新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)分錄

1、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)分錄大全（3）三、結(jié)算資金業(yè)務(wù)（一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù) 1、銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2、以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 3、帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（票面價(jià)值利率） 4、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)） 借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款） 5、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)） 借：銀行存款（實(shí)際收的金額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額小于賬面余額的差額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款

2、） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額） 6、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書(shū)或付款人未付票款通知書(shū)時(shí) 借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收本息） 應(yīng)收內(nèi)部單位款（應(yīng)收本息） 貸：銀行存款 7、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：短期借款 8、持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)匀〉盟栉镔Y 借：材料采購(gòu)（或原材料、庫(kù)存商品等計(jì)入物資成本的價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 銀行存款（物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（賬

3、面余額） 銀行存款（物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額） 9、應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息部分） 應(yīng)收票據(jù)（賬面余額） 因付款人無(wú)力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、托付收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明等 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：應(yīng)收票據(jù) 10、公司開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款 借：材料采購(gòu) 庫(kù)存商品 原材料 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) 11、支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 12、收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知 借：應(yīng)付票據(jù)

4、貸：銀行存款 13、期末計(jì)算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù) 14、票據(jù)到期支付利息 借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)利息） 貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額） 15、應(yīng)付票據(jù)到期，如公司無(wú)力支付 借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額） 貸：應(yīng)付賬款（或短期借款）（二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款 1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 其他業(yè)務(wù)收入等 2、代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款等 3、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 4、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時(shí) 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用（

5、發(fā)生的現(xiàn)金折扣） 貸：應(yīng)收賬款 5、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù) 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 壞賬預(yù)備 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（賬面余額） 6、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù) （1）企業(yè)同意的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值） 應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息） 壞賬預(yù)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬預(yù)備） 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） （2）同意的非現(xiàn)金資產(chǎn)

6、作為本企業(yè)存貨的 借：原材料（公允價(jià)值） 庫(kù)存商品（公允價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 壞賬預(yù)備 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） （3）同意的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（公允價(jià)值） 壞賬預(yù)備 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） （4）同意的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長(zhǎng)期投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值） 持有至到期投資（公允價(jià)值） 可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值） 應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)

7、取的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息） 壞賬預(yù)備 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 7、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的 借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值） 長(zhǎng)期股權(quán)投資等（公允價(jià)值） 可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值） 壞賬預(yù)備 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 8、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，以后?yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額 借：應(yīng)收賬款（公允價(jià)值） 壞賬預(yù)備 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 9、購(gòu)入材

8、料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，應(yīng)依照有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨物資同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值） 借：材料采購(gòu) 庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 10、同意供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)依照供應(yīng)單位的發(fā)票賬單 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn) 輸油輸氣成本 制造費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 治理費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 （二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款11、償付應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款等 12、企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù) 13、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù) 借：應(yīng)付賬款（

9、應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） 貸：銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 14、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù) （1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù) 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） 投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值） 銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得（交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額） （2）以存貨清償債務(wù) 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值） 其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 銀行存款（支

10、付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)預(yù)備 貸：庫(kù)存商品 原材料 （3）以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)清償債務(wù) 借：固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值） 累計(jì)折舊（折耗）（計(jì)提的折舊、折耗） 固定（油氣）資產(chǎn)減值預(yù)備（已計(jì)提的減值預(yù)備） 銀行存款等（轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定（油氣）資產(chǎn)（賬面原價(jià)） 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） 貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)公允價(jià)值） 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 借：固定（

11、油氣）資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入處置非流淌資產(chǎn)利得 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額 借：營(yíng)業(yè)外支出處置非流淌資產(chǎn)損失 貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理 （4）以長(zhǎng)期投資清償債務(wù) 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額） 長(zhǎng)期投資減值預(yù)備 持有至到期投資減值預(yù)備 可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備 投資收益（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額） 持有至到期投資（賬面余額） 可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得（長(zhǎng)期投資的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額）投資收益（公允價(jià)值大于賬面價(jià)

12、值的差額） （5）以無(wú)形資產(chǎn)清償債務(wù) 借：應(yīng)付賬款 無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備 營(yíng)業(yè)外支出處置非流淌資產(chǎn)損失（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額）營(yíng)業(yè)外收入處置非流淌資產(chǎn)利得（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額） （6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 以非庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 16、企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 借：應(yīng)付賬款 貸：股本（或?qū)嵤召Y本） 資本公積股本（或資本）

13、溢價(jià) 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 17、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額 借：應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 18、將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入確實(shí)無(wú)法支付應(yīng)付款項(xiàng) （三）預(yù)付、預(yù)收賬款 1、因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng) 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 2、收到所購(gòu)物資時(shí)，依照發(fā)票賬單等列明的金額 借：材料采購(gòu) 原材料 庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 3、補(bǔ)付款項(xiàng) 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 4、退回多付的款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 5、將可能不能收到所購(gòu)物資的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)

