)生C、確認實收資本的籌集是否符合規(guī)定程序D、確認實收資本明細賬是否與總賬相符被審計單位存貨內(nèi)部控制目的之一是準確發(fā)貨并恰當開票，以下控制程序哪一項最為無效：（）A、客戶必須按照產(chǎn)品目錄中的產(chǎn)品代碼訂貨B、由銷售代理商核實訂單數(shù)量、價格、總金額C、由銷售人員與銷售代理商核對產(chǎn)品數(shù)量、價格D、嚴格控制產(chǎn)品價格，只有經(jīng)授權(quán)的銷售人員可以調(diào)價A企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進行的投資，該項固定資產(chǎn)原值600萬元，已提折舊120萬

16、元，經(jīng)雙方協(xié)商確認的價值為400萬 元，A企業(yè)以480萬元作為固定資產(chǎn)入賬價值。對此，審計人員應 作出的判斷是：0A、A企業(yè)該固定資產(chǎn)計價正確B、A企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應為480萬元C、A企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應為600萬元D、A企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應為400萬元 9.下列有關(guān)會計師事務所的組織形式的說法中，不正確的是：（）A、不具有法人資格B、獨立核算C、依法納稅D、有償服務，自收自支10.下列表述中，不屬于社會審計的作用的是：（）A、提高財務信息的質(zhì)量B、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平C、促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標D、維護良好的市場秩序1.【正確答案】：D【答案解析】：資源財產(chǎn)所有者對經(jīng)營

17、管理者無法實施直接監(jiān)督,是審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因。2 .【正確答案】：C 【答案解析】：所有設備的購買均由使用設備部門自行辦理違背職責劃分的內(nèi)部控制。3.【正確答案】：D 【答案解析】：審計風險可以分為固有風險、控制風險和檢查風險，其中前兩項可合并稱為被審計單位的重大錯報風險。4.【正確答案】：C【答案解析】：審計人員應該嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則。【正確答案】：C【答案解析】：審計質(zhì)量控制措施包括審計工作底稿的復核制度?！菊_答案】：B【答案解析】：A項截止期正確性，C項合法性，D項過賬和匯 總正確性。【正確答案】：B【答案解析】：銷售代理商已經(jīng)負責了銷售，再負責核對就不能形成對銷售的

18、檢查。8 .【正確答案】:D 【答案解析】：以固定資產(chǎn)進行的投資按雙方協(xié)商確認固定資產(chǎn)入賬價值400萬元。9 .【正確答案】：A【答案解析】：會計師事務所實行有償服務，自收自支，獨立核 算、依法納稅，具有法人資格。10.【正確答案】:C 【答案解析】：選項C屬于內(nèi)部審計的作用習題41 .生產(chǎn)與存貨循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務順序依次為：（）A、材料分配表、領(lǐng)料單、盤點表、成本計算單B、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量記錄、費用分配表、成本計算單C、存貨明細賬、生產(chǎn)通知單、費用分配表、領(lǐng)料單D、生產(chǎn)計劃、費用分配表、工時記錄、成本計算單下列各項因素中，與樣本量的大小呈反向變動的是：（）A、預計總體標準差B、

19、可容忍誤差C、可靠性程度D、預計總體誤差下列各項中，關(guān)于審計法所規(guī)定的審計法律責任的表述,不正確的是：0A、審計法律責任是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責任E=B、審計法律責任包括內(nèi)部審計、社會審計以及國家審計的法律C、相關(guān)當事人包括被審計單位及其有關(guān)的直接責任人和國家審計人員D、以行政責任為主，包括相應的刑事責任但不包括民事責任4 .確定某個企業(yè)是否應納入被審計單位合并財務報表合并范圍的審A、該企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模J21B、該企業(yè)的盈利能力C、該企業(yè)與被審計單位關(guān)聯(lián)交易的數(shù)量D、被審計單位對該企業(yè)是否擁有控制權(quán)審計人員運用系統(tǒng)選樣法從10000張銷售憑證中抽查2

20、00張。如果以第137號憑證作為起點，下列樣本號碼中一定會被選中的是：（） TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark665 o Current Document A、157B、167C、177 HYPERLINK l bookmark768 o Current Document D、187下列關(guān)于投資審計目標的表述，不正確的是：（）A、證實投資及投資收益的真實性與所有權(quán)：企業(yè)投資的實物證明是股票、債券或出資證明等，審計人員應確認其所有權(quán)是否屬于本 企業(yè)B、證實投資的完整性：審計人員應確認，企業(yè)全部投資，無論以何種形式進行，是否全部、無遺漏地計入在有關(guān)投資賬戶中C、確

