中級財務(wù)會計相關(guān)作業(yè)

1、中級財務(wù)會計作業(yè)第二章五、練習(xí)題1某企業(yè)從開戶銀行取得銀行對帳單，余額為180245元，銀行存款日記帳余額為165974元。經(jīng)逐項核對，發(fā)覺如下未達(dá)帳項：（1）企業(yè)送存銀行的支票8000元，銀行尚未入帳。（2）企業(yè)開出支票13200元，收款人尚未將支票兌現(xiàn)。（3）銀行扣收的手續(xù)費115元，企業(yè)尚未收到付款通知。（4）銀行代收應(yīng)收票據(jù)款10900元，企業(yè)尚未收到收款通知。（5）銀行上月對某存款多計利息1714元，本月予以扣減，企業(yè)尚未收到通知。要求：依照以上未達(dá)帳項，編制企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。答：項目金額項目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬款項 銀行代收應(yīng)收票據(jù)減：銀行已

2、付出賬、企業(yè)尚未出賬款項 銀行代扣手續(xù)費 銀行扣減多計利息調(diào)節(jié)后余額165 97410 9001151 714175 045銀行對賬單余額加：企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬款項 企業(yè)送存銀行支票減：企業(yè)已付出賬、銀行尚未付出賬款項 企業(yè)開出支票調(diào)節(jié)后余額180 2458 00013 200175 0452某企業(yè)2007年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5月2日向南京某銀行匯款400000元，開立采購專戶，托付銀行匯出該款項。（2）5月8日采購員王某到武漢采購，采納銀行匯票結(jié)算，將銀行存款15000元專為銀行匯票存款。（3）5月19日采購員李某在南京以外埠存款購買材料，材料價款300000元，增值稅進(jìn)項

3、稅額51000，材料已入庫。（4）5月20日，收到采購員王某轉(zhuǎn)來進(jìn)貨發(fā)票等單據(jù)，采購原材料1批，進(jìn)價10000元，增值稅進(jìn)項稅額1700元，材料已入庫。（5）5月21日，外埠存款清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來收帳通知，余款收妥入帳。（6）5月22日，收到銀行匯票存款余款退回通知，已收妥入帳。要求：依照以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制該企業(yè)的有關(guān)會計分錄。答：（1）5月2日 借：其他貨幣資金外埠存款 400 000 貸：銀行存款 400 000（2）5月8日 借：其他貨幣資金銀行匯票 15 000 貸：銀行存款 15 000（3）5月19日 借：原材料 300 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 51 000 貸：其他

4、貨幣資金外埠存款 315 000（4）5月20日 借：原材料 10 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1 700 貸：其他貨幣資金銀行匯票 11 700（5）5月21日 借：銀行存款 49 000 貸：其他貨幣資金外埠存款 49 000（6）5月22日 借：銀行存款 3 300 貸：其他貨幣資金銀行匯票 3 3003某企業(yè)2007年12月發(fā)生下列交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1）以存入的證券公司投資款購入M公司股票4000股，購買價格20000元，另付交易手續(xù)費480元。（2）12月31日該股票每股收盤價6元。（3）2008年1月25日，出售該股票，收入款項32000元存入證券公司。要求：依照以

5、上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)的會計分錄。答：（1）借：交易性金融資產(chǎn)M公司股票成本 20 000 投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益 480 貸：其他貨幣資金存出投資款 20 480（2）2007年12月31日 借：交易性金融資產(chǎn)M公司股票公允價值變動 4 000 貸：公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益 4 000（3）2008年1月25日 借：其他貨幣資金存出投資款 32 000 貸：交易性金融資產(chǎn)M公司股票成本 20 000 交易性金融資產(chǎn)M公司股票公允價值變動 4 000 投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益 8 000 借：公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益 4 000 貸：投資收

6、益交易性金融資產(chǎn)投資收益 4 000第三章五、練習(xí)題1某企業(yè)于2005年12月25日將簽發(fā)日為2005年10月1日期限為90天、面值為80000元、利率為10%的銀行承兌匯票送到銀行申請貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的貼現(xiàn)率為8%，計算該企業(yè)能夠獲得的貼現(xiàn)額，并編制相關(guān)會計分錄。假如貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，2006年1月15日，付款人由于帳戶資金不足，貼現(xiàn)銀行遭到退票。要求：用兩種方法處理該項業(yè)務(wù)。答：1、加一個條件：企業(yè)按月計提利息票據(jù)到期利息 80000 10% 90/360 = 2000 票據(jù)到期值 80000 + 2000 = 82000 貼現(xiàn)天數(shù)=5（天） 貼現(xiàn)息 82000 8% 5/360 = 91

