電建施工企業(yè)路在何方

1、電建施工企業(yè)路在何方？【摘要】近年來(lái)，電建施工市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨劇烈，工程墊資越來(lái)越多，拖欠工程款居高不下，資金緊張的矛盾日益突出；資產(chǎn)負(fù)債率高位運(yùn)行，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不容無(wú)視，嚴(yán)重制約了企業(yè)的生存和開(kāi)展，弱化了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。筆者結(jié)合電建施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際，對(duì)其經(jīng)營(yíng)開(kāi)展中存在的重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)展簡(jiǎn)要討論?！娟P(guān)鍵詞】電建施工企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；措施隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日臻完善，電力施工企業(yè)作為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，面臨著復(fù)雜多變的市場(chǎng)形勢(shì)。為在劇烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中求得生存、謀得開(kāi)展，電建施工企業(yè)在加強(qiáng)本錢(qián)管理、進(jìn)步管理效率和經(jīng)濟(jì)效益方面做了大量工作。然而，受制于外部市場(chǎng)環(huán)境和內(nèi)部

2、管理機(jī)制，電建施工企業(yè)“努力超越、追求卓越之路任重道遠(yuǎn)。一、電建施工企業(yè)工程及財(cái)務(wù)管理概況一工程運(yùn)作管理流程1.合同金額確實(shí)定電建施工企業(yè)的主要客戶(hù)是五大發(fā)電集團(tuán)，承當(dāng)著主要發(fā)電機(jī)組的建立工作。業(yè)主一般按照概算金額下調(diào)20%-30%確定合同金額。近年來(lái)，概算下調(diào)幅度越來(lái)越大，平均已達(dá)28%-29%，影響電建施工企業(yè)利潤(rùn)空間不斷壓縮。2.簽訂經(jīng)營(yíng)責(zé)任狀我公司所屬電建施工企業(yè)中標(biāo)后，根據(jù)本單位經(jīng)營(yíng)方案部門(mén)的測(cè)算，確定工程目的毛利率，并同工程部簽訂經(jīng)營(yíng)責(zé)任狀，對(duì)工程部應(yīng)上繳公司本部的工程利潤(rùn)管理費(fèi)用、獎(jiǎng)懲等事項(xiàng)進(jìn)展明確。3.工程執(zhí)行工程施工過(guò)程中，由工程部在工程重要節(jié)點(diǎn)完成后，向業(yè)主申報(bào)工作量，業(yè)主

3、對(duì)施工企業(yè)提供的工作量進(jìn)展審核，并據(jù)以支付工程進(jìn)度款。施工企業(yè)一般要求工程進(jìn)度款直接轉(zhuǎn)入施工企業(yè)賬戶(hù)，工程需要使用資金的，由工程部制訂資金支出方案，報(bào)施工企業(yè)指導(dǎo)審批后予以撥付。但近年來(lái)，業(yè)主為保障其工程資金不被施工企業(yè)挪至其他工程，提出了“支付的工程進(jìn)度款只能留在工程部使用的要求。4.工程考核工程完工后，電建施工企業(yè)根據(jù)工程完成情況、結(jié)算和決算情況、資金回收情況等對(duì)工程進(jìn)展考核和獎(jiǎng)懲。不同施工企業(yè)考核的方式不同。我公司所屬某電建施工企業(yè)為適應(yīng)管理的需要，曾屢次變革工程考核方法：1工程完工結(jié)算后，兌現(xiàn)考核。這種方式最大的弊端在于，工程結(jié)算金額同最終的決算金額可能存在較大差異，造成工程考核不夠準(zhǔn)

4、確。2工程開(kāi)工決算完成，兌現(xiàn)考核。按照決算金額進(jìn)展考核，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，根據(jù)較為充分，但主要關(guān)注點(diǎn)仍在工程工程上，導(dǎo)致工程經(jīng)理無(wú)視除工程建立以外的其他經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，如工程款的回收等。3工程開(kāi)工決算完成，兌現(xiàn)部分考核獎(jiǎng)金；工程款全額回收后，兌現(xiàn)剩余部分考核獎(jiǎng)金。這種考核方式，引導(dǎo)工程經(jīng)理以經(jīng)營(yíng)工程的目光運(yùn)作工程，關(guān)注工程為企業(yè)帶來(lái)的實(shí)際效益，因此是較為完備的考核方式。二工程財(cái)務(wù)管理1.收入、本錢(qián)和利潤(rùn)1工程部收入。目前，電建施工企業(yè)在同業(yè)主協(xié)商工作量時(shí)，通常會(huì)遇到兩種情況：一是業(yè)主按照施工企業(yè)提供的完成情況確認(rèn)工作量，但是只支付工作量對(duì)應(yīng)的進(jìn)度款的90%，其他作為保證金暫扣業(yè)主處，這種形式將會(huì)增加施工企業(yè)

