涉稅服務(wù)與相關(guān)法律等多個文件彭jj基礎(chǔ)班100講全講義

1、第一單元危害征管罪七、1.行為人是的【解釋】的，即、出售的罪管理規(guī)定，或者明知自己所持有的，而仍然出售，數(shù)量在 25 份以上或者票面額累計在 10 萬元以上。由國家稅務(wù)指定的企業(yè)印制，其他或者個人私自印制。2.法定最高刑本罪法定最高刑為?！窘忉尅框_取出口退稅罪，虛開或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣罪，最高刑為、出售。的罪，出售罪，以上罪名法定除抗稅罪因致人重傷、，而按故意取消罪罪、故意罪處罰，法定最高刑為外，其他危害八、征管罪法定最高出售。1.客觀方面行為人出售計在 10 萬元以上。管理規(guī)定，無權(quán)出售，違法出售而出售，或者的數(shù)量在 25 份以上或者票面額累【解釋 1】出售的，必須是真，必須是空白

2、，否則出售的罪。，則應(yīng)按【解釋虛開2.持有2】出售的罪論處。主體的，如出售填好的或個人。的或者【解釋】出售九、1.行為人或者個人手中，也可以成為本罪的主體。罪的的管理規(guī)定，從合法或者”的，數(shù)量在 25 份以上或者票面額累計在 10 萬元以上罪。的行為，2.行為人的管理規(guī)定，“”的的，數(shù)量在罪。虛開或者出售的，應(yīng)分別25 份以上或者票面額累計在 10 萬元以上的行為，3.對按“虛開或者罪”、“出售的的罪”和“出售發(fā)票罪”定罪處罰（牽連犯）。十、行為人制造、出售制造的用于騙取出口退稅、抵扣罪、擅造或者出售、擅造的可以用于騙取出口退稅、抵扣的除外的其他,即制造或者出售具有出口退稅抵扣款項功能的假普通

3、數(shù)量在 50 份以上或者票面額累計在 20 萬元以上?！窘忉尅科渌?、農(nóng)產(chǎn)品收購：如。代征的繳款書、貨物、廢舊物資收購發(fā)十一、制造、出售制造的罪1.該罪的對象對象是普通：除和具有出口退稅、抵扣功能的非增值稅2.外的一般普通，如建安客觀方面、貨物銷售等。行為人為達到目的，制造或者出售制造的不具有騙取出口退稅、抵扣功能的普通十二、數(shù)量在 100 份以上或者票面額累計在 40 萬元以上。出售用于騙取出口退稅、抵扣罪監(jiān)制的具有出口退稅、抵扣行為人為達到目的，出售經(jīng)功能的普通，用于騙取出口退稅、抵扣的普通數(shù)量在 50 份以上或者票面額累計在 20萬元以上。十三、出售罪行為人為達到十四、虛開目的罪出售普通

4、100 份以上或者票面額累計在 40 萬元以上。1.客體國家“普通2.客觀方面”管理制度。（1）虛通的行為表現(xiàn)沒有商品購銷或者沒有提供、接受勞務(wù)、服務(wù)而開具普通；雖有商品購銷或者提供、接受了勞務(wù)、服務(wù)，但開具數(shù)量或金額不實的普通（2）追訴標(biāo)準(zhǔn)。虛開100 份以上或者虛開金額累計在 40 萬元以上；雖未達到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但 5 年內(nèi)因虛開票的；其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。行為受過行政處罰 2 次以上，又虛開發(fā)3.方面為直接故意4.與虛開對象不同：虛開罪的區(qū)別罪的對象為“普通”，虛開罪的對象為“增值稅”。5.利用虛利用虛通通段逃稅段逃稅的，包括兩個行為，即虛開的行為和虛列成本偷逃的行為，屬于牽連犯，應(yīng)擇一

5、重罪從重處罰，不實行數(shù)罪并罰。【解釋】“擇一重罪”，是指定罪時具體適用哪個罪名，主要根據(jù)其行為（虛開）和目的行為（逃稅）的情節(jié)所適用的法定刑幅度中較重的確定：（1）如果兩個行為中有一個行為適用的是較高的量刑檔次，另一個行為適用的是較低的量刑檔次，則以適用較高量刑檔次的行為觸犯的罪名來定罪；（2）如果兩個行為適用的量刑檔次相同（分不出高低），因逃稅罪的法定刑略重，一般應(yīng)以逃稅罪定罪。【“從重處罰”】確定具體的罪名之后，還應(yīng)當(dāng)在該罪名確定的法定刑限度內(nèi)重的刑罰。相對較十五、持有1.對象的罪持有的罪中的“”，指所有，包括，具有出口退稅、抵扣功能的收付款憑證或者完稅憑證，以及除此外的普通。2.客觀方面