14、收款 借：其他應(yīng)收款 貸：預(yù)付賬款 6、按照合同規(guī)定向購(gòu)貨方預(yù)收貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 7、銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn) 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 8、購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 9、退回多付貨款 借：預(yù)收賬款 貸：銀行存款 （四）代銷(xiāo)商品款 1、采納進(jìn)價(jià)核算時(shí)，收到受托代銷(xiāo)商品，按同意價(jià) 借：受托代銷(xiāo)商品 貸：代銷(xiāo)商品款 2、采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)的商品，售出受托代銷(xiāo)商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 應(yīng)付賬款托付代銷(xiāo)單位應(yīng)付內(nèi)部單位款 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款托付代銷(xiāo)單位 應(yīng)

15、付內(nèi)部單位款 同時(shí)： 借：代銷(xiāo)商品款（接收價(jià)） 貸：受托代銷(xiāo)商品 計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)等收入 借：應(yīng)付賬款托付代銷(xiāo)單位 應(yīng)付內(nèi)部單位款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 支付給托付代銷(xiāo)單位代銷(xiāo)款項(xiàng) 借：應(yīng)付賬款托付代銷(xiāo)單位 應(yīng)付內(nèi)部單位款 貸：銀行存款 3、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)的商品，售出受托代銷(xiāo)商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷(xiāo)商品的營(yíng)業(yè)成本，按接收價(jià)或售價(jià) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：受托代銷(xiāo)商品 同時(shí)，按接收價(jià) 借：代銷(xiāo)商品款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付應(yīng)付內(nèi)部單位款 支付給托付代銷(xiāo)單位代銷(xiāo)款項(xiàng) 借：應(yīng)付賬款托付代銷(xiāo)單位 應(yīng)

16、付內(nèi)部單位款 貸：銀行存款（五）應(yīng)收、應(yīng)付股利 1、公司購(gòu)入股票，如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款（實(shí)際支付的款項(xiàng)） 2、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn) 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 關(guān)于采納權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)屬于公司投資前產(chǎn)生的凈利潤(rùn) 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3、收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利

17、潤(rùn) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 4、分配現(xiàn)金股利 借：利潤(rùn)分配 貸：應(yīng)付股利 5、實(shí)際支付時(shí) 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金 （六）應(yīng)收利息、應(yīng)付利息 1、公司購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，假如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 借：交易性金融資產(chǎn) 持有至到期投資 應(yīng)收利息 貸：銀行存款 2、按期計(jì)提分期付息、到期還本的債券利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí) 借：應(yīng)收利息 持有至到期投資利息調(diào)整 貸：投資收益 持有至到期投資利息調(diào)整 3、收到利息 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：應(yīng)收利息（賬面余額） 4、按期計(jì)算確定短期借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 5、按期計(jì)算確定長(zhǎng)期借

18、款、企業(yè)債券利息 借：在建工程 油氣勘探支出 油氣開(kāi)發(fā)支出 財(cái)務(wù)費(fèi)用 研發(fā)支出 長(zhǎng)期借款利息調(diào)整 應(yīng)付債券利息調(diào)整 貸：應(yīng)付利息 長(zhǎng)期借款利息調(diào)整應(yīng)付債券利息調(diào)整 6、實(shí)際支付利息時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 （七）其他應(yīng)收、應(yīng)付款 1、企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí) 借：其他應(yīng)收款 貸：有關(guān)科目 2、收回各種款項(xiàng) 借：有關(guān)科目 貸：其他應(yīng)收款 3、企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn)交換，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款，比照顧收賬款的相關(guān)核算規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 4、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng) 借：銀行存款 治理費(fèi)用 制造費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 5、支付各種應(yīng)付、暫收款 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款等

19、 6、母公司向子公司撥款時(shí) 母公司： 借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 子公司： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 7、子公司向母公司上交折舊時(shí) 母公司： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 子公司： 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 8、年底，經(jīng)母公司核定將撥款余額轉(zhuǎn)投資時(shí) 母公司： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：其他應(yīng)收款 子公司： 借：其他應(yīng)付款 貸：股本（實(shí)收資本）（八）壞賬預(yù)備 1、提取壞賬預(yù)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬預(yù)備 應(yīng)提數(shù)小于壞賬預(yù)備賬面余額的差額 借：壞賬預(yù)備 貸：資產(chǎn)減值損失 關(guān)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷(xiāo)提取的壞賬預(yù)備 借：壞賬預(yù)備 貸：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款

