初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)歸納資料

1、_ 提示：1.本章平均分值 30 分,屬于特別重要的一章,是不定項(xiàng)挑選題和客觀題（單項(xiàng)、多項(xiàng)、判定）的必定出題點(diǎn)；2.在沖刺班講解中,調(diào)整了章節(jié)次序,將四項(xiàng)投資調(diào)到最終講解,并進(jìn)行比較性歸納總結(jié)；單項(xiàng)多項(xiàng)判定不定項(xiàng)總計(jì)題量分值題量分值題量分值題量分值32 8 8 5 10 2 2 1 12 一、庫(kù)存現(xiàn)金清查審批前審批后-可編輯修改 - _ 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：庫(kù)存現(xiàn)金盤盈貸：其他應(yīng)對(duì)款-應(yīng)支付貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸： 營(yíng)業(yè)外收入 -無法查明緣由借：其他應(yīng)收款-責(zé)任人賠償 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 盤虧 借： 治理費(fèi)用 - 無法查明緣由 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、銀行存款項(xiàng) 目金額項(xiàng) 目

2、金額銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收、企業(yè)未收款加：企業(yè)已收、銀行未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款減：企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)劑后的存款余額調(diào)劑后的存款余額1.把握銀行存款余額調(diào)劑表的編制；2.銀行存款余額調(diào)劑表只是為了核對(duì)賬目,不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù); 3.未達(dá)賬項(xiàng)對(duì)雙方記錄的影響三、其他貨幣資金- 導(dǎo)致哪方記錄多？（已加未減）包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款、信用證保1.種類證金存款、外埠存款；3 個(gè)月內(nèi)到期的債券投資）（不含現(xiàn)金等價(jià)物：-可編輯修改 - _ 借：其他貨幣資金貸：銀行存款借：原材料2.取得、使用的核算應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

3、額）貸：其他貨幣資金熟識(shí)教材例1-2 例 1-6 ,目的：把握什么是其他貨幣資金. 小點(diǎn)小結(jié)：收款人可以 背書轉(zhuǎn)讓 ；銀行匯票的 提示付款 期限 1 個(gè)月, 銀行本票是 21.銀行匯票、 銀行本票個(gè)月；單位卡賬戶的資金 一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入,不得交存現(xiàn)金,不2.信用卡 得將 銷貨收入的款項(xiàng) 存入其賬戶；持卡人可持信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi),但單位卡不得用于 10 萬元以上的商品交易,不得支付現(xiàn)金；匯入地銀行以匯款單位名義開立選購(gòu)賬戶,該賬戶存款 不計(jì)利息、 只付3.外埠存款 不收、付完清戶,除了選購(gòu)人員可從中提取少量現(xiàn)金,一律采納轉(zhuǎn)賬結(jié)算；-可編輯修改 - _ 一、應(yīng)收票據(jù)1.核算票據(jù)

4、商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票）（銀行承兌匯票）借：應(yīng)收票據(jù)2.增加核算銷售收到貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷）借：應(yīng)收票據(jù)抵付貨款貸：應(yīng)收賬款 簡(jiǎn)單有爆彈借：銀行存款到期收回貸：應(yīng)收票據(jù)借：原材料背書轉(zhuǎn)讓 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)）3.削減核算貸：應(yīng)收票據(jù) 教材 12 頁(yè)【例 1-8 】借：銀行存款-實(shí)際收到的金額貼現(xiàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用-貼現(xiàn)息貸：應(yīng)收票據(jù)-可編輯修改 - _ 二、應(yīng)收賬款包括：貨款、勞務(wù)款、銷項(xiàng)稅額、代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等；1.入賬價(jià)值扣除 商業(yè)折扣 不扣除 現(xiàn)金折扣教材 12 頁(yè)例 1-9 代墊運(yùn)費(fèi)2.核算教材 149 頁(yè)例 4-5 商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣三、預(yù)付賬款借：預(yù)

