基于風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)外擔(dān)保問(wèn)題透視

1、基于風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)外擔(dān)保問(wèn)題透視摘要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)容易被人們所重視，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)中由于對(duì)外擔(dān)保行為所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)那么不易被關(guān)注、重視和得到有效的控制，這給人們的教訓(xùn)是非常深化的。經(jīng)營(yíng)者必須清醒認(rèn)識(shí)對(duì)外擔(dān)保的特征及其潛藏風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性，認(rèn)真做好這方面的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，以使企業(yè)免受損失。關(guān)鍵詞對(duì)外擔(dān)保；風(fēng)險(xiǎn)控制；透視在快速開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，企業(yè)往往處于資金渴求的狀態(tài)，尤其在眼下的全球金融危機(jī)降臨之時(shí)那么更是如此。在這種狀態(tài)下，企業(yè)會(huì)經(jīng)常性地因經(jīng)營(yíng)和開(kāi)展的需要而出現(xiàn)資金短缺，與此同時(shí)，也會(huì)出現(xiàn)融資擔(dān)保資源的緊缺。這當(dāng)然是開(kāi)展過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)人員必須以積極的姿態(tài)有效利用與積極

2、尋找擔(dān)保資源，積極開(kāi)展融資活動(dòng)，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)展。假如擔(dān)保是為了自身(如集團(tuán)附屬子公司等)，那還好說(shuō)些，利益與風(fēng)險(xiǎn)總在自己企業(yè)內(nèi)部，但那些為別人(企業(yè)外部利益相關(guān)者)向金融機(jī)構(gòu)借款而提供的擔(dān)保事項(xiàng)，那么就很難說(shuō)了。在那里，處處充滿(mǎn)著風(fēng)險(xiǎn)和陷阱。因此，為了保證自身的平安，防范可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就要充分認(rèn)識(shí)和正視這一財(cái)務(wù)行為，做好對(duì)外擔(dān)保工作，以確保將擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)控制和降低到最低限度。一、對(duì)外擔(dān)保在資金管理過(guò)程中的特征與作用在競(jìng)爭(zhēng)劇烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。無(wú)論作為借款人的企業(yè)，還是作為貸款人的銀行，都需要在借貸款項(xiàng)及其提供擔(dān)保行為時(shí)，首先考慮該筆資金在日后運(yùn)行中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)

3、題。由于為融資提供擔(dān)保的行為，呈如今經(jīng)營(yíng)者面前的表象，是既不直接涉及本企業(yè)的現(xiàn)金流出，又不會(huì)馬上動(dòng)用或減少自身的其他資產(chǎn)。因此，對(duì)外融資擔(dān)保在企業(yè)整個(gè)資金管理過(guò)程中顯示出如下特征與作用：(一)對(duì)外擔(dān)保的特征1債務(wù)隱蔽性。貸出資金有風(fēng)險(xiǎn)，這是較為明顯的，人們頭腦中早已有了這個(gè)意識(shí)。但是，與借貸資金親密關(guān)聯(lián)的擔(dān)保問(wèn)題中存在風(fēng)險(xiǎn)，卻不易被人們認(rèn)識(shí)和重視。因此，為別人提供對(duì)外擔(dān)保所隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就具有了很大的隱蔽性。這一特征既表如今擔(dān)保人的意識(shí)中，又同時(shí)表達(dá)在被擔(dān)保人的行為中。擔(dān)保與被擔(dān)保雙方都認(rèn)為這不是一類(lèi)企業(yè)債務(wù)，而只是一種滿(mǎn)足融資過(guò)程中金融機(jī)構(gòu)方面手續(xù)上的需要，甚至只理解為簽個(gè)字、蓋個(gè)章而已。

4、至于風(fēng)險(xiǎn)的有無(wú)與大小，都只是財(cái)務(wù)人員說(shuō)說(shuō)而已。就這樣，大筆一揮，宏大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就隱藏在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程之中了，同時(shí)，也正是由于這一特征的存在，其風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制往往比企業(yè)自身內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)更加難以把握。2責(zé)任連帶性。擔(dān)保，從法律意義上說(shuō)，在于催促債務(wù)人履行債務(wù)，保障債權(quán)實(shí)現(xiàn)，維護(hù)民事和經(jīng)濟(jì)流轉(zhuǎn)秩序，確保債權(quán)債務(wù)關(guān)系當(dāng)事人的合法權(quán)益。因此，一旦銀行、借款人和擔(dān)保人三方關(guān)系確立，借款人一方就形成真實(shí)債務(wù)，而擔(dān)保人一方就同時(shí)形成“或有債務(wù)。在這種關(guān)系存續(xù)期間，借款方一有風(fēng)吹草動(dòng)，擔(dān)保方就天然地具有連帶責(zé)任的“血緣關(guān)系。不能有福同享，卻要有難先當(dāng)。作為第二責(zé)任人，立馬就要承當(dāng)起保證按期足額歸還借款的連帶責(zé)任。