21、認投資的合法性：審計確認被審計單位投資項目協(xié)議的合法性，揭露投資中的違法行為D、檢查與投資相關(guān)的金融資產(chǎn)在財務報表中披露的恰當性：確認企業(yè)金融資產(chǎn)和金融負債是否以相互抵銷后的凈額列示下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，應提出改進建議的是：（）A、毎日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單B、擔任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責的人員與擔任現(xiàn)金出納職責的人員分開C、現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當審批D、毎日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對甲公司是專門生產(chǎn)某類設備零部件的企業(yè)，審計人員對2018年年末的在產(chǎn)品進行審計，審計人員于2019年1月31日進行盤 點，當日盤點的在產(chǎn)品數(shù)量為275件，通過審查材料的投產(chǎn)和收發(fā) 記錄，得知2019

22、年1月份產(chǎn)品完工40件，在產(chǎn)品投產(chǎn)37件, 則2018年12月31日在產(chǎn)品應存數(shù)量為：0A、278B、272C、270D、268下列關(guān)于國家審計的表述，正確的是：0A、具有獨立性，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉B、審計主體是中央審計機關(guān),不包括地方審計機關(guān)C、審計機關(guān)與財政部門一樣,直接對中央財政進行管理D、審計機關(guān)做出的審計決定,被審計單位和有關(guān)人員可以根據(jù)情況選擇執(zhí)行我國國家審計準則將使用“應當”、“不得點詞匯的條款規(guī)定為：（）A、強制性條款B、約束性條款C、指導性條款D、規(guī)范性條款 1.【正確答案】：B【答案解析】：生產(chǎn)與存貨循環(huán)是生產(chǎn)過程，生產(chǎn)的起點是生產(chǎn)通知單。2 .【正確答

23、案】：B【答案解析】:本題考查變量抽樣的基本步驟知識點?？扇萑陶`差，是審計人員認為抽樣結(jié)果可以達到審計目標，所愿意接受的審計 總體的最大誤差。可容忍誤差越大，所需的樣本量越小。3.【正確答案】：B【答案解析】：審計法所規(guī)定的審計法律責任是國家審計的法律責任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責任，是在國家審計監(jiān) 督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責任。4.【正確答案】:D【答案解析】：合并范圍是根據(jù)投資的多少，是否對被投資方有控制權(quán)來決定的。5.【正確答案】：D【答案解析】:選樣間距10000/200=50, 137+50=187o6【正確答案】：D【答案解析】：審計人員應確認

24、企業(yè)是否根據(jù)會計準則對金融資產(chǎn)和金融負債在資產(chǎn)負債表中分別列示，審查以相互抵銷后的凈額列 示的項目，是否符合會計準則規(guī)定的條件。7.【正確答案】:B【答案解析】：出納可以同時負責現(xiàn)金日記賬的登記，但是不能同時負責登記總賬?！菊_答案】:A【答案解析】：2018年末在產(chǎn)品應存數(shù)量+37-40=275,則2018 年末在產(chǎn)品應存數(shù)量=275+40-37=278 （件）?！菊_答案】：A 【答案解析】：國家審計的主體是中央一級和地方各級審計機關(guān),因此選項B錯誤。國務院設立審計機關(guān)，對國務院各部門和地方各 級政府的財政收支，對國家金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財政收支進行審計監(jiān)督，因此選項C錯誤。審計機關(guān)做

25、出的審計決定，被審計單位和有關(guān)人員必須執(zhí)行,因此選項D錯誤。10.【正確答案】：B【答案解析】：準則將使用“應當、“不得”詞匯的條款規(guī)定為約束性條款，即各級審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務都必須遵守 的職業(yè)要求。習題5下列有關(guān)社會審計的表述中，不正確的是：0A、社會審計組織應該保持獨立性B、我國注冊會計師不準個人設立獨資會計師事務所C、事務所經(jīng)濟上需要依賴國家和其他行政單位，實行有償服務、依法納稅、具有法人資格D、社會審計組織的業(yè)務范圍主要有審計業(yè)務和會計咨詢、會計服務業(yè)務下列有關(guān)順查法的說法中，錯誤的是：0A、審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致B、事無巨細，不突出重點，機械繁

26、雜，工作量大C、審計質(zhì)量較高D、適用于業(yè)務規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計單位國家審計機關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)是：（）A、審計決定書B、審計實施方案C、審計報告D、審計通知書下列各項中，不屬于內(nèi)部控制的局限性的是：（）A、內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效B、內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設置C、可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效D、內(nèi)部控制測評可能代替實質(zhì)性審查在利用外部專家工作時，下列各項中，對利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論負責的是：0A、外部專家B、審計人員C、社會公眾D、被審計單位管理當局采購與付款業(yè)務循環(huán)中的借項通知單是反映由于退貨或折讓