5、的應(yīng)收賬款期末余額；二是業(yè)主按照施工企業(yè)提供的工作量的90%確認(rèn)工作量，并按此工作量支付進(jìn)度款，施工企業(yè)實(shí)際完成的工作量和業(yè)主確認(rèn)的工作量的差額對(duì)應(yīng)的進(jìn)度款作為隱性扣除的保證金，這種形式將使得電建施工企業(yè)的收入和利潤(rùn)滯后正常進(jìn)度。2工程部本錢(qián)和費(fèi)用。工程部本錢(qián)和費(fèi)用包含實(shí)際在工程部發(fā)生的材料購(gòu)置、人員工資和相關(guān)費(fèi)用、外包費(fèi)用、施工機(jī)械使用費(fèi)，以及由公司本部根據(jù)各工程部使用固定資產(chǎn)的情況分?jǐn)偟礁鞴こ滩康恼叟f費(fèi)用。3公司本部管理費(fèi)用。主要包括公司本部發(fā)生的辦公、會(huì)議、本部人員工資及相關(guān)費(fèi)用、物料消耗、本部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、離退休人員支出等。4公司利潤(rùn)。各工程部收入總額，扣除工程部本錢(qián)費(fèi)用和公司本部

6、管理費(fèi)用，形成電建施工企業(yè)的毛利潤(rùn)。2.應(yīng)收款項(xiàng)電建施工企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)，主要包含以下三個(gè)方面的內(nèi)容：1工程工程完工后或在建工程工作量確認(rèn)后，業(yè)主以各種理由拖延支付的工程款。2在建工程向業(yè)主繳納的工程保證金含質(zhì)量保證金、工程進(jìn)度保證金、平安保證金和文明施工保證金，保證金一般為合同額的5%-10%。3投標(biāo)保證金。投標(biāo)保證金是指在投標(biāo)時(shí)繳納的保證金。近年來(lái)，投標(biāo)保證金約為150萬(wàn)元/工程，應(yīng)于開(kāi)標(biāo)后返還，但實(shí)際占用期較長(zhǎng)，一般為2-3個(gè)月。3.存貨電建施工企業(yè)的存貨，分為兩種情況：一是真正意義上的存貨主要是材料、事故備品備件、低值易耗品和庫(kù)存商品；二是由于各種原因，尚未結(jié)轉(zhuǎn)的工程本錢(qián)。根據(jù)對(duì)某電建施

7、工企業(yè)存貨工程的調(diào)查，真正意義上的存貨僅占存貨總金額的6.22%，其余全部為未結(jié)轉(zhuǎn)的工程本錢(qián)。二、電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題一市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨劇烈，工程盈利空間不斷壓縮二鼓勵(lì)約束機(jī)制尚不健全，工程管理仍然粗放工程部是施工合同的直接執(zhí)行者，工程部管理程度的上下直接決定工程盈利程度，并進(jìn)而影響電建施工企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)效果。目前電建施工企業(yè)工程管理過(guò)程中，仍存在許多問(wèn)題，要么是不簽訂工程經(jīng)營(yíng)責(zé)任合同，要么是簽訂合同后不考核、不兌現(xiàn)，工程部盈虧、工程款能否順利回收等對(duì)工程部主要管理人員正常渠道的收入沒(méi)有大的影響，造成工程管理責(zé)任在許多工程部“流于形式。約束鼓勵(lì)機(jī)制缺失，工程經(jīng)理積極探究和開(kāi)展本錢(qián)控

