財務報告管理標準

1、 財務報告管理標準1 范圍本標準規(guī)定了集團公司財務報告編制過程中參與部門的職責，財務報告編制的目的與風險，以及具體的財務報告審計、分析、評比等相關(guān)內(nèi)容要求。本標準適用于集團公司及下屬二級單位。2 規(guī)范性引用文件及術(shù)語和定義2.1 規(guī)范性引用文件下列文件對于本文件的應用是必不可少的。凡是注日期的引用文件，僅注日期的版本適用于本文件。凡是不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改單）適用于本文件。企業(yè)會計準則 2.2 術(shù)語和定義下列術(shù)語和定義適用于本標準。2.2.1 財務報告 是指分、子公司、項目部根據(jù)統(tǒng)一的編制口徑、報表格式和編報要求，依據(jù)有關(guān)會計賬簿記錄和相關(guān)財務會計資料，編制上報的反映分

2、、子公司、項目部期末結(jié)賬日資產(chǎn)及財務狀況和經(jīng)營期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、所有者權(quán)益變動等基本經(jīng)營情況的文件。一般包括財務決算報表、會計報表附注和財務情況說明書。3 職責3.1 集團公司董事長職責3.1.1 貫徹實施國家法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級單位的相關(guān)標準與制度。3.1.2 批準集團公司財務報告。3.2 集團總經(jīng)理職責3.2.1 貫徹實施國家法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級單位的相關(guān)標準與制度。3.2.2 批準集團公司財務報告。3.3 集團總會計師職責3.3.1 貫徹實施國家法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級單位的相關(guān)標準與制度。3.3.2 審核集團公司財務報告。3.4 集團財務部職責3.4.1 組織集團公司財務

3、報告的編制工作。3.4.2 審核二級單位財務報告的編制質(zhì)量。3.4.3 編制集團公司財務月報。3.4.4 編制集團公司季度/半年/年度決算報告。3.4.5 編制集團公司季度/半年/年度經(jīng)濟運行分析報告。3.5 二級單位總經(jīng)理職責3.5.1 貫徹實施國家法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級單位的相關(guān)標準與制度。3.5.2 批準本單位財務報告。3.6 二級單位財務負責人職責3.6.1 貫徹實施國家法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級單位的相關(guān)標準與制度。3.6.2 審核本單位財務報告。3.7 二級單位財務部職責3.7.1 學習財務報告編制標準。3.7.2 編制季度/半年/年度決算報告。3.7.3 編制季度/半年/年度經(jīng)濟

4、運行分析報告。4 財務報告目的與風險4.1 集團公司財務報告管理的目的是真實準確反映子公司資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營效益狀況。4.2 集團公司財務報告管理的關(guān)鍵績效指標包括：財務報告數(shù)據(jù)的準確性；財務報告數(shù)據(jù)工作完成的及時性；財務分析報告的準確性。4.3 集團公司財務報告管理需應對的主要風險包括：未掌握編制標準、人為掩飾真實經(jīng)營狀況，賬表不符。5 財務報告管理內(nèi)容5.1 財務報告的編制5.1.1 分、子公司、項目部在每個季度和年度終了，應當嚴格按照國家財務會計制度及相關(guān)會計準則規(guī)定，在全面財產(chǎn)清查、債權(quán)債務確認、資產(chǎn)質(zhì)量核實的基礎(chǔ)上，認真組織編制財務報告。5.1.2 分、子公司、項目部編制財務報告應當遵循

5、會計全面性、完整性原則，并符合下列規(guī)定：a)分、子公司、項目部財務報告應當以經(jīng)營期間內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務事項及會計賬簿為基礎(chǔ)進行編制，全面、完整反映子公司各項經(jīng)濟業(yè)務的收入、成本（費用）以及現(xiàn)金流入（出）等狀況，不得漏報；b)分、子公司、項目部不得存有未反映在財務決算報告中的財務、會計事項，不得有賬外資產(chǎn)或設(shè)立賬外賬，不得以任何理由設(shè)立“小金庫”； c)分、子公司、項目部應當按規(guī)定將各級會計核算單位全部納入財務決算編制范圍，以全面反映公司的財務狀況。5.1.3 分、子公司、項目部編制財務報告應當遵循會計真實性、準確性原則，并符合下列規(guī)定： a)分、子公司、項目部財務報告應當以經(jīng)過核對無誤的相關(guān)

