四川公司預(yù)算管理規(guī)章制度

1、31/31預(yù)算治理制度第一章 總則為了有效地組織和協(xié)調(diào)四川宏華石油設(shè)備有限公司(以下簡稱“宏華公司”或“公司”)以及所屬各控股子公司的各種經(jīng)營治理活動，對公司的財務(wù)和非財務(wù)資源進(jìn)行分配、操縱和考核，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，特制定本制度。本制度適用宏華公司以及所屬各控股子公司（宏天、友信、科貿(mào)等）。分公司若未特不提及，等同于子公司運(yùn)用本制度。宏華公司實施預(yù)算治理的目的協(xié)調(diào)宏華公司各職能部門、各下屬子公司的工作；明確各單位的奮斗目標(biāo)；操縱各經(jīng)營單位的經(jīng)濟(jì)活動；考核各部門的工作成績。預(yù)算實行統(tǒng)一規(guī)劃、逐級治理的治理體制公司的預(yù)算目標(biāo)統(tǒng)一規(guī)劃、逐級分解；經(jīng)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)由宏華公司各職能部門及下屬子公司負(fù)責(zé)

2、落實；由宏華公司統(tǒng)一對預(yù)算執(zhí)行情況分析考核。第二章 預(yù)算的組織體系預(yù)算治理的組織機(jī)構(gòu)包括：預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、預(yù)算治理部門和預(yù)算執(zhí)行部門。預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)宏華公司董事會是宏華公司預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)。董事會職責(zé)依據(jù)宏華公司進(jìn)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營打算，決定宏華公司年度預(yù)算差不多假設(shè)、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制方針、預(yù)算編制程序、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控方法；審議批準(zhǔn)宏華公司預(yù)算草案和各部門年度預(yù)算草案。宏華公司總經(jīng)理辦公會預(yù)算會議是宏華公司預(yù)算的治理機(jī)構(gòu)，為特不設(shè)機(jī)構(gòu)。預(yù)算會議人員構(gòu)成：宏華公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、各職能部門負(fù)責(zé)人、下屬子公司總經(jīng)理、下屬子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人、執(zhí)行部門相關(guān)人員。審議批準(zhǔn)預(yù)算治理部門提交的宏華公司預(yù)

3、算草案和各部門年度預(yù)算草案；審議批準(zhǔn)預(yù)算治理部門提交的預(yù)算調(diào)整草案。協(xié)調(diào)、裁定宏華公司預(yù)算重大沖突。預(yù)算治理部門宏華公司財務(wù)部是預(yù)算治理部門，內(nèi)設(shè)專門崗位，對公司預(yù)算工作進(jìn)行治理，其職責(zé)如下：預(yù)算治理制度的編撰；預(yù)算的組織和匯總編制；預(yù)算任務(wù)的下達(dá)；預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督；預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析評價等工作。預(yù)算執(zhí)行部門預(yù)算執(zhí)行部門是各級預(yù)算執(zhí)行主體，即責(zé)任中心，它是宏華公司內(nèi)部具有一定權(quán)限，并能承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的各級部門和各下屬子公司。責(zé)任中心負(fù)責(zé)本部門及分管業(yè)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和操縱等工作，并配合預(yù)算治理部門完成宏華公司總預(yù)算的綜合平衡。責(zé)任中心的劃分責(zé)任中心可分為以下幾類：利潤中心、收入中心、成本

4、費(fèi)用中心。利潤中心：利潤中心為負(fù)有利潤責(zé)任的下屬子公司，其決策能夠決定本責(zé)任中心的利潤、收入、成本費(fèi)用等要緊因素，操縱目標(biāo)是特定預(yù)算年度的利潤及其相關(guān)指標(biāo)；費(fèi)用中心：費(fèi)用中心為負(fù)有期間費(fèi)用責(zé)任的部門，操縱目標(biāo)是特定預(yù)算年度的各明細(xì)費(fèi)用指標(biāo)。宏華公司各預(yù)算責(zé)任中心劃分利潤中心：宏華公司、各下屬子公司；費(fèi)用中心：宏華公司各職能部門。第三章 預(yù)算的編制預(yù)算編制的差不多原則以戰(zhàn)略為指導(dǎo)、與經(jīng)營打算相匹配；預(yù)算目標(biāo)的確定要實事求是，具有實現(xiàn)的可能性；各責(zé)任中心預(yù)算治理的重點是能夠操縱的；各預(yù)算項目誰操縱、誰預(yù)算、誰受益、誰承擔(dān)。預(yù)算編制的差不多方式預(yù)算編制要在預(yù)算會議批準(zhǔn)的編制方針指導(dǎo)下進(jìn)行，采取自上而

