采購(gòu)業(yè)務(wù)流程及其評(píng)估

1、 HYPERLINK 財(cái)政部會(huì)計(jì)計(jì)司解讀企業(yè)內(nèi)部部控制應(yīng)用用指引第77號(hào)采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)強(qiáng)化采購(gòu)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管控 提高企企業(yè)采購(gòu)效效能企業(yè)內(nèi)部部控制應(yīng)用用指引第77號(hào)采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)中所所稱(chēng)采購(gòu)，是是指企業(yè)購(gòu)購(gòu)買(mǎi)物資（或或接受勞務(wù)務(wù)）及支付付款項(xiàng)等相相關(guān)活動(dòng)。其中，物物資主要包包括企業(yè)的的原材料、商品、工工程物資、固定資產(chǎn)產(chǎn)等。采購(gòu)購(gòu)是企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的的起點(diǎn)，既既是企業(yè)的的“實(shí)物流”的重要組組成部分，又又與“資金流”密切關(guān)聯(lián)聯(lián)。眾所周周知，采購(gòu)購(gòu)物資的質(zhì)質(zhì)量和價(jià)格格、供應(yīng)商商的選擇、采購(gòu)合同同的訂立、物資的運(yùn)運(yùn)輸、驗(yàn)收收等供應(yīng)鏈鏈狀況，在在很大程度度上決定了了企業(yè)的生生存與可持持續(xù)發(fā)展。采購(gòu)流程程的環(huán)節(jié)雖雖不很

2、復(fù)雜雜，但蘊(yùn)藏藏的風(fēng)險(xiǎn)卻卻是巨大的的。基于以以上考慮，企業(yè)內(nèi)部部控制應(yīng)用用指引第77號(hào)采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)對(duì)采采購(gòu)的主要要流程進(jìn)行行了梳理，明明確了采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)的主主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)點(diǎn)，針對(duì)性性地提出了了相應(yīng)的控控制措施。本文就此此進(jìn)行解讀讀。企業(yè)在健全全采購(gòu)業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)部控制制時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)比照健全全資金、資資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)部控制，著著力從全面面梳理相關(guān)關(guān)流程入手手。在此過(guò)過(guò)程中，企企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)務(wù)管理現(xiàn)狀狀進(jìn)行全面面分析與評(píng)評(píng)價(jià)，既要要對(duì)照現(xiàn)有有采購(gòu)管理理制度，檢檢查相關(guān)管管理要求是是否落實(shí)到到位，又要要審視相關(guān)關(guān)管理流程程是否科學(xué)學(xué)合理、是是否能夠較較好地保證證物資和勞勞務(wù)供應(yīng)順順暢、物資資采購(gòu)是否否能夠與生生產(chǎn)

3、和銷(xiāo)售售等供應(yīng)鏈鏈其他環(huán)節(jié)節(jié)緊密銜接接。在此基基礎(chǔ)上，要要著力健全全各項(xiàng)采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)管理理制度，落落實(shí)責(zé)任制制，不斷提提高制度執(zhí)執(zhí)行力，確確保物資和和勞務(wù)采購(gòu)購(gòu)按質(zhì)按量量按時(shí)和經(jīng)經(jīng)濟(jì)高效地地滿(mǎn)足生產(chǎn)產(chǎn)營(yíng)的需求求。一、采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)流程采購(gòu)業(yè)務(wù)流流程主要涉涉及編制需需求計(jì)劃和和采購(gòu)計(jì)劃劃、請(qǐng)購(gòu)、選擇供應(yīng)應(yīng)商、確定定采購(gòu)價(jià)格格、訂立框框架協(xié)議或或采購(gòu)合同同、管理供供應(yīng)過(guò)程、驗(yàn)收、退退貨、付款款、會(huì)計(jì)控控制等環(huán)節(jié)節(jié)。如下圖圖所示。該該圖列示的的采購(gòu)流程程適用于各各類(lèi)企業(yè)的的一般采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)，具具有通用性性。企業(yè)在在實(shí)際開(kāi)展展采購(gòu)業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)，可以以參照此流流程，并結(jié)結(jié)合自身情情況予以擴(kuò)擴(kuò)充和具體體化。二、各環(huán)節(jié)