27、而減少向供應商付款金額的憑證，用于反映：0A、應收賬款的減少B、應收賬款的增加C、應付賬款的減少D、應付賬款的增加 7.審計人員通過審核憑證、賬目，觀察、調(diào)查，確認職工薪酬的完整性，下列不屬于職工薪酬的是：（）A、短期薪酬B、離職后福利C、辭退福利D、職工借款8.下列程序中不屬于借款活動相關(guān)的內(nèi)部控制測試程序的是：0A、索取借款的授權(quán)批準文件，檢查批準的權(quán)限是否恰當、手續(xù)是否齊全B、觀察借款業(yè)務的職責分工，并將職責分工的有關(guān)情況記錄于審計工作底稿中C、抽取借款明細賬的部分會計記錄，按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關(guān)會計處理過程，以判斷其是否合規(guī)D、計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余

28、額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務費用等項目的相關(guān)記錄核對9 .同一控制下的企業(yè)合并，審計人員認為合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額應調(diào)整：（）A、資本公積B、財務費用C、其他綜合收益D、營業(yè)外收入 10.屬性抽樣主要運用于：（）A、內(nèi)部控制測試B、實質(zhì)性審查C、非統(tǒng)計抽樣D、判斷抽樣1.【正確答案】：C【答案解析】：事務所經(jīng)濟上不依賴于國家和其他行政單位，實行有償服務、自收自支、獨立核算、依法納稅、具有法人資格。2.【正確答案】：D【答案解析】:順查法適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位?！菊_答案】:C【答案解析】：審計報告是國家審計機

29、關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)。4 .【正確答案】：D【答案解析】：不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應當 選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動進行實質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。5.【正確答案】：B【答案解析】：在利用外部專家工作時，審計人員應該對利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論負責。6 .【正確答案】：C【答案解析】:借項通知單反映了應付賬款的減少。7 .【正確答案】:D【答案解析】:職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。8 .【正確答案】：D【答案解析】:選項D屬于實質(zhì)性程序。9 .【正確答案】:A【答案解析】：同一控制下的

30、企業(yè)合并，合并方取得的凈資產(chǎn)賬價值與支付的合并對價賬面價值的差額應調(diào)整資本公積；資本公積 不足沖減的，調(diào)整留存收益。10.【正確答案】:A【答案解析】：屬性抽樣主要運用于內(nèi)部控制測試，變量抽樣適用于實質(zhì)性測試。習題6在薪酬業(yè)務審計中，審計人員抽取考勤單并檢查有無工資發(fā)生部門 主管的簽字，其目的是證實：（）A、薪酬業(yè)務內(nèi)部控制的有效性B、薪酬總額的真實性C、薪酬分配的正確性D、薪酬業(yè)務的合法性變量抽樣法被廣泛運用于：（）A、觀察B、實質(zhì)性審查C、詢問D、內(nèi)部控制測評現(xiàn)金日記賬通常是：（）A、由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證一月匯總登記一次B、由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證一周匯總登記一次C、由出納

31、人員根據(jù)審核后的原始憑證兩天匯總登記一次D、由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證進行逐日逐筆登記根據(jù)我國目前的實際情況，國家審計的首要目標是：（）A、真實性B、合法性C、效益性D、客觀性審計人員進行信息系統(tǒng)測試時，設計了一套虛擬的業(yè)務數(shù)據(jù),將其輸入到計算機中，觀察比較輸出是否與預期相符。這一方法是:A、測試數(shù)據(jù)法B、虛擬實體法C、平行模擬法D、受控處理法下列有關(guān)國家審計機關(guān)職責的表述，不正確的是：（）A、審計機關(guān)有權(quán)對社會審計機構(gòu)出具的審計報吿進行核查B、對國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)、金融企業(yè)的審計監(jiān)督，由國務院規(guī)定C、除審計法規(guī)定的審計事項之外，審計機關(guān)不可以對其他法律規(guī)定的審計事項進行

32、審計監(jiān)督D、審計署對中央預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)下列不屬于定量分析方法的是：（）A、比較分析B、比率分析C、程序分析D、時間序列分析在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關(guān)釆購交易的發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，同時也是釆購交易軌跡的起點的A、訂購單B、請購單C、驗收單D、付款憑單下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的表述，正確的是：（）IIIA、如果被審計單位已定期進行存貨盤點，審計人員不必進行監(jiān) 盤B、存貨監(jiān)盤的主要目的是鑒別存貨的質(zhì)量等級C、監(jiān)盤的范圍應視對被審計單位內(nèi)部控制評價的結(jié)果而定D、對盤點難度大的存貨，應根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)記錄確認存貨數(shù)量根據(jù)薪酬業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制的要求，有權(quán)