5、這種責(zé)任關(guān)系，是在一開(kāi)場(chǎng)就確立了的，只因擔(dān)保關(guān)系而存在，不因期間長(zhǎng)短、金額大孝感情好壞而改變。3風(fēng)險(xiǎn)伴生性。正因?yàn)樽鳛閭鶆?wù)關(guān)系的責(zé)任與借款第一責(zé)任人處于同等地位，因此，借款可以順利按期歸還，那就一切順利平安；假假設(shè)借款人出現(xiàn)些許本息償付上的問(wèn)題，給擔(dān)保人帶來(lái)的就是等量的、無(wú)附加條件的風(fēng)險(xiǎn)。由于以往在方案經(jīng)濟(jì)時(shí)代競(jìng)爭(zhēng)不充分、風(fēng)險(xiǎn)不明顯，向四大國(guó)有銀行融資不需要提供擔(dān)保，所以，人們對(duì)此的意識(shí)不夠強(qiáng)烈。但是，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)外擔(dān)保與貸出款項(xiàng)一樣，風(fēng)險(xiǎn)處處存在。近年來(lái)，上市公司中遇到的擔(dān)保訴訟與風(fēng)險(xiǎn)損失，其教訓(xùn)不是非常深化和慘痛的嗎?4信息表達(dá)間接性。由于履行對(duì)外擔(dān)保行為既不直接涉及本企業(yè)的現(xiàn)金流

6、出，又不會(huì)立即動(dòng)用或減少自身的其他資產(chǎn)，因此，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的要求，這類(lèi)債務(wù)那么是企業(yè)與“真實(shí)負(fù)債相對(duì)應(yīng)的“或有負(fù)債，而反映這類(lèi)或有負(fù)債的有關(guān)信息也不在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的表內(nèi)反映，而只是以表外信息的形式在資產(chǎn)負(fù)債表外加以表述。雖然在表外也已表述，但其信息表述、閱讀、利用的間接性特征，確是十清楚顯和缺乏的。(二)對(duì)外擔(dān)保在企業(yè)融資與資金管理中的作用1有助于合作企業(yè)雙方滿(mǎn)足融資的需求。對(duì)外擔(dān)保行為，主要是在具有親密業(yè)務(wù)關(guān)系的伙伴單位中進(jìn)展，如附屬子公司、互保單位以及其他有互相協(xié)助關(guān)系的單位。子公司本來(lái)就是自己具有控制力的單位，為其融資提供一定份額的擔(dān)保，義不容辭，責(zé)無(wú)旁貸；為互保單位提供擔(dān)保，這

7、是業(yè)務(wù)上的一種協(xié)作關(guān)系，在擔(dān)保金額上是等額的(或接近等額的)；為其他有互助協(xié)作關(guān)系的單位提供擔(dān)保，也是一種互惠互利的經(jīng)濟(jì)行為，今天你給別人方便，明天別人給你幫助。從這種種情況看來(lái)，對(duì)外擔(dān)保行為，假設(shè)撇開(kāi)存在風(fēng)險(xiǎn)可能性這一因素外，只要自己具有這一才能，應(yīng)該說(shuō)它有助于滿(mǎn)足合作企業(yè)雙方融資需求和消費(fèi)經(jīng)營(yíng)方面的需要。2有助于企業(yè)自身解決日后的擔(dān)保資源需要。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，擔(dān)保與被擔(dān)保單位的雙方應(yīng)是一對(duì)經(jīng)濟(jì)伙伴單位。他們互相提供擔(dān)保資源，為對(duì)方融資提供方便。今天雖然自己不需要融資而單方面為別人提供了擔(dān)保資源，明天當(dāng)你需要融資時(shí)別人也會(huì)助你一臂之力，也為你提供相當(dāng)份額的擔(dān)保資源，這就為企業(yè)自身解決日后的擔(dān)保