4、節(jié)的主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管管控措施（一）編制制需求計(jì)劃劃和采購(gòu)計(jì)計(jì)劃采購(gòu)業(yè)務(wù)從從計(jì)劃（或或預(yù)算）開(kāi)開(kāi)始，包括括需求計(jì)劃劃和采購(gòu)計(jì)計(jì)劃。企業(yè)業(yè)實(shí)務(wù)中，需需求部門(mén)一一般根據(jù)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需需要向采購(gòu)購(gòu)部門(mén)提出出物資需求求計(jì)劃，采采購(gòu)部門(mén)根根據(jù)該需求求計(jì)劃歸類(lèi)類(lèi)匯總平衡衡現(xiàn)有庫(kù)存存物資后，統(tǒng)統(tǒng)籌安排采采購(gòu)計(jì)劃，并按規(guī)規(guī)定的權(quán)限限和程序?qū)弻徟髨?zhí)行行。該環(huán)節(jié)節(jié)的主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)是：需需求或采購(gòu)購(gòu)計(jì)劃不合合理、不按按實(shí)際需求求安排采購(gòu)購(gòu)或隨意超超計(jì)劃采購(gòu)購(gòu)，甚至與與企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃劃不協(xié)調(diào)等等。主要管控措措施：第一一，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)等等部門(mén)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)實(shí)際需求準(zhǔn)準(zhǔn)確、及時(shí)時(shí)編制需求求計(jì)劃。需需求部門(mén)提提出需

5、求計(jì)計(jì)劃時(shí)，不不能指定或或變相指定定供應(yīng)商。對(duì)獨(dú)家代代理、專(zhuān)有有、專(zhuān)利等等特殊產(chǎn)品品應(yīng)提供相相應(yīng)的獨(dú)家家、專(zhuān)有資資料，經(jīng)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)部部門(mén)研討后后，經(jīng)具備備相應(yīng)審批批權(quán)限的部部門(mén)或人員員審批。第第二，采購(gòu)購(gòu)計(jì)劃是企企業(yè)年度生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃的一部部分，在制制定年度生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃過(guò)程中中，企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)發(fā)展目標(biāo)實(shí)實(shí)際需要，結(jié)合庫(kù)存和在途情況，科學(xué)安排采購(gòu)計(jì)劃，防止采購(gòu)過(guò)高或過(guò)低。第三，采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)納入采購(gòu)預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。（二）請(qǐng)購(gòu)購(gòu)請(qǐng)購(gòu)是指企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)部門(mén)根根據(jù)采購(gòu)計(jì)計(jì)劃和實(shí)際際需要，提提出的采購(gòu)購(gòu)申請(qǐng)。該該環(huán)節(jié)的主主要風(fēng)險(xiǎn)是是：缺乏采采購(gòu)申請(qǐng)制制度，請(qǐng)