7、.1 貼現(xiàn)款 82000 91.1 = 81908.9 應(yīng)收利息 80000 10% 2/12 = 1333.3將應(yīng)收票據(jù)產(chǎn)生的負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)以資產(chǎn)的備抵項目反映2005年12月25日借：銀行存款 81908.9貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 80000 應(yīng)收利息 1333.3 財務(wù)費用 575.62006年1月15日借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 80000貸：應(yīng)收票據(jù) 80000借：應(yīng)付賬款 80000 應(yīng)收利息 2000貸：短期借款 82000將因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的負(fù)債單獨以“短期借款”反映2005年12月25日借：銀行存款 81908.9貸：短期借款 81908.92006年1月15日借：短期借款 81908.

8、9貸：應(yīng)收票據(jù) 80000 應(yīng)收利息 1333.3 財務(wù)費用 575.6借：應(yīng)收賬款 80000 應(yīng)收利息 2000貸：短期借款 8200022005年5月3日，甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，商品價目表中所列示的價格為每件120元，共銷售500件，并給予乙企業(yè)5%的商業(yè)折扣，增值稅率為17%，規(guī)定付款條件是2/10，1/20，n/30。乙企業(yè)于2005年5月18日付款。2005年乙企業(yè)發(fā)覺有100件產(chǎn)品質(zhì)量不合格，將其退回。要求：用總價法和凈價法分不編制甲企業(yè)在這筆業(yè)務(wù)中的會計分錄。答：（1）總價法2005年5月3日借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 66690貸：主營業(yè)務(wù)收入 57000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（

9、銷項稅額） 96902005年5月18日借：銀行存款 66023.1 財務(wù)費用 666.9貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 666902005年5月19日借：主營業(yè)務(wù)收入 11266.62應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1938貸：銀行存款 13204.62（2）凈價法2005年5月3日借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 65356.2貸：主營業(yè)務(wù)收入 55666.2 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 96902005年5月18日借：銀行存款 66023.1貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 65356.2 財務(wù)費用 666.92005年5月19日借：主營業(yè)務(wù)收入 11266.62應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1938貸：銀行存款 132

10、04.62第四章五、練習(xí)題1甲企業(yè)托付乙企業(yè)代銷商品，合同規(guī)定，乙企業(yè)做自營業(yè)務(wù)處理。甲企業(yè)撥付給乙企業(yè)的商品成本為140000元，合同規(guī)定不含稅代銷價格為150000元。乙企業(yè)銷售該商品的不含稅售價為155000元。甲、乙企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%，均采納數(shù)量進(jìn)價金額核算法。要求：分不編制甲乙企業(yè)會計分錄。答：（1）甲企業(yè)撥交商品時：借：托付代銷商品乙企業(yè) 140000貸：庫存商品 140000收到代銷清單時：借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 175500貸：主營業(yè)務(wù)收入 150000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 25500借：主營業(yè)務(wù)成本 140000貸：托付代銷商品乙企業(yè) 140000收到

11、代銷款時：借：銀行存款 175500貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 175500（2）乙企業(yè)收到代銷商品時：借：受托代銷商品甲企業(yè) 150000貸：代銷商品款 150000銷售代銷商品時：借：銀行存款 181350貸：主營業(yè)務(wù)收入 155000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 26350借：主營業(yè)務(wù)成本 150000貸：受托代銷商品甲企業(yè) 150000收到增值稅專用發(fā)票時：借：代銷商品款 150000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 25500貸：應(yīng)付賬款甲企業(yè) 175500支付貨款：借：應(yīng)付賬款甲企業(yè) 175500貸：銀行存款 1755002某工業(yè)企業(yè)材料的日常核算按實際成本計價。該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （

12、1）從本地購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為40 000元，增值稅額6 800元，材料已驗收入庫，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證已收到，貨款已通過銀行支付。 （2）從外地采購原材料一批，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證已到。增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為20 000元，增值稅額3 400元，貨款已支付，但材料尚未到達(dá)。 （3）上述在途材料差不多運達(dá)，并驗收人庫。 （4）從外地購入原材料一批，材料已驗收人庫，但結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付，暫估價25 000元。 （5）收到上述結(jié)算憑證并支付貨款26 000元及增值稅4 420元。 （6）從外地購進(jìn)原材料一批，價款35 000元，增值稅額5 950元，供應(yīng)單位代

