中國石化成品油損溢核算管理辦法

1、 中國石化股份有限公司油品銷售企業(yè)成品油損溢核算管理辦法第一章總則第一條為加強(qiáng)中國石油化工股份有限公司（以下簡稱股份公司）油品銷售企業(yè)成品油損溢的管理，規(guī)范成品油損溢數(shù)量和金額的確認(rèn)，統(tǒng)一賬務(wù)處理，依據(jù)股份公司內(nèi)部會計(jì)制度股份公司油品銷售企業(yè)成本費(fèi)用核算與管理辦法、股份公司銷售企業(yè)計(jì)量管理辦法等規(guī)定，結(jié)合成品油損溢工作的實(shí)際，特制定本辦法。第二條本辦法適用于股份公司所屬的各級成品油銷售企業(yè)，包括各分公司、全資子公司、控股子公司及控股企業(yè)（以下統(tǒng)稱公司）。聯(lián)營、參股、特許、加盟企業(yè)參照執(zhí)行。第三條公司應(yīng)按照相關(guān)制度規(guī)定做好成品油驗(yàn)收、保管環(huán)由相節(jié)的計(jì)量盤點(diǎn)工作。進(jìn)銷存各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的商品損耗（溢余）

2、關(guān)實(shí)物管理部門負(fù)責(zé)，其中進(jìn)貨環(huán)節(jié)溢耗由經(jīng)營管理部門或物流屬于部門控制，保管環(huán)節(jié)商品溢耗屬于油庫的由物流部門控制，加油站的由零管部門控制，所有成品油溢耗均由數(shù)質(zhì)量部門審核盤點(diǎn)把關(guān)。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)成品油的價值管理，按照成品油驗(yàn)收、結(jié)果和有關(guān)審批后的憑證及時進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，保證賬實(shí)相符。第四條本辦法中的成品油損溢量是指財(cái)務(wù)賬面庫存數(shù)量與實(shí)物數(shù)量之間的差異，如果賬面數(shù)量大于實(shí)物數(shù)量則為損耗，反之則為溢余。第五條在運(yùn)輸、保管和零售過程中發(fā)生的成品油損溢，應(yīng)區(qū)分定額內(nèi)損（溢）（以下簡稱定損）和超限額損（溢）（以下簡稱超損），根據(jù)內(nèi)控權(quán)限審批后，分別采取不同處理方式；對于計(jì)入費(fèi)用的商品損耗應(yīng)按發(fā)生環(huán)節(jié)和形成

3、原因在進(jìn)貨運(yùn)輸損耗、油庫保管損耗、銷售運(yùn)輸損耗、油氣站損耗科目中進(jìn)行明細(xì)核算。第六條成品油庫存商品賬的核算一律采用質(zhì)量單位（千其中：，克）為基本計(jì)量單位，以體積單位（升）為輔助計(jì)量單位。加油站的進(jìn)銷存臺賬數(shù)量以升為計(jì)量單位，實(shí)行“升進(jìn)升出”由財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門在核算和統(tǒng)計(jì)數(shù)量時統(tǒng)一折算成質(zhì)量單位。第二章成品油進(jìn)貨損溢核算管理第七條財(cái)務(wù)部門依據(jù)商品入庫驗(yàn)收單和進(jìn)貨發(fā)票進(jìn)行校驗(yàn)，審核無誤后進(jìn)行成品油進(jìn)貨損溢賬務(wù)處理。第八條對于進(jìn)貨環(huán)節(jié)發(fā)生的損溢，應(yīng)按照商品入庫驗(yàn)收單上注明的定損和超損量及金額，將定損部分計(jì)入“待攤進(jìn)貨費(fèi)用-運(yùn)輸定額損耗”科目，超損部分暫計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目掛賬（ERP上線企業(yè)可按