6、購(gòu)購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)當(dāng)審批或超超越授權(quán)審審批，可能能導(dǎo)致采購(gòu)購(gòu)物資過(guò)量量或短缺，影影響企業(yè)正正常生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)。主要管控措措施：第一一，建立采采購(gòu)申請(qǐng)制制度，依據(jù)據(jù)購(gòu)買(mǎi)物資資或接受勞勞務(wù)的類(lèi)型型，確定歸歸口管理部部門(mén)，授予予相應(yīng)的請(qǐng)請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明明確相關(guān)部部門(mén)或人員員的職責(zé)權(quán)權(quán)限及相應(yīng)應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程程序。企業(yè)業(yè)可以根據(jù)據(jù)實(shí)際需要要設(shè)置專(zhuān)門(mén)門(mén)的請(qǐng)購(gòu)部部門(mén)，對(duì)需需求部門(mén)提提出的采購(gòu)購(gòu)需求進(jìn)行行審核，并并進(jìn)行歸類(lèi)類(lèi)匯總，統(tǒng)統(tǒng)籌安排企企業(yè)的采購(gòu)購(gòu)計(jì)劃。第第二，具有有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的的部門(mén)對(duì)于于預(yù)算內(nèi)采采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按按照預(yù)算執(zhí)執(zhí)行進(jìn)度辦辦理請(qǐng)購(gòu)手手續(xù)，并根根據(jù)市場(chǎng)變變化提出合合理采購(gòu)申申請(qǐng)。對(duì)于于超預(yù)算和和預(yù)算外采采購(gòu)項(xiàng)目

7、，應(yīng)應(yīng)先履行預(yù)預(yù)算調(diào)整程程序，由具具備相應(yīng)審審批權(quán)限的的部門(mén)或人人員審批后后，再行辦辦理請(qǐng)購(gòu)手手續(xù)。第三三，具備相相應(yīng)審批權(quán)權(quán)限的部門(mén)門(mén)或人員審審批采購(gòu)申申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注注采購(gòu)申請(qǐng)請(qǐng)內(nèi)容是否否準(zhǔn)確、完完整，是否否符合生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要要，是否符符合采購(gòu)計(jì)計(jì)劃，是否否在采購(gòu)預(yù)預(yù)算范圍內(nèi)內(nèi)等。對(duì)不不符合規(guī)定定的采購(gòu)申申請(qǐng)，應(yīng)要要求請(qǐng)購(gòu)部部門(mén)調(diào)整請(qǐng)請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容或或拒絕批準(zhǔn)。（三）選擇擇供應(yīng)商選擇供應(yīng)商商，也就是是確定采購(gòu)購(gòu)渠道。它它是企業(yè)采采購(gòu)業(yè)務(wù)流流程中非常常重要的環(huán)環(huán)節(jié)。該環(huán)環(huán)節(jié)的主要要風(fēng)險(xiǎn)是：供應(yīng)商選選擇不當(dāng)，可可能導(dǎo)致采采購(gòu)物資質(zhì)質(zhì)次價(jià)高，甚甚至出現(xiàn)舞舞弊行為。主要管控措措施：第一一，建立科科學(xué)

8、的供應(yīng)應(yīng)商評(píng)估和和準(zhǔn)入制度度，對(duì)供應(yīng)應(yīng)商資質(zhì)信信譽(yù)情況的的真實(shí)性和和合法性進(jìn)進(jìn)行審查，確確定合格的的供應(yīng)商清清單，健全全企業(yè)統(tǒng)一一的供應(yīng)商商網(wǎng)絡(luò)。企企業(yè)新增供供應(yīng)商的市市場(chǎng)準(zhǔn)入、供應(yīng)商新新增服務(wù)關(guān)關(guān)系以及調(diào)調(diào)整供應(yīng)商商物資目錄錄，都要由由采購(gòu)部門(mén)門(mén)根據(jù)需要要提出申請(qǐng)請(qǐng)，并按規(guī)規(guī)定的權(quán)限限和程序?qū)弻徍伺鷾?zhǔn)后后，納入供供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)絡(luò)。企業(yè)可可委托具有有相應(yīng)資質(zhì)質(zhì)的中介機(jī)機(jī)構(gòu)對(duì)供應(yīng)應(yīng)商進(jìn)行資資信調(diào)查。第二，采采購(gòu)部門(mén)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照公公平、公正正和競(jìng)爭(zhēng)的的原則，擇擇優(yōu)確定供供應(yīng)商，在在切實(shí)防范范舞弊風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上上，與供應(yīng)應(yīng)商簽訂質(zhì)質(zhì)量保證協(xié)協(xié)議。第三三，建立供供應(yīng)商管理理信息系統(tǒng)統(tǒng)和供應(yīng)商商淘汰制度度，對(duì)