33、簽字確認生產(chǎn)車間考勤記錄的是：0A、財務部門主管B、人力資源部門主管C、生產(chǎn)車間主管D、行政管理部門主管 1.【正確答案】：A【答案解析】：屬于職責分工中考勤記錄與審批相互獨立，防止多記和篡改出勤天數(shù)。2.【正確答案】:B【答案解析】：變量抽樣法被廣泛運用于實質(zhì)性審查。3.【正確答案】：D【答案解析】：現(xiàn)金日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證進行逐日逐筆登記。4.【正確答案】:A【答案解析】：在我國目前會計失真問題比較突出的情況下，審計機關(guān)應從最基礎的工作做起，把其實性審計目標放在重要地位。5.【正確答案】:A【答案解析】：測試數(shù)據(jù)法。.6.【正確答案】：C【答案解析】：有關(guān)國家審計機關(guān)

34、職責的表述，不正確的是：除 審計法規(guī)定的審計事項之外，審計機關(guān)不可以對其他法律規(guī)定的 審計事項進行審計監(jiān)督。7 .【正確答案】：C【答案解析】：績效審計中常用的分析方法有定量和定性分析兩類，程序分析屬于定性分析方法。8 .【正確答案】:B【答案解析】：在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，有關(guān)釆購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，同時也是釆購交易軌跡的起點的 是請購單。在企業(yè)內(nèi)部控制制度不太健全的情況下，有關(guān)釆購交易的“發(fā)生認定的憑據(jù)之一，同時也是采購交易軌跡的起點的是訂購單。9.【正確答案】:C【答案解析】：存貨監(jiān)盤的主要目的是證實存貨的存在性。10.【正確答案】：C【答案解析】：考勤單應由工資發(fā)

35、生部門主管簽字，生產(chǎn)車間考記錄由生產(chǎn)車間主管簽字。習題71.下列各項中，屬于內(nèi)部控制整合框架中監(jiān)督活動方面的原則的有：（）A、董事會應展現(xiàn)出其獨立于管理層，并對內(nèi)部控制的運行和成效實施監(jiān)督B、組織應就影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用的事項，與外部進行溝通C、組織應選擇、開展并實施持續(xù)和單獨評估，以確認內(nèi)部控制的各要素存在并持續(xù)運行D、組織應通過政策和程序來實施控制活動E、組織應評價內(nèi)部控制缺陷，并及時與整改責任方溝通，必要時還應與髙級管理層和董事會溝通A、2.下列各項關(guān)于國家審計機關(guān)的表述，正確的有：() 國家審計機關(guān)有權(quán)責令被審計單位在期限內(nèi)退還被侵占的有資產(chǎn)B、國家審計機關(guān)可以向社會公眾公布審計結(jié)果C

36、、審計署是中華人民共和國的最高國家審計機關(guān)D、審計機關(guān)之間對審計管轄范圍有爭議且協(xié)商不成的，提請其共同的上級審計機關(guān)確定E、審計機關(guān)對中央銀行的財務收支進行審計監(jiān)督 3.下列各項中，屬于內(nèi)部審計機構(gòu)職責的有：()A、對本單位及所屬單位的財政財務收支進行審計B、協(xié)助本單位主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作C、對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進行指導、監(jiān)督和管理D、對本單位及所屬單位股權(quán)投資項目進行審計E、對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計按審計范圍劃分的審計種類有：（）A、詳細審計B、抽樣審計C、全部審計D、局部審計E、就地審計審計人員在審計時可以釆用順查法，則適用于順查法的被審計

37、單位審計特點有：（）A、業(yè)務規(guī)模較小B、內(nèi)部控制比較健全C、組織機構(gòu)不健全D、會計資料較少E、存在問題較多下列各項表述中，正確的有：（）A、國家審計可以聘請外部人員參與審計工作B、內(nèi)部審計無需向被審計單位發(fā)出審計通知書C、社會審計依法出具審計報告和審計處理處罰決定D、內(nèi)部審計需對被審計單位整改情況進行跟蹤E、國家審計依法向社會公布審計調(diào)查結(jié)果下列各項中，屬于內(nèi)部控制一一整合框架中風險評估方面的原則的有：0A、組織應設定清晰明確的目標，以識別和評估與目標相關(guān)的風B、組織應對影響其目標實現(xiàn)的風險進行全范圍的識別和分析， 并以此為基礎來決定應如何管理風險C、組織應在評估影響其目標實現(xiàn)的風險時，考慮潛

