財(cái)務(wù)報(bào)表分析知識(shí)點(diǎn)04現(xiàn)金流量表及其編制原理

1、知識(shí)點(diǎn)4 現(xiàn)金流量表及其編制原理 財(cái)務(wù)報(bào)表分析現(xiàn)金流量表的性質(zhì) 1現(xiàn)金流量表的作用 2現(xiàn)金流量表的格式 3現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 4現(xiàn)金流量表的編制原理 5CONTENTS目 錄現(xiàn)金流量表的編制方法 6現(xiàn)金流量表應(yīng)注意的問(wèn)題 7任務(wù)1 財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及其編制原理 現(xiàn)金流量表的性質(zhì)現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表提供了企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。資產(chǎn)負(fù)債表任務(wù)1 財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及其編制原理 利潤(rùn)表的作用（1）反映了企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的原因，即現(xiàn)金從哪

2、里來(lái)、又用到哪里去。這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表所不能提供的；（2）反映了企業(yè)現(xiàn)金流入的構(gòu)成，可以了解企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力和現(xiàn)金償付的能力，從而使有限的社會(huì)資源流向最能產(chǎn)生效益的地方；（3）編制現(xiàn)金流量表，也便于和國(guó)際慣例相協(xié)調(diào)，對(duì)開(kāi)展跨國(guó)經(jīng)營(yíng)、境外籌資、加強(qiáng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作等起到積極的作用。資產(chǎn)負(fù)債表任務(wù)1 財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及其編制原理 我國(guó)企業(yè)采用“報(bào)告式”列報(bào)現(xiàn)金流量表，分類(lèi)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，以及匯率變動(dòng)引起的現(xiàn)金流量；同時(shí)，該表也是個(gè)比較報(bào)表，反映期初、期末數(shù)?，F(xiàn)金流量表采用“報(bào)告式”結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表任務(wù)1 財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及其編制原理 資產(chǎn)負(fù)債表任務(wù)1 財(cái)務(wù)報(bào)表的概念

3、及其編制原理 現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制，分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。 現(xiàn)金流量表的編制原理資產(chǎn)負(fù)債表任務(wù)1 財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及其編制原理 【做中學(xué)1-16】（多選題）現(xiàn)金流量分為（ ）。A. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 B. 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C. 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 D. 非經(jīng)常項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量【做中學(xué)1-17】（多選題）下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有（ ）A. 庫(kù)存現(xiàn)金 B. 其他貨幣資金 C. 3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資 D. 隨時(shí)用于支付的銀行存款資產(chǎn)負(fù)債表任務(wù)1 財(cái)務(wù)

4、報(bào)表的概念及其編制原理 現(xiàn)金流量表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表任務(wù)1 財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及其編制原理 是指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等就是按現(xiàn)金收入和支出的類(lèi)別直接反映的。在直接法下，一般是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量直接法資產(chǎn)負(fù)債表任務(wù)1 財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及其編制原理 是指以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。由于凈利潤(rùn)是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制

5、原則確定的，且包括了與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)相關(guān)的收益和費(fèi)用，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響間接法資產(chǎn)負(fù)債表任務(wù)1 財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及其編制原理 采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。 現(xiàn)金流量表編制方法采用型賬戶法編制現(xiàn)金流量表，是以型賬戶為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表任務(wù)1 財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及其編制原理 12現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金與庫(kù)存現(xiàn)金的區(qū)分 現(xiàn)金流量與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的區(qū)分 編制現(xiàn)金流量表應(yīng)注意的問(wèn)題資產(chǎn)負(fù)債表【做中學(xué)1