ERP中的財務(wù)管理系統(tǒng)

1、第十章 ERP中的財務(wù)管理系統(tǒng)引言企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)會計工作和活動的總稱，現(xiàn)代會計學(xué)把企業(yè)的會計分為財務(wù)會計和管理會計。企業(yè)的財務(wù)管理涉及到企業(yè)的各個職能部門。ERP中的財務(wù)管理系統(tǒng)涉及的會計事務(wù)既有財務(wù)會計又有管理會計。采購部門根據(jù)采購計劃下達(dá)采購訂單，采購合同接受財務(wù)部門的監(jiān)督；供應(yīng)商根據(jù)采購訂單和合同送貨，企業(yè)物料部門根據(jù)訂單驗收貨物，簽收收貨單并交財務(wù)；來料檢驗合格后入庫，倉庫開出入庫單并交給財務(wù)部門，財務(wù)部門記入相應(yīng)科目，并按協(xié)議與供應(yīng)商結(jié)算，記入銀行存款和現(xiàn)金科目；財務(wù)管理涉及的內(nèi)容生產(chǎn)部門統(tǒng)計生產(chǎn)工時、物料耗費等報給財務(wù)部門，財務(wù)部門根據(jù)各個部門和崗位的工資卡片計算應(yīng)付工資和結(jié)轉(zhuǎn)

2、人工成本等，并根據(jù)材料成本核算生產(chǎn)成本；銷售部門銷售產(chǎn)品、服務(wù)，由庫存部門開出貨單交財務(wù)部門，銷售發(fā)票交財務(wù)處理，有關(guān)的銷售費用單據(jù)也交財務(wù)部門，財務(wù)部門根據(jù)有關(guān)原始單據(jù)憑證等記入銷售收入等科目，所有科目匯入總賬，月末財務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)利潤和費用等。第十章 ERP中的財務(wù)管理系統(tǒng)10.1 總賬10.2 應(yīng)收賬10.3 應(yīng)付賬10.4 工資10.5 固定資產(chǎn)10.6 成本管理10.7 財務(wù)分析10.1 總賬10.1.1 總賬的作用會計核算的核心部分，支撐和統(tǒng)帥著其他部分。會計核算各模塊以總賬為核心，相互之間有信息傳遞。處理記賬憑證輸入、復(fù)核、登錄、輸出日記賬、一般明細(xì)賬、編制主要會計報表工作。10.1

3、.2 企業(yè)的會計程序原始憑證編制分錄記賬憑證登記賬簿賬簿編制報表記賬憑證復(fù)核期末結(jié)賬10.1.3 會計處理程序中涉及的憑證、賬冊和報表原始憑證：有關(guān)部門在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時所取得或者填制的憑證，有外來原始憑證和自制原始憑證兩種。記賬憑證：財務(wù)部門根據(jù)原始憑證整理填制的憑證，用來確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分錄和記賬的直接依據(jù)，通常采用三種：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。10.1.3 會計處理程序中涉及的憑證、賬冊和報表日記賬：按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序登錄的賬簿，分為現(xiàn)金和銀行存款兩種。明細(xì)分類賬：根據(jù)記賬憑證或原始憑證逐筆登錄的一種賬簿，其類型根據(jù)所登錄的業(yè)務(wù)內(nèi)容確定?？傎~：明細(xì)賬的總括反映。會計報表：

4、根據(jù)日常會計核算資料，通過整理、匯總編制生成報表，著重從財務(wù)和成本方面來反映企業(yè)的經(jīng)濟活動情況。10.1.4 企業(yè)的記賬程序根據(jù)原始憑證填制收付款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)原始憑證或記賬憑證登記明細(xì)表根據(jù)記賬憑證（轉(zhuǎn)賬、收付款憑證）登記總賬將日記賬、明細(xì)賬分別與總賬進(jìn)行核對10.1.4 企業(yè)的記賬程序月終，根據(jù)總賬及明細(xì)賬等編制會計報表將現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金庫存金額進(jìn)行核對將銀行存款日記賬的余額定期同銀行對賬單的結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對根據(jù)需要，將明細(xì)賬上內(nèi)容進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，編制轉(zhuǎn)賬憑證10.1.5 總賬的功能ERP的財務(wù)管理以總賬為核心，相互之間有信息傳遞，總賬與應(yīng)收賬、應(yīng)