9、供應(yīng)應(yīng)商提供物物資或勞務(wù)務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交交貨及時(shí)性性、供貨條條件及其資資信、經(jīng)營(yíng)營(yíng)狀況等進(jìn)進(jìn)行實(shí)時(shí)管管理和考核核評(píng)價(jià)，根根據(jù)考核評(píng)評(píng)價(jià)結(jié)果，提提出供應(yīng)商商淘汰和更更換名單，經(jīng)經(jīng)審批后對(duì)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)進(jìn)行合理選選擇和調(diào)整整，并在供供應(yīng)商管理理系統(tǒng)中作作出相應(yīng)記記錄。 （四）確定定采購(gòu)價(jià)格格如何以最優(yōu)優(yōu)“性?xún)r(jià)比”采購(gòu)到符符合需求的的物資，是是采購(gòu)部門(mén)門(mén)的永恒主主題。該環(huán)環(huán)節(jié)的主要要風(fēng)險(xiǎn)是：采購(gòu)定價(jià)價(jià)機(jī)制不科學(xué)，采采購(gòu)定價(jià)方方式選擇不不當(dāng)，缺乏乏對(duì)重要物物資品種價(jià)價(jià)格的跟蹤蹤監(jiān)控，引引起采購(gòu)價(jià)價(jià)格不合理理，可能造造成企業(yè)資資金損失。主要管控措措施：第一一，健全采采購(gòu)定價(jià)機(jī)機(jī)制，采取取協(xié)議采購(gòu)購(gòu)、招標(biāo)采

10、采購(gòu)、詢(xún)比比價(jià)采購(gòu)、動(dòng)態(tài)競(jìng)價(jià)價(jià)采購(gòu)等多多種方式，科科學(xué)合理地地確定采購(gòu)購(gòu)價(jià)格。對(duì)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化程程度高、需需求計(jì)劃性性強(qiáng)、價(jià)格格相對(duì)穩(wěn)定定的物資，通通過(guò)招標(biāo)、聯(lián)合談判判等公開(kāi)、競(jìng)爭(zhēng)方式式簽訂框架架協(xié)議。第第二，采購(gòu)購(gòu)部門(mén)應(yīng)當(dāng)當(dāng)定期研究究大宗通用用重要物資資的成本構(gòu)構(gòu)成與市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)動(dòng)趨勢(shì),確確定重要物物資品種的的采購(gòu)執(zhí)行行價(jià)格或參參考價(jià)格。建立采購(gòu)購(gòu)價(jià)格數(shù)據(jù)據(jù)庫(kù)，定期期開(kāi)展重要要物資的市市場(chǎng)供求形形勢(shì)及價(jià)格格走勢(shì)商情情分析并合合理利用。（五）訂立立框架協(xié)議議或采購(gòu)合合同框架協(xié)議是是企業(yè)與供供應(yīng)商之間間為建立長(zhǎng)長(zhǎng)期物資購(gòu)購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系而而作出的一一種約定。采購(gòu)合同同是指企業(yè)業(yè)根據(jù)采購(gòu)購(gòu)需要、確確定的供應(yīng)應(yīng)