5、下下達(dá)預(yù)算編制目標(biāo)、自下而上編制預(yù)算、由財務(wù)部平衡、匯總的預(yù)算編制方式。年度預(yù)算的編制程序預(yù)算編制預(yù)備：宏華公司財務(wù)部、其他各部門做好預(yù)算的各項預(yù)備工作，包括收集信息，總結(jié)本預(yù)算年度經(jīng)營打算及預(yù)算的執(zhí)行情況，測算有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，分析研究下一預(yù)算年度的進(jìn)展趨勢，預(yù)測下一預(yù)算年度預(yù)算的總體情況。年度預(yù)算編制程序每年 月日前，總經(jīng)理辦公會預(yù)算會議確定下一預(yù)算年度的預(yù)算目標(biāo)；依照下一預(yù)算年度預(yù)算目標(biāo)和公司初步分解的經(jīng)營打算目標(biāo)，財務(wù)部負(fù)責(zé)具體分解預(yù)算目標(biāo)；財務(wù)部制定詳細(xì)的預(yù)算指導(dǎo)文件，在月日前下發(fā)到各部門；預(yù)算指導(dǎo)文件具體包括：公司預(yù)算目標(biāo)下達(dá)文件、編制手冊（預(yù)算假設(shè)、表格、編制講明）和編制進(jìn)度要求；各

6、職能部門及下屬子公司在全面分析往常年度、可能預(yù)算年度業(yè)務(wù)情況的基礎(chǔ)上，依照預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境的變化、年度經(jīng)營目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算指導(dǎo)文件的要求及經(jīng)營打算，編制預(yù)算年度的預(yù)算草案，交職能部門主任及子公司總經(jīng)理初審，提出意見并進(jìn)行修改確認(rèn)；月日之前，宏華公司各職能部門及子公司將審核后的預(yù)算草案上報宏華公司財務(wù)部。財務(wù)部審核上報的預(yù)算草案是否符合公司總體的方針、目標(biāo)，討論通過預(yù)算草案或返回重編；在預(yù)算會議的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，宏華公司財務(wù)部負(fù)責(zé)對討論通過預(yù)算草案匯總平衡，編制宏華預(yù)算草案，包括可能資產(chǎn)負(fù)債表、可能損益表、可能現(xiàn)金流量表及其他有關(guān)資料，提交預(yù)算會議審議；月日之前，預(yù)算會議組織召開年度預(yù)算編制質(zhì)詢

7、會，審議通過各子公司及宏華公司整體預(yù)算草案；月日由財務(wù)部組織各職能部門及子公司依照年度預(yù)算質(zhì)詢會的決議，修改預(yù)算草案，并報宏華公司預(yù)算會議審批；月日財務(wù)部將預(yù)算會議批準(zhǔn)的預(yù)算方案正式下達(dá)給各職能部門及子公司執(zhí)行。預(yù)算編制的要緊內(nèi)容及編制職責(zé)：經(jīng)營預(yù)算各下屬子公司以經(jīng)營收入、成本、期間費(fèi)用和利潤為要緊內(nèi)容編制經(jīng)營和財務(wù)預(yù)算，由財務(wù)部審核、調(diào)整。宏華公司期間費(fèi)用預(yù)算人力資源費(fèi)用（包括職職員資、福利保險、培訓(xùn)、招聘等費(fèi)用）由人力資源部編制；辦公費(fèi)用、物業(yè)費(fèi)用、車輛使用費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)由辦公室/資產(chǎn)物業(yè)部編制；各種攤銷費(fèi)用由財務(wù)部負(fù)責(zé)編制；差旅費(fèi)、招待費(fèi)由各職能部門編制后財務(wù)部匯總；財務(wù)費(fèi)用、稅金、營