5、付賬款預(yù)付貨款貸：銀行存款借：原材料1.核算收貨 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款（ 貨款全額沖減）簡(jiǎn)單有爆彈補(bǔ)付 與預(yù)付分錄相同預(yù)付款項(xiàng)情形不多的企業(yè),可以不設(shè)置“ 預(yù)付賬款 ” 科目,而直接通過“ 應(yīng)對(duì)賬2.未設(shè)賬戶 款” 科目核算；教材 13 頁(yè),例 1-10 四、其他應(yīng)收款1.應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外缺失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠1.內(nèi)容款等 ; -可編輯修改 - _ 2.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等 ; 3.應(yīng)收的 出租包裝物 租金 ; -出租方4.存出保證金,如租入包裝物 支付的押金 ;-承租方2.

6、核算 教材 15 頁(yè),例 1-14 、例 1-15 五、應(yīng)收款項(xiàng)減值借：資產(chǎn)減值缺失 1.初次計(jì)提 貸：壞賬預(yù)備借：壞賬預(yù)備 2.發(fā)生壞賬 貸：應(yīng)收賬款 都發(fā)生變化 ,不影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值借：銀行存款 3.發(fā)生壞賬又收回 貸：壞賬預(yù)備補(bǔ)提：借：資產(chǎn)減值缺失 4.再次計(jì)提 貸：壞賬預(yù)備應(yīng)提應(yīng)有已提 沖減：教材 16 頁(yè),例 1-18 借：壞賬預(yù)備貸：資產(chǎn)減值缺失1,3,4 影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)發(fā)生變化 , -可編輯修改 - _ 第三節(jié) 存貨（教 4）一、存貨成本1.工業(yè)：包括選購(gòu)成本、加工成本和其他成本；-可編輯修改 - _ 2.商業(yè)計(jì)入分?jǐn)偵唐妨魍ㄆ髽I(yè)在存貨選購(gòu)過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、

7、 保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨選購(gòu)成本的進(jìn)貨費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)計(jì)入 存貨選購(gòu)成本；也可以 先行歸集, 期末 依據(jù)所購(gòu)商品的存銷情形進(jìn)行 分?jǐn)?；對(duì)于 已售商品 的進(jìn)貨費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益,對(duì)于 未售商品 的進(jìn)貨費(fèi)用,計(jì)入期末存貨成本；假如商品流通企業(yè)選購(gòu)商品的 進(jìn)貨費(fèi)用金額較小,可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期不計(jì)入 損益；二、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法適用于一般 不能替代 使用的存貨、為特定項(xiàng)目特地購(gòu)入或制造的存貨以及供應(yīng) 個(gè)別計(jì)價(jià)法 的勞務(wù)；在物價(jià) 連續(xù)上升時(shí) ,而 發(fā)出 成本偏低,會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)先進(jìn)先出法 值,反之,會(huì)低估企業(yè)存貨價(jià)值和當(dāng)期利潤(rùn)；期末存貨成本接近于市價(jià)；加權(quán)平均法=（月初存貨結(jié)存金額本

8、期購(gòu)入存貨金額） （月初存貨結(jié)存數(shù)量本期購(gòu)入-可編輯修改 - _ 存貨數(shù)量）移動(dòng)加權(quán)平均=（原有庫(kù)存的實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本） （原有存貨存貨數(shù)量+本次進(jìn)法貨數(shù)量）三、原材料按實(shí)際成本核算（一）選購(gòu)核算：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（1）借方變化貨款已付,而材料未入庫(kù)（2）貸方變化材料入庫(kù),貨款尚未支付：材料入庫(kù),開出商業(yè)匯票：材料入庫(kù),以銀行匯票支付：材料入庫(kù),款已預(yù)付；材料入庫(kù),商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓；（二）發(fā)出核算-可編輯修改 - _ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：借：在建工程建筑物工程領(lǐng)用材料 貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）借：應(yīng)對(duì)職工薪酬集體福利領(lǐng)用材料 貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）四、原材料按方案成本核算1.材料成本差異率2.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=本月發(fā)出材料的方案成本材料成本差異率3.發(fā)出材料成本 =發(fā)出