企業(yè)納稅籌劃案例分析講座(宋洪祥)

1、企業(yè)納稅籌劃案例分析講座第一講：走出稅收重大誤區(qū)一、稅收對(duì)企業(yè)的影響稅收的嚴(yán)肅性稅收是國國家財(cái)政政收入的的主要來來源，也也是國家家進(jìn)行宏宏觀調(diào)控控的一個(gè)個(gè)重要的的經(jīng)濟(jì)杠杠桿。在在我國，政府一一方面要要履行公公共職能能；另一一方面又又要從事事經(jīng)濟(jì)建建設(shè)，即即“一要吃吃飯，二二要建設(shè)設(shè)”。這兩兩個(gè)方面面決定了了政府對(duì)對(duì)財(cái)政資資金的需需求量較較大，我我國政府府財(cái)政收收入的995%以以上都是是來源于于稅收收收入，所所以如果果將政府府比如成成一個(gè)有有機(jī)體的的話，那那么稅收收就是這這個(gè)有機(jī)機(jī)體得以以生存的的“血液”。因此此稅收具具有無償償性、強(qiáng)強(qiáng)制性、固定性性。稅收收是國家家賴依生生存的主主要經(jīng)濟(jì)濟(jì)來源，

2、國家是是通過稅稅收強(qiáng)制制手段對(duì)對(duì)企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行行調(diào)節(jié)的的。交稅是我我們每個(gè)個(gè)納稅人人應(yīng)盡的的義務(wù)，不交稅稅則要受受到法律律制裁，國家近近幾年在在不斷加加強(qiáng)稅收收管理，加大稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)的稽查查力度，其目的的就是為為了確保保國家的的財(cái)政收收入，為為什么有有些企業(yè)業(yè)偏要鋌鋌而走險(xiǎn)險(xiǎn)，進(jìn)行行一些偷偷稅、逃逃稅、騙騙稅、抗抗稅活動(dòng)動(dòng)，給國國家造成成了巨大大的損失失，但是是在強(qiáng)大大的法律律面前，得到了了應(yīng)有的的懲罰。有多少少企業(yè)因因偷稅而而破產(chǎn)、倒閉，還有多多少老總總因涉稅稅被判刑刑，這對(duì)對(duì)于一個(gè)個(gè)企業(yè)的的發(fā)展將將產(chǎn)生多多大的影影響。難難道我們們企業(yè)只只有偷稅稅才能發(fā)發(fā)展嗎？稅負(fù)分析析：改革開放放幾十年年

3、，國家家為了引引進(jìn)外資資和國外外先進(jìn)技技術(shù)，對(duì)對(duì)前來投投資的外外商給予予很大的的稅收優(yōu)優(yōu)惠政策策。如：兩免三三減半，購置國國產(chǎn)設(shè)備備退增值值稅，購置國國產(chǎn)設(shè)備備抵免所所得稅，再投資資返還所所得稅，追加投投資單獨(dú)獨(dú)享受兩兩免三減減優(yōu)惠等等等。由于外資資的引進(jìn)進(jìn)，帶動(dòng)動(dòng)了國內(nèi)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的的發(fā)展，同時(shí)我我們也看看到了內(nèi)內(nèi)資企業(yè)業(yè)，由于于沒有相相應(yīng)的優(yōu)優(yōu)惠政策策，使一一些企業(yè)業(yè)效益大大幅下滑滑，特別別是我們們的國有有企業(yè)很很多倒閉閉，員工工下崗，但是對(duì)對(duì)我們的的民營企企業(yè)也產(chǎn)產(chǎn)生很大大的影響響，由于于內(nèi)外資資企業(yè)稅稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)的差異異，導(dǎo)致致一些企企業(yè)開始始想方設(shè)設(shè)法搞一一些假合合資企業(yè)業(yè)，如：到香港港或國