13、墊運雜費1000元，簽發(fā)一張 1個月后到期的商業(yè)承兌匯票41 950元，結(jié)算原材料價款和運雜費，材料尚未驗收入庫。（7）依照合同規(guī)定，預(yù)付材料款50 000元。 （8）上述材料已運到并驗收入庫，收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證，材料價款80 000元，增值稅額13600，補(bǔ)付余款43 600元 （9）自制材料完工驗收人庫，實際成本50 000元。要求：依照上述材料收入業(yè)務(wù)，逐項編制會計分錄。答：（1）借：原材料 40 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6 800 貸：銀行存款 46 800 （2）借：在途材料 20 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3 400 貸：銀行存款 23 400 （

14、3）借：原材料 20 000 貸：在途材料 20 000 （4）月中可不作處理。 月末， 借：原材料 25 000 貸：應(yīng)付賬款 25 000 下月初用紅字沖回。 借：原材料 （25000） 貸：應(yīng)付賬款 （25000） （5）借 原材料 26 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）4 420 貸：銀行存款 30 420（6）借：在途材料 36 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5 950 貸：應(yīng)付票據(jù) 41 950 （7）借：預(yù)付賬款 50 000 貸：銀行存款 50 000 （8）借：原材料 80 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13 600 貸：預(yù)付賬款 93 600 補(bǔ)

15、付余款。 借：預(yù)付賬款 43 600 貸：銀行存款 43 600 （9）借：原材料 50 000 貸：生產(chǎn)成本 50 0003某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按打算成本計價核算。甲材料打算單位成本為每公斤20元。該企業(yè)2002年4月份有關(guān)資料如下： （l）“原材料”賬戶月初借方余額30 000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額1700元；“物資采購”賬戶月初借方余額80 000元，系上月已付款的甲材料4 040公斤。 （2）4月 4日，企業(yè)上月已付款的甲材料4 040公斤如數(shù)收到。已驗收人庫。 （3）4月 21日，從外地A公司購入甲材料8 000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為160

16、 000元，增值稅額為27 200元；運費1000元（運費的增值稅額按7扣除）企業(yè)已用銀行存款支付各種款項，材料尚未到達(dá)。（4）4月26日，從A公司購入的甲材料到達(dá)，驗收入庫時發(fā)覺短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗，按實收數(shù)量驗收人庫。 （5）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7 000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：依照上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄，并計算本月發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額、本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫存材料的實際成本。答：（1）4月4日收到材料。 借：原材料 80800 貸：物資采購 80000 材料成本差異 800 （2）4月21日從外地購

17、人材料。 增值稅進(jìn)項稅額=27 20010007=27270 借：物資采購 160 930 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）27 270 貸：銀行存款 188200 （3）4月26日收到4月21日購入的材料。 借：原材料 159 200 材料成本差異 1730 貸：物資采購 160 930 （4）4月30日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額。材料成本差異率=（-1700-800=1730）/（30000+80800+159200）=-0.285185%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=700020（-0.285185%）=-399.26 借：生產(chǎn)成本 140 000 貸： 原材料

18、140 000 借：生產(chǎn)成本 （-399.26） 貸： 材料成本差異 （-399.26） （5）月末結(jié)存材料的實際成本=（30000+80800+159200-700020）-（770-399.26）=129629.264某股份有限公司對存貨的期末計價采納成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。該公司存貨的有關(guān)資料如下：（1）2002年末，庫存商品的賬面成本為50000元，可變現(xiàn)凈值為45000元。（2）2003年末，庫存商品的賬面成本為75000元，可變現(xiàn)凈值為67000元。（3）2004年末，庫存商品的賬面成本為100000元，可變現(xiàn)凈值為97000元。（4）2005年末，庫存商品的賬面成本為120000

19、元，可變現(xiàn)凈值為122000元。答：2002年末：借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失 5000貸：存貨跌價預(yù)備 50002003年末：借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失 3000貸：存貨跌價預(yù)備 30002004年末：借：存貨跌價預(yù)備 5000貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失 50002005年末：借：存貨跌價預(yù)備 2000 貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失 2000第五章五、練習(xí)題1甲公司2006年1月1日購入乙公司發(fā)行債券作為持有至到期投資，債券面值100000元，票面利率6%，期限5年，實際支付銀行存款91889元（不考慮相關(guān)稅費）。該債券每半年付息一次，到期還本并支付最后一次利息，債券溢折價攤銷采納實際利

20、率法，購入債券時的市場利率為8%。要求：編制甲公司收到利息時的會計分錄。答：計息日期票面利息投資收益折價攤銷持有至到期投資賬面余額借：應(yīng)收利息（或銀行存款）貸：投資收益借：持有至到期投資溢折價 = 1 * GB3 =1000006%2 = 2 * GB3 =期初價值8%2 = 3 * GB3 = = 2 * GB3 = 1 * GB3 = 4 * GB3 =期初價值 = 3 * GB3 06/01/019188906/06/30300036766769256506/12/31300037037039326807/06/30300037317319399907/12/31300037607609