8、資源需要留了后路。這是非常必要的。世界上有哪家企業(yè)可以單槍匹馬、孤身作戰(zhàn)，而馳騁于疆場(chǎng)的呢?俗話(huà)說(shuō)：一個(gè)籬笆三個(gè)樁、一個(gè)好漢三個(gè)幫，說(shuō)的就是這個(gè)道理。企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中也需要朋友，也需要業(yè)務(wù)伙伴們互相幫助。融資過(guò)程中的擔(dān)保行為就是如此。上述作用主要是針對(duì)借款方和擔(dān)保方而言的。至于就貸款方來(lái)說(shuō)，要求借款人在進(jìn)展融資時(shí)提供相應(yīng)的融資擔(dān)保作為必要條件，就可較大程度上防止(起碼可以分散)貸款的風(fēng)險(xiǎn)，這一點(diǎn)是不言而喻的。二、對(duì)外提供借款擔(dān)保出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性由于對(duì)外擔(dān)保與互保行為涉及的金額大、時(shí)間長(zhǎng)、不可控因素多、不確定成分復(fù)雜，因此，雖然是一件具有重要意義的事情，但存在著發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。當(dāng)被擔(dān)保企業(yè)出

9、現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，擔(dān)保方將無(wú)條件地承當(dāng)連帶歸還責(zé)任。金融機(jī)構(gòu)在貸款給借款人時(shí)，為了保證自身的資金平安(在貸款到期時(shí)能平安、足額地返回貸出本金與應(yīng)收取的利息)，通常該機(jī)構(gòu)會(huì)提出借款人向其提供與借款金額相匹配的擔(dān)保人與擔(dān)保額。這時(shí)借款人就要著力尋找一個(gè)擔(dān)保人為其進(jìn)展借款擔(dān)保。借款到期之日，假如借款人能按期平安、足額歸還所借的本金和應(yīng)歸還的借款利息，那么擔(dān)保人為借款所作出的擔(dān)保義務(wù)就自動(dòng)解除；假設(shè)借款到期后借款人不能履行歸還責(zé)任，那么銀行就將立即要求擔(dān)保人擔(dān)負(fù)起“第二責(zé)任人的責(zé)任，無(wú)條件承當(dāng)起歸還所借款項(xiàng)的責(zé)任。這時(shí)，擔(dān)保人這個(gè)“用錢(qián)無(wú)份，只有責(zé)任的第二責(zé)任人，在第一責(zé)任人(借款人)不能履行歸還責(zé)任時(shí)，

10、就有不可推卸的責(zé)任，需要義無(wú)反顧地承當(dāng)起歸還義務(wù)。法律(商業(yè)銀行法、擔(dān)保法、貸款通那么等)就是這樣保護(hù)債權(quán)人利益的，常識(shí)中、道德上也都是要求債務(wù)人這樣做的。由此可見(jiàn)，為別人提供借款擔(dān)保，并不是只在擔(dān)保合同上簽個(gè)大名而已，而是實(shí)實(shí)在在的宏大經(jīng)濟(jì)責(zé)任。我們可以這樣說(shuō)，出借款項(xiàng)有風(fēng)險(xiǎn)，為人提供銀行借款擔(dān)保就好比出貸出款項(xiàng)一樣有風(fēng)險(xiǎn)，甚至風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)更大。因?yàn)閾?dān)保不像貸出款項(xiàng)那樣直接，真金白銀拿出去，看得見(jiàn)、摸得著，而是具有十清楚顯的隱蔽性。按照以往我們中國(guó)人的習(xí)慣和文化取向，為人提供擔(dān)保，只是擔(dān)保而已，不好意思去被擔(dān)保單位理解經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，直到出現(xiàn)異常甚至風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，哪才會(huì)恍然大悟，醒悟過(guò)來(lái)(當(dāng)然，