38、在的舞弊行 為D、組織應展現(xiàn)對誠信和道德價值的承諾E、組織應評價內(nèi)部控制缺陷，并及時與整改責任方溝通下列關(guān)于審計目標的表述中，正確的有：（）A、審計目標影響審計工作的全過程B、審計目標決定了釆取什么樣的審計程序和方法C、審計目標的確定影響審計標準的選擇D、審計目標具有階段性E、審計目的是審計目標的具體化在審計中使用統(tǒng)計抽樣時，影響樣本規(guī)模的因素有：（）A、總體容量B、總體項目差異C、審計結(jié)論的精確限度D、審計人員的能力和水平E、審計人員的數(shù)量下列關(guān)于審計機關(guān)編制的年度審計項目計劃的表述中，正確的是：（）A、可以采用文字形式B、可以采用表格形式C、可以采用文字和表格相結(jié)合的形式D、文字的內(nèi)容是列

39、示年度審計機關(guān)全部審計項目E、法律法規(guī)規(guī)定每年應當審計的項目屬于國家審計機關(guān)編制年度審計項目計劃時應作為必選項目【正確答案】:CE【答案解析】：選項A是控制環(huán)境;選項B是信息與溝通，選 項D是控制活動?！菊_答案】：BCD【答案解析】：國家審計機關(guān)的審計處罰措施不包括責令期限退還被侵占的國有資產(chǎn);對中央銀行的財務收支進行審計監(jiān)督是審計署 的職責。3.【正確答案】：ABCE【答案解析】：選項D,對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目fl進行審計，并不是股權(quán)投資項目。4.【正確答案】:CD【答案解析】:按審計的范圍不同，可以將審計劃分為：全部審計和局部審計。5.【正確答案】：ADE【答案解析】：順查法

40、一般適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。6.【正確答案】:ADE【答案解析】：選項B,內(nèi)部審計和國家審計都需要發(fā)出。選項由于社會審計組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會審計在出具 審計報告后，不做出審計處理處罰的決定。【正確答案】：ABC【答案解析】：選項D是控制環(huán)境;選項E是監(jiān)督活動?！菊_答案】:ABCD【答案解析】：審計目標是審計目的的具體化，選項E錯誤?！菊_答案】：ABC【答案解析】：審計人員的能力和水平以及數(shù)量不會影響樣本規(guī)10.【正確答案】:ABCE【答案解析】：文字說明主要陳述上年審計項目計劃預計完成情 況，以及計劃年度審計工作的內(nèi)容。習題8電子數(shù)據(jù)審計中

41、，數(shù)據(jù)釆集的方式有：0A、文件傳輸B、數(shù)據(jù)驗證C、直接拷貝和直接讀取. SiD、開放數(shù)據(jù)互連E、平行模擬下列關(guān)于合并財務報表編制格式正確性審查的表述，不正確的有:A、合并資產(chǎn)負債表設“商譽，反映母公司對子公司長期股權(quán)投資數(shù)額與子公司所有者權(quán)益nr中母公司擁有數(shù)額間的差異B、“少數(shù)股權(quán)”反映除母公司以外的其他投資者在母公司中的權(quán)益，在合并資產(chǎn)負債表“所有者權(quán)益”中列示inC、“少數(shù)股東損益”作為合并利潤表中的“凈利潤的組成部分單獨列示D、合并現(xiàn)金流量表中在“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”類下增設“子公司吸收少數(shù)股東權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金”等項目E、合并現(xiàn)金流量中的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”類下增設了三個

42、項目下列關(guān)于審計職能的表述中，正確的有：（）A、經(jīng)濟評價職能是審計的基本職能B、現(xiàn)代審計實務中，效益審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能C、注冊會計師接受委托并通過財務報表審計出具的審計報告體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能D、國家審計機關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計結(jié)果報告體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒證職能E、審計機關(guān)和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能下列關(guān)于審計證據(jù)的表述，正確的有：（）A、不同來源或不同形式的審計證據(jù)可以與同一審計目標相關(guān)B、口頭證據(jù)需要得到其他相應證據(jù)的支持C、審計人員進行外部調(diào)查獲取的有關(guān)人員提供的說明材料屬于實物證據(jù)D、按形式不同可以