21、475908/06/30300037907909554908/12/31300038228229637109/06/30300038558559722609/12/31300038898899811500/06/30300039259259904000/12/3130003960*960100000合計30000381118111注：*表明是含小數(shù)點尾數(shù)的調(diào)整。購入債券時：借：持有至到期投資債券面值 100000 貸：持有至到期投資溢折價（或利息調(diào)整） 8111 銀行存款 918892A公司2006年1月1日購入B公司2006年1月1日發(fā)行的5年期債券，票面利率12%，債券面值1000元，A公

22、司按1050元的價格購入80張，另支付有關(guān)手續(xù)費400元，該債券到期一次還本付息。假設(shè)B公司按年計算利息。要求：采納實際利率法與年末進(jìn)行溢價攤銷，編制有關(guān)的會計分錄。答：該題能夠有兩種形式： 第一種：分不確認(rèn)票面利息和溢價攤銷額（1）2006年1月1日購入債券：借：持有至到期投資債券面值（100080） 80000 持有至到期投資溢折價（或利息調(diào)整） 4400 貸：銀行存款（105080+400） 84400到期價值=80000（1+12%5）=128000（元）實際利率=0.08686（2）各年末確認(rèn)利息收入： 以元為單位：四舍五入計息日期 票面利息投資收益溢價攤銷攤余成本借：持有至到期投資

23、-投資成本貸：投資收益貸：持有至到期投資溢折價 = 1 * GB3 =8000012% = 2 * GB3 =期初價值實際利率 = 3 * GB3 = = 1 * GB3 = 2 * GB3 = 4 * GB3 =期初價值 = 2 * GB3 06/01/018440006/12/319600733122699173107/12/319600796816329969908/12/319600866094010835909/12/319600941218811777110/12/31960010229629128000合計48000436004400*表明是含小數(shù)點尾數(shù)的調(diào)整。（3）、2011年

24、1月1日到期收回本息： 借：銀行存款 128000 貸：持有至到期投資投資成本 128000 第二種：不分不確認(rèn)票面利息和溢價攤銷額，只計上表中的與投資收益相對等部分的投資成本，即把持有至到期投資-溢折價部分與持有至到期投資-投資成本相抵銷。（1）2006年1月1日購買債券：借：持有至到期投資投資成本 84400 貸：銀行存款（105080+400） 84400到期價值=80000（1+12%5）=128000（元）實際利率=0.08686（2）各年末編制的會計分錄2006年12月31日：借：持有至到期投資投資成本 7331 貸：投資收益 73312007年12月31日：借：持有至到期投資投資

25、成本 7968 貸：投資收益 7968 2008年12月31日 借：持有至到期投資投資成本 8660 貸：投資收益 86602009年12月31日 借：持有至到期投資投資成本 9412 貸：投資收益 94122010年12月31日 借：持有至到期投資投資成本 10229 貸：投資收益 10229（3）2011年1月1日到期收回本息： 借：銀行存款 128000 貸：持有至到期投資投資成本 1280003甲公司2006年1月1日，以銀行存款500000元購入乙公司10%的股份作為長期股權(quán)投資，采納成本法核算。發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）乙公司2006年5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100000元；2006年

26、實現(xiàn)凈利潤400000元。（2）乙公司2007年5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利350000元；2007年實現(xiàn)凈利潤500000元。（3）乙公司2008年5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400000元；2008年實現(xiàn)凈利潤400000元。（4）乙公司2009年5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利750000元。要求：編制甲公司收到股利時的會計分錄。答：本題單位：元（1）2006年05月應(yīng)收股利：10000010%=10000（元）借：應(yīng)收股利 10000 貸：長期股權(quán)投資投資成本 10000（2）2007年05月應(yīng)收股利：3500010%=35000（元）累計應(yīng)收股利=（10000+35000）10%=45000（元）累計應(yīng)享有收益

27、的份額=40000010%=40000（元）累計清算性股利=4500040000=5000（元）本期調(diào)整清算股利=500010000=-5000（元）應(yīng)確認(rèn)投資收益=35000-（-5000）=40000（元）借：應(yīng)收股利 35000 長期股權(quán)投資投資成本 5000貸：投資收益 40000（3）2008年05月應(yīng)收股利：40000010%=40000（元） 累計應(yīng)收股利=（100000+350000+400000）10%=85000（元）累計應(yīng)享有的收益份額=（400000+500000）10%=90000（元） 本期調(diào)整清算股利=0-5000=-5000（元）應(yīng)確認(rèn)投資收益=40000+50