8、業(yè)外收支預(yù)算、其它業(yè)務(wù)利潤預(yù)算由財務(wù)部編制；其它各項期間費(fèi)用由各職能部門依照年度可能發(fā)生情況進(jìn)行編制。資本性預(yù)算資本性收入預(yù)確實是對預(yù)算期內(nèi)可用于資本性投資活動的資金來源的財務(wù)安排，要緊包括內(nèi)部資金來源預(yù)算和融資預(yù)算；內(nèi)部資金來源預(yù)確實是對預(yù)算期內(nèi)稅后利潤、折舊的財務(wù)安排，由財務(wù)部負(fù)責(zé)編制；融資預(yù)確實是在預(yù)算期內(nèi)需新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券等的財務(wù)安排，由財務(wù)部負(fù)責(zé)編制；資本性支出預(yù)確實是對預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動可能產(chǎn)生的現(xiàn)金支付的財務(wù)安排，包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性投資預(yù)算、前期費(fèi)用預(yù)算、還本付息預(yù)算、其它資本性支出預(yù)算；固定資產(chǎn)投資預(yù)算包括固定資產(chǎn)購置預(yù)算，由資產(chǎn)物業(yè)部和子

9、公司負(fù)責(zé)編制；權(quán)益性投資預(yù)算治理包括股權(quán)投資預(yù)算、債權(quán)投資預(yù)算，由投資部門協(xié)助財務(wù)部負(fù)責(zé)編制；借款的還本付息預(yù)算由財務(wù)部負(fù)責(zé)編制；債券的還本付息預(yù)算由財務(wù)部負(fù)責(zé)編制；其他資本性支出要緊包括處理重大事故、自然災(zāi)難所需的恢復(fù)性投入，依照國家政策給予的援助性資本投入等，由相應(yīng)責(zé)任中心負(fù)責(zé)。在預(yù)算編制期無法預(yù)測發(fā)生的新投資項目，在項目確定時編制專項投資預(yù)算，包括和此項投資相關(guān)的所有收入、成本、費(fèi)用，并據(jù)此調(diào)整資金預(yù)算、籌資打算和可能財務(wù)報表。專項投資預(yù)算的編制需要各相關(guān)部門配合共同完成，財務(wù)部平衡、匯總。專項投資預(yù)算必須經(jīng)宏華公司預(yù)算會議批準(zhǔn)。財務(wù)預(yù)算報表的編制財務(wù)部負(fù)責(zé)編制公司損益預(yù)算表、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)

10、算表、現(xiàn)金流量預(yù)算表。預(yù)算預(yù)備費(fèi)預(yù)算編制時，公司預(yù)留一定的預(yù)備費(fèi)作為不可預(yù)見的支出預(yù)備，預(yù)備費(fèi)總額為公司年度成本費(fèi)用總額的一定比例。每年編制年度預(yù)算時，依照預(yù)算編制和執(zhí)行經(jīng)驗、對預(yù)算年度差不多假設(shè)的信賴和爭議程度、預(yù)算年度重大經(jīng)營政策環(huán)境的變化，以及其他不確定因素等，由財務(wù)部建議年度預(yù)算預(yù)備費(fèi)的提留比例，經(jīng)預(yù)算會議審批通過；在公司預(yù)算工作執(zhí)行有一定積存、預(yù)算數(shù)據(jù)較準(zhǔn)確的前提下，或者當(dāng)預(yù)測預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境比較穩(wěn)定時，預(yù)算預(yù)備費(fèi)提留比例能夠略低；當(dāng)預(yù)測到預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境將發(fā)生劇烈變化時，預(yù)算預(yù)備費(fèi)提留比例能夠適度提高。預(yù)算期和預(yù)算編制期預(yù)算期指預(yù)算編制覆蓋的經(jīng)營期間。與會計年度相一致，為每年的1月

11、1日至12月31日；預(yù)算編制期指預(yù)算實際編制的時刻。公司在每年11月（暫定）開始著手編制下一預(yù)算年度的年度預(yù)算。第四章 預(yù)算的執(zhí)行、操縱和分析公司年度預(yù)算方案和分劈月度預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，即具有指令性，各責(zé)任中心必須按照預(yù)算方案的要求，認(rèn)真組織實施，以確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。預(yù)算的執(zhí)行部門各責(zé)任中心是預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人主管具體業(yè)務(wù)和部門的宏華公司經(jīng)營層關(guān)于其負(fù)責(zé)的責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行負(fù)有要緊責(zé)任；各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人是責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人。預(yù)算的執(zhí)行操縱體系責(zé)任中心負(fù)責(zé)人：各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人依照本責(zé)任中心的預(yù)算目標(biāo)，負(fù)責(zé)本責(zé)任中心具體業(yè)務(wù)活動的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，按照預(yù)算目標(biāo)操縱資金