6、會計賬簿進行編制，做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符； b)分、子公司、項目部編制財務報告應當根據(jù)真實的交易事項、會計記錄等資料，按照規(guī)定的會計核算原則及具體會計處理方法，對各項會計要素進行合理確認和計量； c)分、子公司、項目部應當嚴格遵守會計核算規(guī)定，不得應提不提、應攤不攤或者多提多攤成本（費用）； e)分、子公司、項目部不得采取利用會計政策、會計估計變更，以及減值準備計提、轉(zhuǎn)回等方式，人為掩飾真實經(jīng)營狀況，不得計提秘密減值準備； f)分、子公司、項目部應當客觀地反映實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，以保證財務報告的真實、可靠。5.1.4 分、子公司、項目部應當遵循會計穩(wěn)健性原則，按有關(guān)資產(chǎn)減值

7、準備計提的標準和方法，合理預計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，定期對計提的各項資產(chǎn)減值準備逐項進行認定、計算。5.1.5 分、子公司、項目部編制財務報告應當遵循會計可比性原則，編制基礎(chǔ)、編制原則、編制依據(jù)和編制方法及各項財務指標口徑應當保持前、后各期一致，財務決算數(shù)據(jù)保持銜接，如實反映經(jīng)營期間財務狀況、經(jīng)營成果的變動情況。5.1.6 分、子公司、項目部在財務報告編制中，對報表各項指標的數(shù)據(jù)填報不得遺漏，報表內(nèi)項目之間和表式之間各項指標的數(shù)據(jù)應當相互銜接，保證勾稽關(guān)系正確。5.1.7 為及時了解和掌握各單位財務狀況的變動情況，集團公司財務部對重大財務事項實行備案制。分、子公司、項目部應就消化以前年度潛虧

8、、較大金額資產(chǎn)減值準備計提、重大訴訟事項等重大財務事項發(fā)生后的1周內(nèi)以書面形式向集團公司財務部報備（需事前報集團公司審批的事項，除事前審批外，事后也需報備）。5.1.8 分、子公司、項目部應當按照股份公司的統(tǒng)一規(guī)定在報表附注和財務情況說明書中，對財務報表和財務合并報表的重要內(nèi)容進行詳盡說明和披露。所披露的信息內(nèi)容應當真實、全面、詳盡，不得隱瞞有關(guān)重大違規(guī)事項。5.2 財務報告的審計5.2.1 股份公司統(tǒng)一委托會計師事務所對分、子公司、項目部年度財務報告進行審計。5.2.2 年度財務報告審計內(nèi)容應當包括分、子公司、項目部財務報表中的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等相關(guān)指標數(shù)據(jù)和

9、報表附注，以及股份公司要求的其他重要財務指標數(shù)據(jù)。編制財務合并報表的分、子公司、指揮部、項目部，其財務合并報表應當納入審計范圍。5.2.3 分、子公司、項目部應當根據(jù)會計師事務所及注冊會計師提出的審計意見進行財務調(diào)整；分、子公司、項目部對審計意見存有異議，應及時與集團公司和會計師事務所進行溝通，未進行財務調(diào)整的，應當在上報財務報告時，向集團公司提交說明材料。5.2.4 會計師事務所及注冊會計師出具的審計報告應當按照有關(guān)規(guī)定，對分、子公司、指揮部、項目部違反國家財務會計制度規(guī)定或者未按注冊會計師意見進行調(diào)整的重大會計事項進行披露。5.2.5 分、子公司、項目部應當為會計師事務所及注冊會計師開展財