5、付賬、固定資產(chǎn)、成本、現(xiàn)金管理、工資和多幣制集成，通過記賬憑證相聯(lián)系。總賬模塊與其他模塊間的關(guān)系應(yīng)收賬管 理應(yīng)付賬模 塊現(xiàn)金管理模 塊總賬模塊固定資產(chǎn)管理模塊工資管理模 塊成本管理模 塊記賬憑證記賬憑證自動轉(zhuǎn)賬自動轉(zhuǎn)賬記賬憑證自動轉(zhuǎn)賬10.2 應(yīng)收賬應(yīng)收賬的概念：企業(yè)因銷售商品、物資或供應(yīng)勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向客戶收取的賬款。應(yīng)收賬主要用來進(jìn)行應(yīng)收款的核算和客戶往來賬的管理，通過發(fā)票管理。在總賬中，設(shè)置應(yīng)收賬賬戶，記錄客戶名稱、地址和信用等級等內(nèi)容，并在應(yīng)收賬上匯總所有客戶賬款增減數(shù)，根據(jù)應(yīng)收賬可以建立付款清單。10.2 應(yīng)收賬ERP中應(yīng)收賬模塊的作用改善發(fā)票和付款處理的精度及時提供客戶對賬單改善客戶

6、查詢響應(yīng)減少處理應(yīng)收賬的時間改進(jìn)現(xiàn)金收入的控制10.2 應(yīng)收賬應(yīng)收賬模塊的功能發(fā)票管理客戶管理付款管理賬齡分析借貸通知單管理建立會計分錄10.3 應(yīng)付賬應(yīng)付賬的概念：企業(yè)應(yīng)付購貨賬款，是企業(yè)向外賒購商品的會計處理，即在購入商品時，按發(fā)票價格分別記入購貨和應(yīng)付賬賬戶，如果附有折扣條件，則在按期償付賬款時，將取得的折扣數(shù)額貸入購貨折扣的賬戶，一般設(shè)有應(yīng)付賬賬戶。主要處理從發(fā)票審核、批準(zhǔn)、支付直到檢查和對賬的業(yè)務(wù)。10.3 應(yīng)付賬ERP中應(yīng)付賬模塊的作用：減少處理應(yīng)付款的時間改進(jìn)現(xiàn)金支付的控制提高商業(yè)信用10.3 應(yīng)付賬應(yīng)付賬的功能：發(fā)票管理供應(yīng)商管理付款管理賬齡分析10.4 工資工資分為工資核算和

7、工資管理兩部分：工資核算是處理員工工資的結(jié)算、工資的核算和分配，以及有關(guān)按工資總額提取的各項經(jīng)費的計提等。工資管理是處理員工的工資政策，如輔助企業(yè)根據(jù)實際情況和工資結(jié)構(gòu)，制定工資計劃、工資預(yù)算和工資標(biāo)準(zhǔn)等。10.4 工資工資核算的處理流程工 資調(diào)整表考勤表代扣款單工資結(jié)算單其他工資結(jié)算憑證部門工資匯 總 表有關(guān)提留轉(zhuǎn)賬憑證10.4 工資工資模塊的主要功能：工資核算：首先完成工資的考勤、工資調(diào)整表、代扣款項目等項目的輸入；然后根據(jù)這些原始數(shù)據(jù)，計算出應(yīng)付給員工的實發(fā)工資金額、計提費用，再進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)，編制轉(zhuǎn)賬憑證，打印各類工資表，并提供工資查詢功能。工資管理：主要完成單位的工資計劃、工資預(yù)算和

8、工資標(biāo)準(zhǔn)等管理功能。10.5 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指一個企業(yè)在經(jīng)營中所使用的比較持久的各項資產(chǎn)。固定資產(chǎn)就其性質(zhì)和成本分配而言可分為兩種類型：有形固定資產(chǎn)和無形固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)的重要資源，它占用企業(yè)大量的資金。10.5 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)管理的主要功能：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護(hù)資產(chǎn)增減管理資產(chǎn)租賃管理資產(chǎn)折舊管理資產(chǎn)維修管理10.5 固定資產(chǎn)管理建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與錄入固定資產(chǎn)工作量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有：固定資產(chǎn)分類、科目以及卡片等。 固定資產(chǎn)工作量的錄入主要用于按工作量計提折舊的業(yè)務(wù)，但也可以作為固定資產(chǎn)使用時的參考。一般處理的數(shù)據(jù)有：月工作量、已完成工作量和總工作量，并要設(shè)置計量單位。 10.5 固定資產(chǎn)管理固定

9、資產(chǎn)的增減管理 固定資產(chǎn)增加的業(yè)務(wù)有購入、自建、改建或擴建、其他單位投資轉(zhuǎn)入、融資租入、捐贈及盤盈等。固定資產(chǎn)減少的業(yè)務(wù)有轉(zhuǎn)讓、報廢或損毀、盤虧等。 10.5 固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)的租賃管理租金管理包括對固定資產(chǎn)的租入和租出的租賃合同管理及租金計劃管理。租入與租出的合同，將作為計算相應(yīng)費用的依據(jù)。合同上要說明租賃時間范圍、起始日期、結(jié)束日期、費用計算方法、費用明細(xì)、每期付款時間、原價值、余價值和往來客戶的類型等。 10.5 固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)的折舊管理幾種折舊方法:(1)平均年限法，公式可表述如下： 年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）/固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限年折舊率=年折舊額/固定資產(chǎn)原值