28、00=45000（元）借：應(yīng)收股利 40000長期股權(quán)投資投資成本 5000貸：投資收益 45000（4）2009年05月應(yīng)收股利：75000010%=75000（元） 累計應(yīng)收股利=（100000+350000+400000+750000）10%=160000（元）累計應(yīng)享有的收益份額=（400000+500000+600000）10%=150000（元）本期調(diào)整清算股利=160000-150000=10000（元）應(yīng)確認(rèn)投資收益=75000-10000=65000（元）借：應(yīng)收股利 75000貸：長期股權(quán)投資投資成本 10000投資收益 650004甲公司2006年1月1日，以銀行存款50

29、00000元購入乙公司30%的股份作為長期股權(quán)投資，采納權(quán)益法核算。乙公司2006年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)帳面價值為14000000元，公允價值為15000000元，差額全部為固定資產(chǎn)的價值差額（假定固定資產(chǎn)采納直線法計提折舊，平均折舊年限為20年，不考慮凈殘值）。發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2006年5月乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000000元。（2）2006年乙公司實現(xiàn)凈利潤2000000元。（3）2006年乙公司資本公積增加300000元。要求：編制甲公司相關(guān)的會計分錄。答：本題單位：元 （1）取得投資 借：長期股權(quán)投資投資成本 5000000貸：銀行存款 5000000（2）20006年05

30、月 借：應(yīng)收股利 100000030% 300000 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 300000（3）實現(xiàn)利潤 確認(rèn)投資收益：（2000000-100000020）30%=585000（元） 借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 585000 貸：投資收益 585000（4）資本公積增加: 借 : 長期股權(quán)投資所有者權(quán)益其他變動 30000030% 90000 貸：資本公積其他資本公積 90000第六章五、練習(xí)題1甲企業(yè)2006年8月1日購入一臺不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，以銀行存款支付價款2000元，采納雙倍余額遞減法計提折舊，可能使用年限為8年，可能凈殘值100萬元。2013年9月30日將該機(jī)器設(shè)備出售，收取價

31、款300萬元，以銀行存款支付清理費用20萬元。要求：（1）計算各年應(yīng)計提的折舊額。（2）編制機(jī)器設(shè)備購入及清理的會計分錄。答：1、單位：萬元年份期初凈值年折舊率年折舊額累計折舊期末凈值06/08-07/07200028=25%500500150007/08-08/07150025%375875112508/08-09/07112525%2811156？84409/08-10/0784425%211136763310/08-11/0763325%158152547511/08-12/07475125165035012/08-13/07350125177522513/08-14/072251251

32、900100*表明47525%=119（475-100）3=125 2006年應(yīng)計折舊額=500512=208（萬元）2007年應(yīng)計折舊額=500712+375512=292+156=448（萬元）2008年應(yīng)計折舊額=375712+281512=219+117=336（萬元）2009年應(yīng)計折舊額=281712211512=16488=252（萬元）2010年應(yīng)計折舊額=211712158512=123+66=189（萬元）2011年應(yīng)計折舊額=158712125512=92+52=144（萬元）2012年應(yīng)計折舊額=125712+125512=125（萬元）2013年應(yīng)計折舊額=125712

33、+125212=94（萬元）2014年應(yīng)計折舊額=125712=73（萬元）2013年9月進(jìn)行清理：累計折舊：（500+375+281+211+158+125+125+125212）=1796（萬元） (1)借：固定資產(chǎn)清理 （20001796） 204 累計折舊 1796 貸：固定資產(chǎn) 2000（2）支付清理費： 借：固定資產(chǎn)清理 20 貸：銀行存款 20（3）收到價款： 借：銀行存款 300 貸：固定資產(chǎn)清理 300（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失： 凈損失：（204+20-300）=76（萬元） 借：固定資產(chǎn)清理 76 貸：營業(yè)外收入 762乙企業(yè)于2006年6月1日對一生產(chǎn)線進(jìn)行改建，改擴(kuò)建前該生產(chǎn)線

34、的原價為1200萬元，已提折舊200萬元，已提減值預(yù)備50萬元。改擴(kuò)建過程中實際領(lǐng)用工程物資（含增值稅）234萬元，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為30萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅5.1萬元，分配工程人職員資80萬元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出10.9萬元，該生產(chǎn)線于2006年10月31日達(dá)到可能可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采納年數(shù)總和法計提折舊，可能尚可使用年限為5年，可能凈殘值為50萬元。要求：（1）編制上述與固定資產(chǎn)改建有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）計算改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計提的折舊額。答：單位：萬元（1）改建時： 借：在建工程： 950 累計折舊 200 固定資