11、這時(shí)醒悟過(guò)來(lái)已為時(shí)晚矣)。這時(shí)，哪怕有反擔(dān)保也只是后面的事，并且有反擔(dān)保照樣有風(fēng)險(xiǎn)。至于互保方式，有的人會(huì)產(chǎn)生誤解，認(rèn)為有了互保，風(fēng)險(xiǎn)就可互相抵消了，其實(shí)不然。當(dāng)對(duì)方不具備償債才能時(shí)，你為人提供了擔(dān)保就要承當(dāng)?shù)诙?zé)任人的歸還責(zé)任，絕對(duì)不能推諉和拖延。而當(dāng)你自己需要?dú)w還銀行借款時(shí)，就要自己承當(dāng)歸還責(zé)任，該(互保的)擔(dān)保人只履行了手續(xù)上的要求，而并不需要承當(dāng)連帶的歸還責(zé)任。雙方之間實(shí)際履行的擔(dān)保義務(wù)不一定是對(duì)等的。因此，互保不是進(jìn)入了保險(xiǎn)箱那么平安，千萬(wàn)不能麻木大意!互保只解決了擔(dān)保資源的來(lái)源，而不能免除風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。這是因?yàn)橛捎谀愕睦蠈?shí)而良好的經(jīng)營(yíng)，按期歸還了債務(wù)而同時(shí)解除了別人的擔(dān)保責(zé)任；而你為

12、人家的擔(dān)保，只要?jiǎng)e人一有風(fēng)吹草動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，你就得履行擔(dān)保義務(wù)而成為還款的第二責(zé)任人。為借款人作出借款擔(dān)保，不是簡(jiǎn)單地簽個(gè)姓名、蓋個(gè)章的事，而是時(shí)時(shí)存在著風(fēng)險(xiǎn)。君不見(jiàn)，在有關(guān)媒體上，我們不是可以經(jīng)常看到某某企業(yè)為誰(shuí)提供借款擔(dān)保而發(fā)生擔(dān)保糾紛、擔(dān)保訴訟或擔(dān)保損失的事項(xiàng)嗎?只要被擔(dān)保人實(shí)際貨幣支付才能出現(xiàn)一點(diǎn)點(diǎn)閃失，擔(dān)保人就將從可能的債務(wù)人成為現(xiàn)實(shí)的債務(wù)人，需要“挺身而出地?fù)?dān)當(dāng)起替第一責(zé)任人歸還債務(wù)的義務(wù)。因此，我們可以說(shuō)，擔(dān)保就是貸款，甚至是比貸款更容易讓人無(wú)視、風(fēng)險(xiǎn)更大的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。有的企業(yè)，一年經(jīng)營(yíng)下來(lái)，經(jīng)過(guò)成百上千人的辛勤勞動(dòng)，得到的勞動(dòng)成果可能只有幾十萬(wàn)、上百萬(wàn)元利潤(rùn)，但一旦發(fā)生擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)

13、就可能是幾百萬(wàn)、上千萬(wàn)元甚至更大的損失。這樣慘痛的教訓(xùn)難道我們其他企業(yè)不值得深化汲取嗎?!有人可能會(huì)說(shuō)，借款要有擔(dān)保，擔(dān)保就有風(fēng)險(xiǎn)，難道就不借款了嗎?這種說(shuō)法，當(dāng)然是意氣用事。錢(qián)當(dāng)然要借，擔(dān)保當(dāng)然也要進(jìn)展，關(guān)鍵是要做好擔(dān)保方面的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。另外，企業(yè)的擔(dān)保資源是有限的，擔(dān)保金額到了(或超過(guò))一定限度，就會(huì)影響本企業(yè)的向外融資才能。所以，它不是取之不勁用之不竭的資源。為此。企業(yè)也要有一個(gè)對(duì)外擔(dān)保資源的預(yù)算，有方案、有目的地使用。三、對(duì)外擔(dān)保與互保過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的防范措施(一)在經(jīng)營(yíng)者頭腦中結(jié)實(shí)樹(shù)立起“擔(dān)保是一種稀缺資源、擔(dān)保具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性的觀念。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況下，擔(dān)保絕不是一種無(wú)限的、無(wú)償?shù)摹⑵?/p>

14、安的資源，而是一種稀缺有限的、具有使用代價(jià)的、處處充滿(mǎn)風(fēng)險(xiǎn)的資源。因此，企業(yè)在使用這一特殊資源時(shí)，經(jīng)營(yíng)者也要像對(duì)待“真實(shí)負(fù)債一樣，慎重地把握好每一個(gè)環(huán)節(jié)，必須珍視這種珍貴的資源，進(jìn)步它的綜合利用效能，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮積極的作用。充分認(rèn)識(shí)這種資源的特點(diǎn)，認(rèn)清出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性以及有關(guān)征兆，事先要有防范風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)案，一旦風(fēng)險(xiǎn)真正降臨時(shí)，就要有沉著穩(wěn)妥地控制與降低擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的有效才能。(二)做好對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)的內(nèi)部控制工作。要有對(duì)外擔(dān)保的內(nèi)部控制制度，包括：擔(dān)保前對(duì)被擔(dān)保對(duì)象進(jìn)展調(diào)查理解的方案和職責(zé)分解方案；履行擔(dān)保手續(xù)時(shí)，要由有關(guān)部門(mén)(法律、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén))先行進(jìn)展審查與簽字，共同把關(guān)，對(duì)該企業(yè)提出法律

