存貨考點(diǎn)復(fù)習(xí)資料

1、七、存貨清查存貨清查發(fā)生盤(pán)盈和盤(pán)虧通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，期末處理后該賬戶(hù)無(wú)余額。核算時(shí)分兩步: 第一步，批準(zhǔn)前調(diào)整為賬實(shí)相符;第二步，批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)處理。（一）科目設(shè)置企業(yè)清查的各種存貨損溢，應(yīng)在期末結(jié)賬獨(dú)矚惜未處理后,“待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目應(yīng)無(wú)余額。（二）存貨盤(pán)盈的賬務(wù)處理待處埋號(hào)產(chǎn)頊油.覺(jué)察盤(pán)盈存貨盤(pán)虧、毀損數(shù) 存貨盤(pán)盈數(shù)借：原材料/庫(kù)存商品等_貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-彳豌溢蠅的盤(pán)節(jié)、毀損數(shù).經(jīng)批準(zhǔn)后處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：治理費(fèi)用（提示）庫(kù)存現(xiàn)金無(wú)法查明原因的盤(pán)盈轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。（例題計(jì)算題）甲公司在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈J材料1000公斤，實(shí)際單位本錢(qián)60元。經(jīng)查屬于材料

2、收發(fā)計(jì)量 方面的錯(cuò)誤。（答案）（1）批準(zhǔn)前 TOC o 1-5 h z 借：原材料60000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢60000批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢60000貸：治理費(fèi)用60000（三）存貨盤(pán)虧的賬務(wù)處理自然災(zāi)害等非常損失自然災(zāi)害等非常損失管理不善等一段經(jīng)營(yíng)損失營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（已經(jīng)很可憐了）不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（已經(jīng)很可憐了）要轉(zhuǎn)出購(gòu)進(jìn)時(shí)確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額（目作孽）一般納稅人：應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額.非常損失覺(jué)察盤(pán)虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料/庫(kù)存商品等經(jīng)批準(zhǔn)后處理借：原材料殘料入庫(kù)）其他應(yīng)收款應(yīng)收的賠款）營(yíng)業(yè)外支出（扣除殘料和賠款后屬于非

3、常損失的局部）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢. 一般經(jīng)營(yíng)損失覺(jué)察盤(pán)虧復(fù)習(xí)重點(diǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料/庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）經(jīng)批準(zhǔn)后處理借：原材料殘料入庫(kù)）其他應(yīng)收款（應(yīng)收的賠款）治理費(fèi)用扣除殘料和賠款后屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的局部貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（提示）因治理不善造成被盜、喪失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、 銷(xiāo)毀、撤除等情況非正常損失），需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。（例題計(jì)算題）甲公司在財(cái)產(chǎn)清查中覺(jué)察盤(pán)虧K材料500公斤，實(shí)際本錢(qián)10萬(wàn)元，經(jīng)查屬于治理不善造成 的損失。假設(shè)不考慮增值稅因素

4、。（1）批準(zhǔn)處理前 TOC o 1-5 h z 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10貸：原材料10（2）批準(zhǔn)處理后借：治理費(fèi)用10貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10（例題計(jì)算題）甲公司在財(cái)產(chǎn)清查中覺(jué)察盤(pán)虧K材料500公斤，實(shí)際本錢(qián)10萬(wàn)元，相關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注 明的增值稅稅額為L(zhǎng)3萬(wàn)元，經(jīng)查屬于治理不善造成的損失。（1）批準(zhǔn)處理前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢11.3貸：原材料10應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.3（2）批準(zhǔn)處理后借：治理費(fèi)用11.3貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢11.3（例題計(jì)算題）甲公司在財(cái)產(chǎn)清查中覺(jué)察毀損L材料300千克，實(shí)際單位本錢(qián)為100元，相關(guān)增值稅專(zhuān)用 發(fā)票注明的增值稅稅額為3900元，經(jīng)查屬于材料保管

5、員的過(guò)失造成的，按規(guī)定由其個(gè)人賠償20220元。（1）批準(zhǔn)處理前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢33900貸：原材料30000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3900（2）批準(zhǔn)處理后由過(guò)失人局部加料蟹苑爭(zhēng)損失借：其他應(yīng)收款20000借：管理蘿用13900貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢13900借：其他應(yīng)收款20000用13900貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 33900,小企業(yè)存貨盤(pán)盈盤(pán)虧的賬務(wù)處理（1）小企業(yè)存貨發(fā)生毀損，按取得的處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款，扣除其本錢(qián)、相關(guān)稅費(fèi) 后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入。（2）發(fā)生的存貨盤(pán)盈，按完成的收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;發(fā)生的存貨盤(pán)