4、本企業(yè)科目配置處理，原理相同，下略）。具體分錄如下：借：庫存商品-購進(jìn)（發(fā)票購進(jìn)量）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢紅字） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（紅字） 貸：在途物資（發(fā)票購進(jìn)量）借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用-運(yùn)輸定額損耗（定損，溢余以紅字反映）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（超損，溢余以紅字反映）貸：庫存商品-在途損耗-購進(jìn)損耗-購進(jìn)定額損耗庫存商品-在途損耗-購進(jìn)損耗-購進(jìn)超額損耗第九條對于進(jìn)貨過程中發(fā)生的超損（溢），應(yīng)根據(jù)已查明原因分別按以下原則進(jìn)行賬務(wù)處理：一、確認(rèn)超溢屬于供應(yīng)商多發(fā)且需要繼續(xù)結(jié)算的：1收到對方發(fā)票借：在途物資借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款

5、或應(yīng)付賬款等借：庫存商品-購進(jìn)貸：在途物資2沖回待處理流動資產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（藍(lán)字）（藍(lán)字）貸：庫存商品-在途損耗-購進(jìn)損耗-購進(jìn)超額損耗二、確認(rèn)超溢對方不再追索的：借：銷售費(fèi)用商品損耗進(jìn)貨運(yùn)輸損耗（紅字）三、超定額損溢由發(fā)貨方補(bǔ)發(fā)成品油的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢藍(lán)字）貸：庫存商品-在途損耗-購進(jìn)損耗-購進(jìn)超額損耗字）四、超定額損溢由發(fā)貨方退還油款的：借:銀行存款等貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出五、對方確認(rèn)少發(fā)并重新開具發(fā)票的按以下步驟做相關(guān)賬務(wù)處理（具體會計(jì)分錄略）1沖銷原購進(jìn)賬務(wù)處理2沖銷原入庫賬務(wù)處理3按照新發(fā)

6、票重入購進(jìn)4重做入庫賬務(wù)處理（原發(fā)票未抵扣退回）：向運(yùn)輸方開票銷售發(fā)票六、對于由運(yùn)輸方原因造成的短缺，抵減超損的：借：應(yīng)付賬款或銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷售稅額同時借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品-銷售借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢紅字） #貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（紅字） #借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢紅字） #貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（紅字） #貸：庫存商品-在途損耗-購進(jìn)損耗-購進(jìn)超額損耗紅字） #貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 七、對于已投保的商品需向保險公司索賠的；或因操作失誤， 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 #應(yīng)

7、由責(zé)任人進(jìn)行賠償?shù)模航瑁浩渌鼞?yīng)收款、現(xiàn)金等貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢八、對于因非人為及災(zāi)害原因造成的扣除賠償后須由本公司負(fù)擔(dān)的凈損失，應(yīng)由經(jīng)營管理部門說明原因，提出處理意見，數(shù)質(zhì)量部門及財(cái)務(wù)部門復(fù)核確認(rèn)，按規(guī)定權(quán)限審批后，在當(dāng)期費(fèi)用中列支，具體分錄如下：借：銷售費(fèi)用商品損耗進(jìn)貨運(yùn)輸損耗貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢九、發(fā)生盜搶等案件時，企業(yè)要立即向當(dāng)?shù)毓膊块T報案，并積極向保險部門申請辦理索賠手續(xù)。對于因自然災(zāi)害、盜搶等原因造成的非正常損失，扣除各種賠償后應(yīng)由本公司負(fù)擔(dān)的，應(yīng)由經(jīng)營管理部門說明原因，提

8、出處理意見，附上相關(guān)證明材料，經(jīng)數(shù)質(zhì)量部門及財(cái)務(wù)部門復(fù)核確認(rèn)，按規(guī)定權(quán)限審批后，確認(rèn)為財(cái)產(chǎn)損失，具體分錄如下：借：營業(yè)外支出非常損失貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出第三章油庫保管損溢核算管理第十條油庫應(yīng)按計(jì)量管理規(guī)定對成品油庫存進(jìn)行計(jì)量盤點(diǎn)；月末，數(shù)質(zhì)量部門牽頭，物流部門、財(cái)務(wù)部門參與對油庫實(shí)物庫存進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際計(jì)量數(shù)據(jù)，的實(shí)物庫存量，編制盤點(diǎn)表。第十一條為確保賬實(shí)相符，計(jì)算出以質(zhì)量千克為單位各公司應(yīng)將按照實(shí)物盤點(diǎn)結(jié)果計(jì)算出的實(shí)物庫存量與財(cái)務(wù)賬面庫存數(shù)量之間的差異，及時轉(zhuǎn)入，具體會計(jì)分錄如下：（溢余以紅字“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢反映）借