11、商、采購(gòu)購(gòu)方式、采采購(gòu)價(jià)格等等情況與供供應(yīng)商簽訂訂的具有法法律約束力力的協(xié)議，該該協(xié)議對(duì)雙雙方的權(quán)利利、義務(wù)和和違約責(zé)任任等情況作作出了明確確規(guī)定（企企業(yè)向供應(yīng)應(yīng)商支付合合同規(guī)定的的金額、結(jié)結(jié)算方式，供供應(yīng)商按照照約定時(shí)間間、期限、數(shù)量與質(zhì)質(zhì)量、規(guī)格格交付物資資給采購(gòu)方方）。該環(huán)環(huán)節(jié)的主要要風(fēng)險(xiǎn)是：框架協(xié)議議簽訂不當(dāng)當(dāng)，可能導(dǎo)導(dǎo)致物資采采購(gòu)不順暢暢；未經(jīng)授授權(quán)對(duì)外訂訂立采購(gòu)合合同，合同同對(duì)方主體體資格、履履約能力等等未達(dá)要求求、合同內(nèi)內(nèi)容存在重重大疏漏和和欺詐，可可能導(dǎo)致企企業(yè)合法權(quán)權(quán)益受到侵侵害。主要管控措措施：第一一，對(duì)擬簽簽訂框架協(xié)協(xié)議的供應(yīng)應(yīng)商的主體體資格、信信用狀況等等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估

12、；框框架協(xié)議的的簽訂應(yīng)引引入競(jìng)爭(zhēng)制制度，確保保供應(yīng)商具具備履約能能力。第二二，根據(jù)確確定的供應(yīng)應(yīng)商、采購(gòu)購(gòu)方式、采采購(gòu)價(jià)格等等情況，擬擬訂采購(gòu)合合同，準(zhǔn)確確描述合同同條款，明明確雙方權(quán)權(quán)利、義務(wù)務(wù)和違約責(zé)責(zé)任，按照照規(guī)定權(quán)限限簽署采購(gòu)購(gòu)合同。對(duì)對(duì)于影響重重大、涉及及較高專(zhuān)業(yè)業(yè)技術(shù)或法法律關(guān)系復(fù)復(fù)雜的合同同，應(yīng)當(dāng)組組織法律、技術(shù)、財(cái)財(cái)會(huì)等專(zhuān)業(yè)業(yè)人員參與與談判，必必要時(shí)可聘聘請(qǐng)外部專(zhuān)專(zhuān)家參與相相關(guān)工作。第三，對(duì)對(duì)重要物資資驗(yàn)收量與與合同量之之間允許的的差異，應(yīng)應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定。（六）管理理供應(yīng)過(guò)程程管理供應(yīng)過(guò)過(guò)程，主要要是指企業(yè)業(yè)建立嚴(yán)格格的采購(gòu)合合同跟蹤制制度，科學(xué)學(xué)評(píng)價(jià)供應(yīng)應(yīng)商的供貨貨情況，

13、并并根據(jù)合理理選擇的運(yùn)運(yùn)輸工具和和運(yùn)輸方式式，辦理運(yùn)運(yùn)輸、投保保等事宜，實(shí)實(shí)時(shí)掌握物物資采購(gòu)供供應(yīng)過(guò)程的的情況。該該環(huán)節(jié)的主主要風(fēng)險(xiǎn)是是：缺乏對(duì)對(duì)采購(gòu)合同同履行情況況的有效跟跟蹤，運(yùn)輸輸方式選擇擇不合理，忽忽視運(yùn)輸過(guò)過(guò)程保險(xiǎn)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，可能能導(dǎo)致采購(gòu)購(gòu)物資損失失或無(wú)法保保證供應(yīng)。主要管控措措施：第一一，依據(jù)采采購(gòu)合同中中確定的主主要條款跟跟蹤合同履履行情況，對(duì)對(duì)有可能影影響生產(chǎn)或或工程進(jìn)度度的異常情情況，應(yīng)出出具書(shū)面報(bào)報(bào)告并及時(shí)時(shí)提出解決決方案，采采取必要措措施，保證證需求物資資的及時(shí)供供應(yīng)。第二二，對(duì)重要要物資建立立并執(zhí)行合合同履約過(guò)過(guò)程中的巡巡視、點(diǎn)檢檢和監(jiān)造制制度。對(duì)需需要監(jiān)造的的物資，擇擇