4、外外設(shè)立公公司，再再從香港港到大陸陸投資，成立所所謂的合合資企業(yè)業(yè)，獲取取國內(nèi)的的優(yōu)惠政政策，甚甚至還有有的企業(yè)業(yè)，利用用國外的的便利條條件，在在國內(nèi)進(jìn)進(jìn)行偷稅稅，如：有的企企業(yè)在國國內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)在國外外交易等等等，給給國家造造成了極極大的損損失。再再比如：外籍人人員從外外商投資資企業(yè)取取得的分分紅，免免征個(gè)人人所得稅稅。而國國內(nèi)的人人員取得得的分紅紅要交220%的的個(gè)人所所得稅。作為一一個(gè)國家家進(jìn)入WWTO之之后，國國民待遇遇要平等等、要公公正，因因此國家家提出在在35年內(nèi)內(nèi)要將內(nèi)內(nèi)資企業(yè)業(yè)所得稅稅與外商商投資企企業(yè)所得得稅法進(jìn)進(jìn)行合并并。其目目的就是是給我們們納稅人人創(chuàng)造一一個(gè)良好好的稅收收環(huán)

5、境，在公平平的環(huán)境境下競(jìng)爭爭。曾有一篇篇文章叫叫萬稅稅、萬稅稅、萬萬萬稅，文章用用大量的的事例說說明了我我國現(xiàn)行行稅收體體系對(duì)納納稅人的的影響，稅負(fù)的的加重影影響到企企業(yè)的發(fā)發(fā)展。并并闡明了了為什么么很多企企業(yè)都想想偷稅？與國家家的稅收收政策的的制定、稅負(fù)的的加重、納稅人人的意識(shí)識(shí)、納稅稅人的地地位、社社會(huì)保障障體系、嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)法等都都有很大大聯(lián)系，要想真真正使納納稅人依依法納稅稅、誠信信納稅，國家必必須給納納稅人創(chuàng)創(chuàng)造一個(gè)個(gè)良好的的納稅環(huán)環(huán)境?！景咐址治觥總€(gè)個(gè)人房屋屋出租稅稅負(fù)分析析【案例分分析】年年終300萬獎(jiǎng)金金稅負(fù)分分析3正確確認(rèn)識(shí)稅稅收以前企業(yè)業(yè)雖然對(duì)對(duì)稅收比比較敏感感，也比比較重視

6、視，知道道稅收對(duì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)產(chǎn)生的影影響，很很多企業(yè)業(yè)也想將將公司的的稅收得得以規(guī)范范，能依依法納稅稅、誠信信納稅，省得在在稅收上上出了事事, 追追究其法法律責(zé)任任以影響響到公司司發(fā)展，但無論論企業(yè)怎怎樣做，凡是稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)來稽查查時(shí)，公公司總是是出問題題，今天天這方面面出點(diǎn)問問題，明明天那方方面又出出問題，并受到到稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)處罰罰。為什什么企業(yè)業(yè)不想偷偷稅，而而頻頻出出問題呢呢？稅收是是怎樣產(chǎn)產(chǎn)生的？主要是企企業(yè)對(duì)稅稅收的認(rèn)認(rèn)識(shí)和了了解出現(xiàn)現(xiàn)了一個(gè)個(gè)重大誤誤區(qū)，很很多企業(yè)業(yè)都認(rèn)為為稅收有有兩個(gè)過過程，一一個(gè)是企企業(yè)納稅稅得過程程，另外外是稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)征征收的過過程，稅稅收就像像一桿秤秤，一邊邊是企

7、業(yè)業(yè)，另一一邊是稅稅務(wù)局，但是企企業(yè)都忽忽略了稅稅收還有有一個(gè)過過程，就就是稅收收產(chǎn)生的的過程。為什么么企業(yè)要要交稅？是因?yàn)闉橛辛私?jīng)經(jīng)營行為為而交稅稅。銷售售產(chǎn)品交交增值稅稅，提供供勞務(wù)交交營業(yè)稅稅。不同同的經(jīng)營營行為產(chǎn)產(chǎn)生了不不同的稅稅收，沒沒有經(jīng)營營行為就就沒有稅稅。那經(jīng)經(jīng)營行為為從哪兒兒體現(xiàn)的的？稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)要要查賬，他是通通過賬來來查看你你的業(yè)務(wù)務(wù)過程（經(jīng)營行行為），但無論論賬怎樣樣查，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)是永遠(yuǎn)遠(yuǎn)不會(huì)相相信企業(yè)業(yè)的賬。賬是人人為造出出來的。稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)只會(huì)會(huì)相信公公司的合合同或相相關(guān)的證證明。因因?yàn)闃I(yè)務(wù)務(wù)是按合合同發(fā)生生的，是是受法律律保護(hù)的的。因此此，合同同決定業(yè)業(yè)務(wù)過程程，業(yè)