12、及成本的支出，完成指定的工作目標(biāo)；公司職能部門：依據(jù)預(yù)算目標(biāo)對責(zé)任中心的各種經(jīng)濟(jì)行為實施過程操縱，確保預(yù)算執(zhí)行部門在預(yù)算目標(biāo)框架下運(yùn)營；宏華公司總經(jīng)理：對各責(zé)任中心的預(yù)算外行為進(jìn)行審批操縱。預(yù)算資金操縱預(yù)算內(nèi)資金操縱：預(yù)算內(nèi)支出，依照不同的審批權(quán)限由公司各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、宏華公司總經(jīng)理審批；需要使用資金的預(yù)算責(zé)任中心，按照批復(fù)的年度預(yù)算編制月度預(yù)算，提報資金支出申請表，并附相關(guān)文件、合同或資料，按公司授權(quán)審批權(quán)限審批后，送財務(wù)部審核；預(yù)算責(zé)任中心，按照審批同意的月度預(yù)算資金支出申請表，編制“周用款打算”，公司財務(wù)部依照資金的周轉(zhuǎn)情況和資金需求情況以及資金支出申請表和“周用款打算”辦理

13、撥付手續(xù)；財務(wù)部建立預(yù)算資金撥付臺帳制度，各預(yù)算責(zé)任中心建立預(yù)算執(zhí)行臺帳，每季度末與財務(wù)部核對；關(guān)于不可預(yù)見的支出，各責(zé)任中心依照業(yè)務(wù)的實際需要，提出資金使用申請，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，向總經(jīng)理提交申請。總經(jīng)理判定是否需要動用預(yù)算預(yù)備費(fèi)，并綜合平衡各個申請，決定預(yù)算預(yù)備費(fèi)的實際使用。批準(zhǔn)的預(yù)算預(yù)備費(fèi)的使用由財務(wù)部統(tǒng)一治理，預(yù)備費(fèi)使用的考核與預(yù)算內(nèi)費(fèi)用的考核相同。預(yù)算外資金操縱：預(yù)算外資金申請，需由責(zé)任中心填寫申請，該申請應(yīng)該包括使用目的、使用的責(zé)任中心和責(zé)任人、使用目標(biāo)、使用方式等內(nèi)容。總經(jīng)理對各責(zé)任中心的預(yù)算外行為進(jìn)行審批操縱；預(yù)算外資金的實際使用應(yīng)在其阻礙的當(dāng)期及后期的預(yù)算表中做出清晰的標(biāo)志，預(yù)

14、算外資金的使用由財務(wù)部統(tǒng)一治理，預(yù)算外資金使用的考核按照申請中明確的使用目標(biāo)單獨(dú)進(jìn)行。預(yù)算執(zhí)行信息反饋表單：由各級責(zé)任部門定期填制、并逐級匯總上報的一系列表單，用來全面、系統(tǒng)地報告每個責(zé)任中心及整個公司預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和結(jié)果。預(yù)算反饋報告預(yù)算執(zhí)行情況報告采納兩種形式：預(yù)算執(zhí)行分析報告和專題反饋報告。預(yù)算執(zhí)行分析報告是定期編制的報告，用來全面、系統(tǒng)地報告每個責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和結(jié)果。專題報告是對重大預(yù)算差異的調(diào)研報告，不定期編制。預(yù)算會議成員應(yīng)定期地收到預(yù)算執(zhí)行情況的反饋報告，以了解和掌握預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)程。當(dāng)預(yù)算執(zhí)行差異過大時，相關(guān)責(zé)任部門要上報專題反饋報告。總經(jīng)理辦公會預(yù)算會議預(yù)算會議依照財

15、務(wù)總監(jiān)報請的審議內(nèi)容，定期、不定期召開會議；預(yù)算會議由宏華公司總經(jīng)理確定會議議程，召集并主持；預(yù)算會議應(yīng)當(dāng)由四分之三以上的成員出席方可進(jìn)行；預(yù)算會議做出的決議，必須經(jīng)全體成員三分之二以上表決通過方為有效?？偨?jīng)理具有一票否決權(quán)。預(yù)算治理的例會制度公司通過預(yù)算治理的例會制度保證預(yù)算與考核的銜接。預(yù)算治理的例會分月度/季度/年度例會，目的是對前一月/季/年各部門的預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行分析、評價、考核，及時發(fā)覺和解決經(jīng)營中的潛在問題，確定改進(jìn)措施，明確下時期的工作重點，確保預(yù)算的完成，或者必要時修正預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。對完成或超額完成預(yù)算指標(biāo)的各單位，由公司依照有關(guān)規(guī)定對該單位及其負(fù)責(zé)人給予表