20、應(yīng)收票據(jù)長(zhǎng)期應(yīng)收款 應(yīng)收利息 2、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，假如以后又收回，按實(shí)際收回的金額 借：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款 應(yīng)收票據(jù) 長(zhǎng)期應(yīng)收款 應(yīng)收利息 貸：壞賬預(yù)備 同時(shí) 借：銀行存款等 貸：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款 應(yīng)收票據(jù) 長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)收利息四、企業(yè)內(nèi)部撥款業(yè)務(wù) （一）內(nèi)部權(quán)益性撥款 1、上級(jí)單位撥付所屬單位權(quán)益性資本 借：內(nèi)部投資 貸：銀行存款 內(nèi)部存（入）款 固定資產(chǎn) 2、所屬單位收到上級(jí)單位撥付的權(quán)益性資本 借：銀行存款 內(nèi)部存款 固定資產(chǎn) 貸：內(nèi)部資本 3、發(fā)生所屬單位合并時(shí) 借：內(nèi)部投資（兼并單位） 貸：內(nèi)部投資（被兼并單位） （二）內(nèi)部撥款 1、企業(yè)內(nèi)部上級(jí)單位撥

21、付所屬單位購(gòu)建固定資產(chǎn)的資金 借：內(nèi)部撥出款 貸：內(nèi)部存（入）款銀行存款 所屬單位收到撥款 借：內(nèi)部存款 銀行存款 貸：內(nèi)部撥入款 2、上級(jí)單位對(duì)所屬單位撥付固定資產(chǎn) 借：內(nèi)部撥出款 貸：固定資產(chǎn)等 所屬單位收到實(shí)物投資 借：固定資產(chǎn)等 貸：內(nèi)部撥入款 3、所屬內(nèi)部單位之間調(diào)撥固定資產(chǎn) 上級(jí)單位依照資產(chǎn)處調(diào)撥令作 借：內(nèi)部撥出款（調(diào)入單位） 貸：內(nèi)部撥出款（調(diào)出單位） 調(diào)入單位作 借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 內(nèi)部撥入款 調(diào)出單位作 借：內(nèi)部撥入款 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 年終依照上級(jí)單位資產(chǎn)處下達(dá)的年度營(yíng)運(yùn)資金核定表，作增資處理： 上級(jí)單位： 借：內(nèi)部投資 貸：內(nèi)部撥出款 下級(jí)單位： 借：內(nèi)部

22、撥入款 貸：內(nèi)部資本 4、企業(yè)內(nèi)部上級(jí)單位撥付所屬單位流淌資金 上級(jí)單位作 借：內(nèi)部撥出款 貸：內(nèi)部存（入）款 銀行存款等 所屬單位作 借：內(nèi)部存款 銀行存款 貸：內(nèi)部撥入款 5、期末上交資金時(shí) 上級(jí)單位計(jì)提時(shí)： 借：應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：內(nèi)部撥出款 上交時(shí)： 借：銀行存款 內(nèi)部存（入）款 貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款 所屬單位計(jì)提時(shí)： 借：內(nèi)部撥入款 貸：應(yīng)付內(nèi)部單位款 上交時(shí)： 借：應(yīng)付內(nèi)部單位款 貸：內(nèi)部存款 銀行存款 6、所屬單位發(fā)生的成本費(fèi)用轉(zhuǎn)上級(jí)單位沖銷(xiāo)撥款 所屬單位作 借：內(nèi)部撥入款 貸：有關(guān)成本費(fèi)用科目 上級(jí)單位作 借：有關(guān)成本費(fèi)用科目 貸：內(nèi)部撥出款 年終依照上級(jí)單位資產(chǎn)處下達(dá)的年度營(yíng)運(yùn)

23、資金核定表作增資處理： 上級(jí)單位： 借：內(nèi)部投資 貸：內(nèi)部撥出款 下級(jí)單位： 借：內(nèi)部撥入款 貸：內(nèi)部資本五、內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù) （一）應(yīng)收內(nèi)部單位款、應(yīng)付內(nèi)部單位款 1、發(fā)生勞務(wù)結(jié)算時(shí)提供勞務(wù)單位 借：應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算 同意勞務(wù)單位 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 油氣勘探支出 油氣開(kāi)發(fā)支出 井下作業(yè) 輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn) 制造費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 治理費(fèi)用 貸：應(yīng)付內(nèi)部單位款 2、發(fā)生材料、商品銷(xiāo)售等應(yīng)收內(nèi)部單位款時(shí)提供材料、商品單位作 借：應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算 同意材料、商品單位作 借：材料采購(gòu) 在途物資 原材料 庫(kù)存商品等 貸：應(yīng)付內(nèi)部單位款 （二）

24、內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算 1、向內(nèi)部單位結(jié)算收到產(chǎn)品勞務(wù)收入時(shí)，收款單位作 借：內(nèi)部存款 貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入 付款單位作 借：材料采購(gòu) 在途物資 原材料 庫(kù)存商品 生產(chǎn)成本 勞務(wù)成本等 貸：內(nèi)部存款 2、月末，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)成本借：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算支出 貸：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn) 勞務(wù)成本等 3、月末將內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)收支轉(zhuǎn)入“內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算差異”賬戶借：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入 貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算差異 借：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算差異貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算支出 4、將內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算差異上轉(zhuǎn)若為貸差 上級(jí)單位作 借：內(nèi)部存（入）款 貸：生產(chǎn)成本 油氣生產(chǎn)成本 勞務(wù)成本 下級(jí)單位作 借：內(nèi)部產(chǎn)品勞