10、*100% 10.5 固定資產(chǎn)管理(2) 工作量法，計算公式如下：每工作小時折舊額（固定資產(chǎn)原值預(yù)計殘值預(yù)計清理費用）總工作時數(shù)(3) 年數(shù)總和法，其公式如下：年折舊率 =（NU）N（N1）2100%年折舊額 =（固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值）年折舊率這里N代表折舊年限；U代表已使用年數(shù)。10.5 固定資產(chǎn)管理(4)雙倍余額遞減法，其計算公式如下：雙倍直線年折舊率2/預(yù)計使用年限100%年折舊額固定資產(chǎn)賬面凈值雙倍直線年折舊率 10.5 固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)修理部分固定資產(chǎn)的修理可以在設(shè)備管理中處理，其余部分可轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)修理處理。對于經(jīng)常性修理所需的費用，因數(shù)額較小，一般在發(fā)生時就直接計入當(dāng)月費用

11、，借記“制造費用”和“管理費用”等賬戶，貸記“原材料”等賬戶。對大修費用，因數(shù)額較大，一般采用預(yù)提或待攤的方法。但在系統(tǒng)處理時，可以用分?jǐn)偟脑路輸?shù)來概括這兩種情況。 10.5 固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)初始建賬資產(chǎn)增減資產(chǎn)租賃資產(chǎn)折舊資產(chǎn)修理固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理流程圖: 10.6 成本管理企業(yè)各種成本的構(gòu)成 銷售費用固定制造間接費管理費用財務(wù)費用間接成本直接成本經(jīng)營成本產(chǎn)品成本生產(chǎn)經(jīng)營費用直接材料費直接人工費變動制造間接費（主要成本）（制造費用）（生產(chǎn)成本）（期間費用）（總成本）10.6.1 企業(yè)成本的構(gòu)成產(chǎn)品成本指構(gòu)成產(chǎn)品的費用，包括間接成本和直接成本。直接成本包括下述兩項費用：直接材料費直

12、接人工費間接成本指構(gòu)成產(chǎn)品的制造費用，即按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入產(chǎn)品成本的費用。如管理人員工資、職工福利費、設(shè)備修理費等。10.6.1 企業(yè)成本的構(gòu)成經(jīng)營成本又稱期間費用，指企業(yè)行政管理部門組織和管理生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項費用。經(jīng)營成本包括：管理費用財務(wù)費用銷售費用10.6.2 產(chǎn)品成本的計算確定成本計算對象；確定成本計算期；核算材料實際成本；歸集和分配各項生產(chǎn)費用；在產(chǎn)成品和在制品之間分配產(chǎn)品成本。 10.6.2 產(chǎn)品成本的計算直接材料費 直接材料費是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料、主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料所產(chǎn)生的費用。各層物料的直接材

13、料費的計算采用累加法，累加的基礎(chǔ)是產(chǎn)品的物料清單BOM。計算公式如下：直接材料費的計算:A產(chǎn)品C子件B子件E材料D材料A產(chǎn)品累計材料費D材料費E材料費C材料費 B子件累計材料費D材料費E材料費10.6.2 產(chǎn)品成本的計算材料費材料采購價采購間接費10.6.2 產(chǎn)品成本的計算直接人工費 直接人工費是指直接參加生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定的比例計算提取的職工福利費。在制品結(jié)構(gòu)中各層制造件的加工與組裝會產(chǎn)生加工成本。加工成本主要是直接人工費。計算公式如下： 直接人工費=工作中心記錄的人工費率工藝路線記錄的工時數(shù) 10.6.2 產(chǎn)品成本的計算工作中心1（組裝A產(chǎn)品）直接人工費2工作中心2

14、費率組裝A產(chǎn)品的工時直接人工費1工作中心1（組裝B產(chǎn)品）直接人工費1工作中心1費率組裝B子件的工時領(lǐng)料單件產(chǎn)品A的直接人工費計算直接人工費計算:10.6.2 產(chǎn)品成本的計算間接費用的分配 間接費用是指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用。包括管理人員工資和福利費、車間房屋建筑和機器設(shè)備的折舊費、租賃費、修理費、辦公費、水電費、燃料費、動力費、機物料消耗、勞動保護(hù)費等。 10.6.2 產(chǎn)品成本的計算直接材料費與直接人工費可以由物料清單及工藝文件、工作中心直接而且準(zhǔn)確地計算。而間接費用不隨工票或憑證按物料分別實時記錄，必須把間接費用分?jǐn)偟矫總€物料項目的成本上去。 應(yīng)事先指定間接費率，