16、彰和獎勵；對完不成年度預(yù)算指標(biāo)的公司各部門，依照不同情節(jié)，對該單位及其要緊負(fù)責(zé)人給予相應(yīng)的處罰，追究其經(jīng)濟(jì)或行政責(zé)任。預(yù)算治理的例會細(xì)則：會議預(yù)備：財務(wù)部在每月/季/年初填制上一月/季/年預(yù)算完成情況表，在例會前一周對上一月/季/年預(yù)算完成情況做差異分析并找出要緊問題；各單位提早十天做出本單位預(yù)算完成情況差異分析和解決問題擬用的措施；參會人員：預(yù)算會議成員、各單位有關(guān)人員視情況參加；召開時刻：月度/季度例會在每月15日往常，年度例會在2月；會議議程：責(zé)任中心負(fù)責(zé)人匯報上月/季/年部門工作完成情況；分管領(lǐng)導(dǎo)總結(jié)主管工作預(yù)算執(zhí)行情況及存在的要緊問題；財務(wù)總監(jiān)介紹上月/季/年公司總體預(yù)算執(zhí)行情況，要

17、緊預(yù)算差異及其緣故；逐一對各部門上月/季/年預(yù)算完成情況進(jìn)行分析、評價、考核，揭示存在的問題，明確改進(jìn)目標(biāo)；討論各部門草擬的改進(jìn)措施，通過或令其修改；總經(jīng)理宣布閉會。會后事項：預(yù)算會議總結(jié)、下達(dá)會議決議、會議責(zé)成解決事項，落實責(zé)任部門；財務(wù)部負(fù)責(zé)督促落實會議決議；財務(wù)部跟蹤以上事項的完成情況，及時與有關(guān)部門溝通并向總經(jīng)理匯報；人力資源部統(tǒng)計、記錄考核結(jié)果。預(yù)算差異分析預(yù)算差異分析在預(yù)算執(zhí)行過程中，財務(wù)部及各責(zé)任中心都要對差異進(jìn)行分析，發(fā)覺問題，找出緣故，并提出改進(jìn)措施，對整個經(jīng)營活動加強(qiáng)操縱。負(fù)責(zé)分析差異的責(zé)任部門預(yù)算會議審批財務(wù)部提交的重大差異分析報告；確定導(dǎo)致差異的緣故，并提出處理意見。財

18、務(wù)部分析預(yù)算執(zhí)行情況，匯總各單位提供的差異分析報告，并加以綜合分析，出具公司總的預(yù)算差異分析報告，并上報預(yù)算會議；確認(rèn)導(dǎo)致差異的緣故；確認(rèn)應(yīng)對差異負(fù)責(zé)的責(zé)任部門，提出處理意見，并上報預(yù)算會議；向有關(guān)責(zé)任部門提供差異用的數(shù)據(jù)，協(xié)調(diào)差異分析工作。各責(zé)任中心記錄本單位預(yù)算執(zhí)行情況，找出問題，分析本單位差異產(chǎn)生的緣故，提出改進(jìn)建議；出具預(yù)算差異分析報告，上報公司財務(wù)部；落實由本單位負(fù)責(zé)的改進(jìn)措施。預(yù)算差異分析程序預(yù)算執(zhí)行過程中，各責(zé)任中心要及時檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，形成預(yù)算分析報告，于每月日前將上月預(yù)算分析報告交財務(wù)部；財務(wù)部依照自己的記錄與各單位的預(yù)算分析報告進(jìn)行核對，糾正偏差，分析差異產(chǎn)生的緣

19、故，落實責(zé)任部門，不利差異的改進(jìn)措施以及有利差異今后進(jìn)行鞏固、推廣的措施建議，并提出處理建議，于每月日前，形成每月總的預(yù)算分析報告，出具初步預(yù)算考核意見；每月日前，開預(yù)算月度例會，對前一月各部門的預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行分析、評價、考核，形成正式的公司預(yù)算分析報告、預(yù)算考核意見，交預(yù)算會議審批，為預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行動態(tài)操縱提供依據(jù)；每月日前，財務(wù)部依照審批后的公司預(yù)算分析報告，由財務(wù)總監(jiān)召集，組織相關(guān)責(zé)任部門落實各項不利差異的改進(jìn)措施，以及有利差異今后進(jìn)行鞏固、推廣的措施，將每月預(yù)算考核意見提交人力資源部，由人力資源部依照公司相關(guān)制度規(guī)定，對相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人進(jìn)行考核。預(yù)算差異分析內(nèi)容各責(zé)任中心預(yù)算