25、務(wù)結(jié)算差異 貸：內(nèi)部存款 若為借差 上級(jí)單位作 借：生產(chǎn)成本 油氣生產(chǎn)成本 勞務(wù)成本 貸：內(nèi)部存（入）款 下級(jí)單位作 借：內(nèi)部存款 貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算差異 六、負(fù)債業(yè)務(wù) （一）短期借款 1、借入短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款 2、資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算確認(rèn)短期借款利息費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 銀行存款 3、歸還短期借款 借：短期借款 貸：銀行存款 （二）交易性金融負(fù)債 1、承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí) 借：銀行存款 投資收益 貸：交易性金融負(fù)債（本金） 2、資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算利息 借：投資收益 貸：應(yīng)付利息 3、資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值高于其賬面余額 借：公允價(jià)值變動(dòng)

26、損益 貸：交易性金融負(fù)債（公允價(jià)值變動(dòng)） 資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值低于其賬面余額 借：交易性金融負(fù)債（公允價(jià)值變動(dòng)） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4、出售時(shí) 借：交易性金融負(fù)債（本金） 交易性金融負(fù)債（公允價(jià)值變動(dòng)） 借或貸：投資收益貸：銀行存款 同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額 借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 或 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益 （三）應(yīng)付職工薪酬 1、向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 2、從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等） 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅 3、職工在規(guī)定期

27、限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專(zhuān)戶存儲(chǔ)時(shí) 借:應(yīng)付職工薪酬 貸:銀行存款等 4、向職工支付職工福利費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金 5、支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn) 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 6、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 借：應(yīng)付職工薪酬 其他應(yīng)付款貸：銀行存款 7、月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行分配： 借：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 油氣生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 油氣輔助生產(chǎn) 制造費(fèi)用 勞務(wù)成本 研發(fā)支出 工程施工 治理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 在建工程 油氣開(kāi)發(fā)支出

28、油氣勘探支出 應(yīng)付職工薪酬（職工福利）等 貸：應(yīng)付職工薪酬 8、以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬 借：治理費(fèi)用 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫(kù)存商品 9、無(wú)償向職工提供住房等資產(chǎn)使用 借：治理費(fèi)用 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：累計(jì)折舊 10、租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的， 借：治理費(fèi)用 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬（每期計(jì)提應(yīng)支付的租金） 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)付款 11、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予補(bǔ)償 計(jì)提時(shí) 借：治理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 支付時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 12、

29、企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付 在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日 借：治理費(fèi)用等科目 貸：應(yīng)付職工薪酬 在可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng) 借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸或借：應(yīng)付職工薪酬 在可行權(quán)日之后 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：應(yīng)付職工薪酬 在行權(quán)日，企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 13、企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 借：利潤(rùn)分配提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 貸：應(yīng)付職工薪酬 （四）應(yīng)交稅費(fèi) 1、應(yīng)交增值稅 （1）國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資 借：材料采購(gòu) 原材料 庫(kù)存商品 生產(chǎn)成本 治理費(fèi)用等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付

30、賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付內(nèi)部單位款 銀行存款等 （2）同意投資轉(zhuǎn)入的物資 借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：股本（或?qū)嵤召Y本） 資本公積 （3）同意應(yīng)稅勞務(wù) 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn) 制造費(fèi)用 治理費(fèi)用 托付加工物資 銷(xiāo)售費(fèi)用等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 銀行存款 （4）進(jìn)口物資 借：材料采購(gòu) 原材料 庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款 （5）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品 借：材料采購(gòu)（按買(mǎi)價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額） 庫(kù)存商品等（按買(mǎi)價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)

31、項(xiàng)稅額）（按購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和規(guī)定的扣除稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款 銀行存款 （6）銷(xiāo)售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)費(fèi)（包括將自產(chǎn)、托付加工或購(gòu)買(mǎi)的物資分配給股東） 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收內(nèi)部單位款 應(yīng)付股利等 銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （7）實(shí)行“免、抵、退”方法有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性公司，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口物資成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） 按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款 借：其

32、他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） 收到退回的稅款 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （8）未實(shí)行“免、抵、退”方法的公司物資出口銷(xiāo)售時(shí) 借：應(yīng)收賬款（當(dāng)期出口物資的應(yīng)收款項(xiàng)） 其他應(yīng)收款（按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 收到退回的稅款 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （9）將自產(chǎn)或托付加工的物資用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、作為集體福利消費(fèi)、贈(zèng)送他人等，視同銷(xiāo)售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅 借：在建工程 地質(zhì)勘探支出 油氣開(kāi)發(fā)支出長(zhǎng)期股權(quán)投資 營(yíng)業(yè)外支出 應(yīng)付職工薪酬等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)