10、務審計、履行必要的審計程序、取得充分審計證據(jù)提供必要的條件和協(xié)助，不得干預會計師事務所及注冊會計師的審計業(yè)務，以保證審計結(jié)論的獨立、客觀、公正。5.2.6 會計師事務所出具的審計報告是子公司財務報告的必備附件，應當與子公司財務決算報告一并上報。5.3 財務報告的報送5.3.1 實行主要財務指標預報制度。分、子公司、項目部一般應在每個月度末5日內(nèi)向集團公司預報主要財務指標。5.3.2 分、子公司、項目部向集團公司報送的財務報告應當做到“統(tǒng)一編報口徑、統(tǒng)一編報格式、統(tǒng)一編報要求”： a)符合國資委和股份公司規(guī)定的報表格式、指標口徑要求； b)使用統(tǒng)一的財務決算報表軟件填報各項財務決算數(shù)據(jù)； c)按

11、照要求報送紙質(zhì)文件和電子文檔的財務報表、報表附注、財務情況說明書及審計報告等資料。5.3.3 財務報告的報送級次以每期編制財務報告的通知文件為準。5.3.4 子公司財務報告應當加蓋公章，并由法定代表人、總會計師或主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人簽名并蓋章。5.3.5 子公司報送的財務報告及附送的各類資料應當按順序裝訂成冊，材料較多時應當編排目錄，注明備查材料頁碼。5.3.6 子公司主要負責人、總會計師或主管會計工作的負責人等應當對子公司編制的財務報告真實性、完整性負責。承辦子公司年度財務報告審計業(yè)務的會計師事務所及注冊會計師對其出具的審計報告真實性、合法性負責。5.4 財務報告分析5.4.

12、1 分、子公司應采用一定的分析方法，對企業(yè)的經(jīng)營活動過程及其結(jié)果進行比較、剖析和研究，財務報告分析對于正確評價企業(yè)經(jīng)營活動的成果，促進企業(yè)不斷改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益具有十分重要的作用。5.4.2 財務分析內(nèi)容： a)各項收入完成情況及主要原因分析； b)各項成本、費用情況及主要原因分析； c)利潤總額完成情況及其影響的主要因素及采取的措施； d)所有者權(quán)益變動情況及分析； e)現(xiàn)金流量及分析； f)清收清欠及“兩金”占比分析； g)“資產(chǎn)負債表”期末數(shù)與期初數(shù)相比變動較大的，“利潤表”和“現(xiàn)金流量表”本期數(shù)與上年同期相比或與年度預算相比差異較大的，應逐項說明原因； h)其他重大經(jīng)濟事項分析

13、。5.4.3 編寫經(jīng)濟運行分析報告，應遵循如下原則： a)反映問題要實事求是，以實際發(fā)生數(shù)為準； b)定量分析與定性分析并重； c)分析內(nèi)容要簡明扼要，突出重點； d)觀點正確，證據(jù)充分，用數(shù)據(jù)說明； e)分析內(nèi)容要包含與以往數(shù)據(jù)以及預算數(shù)據(jù)進行比較分析。5.4.4 每季度10日前，分、子公司編寫季度經(jīng)濟運行分析報告，對當季財務狀況及重大變動事項按以上內(nèi)容作分析說明，并上報集團公司財務部，各單位經(jīng)濟運行分析報告編制質(zhì)量作為年度評優(yōu)評先的參考依據(jù)。5.4.5 分、子公司應定期召開財務分析會，通過財務報告分析生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，為領(lǐng)導決策提供依據(jù)。5.4.6 集團公司財務部實行財務月報通報制度，

14、對集團月度經(jīng)營成果和財務狀況及經(jīng)營管理中存在的問題進行分析說明；集團財務部年中、年未編寫經(jīng)濟運行分析報告，對報告期內(nèi)經(jīng)濟運行情況作詳細分析。5.4.7 集團公司領(lǐng)導班子每月初召開領(lǐng)導班子例會，根據(jù)財務報告及財務通報、經(jīng)濟運行分析報告分析研究集團公司經(jīng)營成果及存在問題，為經(jīng)營決策提供依據(jù)。5.5 財務報告的審核、通報與評比5.5.1 分、子公司、項目部報送的財務報告內(nèi)容不完整、信息披露不充分，或者數(shù)據(jù)差錯較大，造成財務決算不實，以及財務報告不符合規(guī)范要求的，由集團公司責令其重新編報。5.5.2 集團公司一般年度對分、子公司、項目部財務報告的編報情況、主要指標完成情況進行通報。分、子公司、項目部應