35、產(chǎn)減值預(yù)備 50 貸：固定資產(chǎn) 1200（2）領(lǐng)用工程物資時： 借：在建工程 234 貸：工程物資 234（3）領(lǐng)用材料時： 借：在建工程 35.1 貸：原材料 30 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 5.1（4）分配應(yīng)負(fù)擔(dān)工程人職員資時： 借：在建工程 80 貸：應(yīng)付職工薪酬 80（5）支付輔助費用時： 借：在建工程 10.9 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 10.9（6）完工結(jié)轉(zhuǎn)時：固定資產(chǎn)成本：950+234+35.1+80+10.9=1310（萬元） 借：固定資產(chǎn) 1310 貸：在建工程 1310年份應(yīng)計折舊總額 年折舊率年折舊額累計折舊06/11/01-07/10/311310-50=1

36、26051542042007/11/01-08/10/3112604153367562007年應(yīng)計折舊額=4201012+336212=406（萬元）第七章五、練習(xí)題12006年1月1日，甲企業(yè)外購A無形資產(chǎn)，實際支付的價款為200萬元，依照相關(guān)法律，有效期限為10年。2006年12月31日，甲企業(yè)可能A無形資產(chǎn)的可能使用年限還有6年。2008年12月31日，由于與A無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使A發(fā)生減值。甲企業(yè)可能其可回收金額為100萬元，可能使用年限不變。2009年12月31日，甲企業(yè)將該無形資產(chǎn)出售，收取價款80萬元，按5%結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅，并結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)成本。要求：編制相關(guān)的會計

37、分錄。答：1、單位：萬元（1）2006年1月1日購入時：借：無形資產(chǎn) 200 貸：銀行存款 200 （2）2006年攤銷 攤銷額的計算 年攤銷額=20010=20（萬元）借：治理費用 20 貸：累計攤銷 20（3）2007、2008年攤銷計算 年攤銷額=（20020）6=30（萬元） 借：治理費用 30 貸：累計攤銷 30（4）2008年12月31日計提減值預(yù)備 計提減值額=200（20302）100=20（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 20 貸：無形資產(chǎn)減值預(yù)備 20（5）2009年攤銷計算 年攤銷額=1004=25（萬元） 借：治理費用 25 貸：累計攤銷 25（6）2009/12/31出售時：

38、 攤余成本計算 攤余成本=200（20302）2025=75（萬元） 凈損益計算 凈損益=80754=1（萬元）會計分錄：借：銀行存款 80 無形資產(chǎn)減值預(yù)備 20 累計攤銷 105 貸：應(yīng)交稅費（805%） 4無形資產(chǎn) 200營業(yè)外收入 12乙企業(yè)自行研制一項新型技術(shù)，成功后擬申請專利。研究過程中，應(yīng)付職工薪酬100萬元，以銀行存款支付各項費用200萬元；開發(fā)過程中，應(yīng)付職工薪酬200萬元，以銀行存款支付各項費用500萬元。該項目研制成功后申請專利，以銀行存款支付律師費等10萬元，并獲專利部門批準(zhǔn)領(lǐng)取了專利證書。要求：編制相關(guān)的會計分錄。答：研制過程：借：研發(fā)支出費用化支出 300 貸：應(yīng)付

39、職工薪酬 100 銀行存款 200期末時結(jié)轉(zhuǎn)：借：治理費用 300 貸：研發(fā)支出費用化支出 300開發(fā)過程：借：研發(fā)支出資本化支出 710 貸：應(yīng)付職工薪酬 200 銀行存款 510完工結(jié)轉(zhuǎn)： 借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 710 貸：研發(fā)支出資本化支出 710第八章五、練習(xí)題1甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，存貨收發(fā)采納實際成本核算。該企業(yè)2007年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1）購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為200000元，增值稅34000元，貨款差不多支付，另購入材料過程中支付運費1000元（進(jìn)項稅額按7%的扣除率計算），材料差不多到達(dá)并驗收入庫。（2）收購農(nóng)

40、產(chǎn)品，實際支付的價款為10000元，已驗收入庫，增值稅扣除率為13%。（3）將1批原材料用于工程項目，材料成本為20000元。（4）用原材料對外投資，該批原材料的成本為500000元，雙方協(xié)議價格為600000元。（5）銷售產(chǎn)品一批，售價為400000元，實際成本360000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票移交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。（6）在建工程領(lǐng)用庫存商品一批，實際成本40000元，計稅價格為50000元。（7）月末盤虧原材料一批，該批原材料的實際成本為30000元，經(jīng)查屬于計量錯誤所致，經(jīng)批準(zhǔn)能夠處理。（8）用銀行存款交納本月增值稅80000元。（9）月末將本月應(yīng)交未交增