33、應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （10）同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 出租出借包裝物逾期未收回而沒(méi)收的押金應(yīng)交增值稅 借：其他應(yīng)付款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （11）購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生特不損失，以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等緣故，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 在建工程 應(yīng)付福利費(fèi)等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （12）本月上繳本月的應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 2、未交增值稅 （1）月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目

34、轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 （2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目 借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） （3）本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 貸：銀行存款 3、應(yīng)交消費(fèi)稅 （1）銷(xiāo)售需交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 （2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、油氣開(kāi)發(fā)支出、地質(zhì)勘探支出、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贈(zèng)送他人等，視同銷(xiāo)售按規(guī)定應(yīng)交消費(fèi)稅 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 在建工程 地質(zhì)勘探支出 油氣開(kāi)發(fā)

35、支出 應(yīng)付職工薪酬（職工福利） 營(yíng)業(yè)外支出等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 （3）隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定交納消費(fèi)稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒(méi)收的押金應(yīng)交消費(fèi)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 （4）需要交納消費(fèi)稅的托付加工物資，由受托方代收代交稅款 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 銀行存款等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 托付加工物資收回后直接用于銷(xiāo)售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入托付加工物資的成本 借：托付加工物資 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 銀行存款等 托付加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，將代收代交的消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款

36、銀行存款等 （5）需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本 借：固定資產(chǎn) 材料采購(gòu) 原材料 庫(kù)存商品等 貸：銀行存款等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 （6）免征消費(fèi)稅的出口物資，分不不同情況處理： 生產(chǎn)性公司直接出口或通過(guò)外貿(mào)公司出口物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算交納應(yīng)交消費(fèi)稅 托付外貿(mào)公司代理出口物資的生產(chǎn)性公司，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí) 借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 收到退回的稅金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （7）公司將物資銷(xiāo)售給外貿(mào)公司，由外貿(mào)公司自營(yíng)出口的 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 自營(yíng)出口的外貿(mào)公司，應(yīng)在物資報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí) 借：其他應(yīng)

37、收款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 收到退回的稅金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （8）交納的消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款 4、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、資源稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等 （1）月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加） （2）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 營(yíng)業(yè)稅金及附加（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)房屋不動(dòng)產(chǎn)所交納的營(yíng)業(yè)稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 （3）銷(xiāo)售物資應(yīng)交納的資源稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 （4）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅 借：油氣

38、生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn) 制造費(fèi)用 治理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 （5）交納營(yíng)業(yè)稅、資源稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等 借：應(yīng)交稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅、資源稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加） 貸：銀行存款 5、應(yīng)交所得稅 （1）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅（按稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅） （2）依照所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用） 資本公積（其他資本公積） 依照所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額 借：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用） 資本公積（其他資本公積

39、） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) （3）依照所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于“遞延所得稅負(fù)債”科目余額 借：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用） 資本公積（其他資本公積） 貸：遞延所得稅負(fù)債 依照所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于“遞延所得稅負(fù)債”科目余額 借：遞延所得稅負(fù)債 貸：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用） 資本公積（其他資本公積） （4）交納所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 6、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅 （1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅 借：治理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅） （2）交納房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅 借：

40、應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅） 貸：銀行存款 7、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)交土地增值稅 （1）土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的 借：固定資產(chǎn)清理等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅 （2）土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的 借：銀行存款（實(shí)際收到金額） 累計(jì)攤銷(xiāo) 無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備 營(yíng)業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅 無(wú)形資產(chǎn) 營(yíng)業(yè)外收入 （3）交納應(yīng)交土地增值稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款等 8、應(yīng)交個(gè)人所得稅 （1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 （2）交納個(gè)人所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得

41、稅 貸：銀行存款 9、教育費(fèi)附加等其他應(yīng)交稅費(fèi) （1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加等各種其他應(yīng)交稅費(fèi)款項(xiàng) 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 治理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加等 （2）交納時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加等 貸：銀行存款 （五）遞延收益 1、確認(rèn)或收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助 借：其他應(yīng)收款 銀行存款 貸：遞延收益 2、在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益 借：遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3、確認(rèn)或收到與收益相關(guān)的用于補(bǔ)償以后期間相關(guān)費(fèi)用的政府補(bǔ)助 借：其他應(yīng)收款 銀行存款 貸：遞延收益 4、在以后期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用 借：遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外收入 5、返還政府補(bǔ)助 借：遞延收益 營(yíng)業(yè)外收入 貸：銀行存款 其