6、虧損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出.存貨盤(pán)盈借:原材料等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入存貨盤(pán)虧毀損借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢復(fù)習(xí)重點(diǎn)貸：原材料等借：原材料等殘料入庫(kù)）其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠償營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（例題單項(xiàng)選擇題）企業(yè)對(duì)于已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng) 計(jì)入治理費(fèi)用的是U OA.治理不善造成的存貨凈損失B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失（答案）A（解析）選項(xiàng)B計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)CD計(jì)入其他應(yīng)收款（例題多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，企業(yè)盤(pán)虧的庫(kù)存商品按治理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，正確的會(huì)計(jì)處理

7、有（）。A.應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人承擔(dān)的損失，記入“其他應(yīng)收款科目B.入庫(kù)的殘料價(jià)值，記入“原材料科目C.盤(pán)虧庫(kù)存商品凈損失中，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的局部，記入“治理費(fèi)用科目D.盤(pán)虧庫(kù)存商品凈損失中，屬于非常損失的局部，記入“營(yíng)業(yè)外支出科目（答案）ABCD（例題單項(xiàng)選擇題）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13 。該企業(yè)因治理不善使一批庫(kù) 存材料被盜。該批原材料的實(shí)際本錢(qián)為40000元，購(gòu)置時(shí)支付的增值稅為5200元，應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠償21000元。 不考慮其他因素，該批被盜原材料形成的凈損失為）元。A.19000B. 40000C.46800D.24200（答案）D（解析）被盜材料形成的凈

8、損失二40000+5200 21000=24200 （元）。（例題不定項(xiàng)選擇題）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,原材料按實(shí)際本錢(qián)核算， 2022年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：資料（1） ： 5月，購(gòu)入A材料1000千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款300000元，增值稅稅額39000元， 購(gòu)入該種材料發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1000元，運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行付清。借：原材料A材料301000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）39000貸：銀行存款3400001.依據(jù)資料（1，以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購(gòu)原材料

9、實(shí)際本錢(qián)的是（）。A.運(yùn)輸過(guò)程中的合理?yè)p耗B.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額（答案）ABC.依據(jù)資料（1）,以下各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)采購(gòu)A材料的會(huì)計(jì)處理，結(jié)果正確的選項(xiàng)是。A.記入原材料科目的金額為301000元B.記入原材料科目的金額為340000元C.記入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目的金額為39000元D.記入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）科目的金額為48000元（答案）AC資料2） ： 15日，托付外單位加工B材料屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），發(fā)出B材料本錢(qián)70000元，支付加工費(fèi) 20220元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為

10、2600元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料 加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已支付，材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。 TOC o 1-5 h z 借：托付加工物資70000貸：原材料B材料70000借：托付加工物資20220應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）2600復(fù)習(xí)重點(diǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅10000 TOC o 1-5 h z 貸：銀行存款32600借：庫(kù)存商品90000貸：托付加工物資90000.依據(jù)資料2）,關(guān)于甲企業(yè)托付加工業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理，正確的選項(xiàng)是（）。A.收回托付加工物資本錢(qián)為90000元B.收回托付加工物資的本錢(qián)為100000元C.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入托付加工物

11、資本錢(qián)D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)科目的借方（答案）AD（解析）收回托付加工物資本錢(qián)=70000+20220=90000 （元，托付加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)的，受托方代收 代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)的借方，不計(jì)入本錢(qián)。資料（3） ： 31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料本錢(qián)15000元。 TOC o 1-5 h z 借：生產(chǎn)本錢(qián)15000貸：原材料A材料15000.依據(jù)期初資料、資料1）3）,甲企業(yè)31 HA材料結(jié)存本錢(qián)）元。A.304800B.315000C.376000D.320220（答案）C（解析）A 材料結(jié)存本錢(qián)=90000+301000 15000=376000 （元。本講課后練習(xí)題（練習(xí)題32多項(xiàng)選擇題）庫(kù)存商品毀損的會(huì)計(jì)處理表述正確的選項(xiàng)是U oA.因收發(fā)計(jì)量過(guò)失導(dǎo)致的庫(kù)存商品的盤(pán)虧應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額B.發(fā)生庫(kù)存商品毀損時(shí)應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目