41、值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。要求：依照上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。答：(1)借：原材料200 930應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34 070貸：銀行存款235 000(2)借：原材料8 700應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1 300貸：銀行存款10 000(3)借：在建工程23 400貸：原材料20 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）3 400(4)借：長期股權(quán)投資投資成本702 000貸：其他業(yè)務(wù)收入600 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102 000借：其他業(yè)務(wù)成本500 000貸：原材料500 000(5)借：應(yīng)收賬款468 000貸：主營業(yè)務(wù)收入400 000 應(yīng)交稅費

42、應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68 000借：主營業(yè)務(wù)成本360 000貸：庫存商品360 000(6)借：在建工程48 500貸：庫存商品40 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8 500(7)借：待處理財產(chǎn)損溢30 000貸：原材料30 000借：治理費用30 000貸：待處理財產(chǎn)損溢30 000(8)借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(已交稅金)80 000貸：銀行存款80 000(9)本月應(yīng)交增值稅=（102 00068 0008 500）（34 0701 3003 400） =146 530（元）則：本月應(yīng)交未交增值稅=146 53080 000=66 530（元）借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增

43、值稅）66 530貸：應(yīng)交稅費未交增值稅66 5302甲公司是增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%，消費稅率為10%。材料按照實際成本進(jìn)行核算，2007年6月發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）托付加工原材料一批（屬于應(yīng)稅消費品），發(fā)出原材料成本為170000元，支付加工費10000元，增值稅為1700元；受托方代扣代繳消費稅。托付加工的原材料已全部收回，將直接出售，加工費和稅金已用銀行存款支付。（2）收回的托付加工材料全部出售，收取價款220000元，增值稅37400元，存入銀行。要求：依照上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。答：(1)借：托付加工材料170 000貸：原材料170 000托付加工材料的組成計

44、稅價格=（170 000+10 000）（110%）=200 000（元）應(yīng)代扣代繳消費稅=200 00010%=20 000（元）借：托付加工材料30 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1 700貸：銀行存款31 700借：原材料200 000貸：托付加工材料200 000(2)借：銀行存款257 400貸：其他業(yè)務(wù)收入220 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）37 400借：其他業(yè)務(wù)成本200 000貸：托付加工材料200 000第十章四、練習(xí)題1A股份有限公司2007年1月1日股東權(quán)益為100000萬元，其中一般股為30000萬元，（每股面值1元），累積分派優(yōu)先股為5000萬元（每

45、股面值1元），資本公積為61000萬元，盈余公積為4000萬元。累積分派優(yōu)先股的條件為：股利率為6%/年，并可按一般股股利水平扣除已分派優(yōu)先股股利后參與剩余股利分配。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將當(dāng)年可供股東分配的利潤全部進(jìn)行分配。該公司2007年實現(xiàn)凈利潤200萬元，2008年實現(xiàn)凈利潤2875萬元。要求：計算A公司2008年能夠分配的優(yōu)先股股利和一般股股利總額以及每股股利。答：2007年 提取的盈余公積金=20010%=20（萬元） 可供分配利潤=200-20=180（萬元） 應(yīng)支付優(yōu)先股股利=5 0006%=300（萬元） 則：實際支付優(yōu)先股股利=180（萬元） 未分派的優(yōu)

46、先股股利=300180=120（萬元） 2008年 提取的盈余公積金=2 87510%=287.5(萬元) 可供分配利潤=2 875-287.5=2 587.5(萬元) 補(bǔ)付2007年優(yōu)先股股利=300-180=120(萬元) 2008年優(yōu)先股股利=5 0006%=300（萬元） 剩余可供分配利潤=2 587.5120300=2 167.5(萬元) 則:一般股每股股利=（2 167.5300）(30 0005 000)=0.0705(元) 一般股股利總額=0.070530 000=2 115(萬元) 優(yōu)先股剩余股利=0.07055000300=52.5（萬元） 優(yōu)先股股利總額=12030052

47、.5=472.5(萬元) 優(yōu)先股每股股利=472.55 000=0.0945(元)2某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）某國有企業(yè)收到國家追加的投資100萬元，存入銀行。（2）某企業(yè)收到聯(lián)營單位的投資，其中原材料協(xié)議價值80 000元，進(jìn)項稅額 13 600元；低值易耗品協(xié)議價值20 000元，進(jìn)項稅額3 400元，該批財產(chǎn)已驗收入庫；固定資產(chǎn)協(xié)議價值為90 000元，該項資產(chǎn)已投人使用。（3）某股份有限責(zé)任公司托付證券公司發(fā)行一般股股票1000萬股，每股面值為1元，發(fā)行價格為15元。按發(fā)行價格的3向證券公司支付手續(xù)費。股票發(fā)行已完成，股款已全部存入銀行。（4）某企業(yè)同意捐贈設(shè)備一臺。該設(shè)備無發(fā)票賬