42、他應(yīng)付款 （六）長(zhǎng)期借款 1、借入長(zhǎng)期借款 借：銀行存款 長(zhǎng)期借款（利息調(diào)整） 貸：長(zhǎng)期借款（本金） 2、長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費(fèi)用 借：在建工程 制造費(fèi)用 研發(fā)支出 治理費(fèi)用（開(kāi)辦費(fèi)） 財(cái)務(wù)費(fèi)用等 貸：長(zhǎng)期借款（應(yīng)計(jì)利息） 應(yīng)付利息 長(zhǎng)期借款（利息調(diào)整） 6、企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 借：長(zhǎng)期借款 貸：股本（或?qū)嵤召Y本） 資本公積股本（或資本）溢價(jià)營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 7、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額 借：長(zhǎng)期借款 貸：營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 8、以低于長(zhǎng)期借款賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù) 借：長(zhǎng)期借款(賬面余額) 貸：銀行存款（實(shí)際

43、支付的價(jià)款） 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得（債務(wù)賬面余額大于實(shí)際支付價(jià)款的差額） 9、將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去,或者無(wú)需償還的長(zhǎng)期借款 借：長(zhǎng)期借款(賬面余額)貸：營(yíng)業(yè)外收入確實(shí)無(wú)法支付應(yīng)付款項(xiàng) （七）應(yīng)付債券 1、發(fā)行債券 借：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金 借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整） 貸：應(yīng)付債券（債券面值） 2、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息 （1）分期付息，一次還本的債券計(jì)提債券利息 借：在建工程（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用） 制造費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 研發(fā)支出等 借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）（差額） 貸：應(yīng)付利息（票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息） 支付利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 （2）一次還本付息

44、借：在建工程（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用） 制造費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 研發(fā)支出等 借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）（差額） 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)付利息）（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息） 3、債券到期，支付債券本息 借：應(yīng)付債券（面值） 應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） 貸：銀行存款等 存在利息調(diào)整余額的 借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整） 貸或借：在建工程 制造費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 研發(fā)支出等 4、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 借或貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-利息調(diào)整） 貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-面值）（該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的面值） 資本公積（其他資本公積）（權(quán)益成份的公允

45、價(jià)值） 5、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將持有的債券轉(zhuǎn)換為股票 借：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券） 資本公積（其他資本公積） 應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息（已提的利息） 貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額）銀行存款或現(xiàn)金（支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分） 資本公積資本（或股本）溢價(jià) （八）長(zhǎng)期應(yīng)付款 1、企業(yè)購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的 借：固定資產(chǎn) 在建工程 無(wú)形資產(chǎn) 研發(fā)支出 未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 2、按期支付價(jià)款 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：銀行存款 3、融資租入固定資產(chǎn)，按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用作

46、為入賬價(jià)值 借：在建工程 油氣開(kāi)發(fā)支出 固定資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額） 銀行存款（初始直接費(fèi)用） 4、按期支付融資租賃費(fèi) 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款 （九）未確認(rèn)融資費(fèi)用 1、資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用采納實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 在建工程 油氣開(kāi)發(fā)支出 研發(fā)支出等 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 （十）專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 1、實(shí)際收到資本性專(zhuān)項(xiàng)撥款 借：銀行存款等 貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 2、將專(zhuān)項(xiàng)或特定用途的撥款用于工程項(xiàng)目 借：固定資產(chǎn) 在建工程 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬等 3、工程完工，形成長(zhǎng)期資產(chǎn) 借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 貸：資本公積資本

47、溢價(jià) 4、未形成資產(chǎn)需核銷(xiāo)的部分，經(jīng)批準(zhǔn) 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：在建工程油氣資產(chǎn)開(kāi)發(fā)研發(fā)支出等 5、撥款結(jié)余上交 借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 貸：銀行存款 （十一）可能負(fù)債 1、依照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的可能負(fù)債 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：可能負(fù)債（可能擔(dān)保損失、可能未決訴訟損失、可能重組損失） 2、依照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的可能負(fù)債 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：可能負(fù)債（可能產(chǎn)品質(zhì)量保證損失） 3、建筑承包商未開(kāi)工建筑的合同，依照建筑合同準(zhǔn)則確定合同可能總成本超過(guò)合同總收入的 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：可能負(fù)債（可能虧損合同損失） 4、確認(rèn)由棄置義務(wù)產(chǎn)生的可能負(fù)債 借：固定

48、資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 貸：可能負(fù)債（可能棄置費(fèi)用） 在固定資產(chǎn)或油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：可能負(fù)債（可能棄置費(fèi)用） 5、投資合同或協(xié)議中約定在被投資單位出現(xiàn)超額虧損，投資企業(yè)需要承擔(dān)額外損失的，企業(yè)應(yīng)在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值均減記至零的情況下，關(guān)于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額 借：投資收益 貸：可能負(fù)債（承擔(dān)額外投資損失） 6、實(shí)際償付的負(fù)債 借：可能負(fù)債 貸：銀行存款 7、對(duì)已確認(rèn)的可能負(fù)債進(jìn)行調(diào)整 調(diào)整增加： 借：有關(guān)科目 貸：可能負(fù)債 調(diào)整減少： 借：可能負(fù)債 貸：有關(guān)科目 （十二）

