涉稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)（周海燕 第4版） 項(xiàng)目四 關(guān)稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理 習(xí)題答案

1、關(guān)稅練習(xí)卷答案一、判斷題.關(guān)稅的征稅對(duì)象是貿(mào)易性商品，不包括入境旅客攜帶的個(gè)人行李和物品。（）解析：錯(cuò).關(guān)稅完稅價(jià)格是納稅人向海關(guān)申報(bào)的價(jià)格，即貨物實(shí)際成交價(jià)格。（）二、單項(xiàng)選擇題.目前我國(guó)對(duì)（A.攝錄一體機(jī) 解析：C.我國(guó)關(guān)稅由（ A.稅務(wù)機(jī)關(guān)解析：錯(cuò)）的進(jìn)口實(shí)行滑準(zhǔn)稅。）征收。B.海關(guān) C.工商行政管理機(jī)關(guān)D.人民政府B.錄像機(jī) C.棉花 D.數(shù)字照相機(jī)解析：B3,關(guān)稅的納稅義務(wù)人不可能是（B ）oA.進(jìn)口貨物的收貨人B.進(jìn)口貨物的發(fā)貨人 C.入境物品的所有人D.出口貨物的發(fā)貨人.某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價(jià)格成交，單價(jià)折合每噸20 000 元人民幣（

2、不包括另向賣方支付的每噸1 000元人民幣的傭金）。該貨物運(yùn)抵中國(guó)海關(guān)境內(nèi)輸入地起 卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用為每噸2 000元人民幣，關(guān)稅稅率為10%,那么該批化工原料應(yīng)納 的關(guān)稅為（ ）oA.100萬(wàn)元 B. 105萬(wàn)元 C. 110萬(wàn)元 D.115萬(wàn)元解析：D.某醫(yī)院2013年以150萬(wàn)元（人民幣，下同）的價(jià)格進(jìn)口了一臺(tái)醫(yī)療儀器，2008年1月因出現(xiàn)故障運(yùn) 往日本修理（出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明），2017年5月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)，該儀器的國(guó)際 市場(chǎng)價(jià)已為200萬(wàn)元，假設(shè)經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為40萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為6%,該項(xiàng)儀器復(fù)運(yùn) 進(jìn)境時(shí)，應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為（）

3、oA. 9萬(wàn)元 B. 3萬(wàn)元 萬(wàn)元 D. 12萬(wàn)元解析:C.某進(jìn)出口貿(mào)易公司從美國(guó)進(jìn)口 了一臺(tái)電梯，發(fā)票列明如下：成交價(jià)格為珠海USD100 000,電梯進(jìn)口后 的安裝、調(diào)試費(fèi)USD6 000o經(jīng)海關(guān)審查上述成交價(jià)格屬實(shí)，且安裝、調(diào)試費(fèi)已包括在成交價(jià)格中，那么海 關(guān)審定該臺(tái)電梯的完稅價(jià)格為（）A. USD100000 B. USD106000 C. USD94000 D. USD96000解析：C 根據(jù)審價(jià)方法：進(jìn)口貨物的成交價(jià)格中，安裝、裝配、調(diào)試或技術(shù)指導(dǎo)的費(fèi)用不包括在 完稅價(jià)格中，如果成交價(jià)格中已經(jīng)包含這些工程，那么將其從成交價(jià)格中扣除。如果成交價(jià)格中沒(méi)有包含 這些工程，那么不計(jì)入該貨物

4、的完稅價(jià)格。在此題中，已經(jīng)包括從完稅價(jià)格中扣除，所以此題，完稅價(jià)格=USD100 000-USD6 OOOUSD94 000。.某航空公司以租賃方式從美國(guó)進(jìn)口一架價(jià)值USD1 800 000的小型飛機(jī)，租期1年，年租金USD60 000, 此情況經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)。在這種情況下，海關(guān)審定該飛機(jī)的完稅價(jià)格為：A. USD1 800 000 B. USD60 000 C.USD1 860 000 D.USD1 740 000解析：B.出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，如果成交價(jià)格包含有出口關(guān)稅，那么 出口貨物的完稅價(jià)格為（）。A. FOB B. CIF C. FOB-出口稅D.