8、制、及時(shí)回收工程款的主動(dòng)性不強(qiáng)，工程管理仍然粗放，導(dǎo)致工程經(jīng)理不是以經(jīng)理人的身份經(jīng)營(yíng)和管理工程，他們往往關(guān)注工程建立，無(wú)視本錢(qián)控制和工程款回收管理，錢(qián)款回收的難點(diǎn)問(wèn)題被留給不熟悉工程管理的財(cái)務(wù)人員，最終導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不斷膨脹，企業(yè)資金鏈條不斷緊張，資產(chǎn)負(fù)債率持續(xù)攀升，企業(yè)償債才能受到重大影響。三工程核算尚不標(biāo)準(zhǔn)，工程經(jīng)營(yíng)蘊(yùn)藏宏大風(fēng)險(xiǎn)將部分本錢(qián)長(zhǎng)期掛在“存貨工程中，是電建施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算中存在的主要問(wèn)題。本錢(qián)長(zhǎng)期掛賬的主要原因，一是有些工程與業(yè)主結(jié)算不及時(shí)，本錢(qián)無(wú)法結(jié)轉(zhuǎn)；二是在建工程中實(shí)際完成工作量多，但業(yè)主出于各種目的實(shí)際確認(rèn)的少，致使部分本錢(qián)在施工過(guò)程中暫時(shí)不能得到彌補(bǔ)；三是對(duì)于設(shè)計(jì)變更導(dǎo)

9、致的合同外工作量確實(shí)認(rèn)一般在工程完畢后進(jìn)展，因工程已完畢，業(yè)主不積極致使會(huì)談工作特別困難；四是為完成年度利潤(rùn)指標(biāo)，提早確認(rèn)某些工程的收入，致使后期收入大幅減少，本錢(qián)無(wú)法結(jié)轉(zhuǎn)，形成潛虧。電建施工企業(yè)大量未結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)如同定時(shí)炸彈，隨時(shí)可能引爆，對(duì)公司的正常經(jīng)營(yíng)造成宏大威脅。四應(yīng)收賬款回收不力，資金償付存在困難，資產(chǎn)負(fù)債率長(zhǎng)期高位運(yùn)行應(yīng)收賬款數(shù)額宏大，主要原因：一是電建施工市場(chǎng)處于賣(mài)方市場(chǎng)，電建施工企業(yè)對(duì)業(yè)主有所忌憚，不敢采用強(qiáng)硬手段加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收工作；二是電建施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款重視程度不夠，考核鼓勵(lì)機(jī)制不夠健全。近年來(lái)，由于承當(dāng)?shù)墓こ坦こ梯^多，一個(gè)工程完工后，立即轉(zhuǎn)往另一個(gè)工程，但已完工工程的應(yīng)收

10、賬款回收沒(méi)有真正落實(shí)到責(zé)任人，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收周期延長(zhǎng)，出現(xiàn)呆賬、壞賬的風(fēng)險(xiǎn)增加。五國(guó)外工程小而散，規(guī)模效益難以發(fā)揮2022年起，我公司所屬電建施工企業(yè)加大市場(chǎng)開(kāi)拓力度，在承包國(guó)外火電工程工程方面進(jìn)展了有益的嘗試。截至目前，我公司共承當(dāng)國(guó)外工程工程或提供工程技術(shù)效勞6項(xiàng)，合同金額10.53億元。通過(guò)承當(dāng)國(guó)外工程，電建施工企業(yè)增加了產(chǎn)值，拓寬了視野，積累了珍貴的經(jīng)歷，在一定程度上宣傳了公司形象和品牌。我公司承當(dāng)?shù)膰?guó)外工程工程，總的特點(diǎn)：一是我公司不是工程總承包商，不根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么編制會(huì)計(jì)報(bào)告。目前，我公司承當(dāng)?shù)膰?guó)外工程工程，通常由國(guó)內(nèi)其他企業(yè)總承包，我公司僅分包部分工程，也僅同身為總承包商的

11、國(guó)內(nèi)企業(yè)結(jié)算。二是工程規(guī)模小，僅有越南工程為1300發(fā)電機(jī)組，合同金額最小的只有196萬(wàn)元，與國(guó)內(nèi)工程相比規(guī)模過(guò)校三是地域分散，6個(gè)工程分布在五個(gè)國(guó)情迥異的國(guó)家，政策研究難度大。國(guó)外工程存在的主要問(wèn)題：一是國(guó)外工程過(guò)于分散，6個(gè)工程分散在5個(gè)不同的國(guó)家，而且各工程規(guī)模均不大，國(guó)外資金自成一塊，不能形成規(guī)模效應(yīng)，工程之間不能調(diào)劑使用。二是從國(guó)內(nèi)運(yùn)出的材料，電建企業(yè)購(gòu)置時(shí)全額支付設(shè)備消費(fèi)廠(chǎng)家貨款，而總承包商出于質(zhì)量保證的考慮只付給電建企業(yè)80%-90%的材料價(jià)款，其余部分在工程完工一年之后再付，資金占用情況嚴(yán)重。三是履約保函按合同總價(jià)的10%-20%支付，遠(yuǎn)高于國(guó)內(nèi)同類(lèi)工程。國(guó)內(nèi)同類(lèi)工程，有的不收