49、遞延所得稅負(fù)債 1、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)依照所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債大于其賬面余額的 借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 資本公積其他資本公積 貸：遞延所得稅負(fù)債 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)依照所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債小于其賬面余額的 借：遞延所得稅負(fù)債 貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 資本公積其他資本公積 2、非同一操縱下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅臨時(shí)性差異的，于購(gòu)買(mǎi)日依照所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 借：商譽(yù) 貸：遞延所得稅負(fù)債七、共同類(lèi)業(yè)務(wù) （一）衍生工具 1、取得衍生工具時(shí) 借：衍生工具 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） 貸：銀行存款 2、資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)衍生工具公

50、允價(jià)值變動(dòng)盈虧 （1）公允價(jià)值高于賬面余額時(shí) 借：衍生工具 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （2）公允價(jià)值小于賬面余額時(shí) 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：衍生工具 3、終止確認(rèn) 借：銀行存款等 借或貸：衍生工具（公允價(jià)值變動(dòng)） 貸或借：投資收益 貸：衍生工具 衍生工具（公允價(jià)值變動(dòng)）為貸方余額時(shí) 借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益衍生工具（公允價(jià)值變動(dòng)）為借方余額時(shí) 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益 （二）套期工具 1、將已確認(rèn)的衍生工具等金融資產(chǎn)或金融負(fù)債指定為套期工具 借或貸：套期工具貸或借：衍生工具等 2、資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)套期工具產(chǎn)生的利得 借：套期工具 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益套期損益 資本公積其他資本

51、公積等 資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)套期工具產(chǎn)生的損失 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益套期損益 資本公積其他資本公積等 貸：套期工具 3、金融資產(chǎn)或金融負(fù)債不再作為套期工具核算時(shí) 借或貸：相關(guān)科目貸或借：套期工具 （三）被套期項(xiàng)目 1、將已確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債指定為被套期項(xiàng)目 借或貸：被套期項(xiàng)目 長(zhǎng)期借款 持有至到期投資等 2、資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)被套期項(xiàng)目產(chǎn)生的利得 借：被套期項(xiàng)目 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益套期損益 資本公積其他資本公積等 資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)被套期項(xiàng)目產(chǎn)生的損失 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益套期損益 資本公積其他資本公積等 貸：被套期項(xiàng)目 3、資產(chǎn)或負(fù)債不再作為被套期項(xiàng)目核算時(shí) 借或貸：相關(guān)科目 貸或借：被套期項(xiàng)

52、目 八、所有者權(quán)益業(yè)務(wù) （一）實(shí)收資本（股本） 1、投資者以現(xiàn)金投入的資本 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 公司發(fā)行的股票，在收到現(xiàn)金投入的資本 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額） 資本公積股本溢價(jià) 2、投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本 借：有關(guān)資產(chǎn)科目 貸：實(shí)收資本（股本） 資本公積 3、境外上市公司以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的公司，收到股款 借：銀行存款（收到股款當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額） 貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額） 資本公積股本溢價(jià) 外商投資企業(yè)的股東投入的外幣，按收到外幣當(dāng)日即期匯率折成人民幣 借：銀行存款（收到外幣當(dāng)日的

53、匯率折合的人民幣金額） 貸：實(shí)收資本（合同約定匯率折合的人民幣金額） 4、按股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案分配股票股利 借：利潤(rùn)分配 貸：股本 經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積股本溢價(jià)貸：實(shí)收資本（股本） 5、發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本時(shí) 借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整等） 資本公積其他資本公積（屬于該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額） 貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額）庫(kù)存現(xiàn)金等（用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）資本公積股本（資本）溢價(jià)（差額） 6、將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 借：應(yīng)付賬款（重組債務(wù)的賬面價(jià)值） 貸：實(shí)收資本（股本）（債權(quán)人因

54、放棄債權(quán)而享有本企業(yè)股份的面值總額） 資本公積資（股）本溢價(jià)（股份的公允價(jià)值總額與相應(yīng)的實(shí)收資本或股本之間的差額）營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得（差額）7、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù) 借：資本公積其他資本公積（依照實(shí)際行權(quán)情況確定的金額） 貸：股本（享有本企業(yè)股份的面值總額）資本公積股本溢價(jià)（差額） 8、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊(cè)資本 借：實(shí)收資本（股本） 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 9、公司采納收購(gòu)本公司股票方式減資的，按注銷(xiāo)股票的面值總額減少股本，已購(gòu)回股票支付的價(jià)款超過(guò)面值總額的部分，依次減少資本公積和留存收益 借：股本（股票面值和注銷(xiāo)股數(shù)計(jì)算的股票面值總額） 資本公積股本溢價(jià)