6、（1）表現(xiàn)為明知是的而故意持有，數(shù)量較大的行為。【“明知”】方面為直接故意，即行為人明知是的而持有；如果行為人而持有的，不能認(rèn)定為上不知道是的，而是受、蒙蔽，誤以為是真?！尽皵?shù)量較大”】明知是的而持有，具有下列情形之一的，應(yīng)予追訴：持有的50 份以上或者票面額累計在 20 萬元以上的；持有的可以用于騙取出口退稅、抵扣的其他100 份以上或者票面額累計在 40 萬元以上的；持有的其他（2）持有200 份以上或者票面額累計在 80 萬元以上的。的表現(xiàn)（2017 年新增）持有，既可以隨身攜帶、放置或藏匿在某一個地點，也可以委托他人保管，只要在行為人的控制之下即可。實務(wù)中常見四類：利用就了持有利用的的

7、的逃避繳納罪。如果的的數(shù)額較大，又沒有逃稅罪，列支的 挪用、支出。如對日?；顒又写嬖诘纳虡I(yè)賄賂等無法取得的支出，通過的方式在會計核算中列支，以實現(xiàn)賬目平衡。利用出，騙取、污罪或職務(wù)利用的。部分通過的，向虛報支；此種情況利用罪定罪處罰。也是詐騙或段，應(yīng)按詐騙罪、貪套取財政。如果是國家機關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)、人民團體，將套取的財政 對于個人利用的處理。以名義集體私分給個人的行為，罪名應(yīng)該傾向于私分國有資產(chǎn)罪。套取財政行為，可參照“利用的挪用、”3.主體自然人和都可成為本罪的主體。4.與相關(guān)罪名的區(qū)別（2017 年新增）（1）與出售罪出售部門出售（2）與對罪的行為方式強調(diào)出售，對象是真的罪。罪，

8、只要稅務(wù)部門以外的其他，情節(jié)嚴(yán)重的均出售、出售的而言，如果有、出售等行為的，首先應(yīng)以、出售等行為進行認(rèn)定。只有當(dāng)相關(guān)確實無法獲取的情況下，才應(yīng)以“持有”這一狀態(tài)進行認(rèn)定。（3）與后者的制造的；但制造、出售對象既包括制造的制造的的罪，又包括其他制造的。的屬于不僅僅指的，還包括：；沒有印制指定的企業(yè)超額私?jīng)Q定權(quán)的地方稅務(wù)自加印的；以外的部門私等。定印制的部門決定印制的【例題 13單選題】2006 年 4 月以來，等人分別以自己或者成員名義，先后注冊 15 家公司，從騙購各類普通共計 2.4 萬份,以 200 元至 1000 元不等的價格對外出售 9000 余份，涉案金額近億元，獲利 200。本案中

9、,的罪名是（）。（2013 年）A.B.出售罪罪罪C.出售D.出售抵扣罪【】A】（1）選項 C：本案所涉 2.4 萬份普通，全部從取得，應(yīng)為“真票”，本項應(yīng)予排除；（2）選項 D：本案所涉予排除；（3）選項 B：不存在“為“普通”，而非“抵扣”，本項應(yīng)罪”，對罪”），本項應(yīng)予排除。行為入罪的，只有增值稅（“【例題 11單選題】根據(jù)刑事法律制度的規(guī)定，要求數(shù)量必須達到 25 份以上才能刑事責(zé)任的是（）。（2011 年）A.B.C.出售用于騙取出口退稅、抵扣出售出售D.虛開【】B】（1）跟“25 份”掛鉤的是“ 或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣”，排除選項 AC；（2）虛開罪起刑數(shù)額與“1 萬元”、“5000 元”相關(guān)?！纠} 10多選題】甲貨運公司 2006 年取得自開票資格。2007 年 1 月至 10 月，該公司為虛開若干份，虛開數(shù)額達 600 多萬元，并收取開票費 30 萬元。將這些轉(zhuǎn)手賣給他人。對甲貨運公司應(yīng)按（）刑事責(zé)任。