43、將證據(jù)劃分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證E、被審計單位的內(nèi)部控制狀況屬于環(huán)境證據(jù)45.為查找決算日前未入賬的應付賬款，審計人員應審查的決算日后若干天的原始憑證有：0A、貨幣資金支出憑證B、釆購訂單C、釆購合同D、購貨發(fā)票E、驗收單下列屬于數(shù)據(jù)清理的方法的有：（）A、利用通用軟件提供的功能清理B、通過SQL語句進行清理C、利用審計軟件提供的功能進行清理D、利用辦公軟件提供的功能進行清理E、不需要進行清理下列關(guān)于貨幣資金循環(huán)單據(jù)處理的分工，正確的有：0A、釆購部門簽訂銷售合同B、零星收入由收款部門開具收款通知單C、收發(fā)室受理匯款單D、勞動工資部門編制工資結(jié)算匯總表E、零星支出部門填寫差旅費報銷單、備

44、用金報銷單下列各項中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的有：0A、被審計單位會計主管回避B、監(jiān)盤之前將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記C、不同存放地點的現(xiàn)金同時進行監(jiān)盤D、監(jiān)盤時間最好安排在當日現(xiàn)金收付業(yè)務進行過程中E、審計人員幫助出納員進行現(xiàn)金清點檢查編制利潤表遵循會計原則的情況時主要側(cè)重：（）A、謹慎性原則B、權(quán)責發(fā)生制原則C、配比原則D、實際成本計價原則E、即時性原則在對薪酬審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位把在建工程人員 的工資、福利，部門人員的工資計入產(chǎn)品成本。審計人員可以據(jù)此認 定：0A、工資總額不準確B、生產(chǎn)成本不準確C、利潤總額不準確D、多計提應付福利費E、工資分配的會計處理不正確 1.

45、【正確答案】：ACD【答案解析】：數(shù)據(jù)釆集的方式:(1)直接拷貝和直接讀取；(2)利用嵌入審計模塊釆集數(shù)據(jù);(3)利用財務軟件標準接口釆集數(shù)據(jù);(4)網(wǎng)上釆集;(5)文件傳輸;(6)開放數(shù)據(jù)互連(ODBC) o 2.【正確答案】：BD【答案解析】:選項B, “少數(shù)股權(quán)反映除母公司以外的其他投資者在子公司中的權(quán)益，在合并資產(chǎn)負債表中作為所有者權(quán)益的組 成部分在“所有者權(quán)益類下單獨列示;選項D,合并現(xiàn)金流量表中in在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”類下增設“子公司吸收少數(shù)股東權(quán)益 性投資收到的現(xiàn)金”、“子公司支付少數(shù)股東的股利”和“子公司依 法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金”項目。3.【正確答案】：BDE【答

46、案解析】：選項A,經(jīng)濟監(jiān)督職能是審計的基本職能。選項注冊會計師接受委托并通過財務報表審計出具的審計報告體現(xiàn)了 審計的經(jīng)濟鑒證職能。4.【正確答案】:ABE【答案解析】：選項C,審計人員進行外部調(diào)查獲取的有關(guān)人員提供的說明材料屬于外部證據(jù)。選項D,按來源不同可以將證據(jù)劃分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。5.【正確答案】：AD【答案解析】：查找未列報或未入賬的應付款項，可以對決算日之前的有關(guān)原始憑證進行審查，達到審計目的：審查決算日以后貨 幣資金支出的主要憑證;追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購 貨發(fā)票的日期，審查相應的收貨記錄，查明其入賬時間是否正確，有 無推后截止期的情況;追蹤決算日之前發(fā)出

47、的驗收單;審核賣方 對賬單，追查應付款項明細表;審核決算日后數(shù)周內(nèi)應付款項賬單 及原始憑證，查明是否屬于本期應計負債;結(jié)合材料、物資和勞務 費用業(yè)務進行審查，確定有無未計入負債。6.【正確答案】：ABCD【答案解析】:數(shù)據(jù)清理的方法包括：利用通用軟件提供的功能進行清理、通過SQL語句進行清理、利用審計及辦公軟件提供的功 能進行清理。7.【正確答案】:BCDE【答案解析】：選項A,銷售部門簽訂銷售合同。8.【正確答案】：BC【答案解析】：未要求被審計單位會計主管回避，選項A錯誤;HI監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的時間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后，避開現(xiàn)金收支 的高峰時間，選項D錯誤；審計人員只是監(jiān)盤，而不能幫助

48、出納清點 現(xiàn)金，選項E錯誤。9.【正確答案】：ABC【答案解析】：對利潤表審查過程中，應遵循的原則是：權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、劃分收益性支出與資本性支出原則、謹慎性原 則。10.【正確答案】：BCE【答案解析】:選項AD的判斷與審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位把在建工程人員的工資、福利，部門人員的工資計 入產(chǎn)品成本無關(guān)。習題9（一）資料：2019年4月，某審計組對乙公司2018年度財務收支情 況進行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：1、審計人員在調(diào)查了解相關(guān)會計政策時獲知，因近年來原材料 成本不斷上漲，產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢。2018年，乙公司將產(chǎn) 品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來的先進