14、優(yōu)確定監(jiān)監(jiān)造單位，簽簽訂監(jiān)造合合同，落實(shí)實(shí)監(jiān)造責(zé)任任人，審核核確認(rèn)監(jiān)造造大綱，審審定監(jiān)造報(bào)報(bào)告，并及及時(shí)向技術(shù)術(shù)等部門(mén)通通報(bào)。第三三，根據(jù)生生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)進(jìn)度和采購(gòu)購(gòu)物資特性性等因素，選選擇合理的的運(yùn)輸工具具和運(yùn)輸方方式，辦理理運(yùn)輸、投投保等事宜宜。第四，實(shí)實(shí)行全過(guò)程程的采購(gòu)登登記制度或或信息化管管理，確保保采購(gòu)過(guò)程程的可追溯溯性。（七）驗(yàn)收收驗(yàn)收是指企企業(yè)對(duì)采購(gòu)購(gòu)物資和勞勞務(wù)的檢驗(yàn)驗(yàn)接收，以以確保其符符合合同相相關(guān)規(guī)定或或產(chǎn)品質(zhì)量量要求。該該環(huán)節(jié)的主主要風(fēng)險(xiǎn)是是：驗(yàn)收標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不明確確、驗(yàn)收程程序不規(guī)范范、對(duì)驗(yàn)收收中存在的的異常情況況不作處理理，可能造造成賬實(shí)不不符、采購(gòu)購(gòu)物資損失失。主要管控措措施

15、：第一一，制定明明確的采購(gòu)購(gòu)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，結(jié)合物物資特性確確定必檢物物資目錄，規(guī)規(guī)定此類(lèi)物物資出具質(zhì)質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)報(bào)告后方可可入庫(kù)。第第二，驗(yàn)收收機(jī)構(gòu)或人人員應(yīng)當(dāng)根根據(jù)采購(gòu)合合同及質(zhì)量量檢驗(yàn)部門(mén)門(mén)出具的質(zhì)質(zhì)量檢驗(yàn)證證明，重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)購(gòu)合同、發(fā)發(fā)票等原始始單據(jù)與采采購(gòu)物資的的數(shù)量、質(zhì)質(zhì)量、規(guī)格格型號(hào)等核核對(duì)一致。對(duì)驗(yàn)收合合格的物資資，填制入入庫(kù)憑證，加加蓋物資“收訖章”，登記實(shí)實(shí)物賬，及及時(shí)將入庫(kù)庫(kù)憑證傳遞遞給財(cái)會(huì)部部門(mén)。物資資入庫(kù)前，采采購(gòu)部門(mén)須須檢查質(zhì)量量保證書(shū)、商檢證書(shū)書(shū)或合格證證等證明文文件。驗(yàn)收收時(shí)涉及技技術(shù)性強(qiáng)的的、大宗的的和新、特特物資，還還應(yīng)進(jìn)行專(zhuān)專(zhuān)業(yè)測(cè)試，必必要時(shí)可委委托具有檢檢驗(yàn)

16、資質(zhì)的的機(jī)構(gòu)或聘聘請(qǐng)外部專(zhuān)專(zhuān)家協(xié)助驗(yàn)驗(yàn)收。第三三，對(duì)于驗(yàn)驗(yàn)收過(guò)程中中發(fā)現(xiàn)的異異常情況，比比如無(wú)采購(gòu)購(gòu)合同或大大額超采購(gòu)購(gòu)合同的物物資、超采采購(gòu)預(yù)算采采購(gòu)的物資資、毀損的的物資等，驗(yàn)驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或或人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)立即向企企業(yè)有權(quán)管管理的相關(guān)關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告告，相關(guān)機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查查明原因并并及時(shí)處理理。對(duì)于不不合格物資資，采購(gòu)部部門(mén)依據(jù)檢檢驗(yàn)結(jié)果辦辦理讓步接接收、退貨貨、索賠等等事宜。對(duì)對(duì)延遲交貨貨造成生產(chǎn)產(chǎn)建設(shè)損失失的，采購(gòu)購(gòu)部門(mén)要按按照合同約約定索賠。（八）付款款 付款是指企企業(yè)在對(duì)采采購(gòu)預(yù)算、合同、相相關(guān)單據(jù)憑憑證、審批批程序等內(nèi)內(nèi)容審核無(wú)無(wú)誤后，按按照采購(gòu)合合同規(guī)定及及時(shí)向供應(yīng)應(yīng)商辦理支支付款項(xiàng)的的過(guò)程。