12、履約保函，即使收取，比例一般只有3%-5%核電工程一般為15%。四是工程進(jìn)度款按照工程里程碑方案的重要節(jié)點(diǎn)支付，未到節(jié)點(diǎn)不付錢(qián)，進(jìn)度款較實(shí)際人工費(fèi)用發(fā)生時(shí)間滯后。電建企業(yè)因此不得不推延施工隊(duì)伍費(fèi)用結(jié)算時(shí)間。五是出國(guó)人員相關(guān)的差旅費(fèi)、簽證費(fèi)等費(fèi)用必須提早墊支，否那么會(huì)影響人員的出入境時(shí)間，拖延工期。三、相關(guān)措施和建議一加快主輔別離，組建輔業(yè)集團(tuán)，奪回“話(huà)語(yǔ)權(quán)電建施工企業(yè)在電建施工合同定價(jià)等方面集體“失語(yǔ)，主要是與電力施工市場(chǎng)環(huán)境有關(guān)。一方面，作為省級(jí)電網(wǎng)公司的全資或控股子公司，不同省份、同一省份的不同電建施工企業(yè)各自為政，缺乏統(tǒng)一運(yùn)作管理機(jī)制，一窩蜂似的搶奪電建合同，導(dǎo)致業(yè)主不斷壓低標(biāo)的價(jià)格，電

13、建施工企業(yè)利潤(rùn)空間逐年降低；另一方面，電建施工企業(yè)大多懷有一種擔(dān)憂(yōu)：一旦與某發(fā)電企業(yè)交惡，很可能失去該發(fā)電企業(yè)背后的發(fā)電集團(tuán)的所有業(yè)務(wù)。這種“有所忌憚導(dǎo)致電建施工企業(yè)只能寄希望于遇上一個(gè)“仁慈的業(yè)主，在合同變更索賠、工程款支付等方面不要過(guò)于苛刻。而假如攤上一個(gè)“殘忍的業(yè)主，因?yàn)槿鄙儆行У闹萍s手段，只能自認(rèn)倒霉。由于所處的平臺(tái)低于業(yè)主，電建施工企業(yè)失去了與業(yè)主進(jìn)展平等對(duì)話(huà)的權(quán)利，因此，要解決這個(gè)問(wèn)題，必須從構(gòu)建公平、合理的電力建立交易市場(chǎng)入手。近年來(lái)，國(guó)家電力改革穩(wěn)步推進(jìn)，國(guó)務(wù)院準(zhǔn)備于近年組建兩大輔業(yè)集團(tuán)，假如此項(xiàng)政策得以順利施行，必將大大進(jìn)步電建企業(yè)的集體協(xié)商才能，電建企業(yè)將在一定程度上獲得參

14、與合同定價(jià)的權(quán)利。二電網(wǎng)企業(yè)綜合平衡，加大對(duì)電建施工企業(yè)的政策支持力度在主輔別離的大形勢(shì)下，電網(wǎng)企業(yè)如何處理好同所屬電建施工企業(yè)的關(guān)系非常重要。一方面，向電建施工企業(yè)增資和提供貸款擔(dān)保，承當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)非常大；另一方面，企業(yè)的資金運(yùn)作鏈條已很脆弱，如電網(wǎng)企業(yè)放任不管，電建企業(yè)的生存和穩(wěn)定可能出現(xiàn)問(wèn)題。為此，建議電網(wǎng)企業(yè)采取如下措施，優(yōu)化電建施工企業(yè)開(kāi)展環(huán)境：一是加強(qiáng)對(duì)電建企業(yè)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，促進(jìn)電建企業(yè)對(duì)低效、無(wú)效資產(chǎn)進(jìn)展清理處置，緩解資金緊張的問(wèn)題；二是綜合平衡，按照從嚴(yán)、從緊的原那么，向電建企業(yè)提供少量短期貸款擔(dān)保，使其順利完成資產(chǎn)變現(xiàn)前的過(guò)渡階段；三是加大政策支持力度，在同等條件下，將部分電網(wǎng)工程交

