增值稅起征點和免稅管理要求規(guī)定

1、增值稅起征點和免稅規(guī)定(一)個人銷售起征點對個人銷售額未達到規(guī)定起征點的,免征增值稅。增值稅起征點的適用范圍限于個人,不包括認定為一般納稅人的個體工商戶。1.按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù))。2.按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)和稅務局應當在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點,并報財政部和國家稅務總局備案。(二)小規(guī)模納稅人免稅規(guī)定根據(jù)國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告(國家稅務總局公告2019年第4號)和國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征

2、增值稅征管問題的公告(國家稅務總局公告2021年第5號)等文件的規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策如表2-5所示。表2-5 增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策對比執(zhí)行時間:自2019年1月1日至2021年3月31日執(zhí)行時間:自2021年4月1日至2022年12月31日1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,一經(jīng)選擇,一個會計年度內(nèi)不得變更1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期

3、的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅。按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,一經(jīng)選擇,一個會計年度內(nèi)不得變更2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)銷售額后未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受規(guī)定的免征增值稅政策。3.適用增

4、值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受規(guī)定的免征增值稅政策。4.其他個人,采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金收人未超過10萬元的,免征增值稅。4.其他個人,采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金收入未超過15萬元的,免征增值稅。5.按照規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,當期無須預繳稅款。上述規(guī)定實施前已預繳稅款的,可以向預繳地主管稅務機關申請退還。5.按照規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額

5、未超過15萬元的當期無須預繳稅款。6.小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn),應按其納稅期、上述第5項以及其他政策規(guī)定確定是否預繳增值稅;其他個人銷售不動產(chǎn),繼續(xù)按照規(guī)定征免增值稅。6.小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn),應按其納稅期、上述第5項以及其他政策規(guī)定確定是否預繳增值稅;其他個人銷售不動產(chǎn),繼續(xù)按照規(guī)定征免增值稅。7.已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人,月銷售額未超過15萬元的,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設備開具發(fā)票,也可以自愿向稅務機關免費換領稅務UKey開具發(fā)票。舉例說明1:某小規(guī)模納稅人2021年4-6月的銷售額分別是10萬元、16萬元和18萬元

6、。如果納稅人按月納稅,則5月和6月的銷售額均超過了月銷售額15萬元的免稅標準,需要繳納增值稅,只有4月的10萬元能夠享受免稅政策;如果納稅人按季納稅,2021年第二季度銷售額合計44萬元,未超過季度銷售額45萬元的免稅標準,因此,44萬元全部能夠享受免稅政策。某小規(guī)模納稅人2021年4-6月的銷售額分別是12萬元、15萬元和20萬元。如果納稅人按月納稅,則4月和5月的銷售額均未超過月銷售額15萬元的免稅標準,能夠享受免稅政策;如果納稅人按季納稅,2021年第二季度銷售額合計47萬元,超過季度銷售額45萬元的免稅標準,因此,47萬元均無法享受免稅政策。舉例說明2:按月申報的小規(guī)模納稅人在2021

7、年4月的銷售額共200萬元,其中銷售貨物10萬元,銷售不動產(chǎn)190萬元。則該小規(guī)模納稅人月銷售額扣除不動產(chǎn)銷售額后,實現(xiàn)銷售額10萬元,未超過15萬元,可以享受免稅政策。不動產(chǎn)銷售額190萬元應依法納稅。按季度申報的小規(guī)模納稅人在2021年4月銷售貨物10萬元,5月提供建筑服務取得收人40萬元,同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元,6月銷售不動產(chǎn)200萬元。則該小規(guī)模納稅人2021年第二季度(4-6月)扣除分包款后的銷售額合計為238萬元,超過45萬元,但是扣除200萬元銷售不動產(chǎn)收入后,銷售額是38萬元,不超過45萬元,可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時,納稅人銷售不動產(chǎn)200萬元應依法納稅。舉例說明3:如果某單位小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)銷售額為4