17、該該環(huán)節(jié)的主主要風(fēng)險(xiǎn)是是：付款審審核不嚴(yán)格格、付款方方式不恰當(dāng)當(dāng)、付款金金額控制不不嚴(yán)，可能能導(dǎo)致企業(yè)業(yè)資金損失失或信用受受損。主要管控措措施：企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)強(qiáng)采購(gòu)付款款的管理，完完善付款流流程，明確確付款審核核人的責(zé)任任和權(quán)力，嚴(yán)嚴(yán)格審核采采購(gòu)預(yù)算、合同、相相關(guān)單據(jù)憑憑證、審批批程序等相相關(guān)內(nèi)容，審審核無(wú)誤后后按照合同同規(guī)定，合合理選擇付付款方式，及及時(shí)辦理付付款。要著著力關(guān)注以以下方面：第一，嚴(yán)嚴(yán)格審查采采購(gòu)發(fā)票等等票據(jù)的真真實(shí)性、合合法性和有有效性，判判斷采購(gòu)款款項(xiàng)是否確確實(shí)應(yīng)予支支付。如審審查發(fā)票填填制的內(nèi)容容是否與發(fā)發(fā)票種類(lèi)相相符合、發(fā)發(fā)票加蓋的的印章是否否與票據(jù)的的種類(lèi)相符符合等。

18、企企業(yè)應(yīng)當(dāng)重重視采購(gòu)付付款的過(guò)程程控制和跟跟蹤管理，如如果發(fā)現(xiàn)異異常情況，應(yīng)應(yīng)當(dāng)拒絕向向供應(yīng)商付付款，避免免出現(xiàn)資金金損失和信信用受損。第二，根根據(jù)國(guó)家有有關(guān)支付結(jié)結(jié)算的相關(guān)關(guān)規(guī)定和企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際際，合理選選擇付款方方式，并嚴(yán)嚴(yán)格遵循合合同規(guī)定，防防范付款方方式不當(dāng)帶帶來(lái)的法律律風(fēng)險(xiǎn)，保保證資金安安全。除了了不足轉(zhuǎn)賬賬起點(diǎn)金額額的采購(gòu)可可以支付現(xiàn)現(xiàn)金外，采采購(gòu)價(jià)款應(yīng)應(yīng)通過(guò)銀行行辦理轉(zhuǎn)賬賬。第三，加加強(qiáng)預(yù)付賬賬款和定金金的管理，涉涉及大額或或長(zhǎng)期的預(yù)預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)進(jìn)行追蹤核核查，綜合合分析預(yù)付付賬款的期期限、占用用款項(xiàng)的合合理性、不不可收回風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)等情況況，發(fā)現(xiàn)有有疑問(wèn)的預(yù)預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)采采取措施，盡盡快收回款款項(xiàng)。（九）會(huì)計(jì)計(jì)控制會(huì)計(jì)控制主主要指采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)系統(tǒng)控制制。該環(huán)節(jié)節(jié)的主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)是：缺缺乏有效的的采購(gòu)會(huì)計(jì)計(jì)系統(tǒng)控制制，未能全全面真實(shí)地地記錄和反反映企業(yè)采采購(gòu)各環(huán)節(jié)節(jié)的資金流流和實(shí)物流流情況，相相關(guān)