9、：庫存商品-商品盤盈（溢余）或貸：庫存商品-商品盤虧（損耗）第十二條物流部門應(yīng)按月（有條件的按日、五日、旬）分析成品油非正常損溢原因，報數(shù)質(zhì)量部門審核；財(cái)務(wù)部門根據(jù)數(shù)質(zhì)量部門審核并按權(quán)限報批后形成的處理意見，進(jìn)行以下賬務(wù)處理：屬于定損的，在費(fèi)用中列支：借：銷售費(fèi)用商品損耗（減：溢余）油庫保管損耗貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢因自然災(zāi)害、盜搶等原因造成的非常損失，企業(yè)應(yīng)及時將盜搶情況向當(dāng)?shù)毓膊块T報案，屬于已購保險的成品油形成的 #貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 # #貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 #損失,要配合有關(guān)部門向保險公司（或集團(tuán)公司安全環(huán)保局）申請賠償。對賠償不足部

10、分形成的凈損失，財(cái)務(wù)部門可根據(jù)數(shù)質(zhì)量 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 #部門簽批的意見和有關(guān)證明材料按股份公司規(guī)定的處置權(quán)限進(jìn)行相應(yīng)處理，具體分錄如下：。借：營業(yè)外支出非常損失借：其它應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢因管理不善或操作人員失誤等造成的損失，應(yīng)向責(zé)任人追償，賠償不足須由本公司負(fù)擔(dān)的凈損失，按照內(nèi)控要求履行審批手續(xù)后，列入當(dāng)期損益：借：銷售費(fèi)用商品損耗油庫保管損耗貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢第四章成品油內(nèi)部移庫損溢核算內(nèi)第十三條油庫至油庫發(fā)生內(nèi)部移庫時,物流部門開出部移庫通知單并傳至油

11、庫，移出庫按照實(shí)測密度發(fā)出成品油并移入庫接卸并填財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門按照減少發(fā)貨油庫物流部門開出以質(zhì)量千克發(fā)填制以質(zhì)量千克為單位的發(fā)油憑證傳至移入庫；制以質(zhì)量千克為單位的商品入庫驗(yàn)收單。油憑證和商品入庫驗(yàn)收單進(jìn)行賬務(wù)和統(tǒng)計(jì)處理：的庫存，同時增加移入油庫的庫存。第十四條油庫對加油站發(fā)貨時， #貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 # #貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 #為單位的內(nèi)部移庫單，油庫按照實(shí)測密度換算成升對加油站 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 #發(fā)油，分別以升和千克為計(jì)量單位填制發(fā)油憑證。業(yè)務(wù)、財(cái)會以 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 #同時增加移上的體積數(shù)增加移入加暫不處理

12、，并入移入發(fā)油憑證上的質(zhì)量數(shù)減少發(fā)貨油庫的質(zhì)量庫存，入加油站的質(zhì)量庫存，并以發(fā)油憑證油站的體積庫存。第十五條收貨計(jì)量損溢在定額內(nèi)的，油庫（加油站）當(dāng)日計(jì)量損溢；超定額的，雙方需積極配合查找原因，屬于運(yùn)輸方責(zé)任的需由運(yùn)輸方賠償，屬于其他原因的，參照第九條進(jìn)行賬務(wù)處理。第十六條自生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)貨直接配送到加油站油品產(chǎn)生的損溢參照第八、九條的規(guī)定處理。第五章成品油銷售量的確定第十七條成品油的批發(fā)及直銷應(yīng)根據(jù)實(shí)際計(jì)量數(shù)據(jù)，計(jì)算出以質(zhì)量為單位的銷售量后登記有關(guān)賬簿。第十八條物流部門應(yīng)按月計(jì)算分品號的成品油全省加權(quán)平均密度（區(qū)域間密度差異較大的省公司，可按區(qū)域計(jì)算加權(quán)平均密度），經(jīng)數(shù)質(zhì)量部門審核、主管經(jīng)理審批