55、盈余公積 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：庫(kù)存股（所注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額） 銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 10、購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額 借：股本（股票面值） 貸：庫(kù)存股（所注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額） 資本公積（股本溢價(jià)）（差額） 11、企業(yè)（中外合作經(jīng)營(yíng)）依照合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資 借：實(shí)收資本已歸還投資 貸：銀行存款等借：利潤(rùn)分配利潤(rùn)歸還投資 貸：盈余公積利潤(rùn)歸還投資” 中外合作經(jīng)營(yíng)清算 借：實(shí)收資本 資本公積盈余公積利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)等 貸：實(shí)收資本已歸還投資 銀行存款等 （二）資本公積 1、企業(yè)同意投資者投入的資本超出實(shí)收資本（股本）部分，形成的資本公積 借：銀行存款等 貸：實(shí)收資本（股本

56、） 資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)） 2、溢價(jià)發(fā)行股票，在收到現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款等（實(shí)際收到的金額） 貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額） 資本公積股本溢價(jià)（溢價(jià)部分） 3、與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用 借：資本公積股本溢價(jià) 貸：銀行存款 4、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時(shí)產(chǎn)生股本溢價(jià) 借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券 資本公積其他資本公積（屬于該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額） 貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額）庫(kù)存現(xiàn)金等（用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）資本公積股本（資本）溢價(jià)（差額） 5、將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本產(chǎn)生股本溢價(jià) 借

57、：應(yīng)付賬款（重組債務(wù)的賬面價(jià)值） 貸：實(shí)收資本（股本）資本公積資本溢價(jià)或股本溢價(jià) 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 6、經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積資本溢價(jià)或股本溢價(jià) 貸：實(shí)收資本（股本） 7、同一操縱下企業(yè)合并形成長(zhǎng)期股權(quán)投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額） 應(yīng)收股利（享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目（支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值） 貸或借：資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）（差額）資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額） 應(yīng)收股利（享有被投資

58、單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 資本公積資本溢價(jià)或股本溢價(jià) 盈余公積 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目（支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值） 8、長(zhǎng)期股權(quán)投資采納權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng) 借或貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)（按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額）貸或借：資本公積其他資本公積-其他權(quán)益變動(dòng) 處置采納權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資 借或貸：資本公積其他資本公積-其他權(quán)益變動(dòng)（原記入資本公積的相關(guān)金額）貸或借：投資收益 9、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù) （1）權(quán)益工具授予日 借：治理費(fèi)用 貸：資本公積其他資本公積 （2

59、）行權(quán)日 借：資本公積其他資本公積 貸：股本 資本公積股本溢價(jià) 九、成本費(fèi)用核算業(yè)務(wù) （一）差不多生產(chǎn)單位的基層成本核算 差不多生產(chǎn)單位包括從事原油天然氣生產(chǎn)、煉油化工產(chǎn)品生產(chǎn)等單位。這些單位在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的成本費(fèi)用，分不在“油氣生產(chǎn)成本”、“生產(chǎn)成本”等科目中歸集。要緊會(huì)計(jì)分錄為： 1、差不多生產(chǎn)單位發(fā)生各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用 借：油氣生產(chǎn)成本等按成本項(xiàng)目 生產(chǎn)成本按成本項(xiàng)目輸油輸氣成本 貸：原材料庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 內(nèi)部存款 應(yīng)付職工薪酬等 2、差不多生產(chǎn)單位為組織和治理生產(chǎn)所發(fā)生的其它開(kāi)采費(fèi)用和制造費(fèi)用 借：制造費(fèi)用按成本項(xiàng)目 貸：原材料 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 內(nèi)部存款 應(yīng)付職工薪酬等 3、月

60、末差不多生產(chǎn)單位將本月發(fā)生的其他開(kāi)采費(fèi)用和制造費(fèi)用按規(guī)定比例分配計(jì)入成本 借：油氣生產(chǎn)成本等 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 貸：制造費(fèi)用 （二）企業(yè)內(nèi)部輔助生產(chǎn)單位的成本核算與結(jié)轉(zhuǎn) 企業(yè)內(nèi)部輔助生產(chǎn)單位包括為原油天然氣、煉油化工產(chǎn)品、機(jī)械產(chǎn)品生產(chǎn)提供勞務(wù)的井下作業(yè)、注水注氣作業(yè)、油氣處理作業(yè)、供水供電等，要緊會(huì)計(jì)分錄為： 1、實(shí)際發(fā)生輔助生產(chǎn)成本時(shí) 借：輔助生產(chǎn)成本 油氣輔助生產(chǎn)等 貸：原材料 庫(kù)存現(xiàn)金 內(nèi)部存款 制造費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬等 2、月份終了，分配輔助生產(chǎn)車(chē)間費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 治理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 在建工程 貸：輔助生產(chǎn)成本 （三）企業(yè)外部單位提供產(chǎn)品勞務(wù)費(fèi)用的結(jié)算 企業(yè)外部單