49、先出法改為加權(quán)平均法。2、審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行測評的基礎上，針對主營業(yè) 務收入釆取了如下審計程序：編制主營業(yè)務收入明細表，并與總賬、明細賬相核對；將年度內(nèi)各月主營業(yè)務收入與上年同期的實際數(shù)相比較;計 算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進行比較；抽取大額主營業(yè)務收入明細記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨 憑證。3、乙公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為6%,審計人員經(jīng)調(diào)查了解, 發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。4、審計人員決定以積極函證方式審查應收賬款的其實性，函證過程中實施了如下審計程序:由乙公司出納員負責填寫信封并將詢證函寄出；審計人員編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿；對一次函證未能在規(guī)

50、定時間內(nèi)回復的，再次寄出詢證函；多次發(fā)函均未能收到對方復函的，建議乙公司作壞賬處理。5、審計人員對應收賬款明細賬進行審查時發(fā)現(xiàn)，2018年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會計分錄 為：借：應收賬款320000貸:主營業(yè)務收入320000借：銀行存款320000 貸：應收賬款320000 （二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。1 .針對“資料1,在不考慮其他因素的情況下，乙公司改變會計政策對2018年度財務報表項目造成的影響有：0A、當年營業(yè)利潤減少B、當年營業(yè)利潤增加C、年末存貨余額減少D、年末存貨余額增加“資料2”中，屬于運用分析方法檢查

51、主營業(yè)務收入總體合理性 的審計程序有：（） TOC o 1-5 h z A、B、C、D、針對資料3”，乙公司該類產(chǎn)品毛利率低于行業(yè)平均毛利率的原因可能有：（）A、產(chǎn)品單位成本高于行業(yè)平均水平B、產(chǎn)品銷量處于行業(yè)較低水平C、產(chǎn)品產(chǎn)量處于行業(yè)較高水平D、產(chǎn)品售價低于行業(yè)平均水平“資料4”中，審計人員在函證過程中實施的審計程序正確的 有：0A、B、C、D、Ml針對“資料5審計人員能夠得出的初步結(jié)論為：0A、乙公司的賬務處理正確B、2018年末應收賬款余額被高估C、2018年度主營業(yè)務收入被高估D、2018年末壞賬準備余額被低估案例二（一）資料：1、2019年4月，某審計組對C公司2018年度財務收支

52、情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：2018年12月31日，應收賬款余額為8000萬元，由80筆賒銷業(yè)務形成，審計人員按照時間順序?qū)⑦@80筆賒銷業(yè)務連續(xù)編號為001至080,并隨機抽取25筆進行審查。這25筆賒銷業(yè)務賬面余額為925萬元，經(jīng)審定實際應為800萬元。2、2019年1月，某審計組對C公司2018年度財務收支情況進行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對C公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表，作III為審計工作底稿，監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款80000元，出納員聲稱該IMF筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保

53、險柜中，與公司業(yè)務無關(guān)。3、2019年1月，某審計組對C公司2018年度財務收支情況進行了審計。審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到:出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對;in出納員在辦報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;由負責成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4、2019年2月，某審計組對A公司2018年度固定資產(chǎn)業(yè)務進行了審計，審計人員運用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動合理性，發(fā) 用固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提 高。5、2019年

54、1月，某審計組對C公司2018年度財務收支情況進行了審計。審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對C公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款inir40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公 司業(yè)務無關(guān)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。1 .針對“資料1,審計人員隨機抽取25筆賒銷業(yè)務時，可以釆用的方法有：（）A、系統(tǒng)選樣法B、屬性抽樣法C、隨機數(shù)表選樣法D、發(fā)現(xiàn)抽樣法 2針對“資料2” ,對于現(xiàn)金長款，下列說法中正確的是：0A、應認定為現(xiàn)金盤盈，C公司要及時將

55、現(xiàn)金長款入賬B、可以認定為出納員的個人財產(chǎn)，但C公司要在財務報表相關(guān)附注中列示C、不能確定現(xiàn)金的所有權(quán)，待進一步調(diào)查核實現(xiàn)金的來源再作出判斷D、可以認定為出納員的個人財產(chǎn)，并要求其將現(xiàn)金及時收回 3.針對“資料3”，以下情況不符合內(nèi)部控制要求的有：（）A、B、C、D、 4針對“資料4,下述情況能造成所計算比率發(fā)生較大變動的原因可能有：（）A、實際減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷B、有閑置固定資產(chǎn)C、有新增固定資產(chǎn)未在賬面上列示D、固定資產(chǎn)計提折舊錯誤 5.針對“資料5”，關(guān)于審計人員庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的做法中，正確的有：（）A、審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點B、由審計人員填制“庫存現(xiàn)金盤點表C、盤點時間