13、后，數(shù)質(zhì)量部門及時通知財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門作為下月全省折算密度依據(jù)。第十九條加油站的進(jìn)銷存數(shù)量均以升為計(jì)量單位，在加油站環(huán)節(jié)不需換算成質(zhì)量單位。加油站銷售日報表以升為計(jì)量單位確認(rèn)銷售量，財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門按照數(shù)質(zhì)量部門上月末下達(dá)的全省分品號的成品油加權(quán)平均折算密度，將加油站的銷售數(shù)量折算成質(zhì)量單位進(jìn)行賬務(wù)處理。第二十條加權(quán)平均密度的計(jì)算方法一、有條件的銷售企業(yè)可每日公布各油庫實(shí)測密度（實(shí)測計(jì)重密度），業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門按當(dāng)日（班）移動加權(quán)平均密度乘以當(dāng)日（班）銷售升數(shù)（交接班泵碼數(shù)）計(jì)算加油站銷售量。當(dāng)日（班）移動加權(quán)平均密度=（日初庫存千克數(shù)+本日（班）驗(yàn)收千克數(shù)）/（期初庫存升數(shù)+本班驗(yàn)收升數(shù)）

14、。二、不具備每日計(jì)算加權(quán)平均密度的企業(yè)，按照如下公式確定全省當(dāng)月平均密度：1、各油庫于每月26日前按上月26日至本月25日期間各品種對自營加油站發(fā)貨量（千克）、每批次發(fā)貨實(shí)測密度（實(shí)測計(jì)重密度）計(jì)算出加權(quán)平均密度，連同上述期間對自營加油站的發(fā)貨量，經(jīng)所在地市公司物流部門復(fù)核后，于26日前上報省物流中心。具體公式如下：(kg)油庫分品種加權(quán)平均密工上月26日至本月25日本油庫每批次發(fā)貨實(shí)測密度對應(yīng)自營加油站發(fā)貨量上月26日至本月25日本油庫各批次對自營加油站的發(fā)貨量（kg）合計(jì)2、省級公司物流中心按各油庫上報的加權(quán)平均密度及對自營加油站的發(fā)貨量，計(jì)算出各品種的全?。ɑ蚍謪^(qū)域）下月加權(quán)平均密度后，

15、于27日前報省數(shù)質(zhì)量部門；經(jīng)省數(shù)質(zhì)量部門審核、主管經(jīng)理審批后，數(shù)質(zhì)量部門于月末前通知財(cái)務(wù)部門。具體計(jì)算公式如下：本省（區(qū)域）下月加權(quán)平均密度u工上月26日至本月25日每座油庫加權(quán)平均密度每座油庫對自營加油站發(fā)貨量（kg）上月26日至本月25日各油庫對自營加油站發(fā)貨量（kg）合計(jì)第六章加油站成品油庫存損溢的核算第二十一條加油站應(yīng)按照計(jì)量管理規(guī)定對成品油庫存進(jìn)行每日計(jì)量盤點(diǎn)（有條件的加油站可采用交接班盤點(diǎn)）。月末，按加油站體積數(shù)填制加油站商品盤點(diǎn)月報表，由加油站站長、計(jì)量人員簽字確認(rèn)庫存數(shù)量及“損溢分析”，零售部門將盤點(diǎn)換算成以質(zhì)量為單位的實(shí)物庫存量及損溢數(shù)據(jù)，報數(shù)質(zhì)量管理部門審核后，轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門將盤點(diǎn)表與財(cái)務(wù)賬面庫存數(shù) #貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 # #貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 #量核對后，將盤點(diǎn)損（溢）轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”，會計(jì)分錄同第十一條處理。 #貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 # 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 #第二十二條財(cái)務(wù)部門根據(jù)按權(quán)限審批后形成的處理意見，區(qū)別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：1、屬于定損（溢）的，在費(fèi)用中列支，具體分錄如下：借：銷售費(fèi)用商品損耗（減：溢余）油氣站損耗貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢因自然災(zāi)害、偷盜等原因造成的非正常損失,處理程序及會計(jì)分錄同