15、、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)等方面的意見(jiàn)和對(duì)該企業(yè)的信譽(yù)評(píng)估建議；建立對(duì)外擔(dān)保的統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬工作，詳細(xì)記錄對(duì)外擔(dān)保的有關(guān)情況，記錄這方面的信息，以便掌握與該單位之間擔(dān)保行為的動(dòng)態(tài)與靜態(tài)狀況；制定對(duì)外擔(dān)保的限額(一般要將這些“或有負(fù)債與向銀行借取款項(xiàng)的“真實(shí)負(fù)債一起進(jìn)展核算和報(bào)告，并計(jì)算得出這個(gè)限額)，進(jìn)展限額管理；擬定反擔(dān)保條款與行為的有關(guān)滿(mǎn)足條件和規(guī)定等。雖然內(nèi)部控制不是萬(wàn)能的，但只有具備這些詳盡嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，一以貫之地付諸施行并得到有效的貫徹執(zhí)行，就可以最大限度地將對(duì)外擔(dān)?？赡墚a(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可控的范圍之內(nèi)。這樣做，可能會(huì)增加企業(yè)一些管理本錢(qián)，但這是企業(yè)的一項(xiàng)必要消耗，萬(wàn)萬(wàn)不可圖一時(shí)省力而因小失

16、大，致使企業(yè)發(fā)生不必要的損失。(三)深化細(xì)致地按照內(nèi)控制度的要求，詳細(xì)周密地做好對(duì)被擔(dān)保對(duì)象的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況的調(diào)查理解工作。擔(dān)保后仍需經(jīng)常性地理解和掌握被擔(dān)保單位的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況以及開(kāi)展趨勢(shì)。假如這些方面的情況一有異常(如產(chǎn)品大量積壓滯銷(xiāo)、盲目多元化投資、大量非消費(fèi)性固定資產(chǎn)的購(gòu)置、持續(xù)的經(jīng)營(yíng)性虧損、經(jīng)營(yíng)者的誠(chéng)信發(fā)生問(wèn)題等引起的資金鏈斷裂和現(xiàn)金流緊張等)，就要果斷積極而且及時(shí)地采取有關(guān)防范措施。除此以外，還要注重理解該單位負(fù)責(zé)人的為人和誠(chéng)信狀況，因?yàn)槠髽I(yè)當(dāng)家人的這一品質(zhì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是否會(huì)形成以及如何化解風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。因此，對(duì)這一狀況也要進(jìn)展詳細(xì)的記錄和備案，并親密關(guān)注其動(dòng)態(tài)開(kāi)展。在這一過(guò)程中

17、，較有難度的是需要我們做好被擔(dān)保方的工作，請(qǐng)其予以配合和理解，不要產(chǎn)生誤會(huì)，并深化認(rèn)識(shí)這樣做的深化意義。(四)一旦發(fā)現(xiàn)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的苗頭，就要立即組織專(zhuān)業(yè)力量及時(shí)介入其中，以行之有效的方式進(jìn)展深度的調(diào)查摸底，以最大限度地防止和降低風(fēng)險(xiǎn)程度。假如發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保對(duì)象確實(shí)有風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，擔(dān)保人就要毫不猶豫地、果斷地采取措施，或商量資金有效調(diào)度、或商量資源有效整合，阻斷風(fēng)險(xiǎn)的延伸和擴(kuò)大，并與被擔(dān)保方和銀行方妥善地商量有關(guān)方法，尋找解決問(wèn)題的適宜途徑，以使各方均將風(fēng)險(xiǎn)以及由此造成的損失控制在最低限度內(nèi)。不輕言追債逼債、不輕易封賬起訴。(五)金融機(jī)構(gòu)要嚴(yán)把貸款審核關(guān)。這是最根本性的把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)的先決措施，銀行的風(fēng)險(xiǎn)管