15、由可能引起不穩(wěn)定的電建施工企業(yè)承建，保障企業(yè)根本的生存權(quán)利。三加強(qiáng)考核，深化挖潛，提升工程管理程度工程管理是電力施工企業(yè)的生命線(xiàn)，工程的利潤(rùn)如小溪，小溪有水，企業(yè)這個(gè)湖才會(huì)活力勃勃。按照電建企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，工程經(jīng)理假如未能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的毛利率，工程部所受的處分僅為超支本錢(qián)部分的30%，單次處分金額最多不超過(guò)3萬(wàn)元。在施工現(xiàn)場(chǎng)，一個(gè)300的火電工程，合同價(jià)款1.5-2億元，其中約2/3的資金由工程經(jīng)理審批，資金使用的權(quán)利很大。工程經(jīng)理的考核機(jī)制如不到位，必然導(dǎo)致管理不到位，并進(jìn)一步導(dǎo)致工程盈利程度不到位。因此，電建企業(yè)應(yīng)對(duì)所屬工程部管理情況進(jìn)展徹底的調(diào)研，并根據(jù)調(diào)研情況，有的放矢，制訂有效措施

16、，開(kāi)源節(jié)流、深化挖潛，促進(jìn)工程管理程度和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的雙進(jìn)步。四加大應(yīng)收賬款回收力度，進(jìn)步資金周轉(zhuǎn)速度加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收管理，是電建企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境日益嚴(yán)峻的情況下，維持資金鏈條正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要手段。電建一、二公司均應(yīng)探究新的方式、方法，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收管理力度，可以嘗試從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)管理：一是探究將部分時(shí)間較長(zhǎng)，回收希望不大的應(yīng)收賬款向外部金融機(jī)構(gòu)出售，以有效盤(pán)活資產(chǎn)；二是建立嚴(yán)格的工程款回收的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和考核機(jī)制，按照“誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)的原那么，將工程經(jīng)理作為應(yīng)收賬款回收的第一責(zé)任人，將其業(yè)績(jī)考核獎(jiǎng)金同工程款回收情況直接掛鉤，促使工程經(jīng)理主動(dòng)關(guān)心工程款的回收工作，防止或減少形成新的應(yīng)收賬款；從

17、源頭上防止形成新的呆、壞賬；三是對(duì)于已完工程的應(yīng)收賬款，由相關(guān)工程經(jīng)理和財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等部門(mén)共同組建應(yīng)收賬款回收工作小組，適當(dāng)進(jìn)步在回收應(yīng)收賬款方面有突出奉獻(xiàn)人員的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，建立健全相關(guān)的鼓勵(lì)約束機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)視和協(xié)調(diào)，積極清理和回收呆、壞賬。五加強(qiáng)資產(chǎn)清理處置，減少低效、無(wú)效資產(chǎn)，進(jìn)步資金周轉(zhuǎn)速度電建施工企業(yè)部分資產(chǎn)與主業(yè)無(wú)關(guān)，如承受的業(yè)主抵償債務(wù)的土地、房產(chǎn)，對(duì)無(wú)關(guān)企業(yè)進(jìn)展的股權(quán)投資等。對(duì)此，電建施工企業(yè)應(yīng)圍繞打造“資產(chǎn)優(yōu)良的目的，施行“有進(jìn)有退的資源整合戰(zhàn)略，在深化調(diào)查相關(guān)資產(chǎn)情況的根底上，制訂合理的清理處置方案，認(rèn)真做好清理處置工作，積極回籠資金，保障主業(yè)資金需求。六加強(qiáng)研究，強(qiáng)化資質(zhì)，提升國(guó)外工程盈利程度目前我公司承當(dāng)?shù)膰?guó)外工程只是工程施工地點(diǎn)在國(guó)外，并不按照所在國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。從這一點(diǎn)上說(shuō)，我公司所屬電建企業(yè)的國(guó)外工程同其國(guó)內(nèi)工程沒(méi)有本質(zhì)性差異。國(guó)外工程在完工轉(zhuǎn)回利潤(rùn)之前，不但對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流沒(méi)有奉獻(xiàn)，反而占用了大量的資金，工程越多，占用的資金也會(huì)越多，資金的資金鏈也就越緊張。從盈利形式上講，國(guó)外工程收益主要包含：土建安裝收益，受?chē)?guó)內(nèi)外物價(jià)上漲因素的影響，這部分收益呈逐漸減少的趨勢(shì)；還有從國(guó)內(nèi)購(gòu)置貨物、設(shè)備出口到其他國(guó)家建立火電站，國(guó)家給予的出口退稅補(bǔ)貼，退稅補(bǔ)貼風(fēng)險(xiǎn)較孝