20、差異分析內(nèi)容將預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度與結(jié)果的計量數(shù)據(jù)與預(yù)算指標(biāo)加以比較，找出本責(zé)任部門存在的差異，列示產(chǎn)生差異的項目本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額；對差異額進(jìn)行分析：產(chǎn)生不利差異的緣故、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的緣故今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。財務(wù)部預(yù)算差異分析內(nèi)容分析匯總各責(zé)任中心預(yù)算分析報告，找出公司存在的差異，列示產(chǎn)生差異的項目本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、差異率、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額、累計差異率；由財務(wù)總監(jiān)召集，在各責(zé)任中心的配合下，對差異進(jìn)行全面、詳細(xì)、深入的分析，以確定造成差異的緣故。造成不利差異的緣故有專

21、門多種，例如：現(xiàn)行的有關(guān)治理制度，業(yè)務(wù)流程規(guī)定或操作規(guī)定不合理或過于復(fù)雜難以使用；治理人員和職員的工作沒有遵守有關(guān)的規(guī)定；公司外部環(huán)境因素導(dǎo)致（預(yù)算編制時考慮不全面，預(yù)算編制時所假設(shè)環(huán)境因素發(fā)生了重大的變化）；確定不利差異的責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施，以及形成有利差異的緣故，今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議；提出對預(yù)算執(zhí)行不利差異的相關(guān)責(zé)任部門的處理意見。預(yù)算的沖突與仲裁當(dāng)執(zhí)行預(yù)算時，各責(zé)任中心間發(fā)生利益沖突，且各責(zé)任中心間協(xié)調(diào)無效時，應(yīng)將有關(guān)事項報經(jīng)財務(wù)部協(xié)調(diào)，協(xié)調(diào)無效時由其上報預(yù)算會議仲裁；預(yù)算會議做出仲裁決議后，通過財務(wù)部下達(dá)“預(yù)算仲裁決議書”給相關(guān)單位；仲裁決議一經(jīng)形成，各單位須無條件執(zhí)行。第五章 預(yù)

22、算的調(diào)整預(yù)算調(diào)整原則公司預(yù)算的調(diào)整權(quán)屬于公司總經(jīng)理辦公會預(yù)算會議；預(yù)算調(diào)整因素：預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生下列情況之一時，能夠調(diào)整預(yù)算：調(diào)整公司進(jìn)展戰(zhàn)略，需重新制訂公司經(jīng)營打算；市場形勢發(fā)生重大變化，需要調(diào)整相應(yīng)預(yù)算；國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化；生產(chǎn)經(jīng)營條件發(fā)生重大變化；不可抗力的作用；預(yù)算會議認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項。由上而下的預(yù)算調(diào)整當(dāng)某一項或幾項因素向著有利方向變化，而且具備中長期的穩(wěn)定趨勢，總經(jīng)理辦公會能夠在預(yù)算年度內(nèi)進(jìn)行公司經(jīng)營目標(biāo)的調(diào)整，并下達(dá)預(yù)算調(diào)整方案。預(yù)算調(diào)整方案中必須包括：公司經(jīng)營目標(biāo)調(diào)整的緣故；調(diào)整后的預(yù)算由上而下的預(yù)算調(diào)整的程序總經(jīng)理辦公會提出公司經(jīng)營目標(biāo)的調(diào)整方案，經(jīng)協(xié)商后達(dá)成最終預(yù)

23、算調(diào)整方案，由預(yù)算會議下達(dá)給公司財務(wù)部；財務(wù)部組織對公司年度及當(dāng)期預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整的預(yù)算，報預(yù)算會議審批；預(yù)算會議對調(diào)整的預(yù)算批準(zhǔn)后，由財務(wù)部下達(dá)各部門執(zhí)行，同時存留預(yù)算調(diào)整方案。由下而上的預(yù)算調(diào)整當(dāng)某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，阻礙預(yù)算的執(zhí)行時，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補(bǔ)，只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出預(yù)算調(diào)整申請。預(yù)算調(diào)整申請中必須包括：導(dǎo)致無法實現(xiàn)預(yù)算的緣故；差不多采取的其他彌補(bǔ)措施和效果；與該項預(yù)算調(diào)整相關(guān)的業(yè)績調(diào)整；調(diào)整后的預(yù)算。由下而上的預(yù)算調(diào)整的程序當(dāng)遇到專門情況需要調(diào)整預(yù)算時，由相應(yīng)的責(zé)任中心填寫預(yù)算調(diào)整申請表，提交預(yù)算調(diào)整分析報告，講明