48、單，其市場價格為20 000。設(shè)備的安裝費用等為 1000元， 以銀行存款付清。該企業(yè)所得稅稅率為33。（5）某有限責(zé)任公司由A，B ，C三位投資者組建，股權(quán)比例為2：1：1， 資本總額為40萬元?，F(xiàn)公司汲取D投資者入股，D出資15萬元，取得l5的股權(quán)比例。（6）某企業(yè)決定用資本公積 150 000元、盈余公積 80 000元轉(zhuǎn)增資本。要求：編制如下會計分錄答：（1）借：銀行存款 1000 000 貸：實收資本 1000 000（2）借：原材料 80 000 低值易耗品 20 000 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17 000 貸：實收資本 117 000 借：固定資產(chǎn) 90 000 貸：

49、實收資本 90 000（3）應(yīng)付手續(xù)費=10 000 000153=450000（元） 實收金額。10 000 0001.5-450 000=14 550 000（元） 借：銀行存款 14 550 000 貸：股本 10000000 資本公積股本溢價 4550000（4）借：在建工程 21 000 貸： 營業(yè)外收入 20000 銀行存款 1000 借：固定資產(chǎn) 21 000 貸： 在建工程 21 000（5）借：銀行存款 150 000 貸：實收資本D 100 000 資本公積 50 000（6）借： 盈余公積 80 000 資本公積 150 000 貸： 實收資本 230 000第十一章五、

50、練習(xí)題1甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的稅率為17%。該公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）2007年12月1日，與A企業(yè)簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定：甲公司為A 企業(yè)建筑安裝一部電梯，合同價款為600萬元。合同規(guī)定，A企業(yè)在合同簽訂5日內(nèi)，預(yù)付商品價款的30%，其余價款將在甲公司將商品運抵A企業(yè)并安裝檢驗合格后支付。甲公司于2007年12月5日收到A公司預(yù)付的價款180萬元，并將商品運抵A企業(yè)。至2007年12月31日，可能完成安裝任務(wù)的50%，可能于2008年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為380萬元。（2）2007年12月10日，銷售給B公司一臺設(shè)備，銷售價款為30萬元，甲公司已開出增值稅

51、專用發(fā)票，并將提貨單交與B公司，B公司已開出不帶息的的銀行承兌匯票，期限為3個月。由于B公司車間內(nèi)放置該項新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備待2008年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實際成本16萬元。（3）2007年12月15日，銷售給C公司一臺設(shè)備，售價20萬元。按合同規(guī)定，甲公司將于2008年2月15日購回，價款為20.3萬元。2008年12月15日，甲公司將設(shè)備購回，款項通過銀行轉(zhuǎn)帳支付。該設(shè)備實際成本15萬元。要求：依照以上資料，編制甲公司有關(guān)的會計分錄。答：(1) 2007年12月5日借：銀行存款1 800 000貸：預(yù)收賬款1 800 000借：發(fā)出商品3 800 000貸：庫

52、存商品3 800 000 2007年12月31日 電梯的安裝檢驗是銷售合同的重要組成部分，現(xiàn)在，商品所有權(quán)上的要緊風(fēng)險和酬勞并未真正轉(zhuǎn)移給買方，因而不能確認(rèn)銷售商品收入。 2008年1月31日，假設(shè)全部安裝完成借：預(yù)收賬款7 020 000貸：主營業(yè)務(wù)收入6 000 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 020 000借：主營業(yè)務(wù)成本3 800 000貸：發(fā)出商品3 800 000(2)2007年12月10日借：應(yīng)收票據(jù)351 000貸：主營業(yè)務(wù)收入300 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51 000借：主營業(yè)務(wù)成本160 000貸：庫存商品160 000(3)2007年12月15日借：銀行存款234 000貸：其他應(yīng)付款200 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34 000借：發(fā)出商品150 000貸：庫存商品150 000 2007年12月31日 應(yīng)計提的利息費用=(20.3-20)22=0.075(萬元)借：財務(wù)費用750貸：其他應(yīng)付款750 2008年2月15日借：財務(wù)費用2 250貸：其他應(yīng)付款2 250借：庫存商品150 000貸：發(fā)出商品150 000借：其他應(yīng)付款203 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