15、其中包括固定間接費和可變間接費的費率，然后再計算計劃期內(nèi)的可變間接費和固定間接費。 10.6.2 產(chǎn)品成本的計算間接費用分配一般按以下步驟進(jìn)行：(1) 根據(jù)企業(yè)的歷史統(tǒng)計資料，預(yù)計會計期間生產(chǎn)部門的產(chǎn)量、效率和能力水平，結(jié)合間接費用類型確定分配依據(jù)。(2) 計算工作中心的間接費率，也稱間接費分配系數(shù)或分配率。(3) 分配產(chǎn)品的間接費用。間接費用最終都會分配到各個產(chǎn)品，分配到工作中心的費用還必須分配到產(chǎn)品。10.6.2 產(chǎn)品成本的計算作業(yè)成本法 作業(yè)成本法（Activity-Based Costing，簡稱ABC法），最早由美國哈佛大學(xué)教授卡普蘭和羅賓庫柏提出來。它以優(yōu)先考慮顧客的滿意程度為目標(biāo)

16、，以客戶所關(guān)心的成本、質(zhì)量、時間和創(chuàng)新為著眼點，通過對產(chǎn)品形成過程的價值鏈的分析，盡量消除對產(chǎn)品而言無附加價值的作業(yè)，達(dá)到降低浪費的目標(biāo)。 10.6.2 產(chǎn)品成本的計算采用作業(yè)成本法應(yīng)遵循兩個基本原則：(1)作業(yè)消耗資源，產(chǎn)品消耗作業(yè)；(2)生產(chǎn)導(dǎo)致作業(yè)的產(chǎn)生，作業(yè)導(dǎo)致成本的發(fā)生。作業(yè)成本法按照各項作業(yè)消耗資源的多少把成本費用分?jǐn)偟阶鳂I(yè)，再按照各產(chǎn)品發(fā)生的作業(yè)多少把成本分?jǐn)偟疆a(chǎn)品，通過這樣的微觀分析和詳細(xì)分配，使得計算的成本更真實地反映產(chǎn)品的經(jīng)濟特征。 ABCD間接費用作業(yè)基礎(chǔ)成本庫分配率A分配率B分配率C分配率D產(chǎn)品或產(chǎn)品線作業(yè)成本動因率ABC法原理圖 :10.6.2 產(chǎn)品成本的計算10.6

17、.2 產(chǎn)品成本的計算ABC法是將間接成本按作業(yè)（活動）進(jìn)行歸集，然后按不同作業(yè)的不同成本動因率將間接成本分配到產(chǎn)品或產(chǎn)品線。作業(yè)基礎(chǔ)成本庫是指引起間接記入成本的主要作業(yè)項目。作業(yè)成本動因是衡量或計量上述作業(yè)基礎(chǔ)成本庫項目的某一因素。作業(yè)成本動因率是指作業(yè)基礎(chǔ)成本庫的成本數(shù)據(jù)與成本動因值的比率。10.6.3 成本差異分析以成本費用預(yù)算為依據(jù)，將實際成本同標(biāo)準(zhǔn)成本相比較，揭示實際脫離標(biāo)準(zhǔn)的差異，并對差異進(jìn)行分析，以便查明原因，劃清責(zé)任，及時采取措施，降低成本費用。10.6.3 成本差異分析直接材料成本差異的計算分析直接材料成本差異實際價格實際數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)價格標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量材料價格差異應(yīng)由采購部門負(fù)責(zé)，材料用

18、量差異一般應(yīng)由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)；但由于生產(chǎn)臨時急需材料，運輸方式改變引起的價格差異，就應(yīng)由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)。順差與逆差一樣要分析，某順差也可能不利？10.6.3 成本差異分析直接人工成本差異的計算分析 直接人工成本差異實際工資價格實際工時標(biāo)準(zhǔn)工資價格標(biāo)準(zhǔn)工時造成其價格逆差的原因：派工不當(dāng)，工人加班加點。造成人工效率差異的原因：材料質(zhì)量、工人操作方法、機器設(shè)備或工長管理能力等。10.6.3 成本差異分析制造費用差異的計算分析 制造費用差異實際分配率實際工時標(biāo)準(zhǔn)分配率標(biāo)準(zhǔn)工時造成制造費用開支逆差的原因：各項費用項目的價格高于預(yù)計價格；各項費用的耗費量大于預(yù)計耗費量。10.7 財務(wù)分析概念：指企業(yè)財務(wù)人員以財務(wù)報表和其他資料為依據(jù)和起點，采用專門的方法，系統(tǒng)分