5、CIF-出口稅解析：C出口關(guān)稅不計(jì)入完稅價(jià)格，如果包含在成交價(jià)格中，那么扣除。三、多項(xiàng)選擇題.進(jìn)口關(guān)稅稅率設(shè)有（）。A.普通稅率B.特惠稅率 C.協(xié)定稅率 D.最惠國(guó)稅率解析：ABCD.關(guān)稅是由海關(guān)對(duì)進(jìn)出境的（）征收的一種稅。A.貨物 B.物品C.無(wú)形資產(chǎn)D.勞務(wù)解析：AB.以下貨物、物品進(jìn)境時(shí)，屬于關(guān)稅納稅對(duì)象的是（ ）oA.個(gè)人郵寄物品B.饋贈(zèng)物品 C.貿(mào)易性商品 D.海員自用物品解析:ABCD4.關(guān)稅的納稅人包括（ A.進(jìn)口貨物的收貨人 C.進(jìn)口貨物的發(fā)貨人 解析：ABD4.關(guān)稅的納稅人包括（ A.進(jìn)口貨物的收貨人 C.進(jìn)口貨物的發(fā)貨人 解析：ABD）oB.進(jìn)口個(gè)人郵件的收件人D.攜帶進(jìn)

6、境物品的攜帶人5.關(guān)稅按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類，可以分為（ABCD5.關(guān)稅按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類，可以分為（ABCD)oA.從量稅B.從價(jià)稅 C.復(fù)合稅D.滑準(zhǔn)稅.進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格還包括（ABC ）oA.由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)B.由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器的費(fèi)用C.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用D.進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保費(fèi)費(fèi)解析：ABC四、計(jì)算題1 ,某企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口 3臺(tái)設(shè)備，總成交價(jià)格為CFR上海港IIKD18 000,保險(xiǎn)費(fèi)率為3%。，設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅 率為10%,當(dāng)日外匯牌價(jià)HKD1=RMB1.O7,計(jì)算其應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅

7、稅額。解析：該批貨物應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅稅額=18 0004- （l-3%o） X10%X1.07 = l 931.80 （元）.某工廠從美國(guó)某企業(yè)購(gòu)買了一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè) 備USD500 000,運(yùn)保費(fèi)USD5 000,賣方傭金USD25 000,培訓(xùn)費(fèi)USD2 000,設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2 000。計(jì)算 該批貨物向海關(guān)申報(bào)的總價(jià)應(yīng)是多少。此題目中計(jì)入工程包括：賣方傭金。培訓(xùn)費(fèi)和調(diào)試費(fèi)不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格中。完稅價(jià)格二機(jī)械設(shè)備+賣方傭金+運(yùn)、保費(fèi)二 USD 500 000+ USD25 000+ USD5 000 = USD 530 000.某公司從

8、英國(guó)進(jìn)口一套機(jī)械設(shè)備，發(fā)票列明如下：發(fā)票價(jià)格為CIF上海USD200 000,設(shè)備進(jìn)口后的安 裝及調(diào)試費(fèi)為USD8 000,設(shè)備進(jìn)口后從上海運(yùn)至武漢的運(yùn)費(fèi)為USD1 000,進(jìn)口關(guān)稅為USD1 000,上述安 裝調(diào)試費(fèi)、上海運(yùn)至武漢的運(yùn)費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅已包括在價(jià)款中，那么經(jīng)海關(guān)審定的該設(shè)備的成交價(jià)格為是多 少？包括在價(jià)款中，那么應(yīng)該要扣減。安裝調(diào)試費(fèi)、國(guó)內(nèi)的運(yùn)費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅都屬于要扣減的工程，因此成 交價(jià)格為 200 000-8000-1 000-1 000=19 0000.某公司從德國(guó)進(jìn)口一套機(jī)械設(shè)備，發(fā)票列明：設(shè)備價(jià)款CIF天津USD300 000,設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技 術(shù)服務(wù)費(fèi)用UDS10 0

9、00,買方傭金USD1 000,賣方傭金USD1 500。那么該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價(jià)格 應(yīng)該是多少？此題中安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用、買方傭金為不計(jì)入工程。賣方傭金為計(jì)入工程。因此此題：成交價(jià)格二機(jī)械設(shè)備價(jià)款+賣方傭金=300 000+1 500 =301 500某家企業(yè)從法國(guó)進(jìn)口一臺(tái)模具加工機(jī)床，發(fā)票分別列明：設(shè)備價(jià)款CIF上海USD600 000,機(jī)器進(jìn)口后 的安裝調(diào)試費(fèi)為USD20 000,賣方傭金USD2 000,與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費(fèi)USD80 000那么該批 貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為多少？USD600 000+ USD2 000+ USD80 000=682 000某企業(yè)以CIF成交方式購(gòu)進(jìn)一臺(tái)砂光機(jī),先預(yù)付設(shè)備款25 000港幣，發(fā)貨時(shí)再支付設(shè)備價(jià)款40 000港 幣，并另直接支付給境外某權(quán)利所有人專用技術(shù)使用費(fèi)15 000港幣，此外,提單上列明THC費(fèi)為500港幣, 計(jì)算該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格。解析：D先預(yù)付設(shè)備款25 000港幣+再支付設(shè)備價(jià)款40 000港幣+技術(shù)使用費(fèi)15 000港幣=80 000 元港幣。THC為碼頭裝卸費(fèi)，屬于國(guó)內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用