15、加強對財務報告工作的動態(tài)管理，確保財務報告能真實反映企業(yè)的經(jīng)營情況和財務狀況。5.5.3 財務報告情況評比按照“報送時間”、“編報質(zhì)量”、“財務分析”三項分別考核計分。單項分值扣至0為止，不倒扣分。具體如下：a)報送時間：20分。季度財務報告及電子數(shù)據(jù)在規(guī)定的時間內(nèi)報送得20分。具體時間為公司相關(guān)文件規(guī)定的報送時間節(jié)點，每遲報一天扣10分，扣完為止。b)編報質(zhì)量：60分。報表封面及電子數(shù)據(jù)嚴格按照有關(guān)財務會計制度和報表編制說明填報的得60分，每錯一項扣1分，報表審核過程中如發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定計提和攤銷費用、收入確認和成本結(jié)轉(zhuǎn)不準確、所得稅計算有誤、利潤分配不合規(guī)、往來交易和合并報表抵消不完全等情況，

16、造成當年收入、成本（費用）、利潤和資產(chǎn)負債及權(quán)益不實的，視具體情況予以扣分。c)財務分析：20分。分子公司季度編寫經(jīng)濟運行分析報告，財務分析質(zhì)量較好并給領(lǐng)導提供有價值參考建議的得20分；財務分析質(zhì)量較差（簡單羅列數(shù)字）、分析不全面的酌情扣分。5.5.4 集團公司每年對分子公司編制財務決算報告情況評比一次，并對財務報告先進單位在集團公司內(nèi)部通報表揚。6 報告和記錄6.1 報告和記錄表1給出了執(zhí)行本標準形成的報告和記錄。表1 報告和記錄序號對應附錄報告和記錄編號名 稱保存期限6.2 支持性文件無。附錄A.1（規(guī)范性附錄）財務報告編制流程圖財務報告編制流程圖CW024L1-1附錄A.2（規(guī)范性附錄）

17、財務報告編制流程說明財務報告編制流程說明CW024L1-2序號流程步驟步驟說明時限主責部門重要輸入重要輸出1開始每年集團公司按照股份文件要求,開始布置財務報告任務。2天集團財務部股份公司決算文件2下發(fā)通知集團公司下發(fā)決算報告文件4天集團財務部集團公司決算文件3編制決算報告【C01】各公司按照集團公司文件要求，編制決算報告。仔細研讀集團編報指南，嚴格按照季度/半年/年度編報要求進行填報。4天二級單位財務部集團公司文件、編報指南決算報告4審核二級單位財務負責人審核決算報告收入、利潤以及各項資產(chǎn)的真實性。往來的準確性。1天二級單位財務負責人5審批二級單位總經(jīng)理審批決算報告1天二級單位總經(jīng)理財務決算報

18、告6審核集團財務部按照決算報告要求，審核二級單位決算報告。審核點：賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。報表內(nèi)項目之間和表式之間各項指標的數(shù)據(jù)應當相互銜接，保證勾稽關(guān)系正確2天集團財務部二級單位財務決算報告7編制集團決算報告【C02】根據(jù)股份公司季度/半年/年度決算文件的要求，編制集團公司的決算報告。充分了解會計政策。嚴格按照股份文件要求編制。編制財務決算報告應當遵循會計真實性、準確性原則5天集團財務部集團決算報告8審核總會計師審核決算報告審核點：財務決算報告真實性、完整性1天總會計師9審批總經(jīng)理審批決算報告1天總經(jīng)理10審批董事長審批決算報告，決算報告文件報股份公司1天董事長決算報告文件11編制分析報告集團公司財務部對主要經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行分析。收入、成本、費用、利潤、現(xiàn)金流情況及主要變化原因分析。其他變動較大指標的變化原因及分析。編制半年/年度經(jīng)濟運行分析報告。5天集團財務部經(jīng)濟運行分析報告12審核向總會計師匯報運行分析報告1天總會計師13審批總經(jīng)理審批運行分析報告1天總經(jīng)理14審批董事長審批經(jīng)濟運行分析報告3天董事長15結(jié)束上報決算報告到股份公司，此流程結(jié)束。1天集團財務部決算報告附錄A.3（規(guī)范性附