56、安排在營業(yè)結(jié)束后D、對庫存現(xiàn)金進行突擊式監(jiān)盤 1.【正確答案】:AC【答案解析】：原來的先進先出法改為加權(quán)平均法會使營業(yè)成本增加，存貨成本降低?！菊_答案】:BC【答案解析】：屬于“檢查，不是數(shù)字間的對比計算。【正確答案】：AD【答案解析】：毛利率=（主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本）/主營業(yè) 務收入，BC產(chǎn)量與銷售量不對公式產(chǎn)生影響?！菊_答案】:BC【答案解析】:由乙公司出納員負責填寫信封并將詢證函寄出錯誤，應該由審計人員進行函證的控制（寄出）；多次發(fā)函均未能收 到對方復函的，建議乙公司作壞賬處理錯誤，應該執(zhí)行替代程序而不 是馬上確認壞賬。5.【正確答案】:C【答案解析】：收回以前年度已核銷壞賬

57、，應增加壞賬準備，而不是增加收入，所以收入被高估。1.【正確答案】：AC【答案解析】：隨機抽取業(yè)務時，可以釆用系統(tǒng)選樣法和隨機數(shù)表選樣法。2.【正確答案】：C【答案解析】：對于現(xiàn)金長款，應要求被審計單位查明原因，無法查明原因的，要求被審計單位按管理權(quán)限批準后作出調(diào)整。3.【正確答案】:BD【答案解析】：按照內(nèi)部控制職責分工，出納不能登記總賬。企業(yè)應指定專人定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4.【正確答案】:AB【答案解析】：選項C,會使固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量的比率下降;選項D,對該比率沒有影響。5.【正確答案】：CD【答案解析】：監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金，由出納員自點，審計人員只是監(jiān)盤。出

58、納人員清點庫存現(xiàn)金后應填制“庫存現(xiàn)金盤點表”。習題10 案例一（一）資料：2019年3月，某市審計局派出審計組對某國有企業(yè)2018年度財務收支進行審計。有關(guān)審計情況和資料如下:1、審計組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認為內(nèi)部控制制度相對比較完善，準備依賴內(nèi)部控制進行審計，并據(jù)此將控制風險評估為 低水平。同時按照該企業(yè)2017年度稅后利潤的10%確定重要性水平 為80萬元。審計組僅根據(jù)確定的控制風險水平和重要性水平編制了 審計實施方案，確定了實質(zhì)性審查的范圍和重點。2、在現(xiàn)場進行實質(zhì)性審查中，審計組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制并非如之前印象中那樣有效，原來評估的內(nèi)部控制有效性髙，實際上至多 也就是中等水平，

59、基于此的審計方案也需繼續(xù)調(diào)整。鑒于審計實施方 案已經(jīng)制定，審計組決定不修改書面的審計實施方案，但在現(xiàn)場審計 中，每個審計人員調(diào)整了實質(zhì)性審查的范圍和重點。3、隨著審計工作的推進，在審計過程中還發(fā)現(xiàn)了被審計單位存在關(guān)聯(lián)交易的情況,但并沒有發(fā)現(xiàn)被審計單位針對該關(guān)聯(lián)交易設置相關(guān)內(nèi)部控制制度，經(jīng)詢問，被審計單位給出的原因在于該項關(guān)聯(lián)交易 并非企業(yè)日常交易中經(jīng)常遇到的情況，因此沒有設置。.（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。1 .關(guān)于審計組對控制風險進行的評估，下列說法中正確的有：（）A、審計組在評估控制風險水平之后，應當基于審計風險模型, 在可接受的審計風險水平下，確定被審計

60、單位的檢查風險水平B、在風險識別和評估階段，注冊會計師應當出于謹慎考慮，將被審計單位的重大錯報風險確定為高水平，從而能夠更加小心地執(zhí)行 審計程序C、控制測試主要包括對企業(yè)內(nèi)部控制設計有效性進行測試D、審計組了解被審計單位的內(nèi)部控制基礎上，再進行控制測試關(guān)于重要性水平的下列說法中，正確的有：（）A、重要性水平越高，審計風險越低B、重要性水平越低，需要獲取的審計證據(jù)越多C、樣本量越大，抽樣風險越大D、重要性水平調(diào)高或者調(diào)低對審計的影響帶來效率或效果的不同影響針對在審計過程中控制測試的下列說法中，不正確的是：（）A、如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平,注冊會計師應當考