8、務(wù)務(wù)過程產(chǎn)產(chǎn)生稅收收。但是是公司的的合同沒沒有一份份是財(cái)務(wù)務(wù)部門先先簽定的的，都是是公司業(yè)業(yè)務(wù)部門門簽的。如：采采購部門門簽定采采購合同同，銷售售部門簽簽定銷售售合同等等。從上上述我們們可以看看出，公公司的稅稅收是由由業(yè)務(wù)部部門在做做業(yè)務(wù)簽簽合同的的時(shí)候產(chǎn)產(chǎn)生了稅稅收。財(cái)務(wù)與與稅收是是怎樣關(guān)關(guān)系？那財(cái)務(wù)與與稅收是是什么關(guān)關(guān)系？我我們?cè)谌杖粘５墓すぷ髦卸级贾镭?cái)財(cái)務(wù)天天天和稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)打打交道。每個(gè)月月都要到到稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)報(bào)稅稅，仔細(xì)細(xì)分析，財(cái)務(wù)在在稅收上上到底都都做了哪哪些工作作？財(cái)務(wù)務(wù)只不過過將業(yè)務(wù)務(wù)部門產(chǎn)產(chǎn)生的稅稅收在賬賬務(wù)上反反映出來來，通過過財(cái)務(wù)交交到稅務(wù)務(wù)局。因因此，財(cái)財(cái)務(wù)只是是個(gè)交稅稅

9、的過程程。綜合合上述，我們不不難發(fā)現(xiàn)現(xiàn)：業(yè)務(wù)務(wù)部門產(chǎn)產(chǎn)生稅收收，財(cái)務(wù)務(wù)部門反反映和交交納稅收收。但是，目目前企業(yè)業(yè)大多數(shù)數(shù)都認(rèn)為為公司的的稅收問問題就應(yīng)應(yīng)該是財(cái)財(cái)務(wù)部門門去解決決，稅收收不找財(cái)財(cái)務(wù)找誰誰？業(yè)務(wù)務(wù)部門可可以隨意意做業(yè)務(wù)務(wù)、簽合合同，稅稅收有問問題財(cái)務(wù)務(wù)處理。那么財(cái)財(cái)務(wù)解決決稅收問問題是個(gè)個(gè)什么結(jié)結(jié)果？當(dāng)當(dāng)業(yè)務(wù)部部門業(yè)務(wù)務(wù)做完后后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有多交交稅問題題，或者者出現(xiàn)稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。這時(shí)時(shí)到了財(cái)財(cái)務(wù)，財(cái)財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題后后，只能能通過賬賬來解決決。在賬賬上造假假來遮蓋蓋前面發(fā)發(fā)生的業(yè)業(yè)務(wù)過程程，設(shè)計(jì)計(jì)出另外外一種業(yè)業(yè)務(wù)過程程來達(dá)到到少交稅稅，規(guī)避避風(fēng)險(xiǎn)的的目的。這叫什什么？這這就是我我們

10、征管管法中提提到的偽偽造、編編造，是是一種偷偷稅行為為，為什什么公司司稅收問問題總解解決不了了，什么么原因？就是把把稅收放放到財(cái)務(wù)務(wù)來解決決而造成成的。這這就是中中國企業(yè)業(yè)的納稅稅觀念，正是因因?yàn)槠髽I(yè)業(yè)走入了了這種稅稅收誤區(qū)區(qū)，產(chǎn)生生了公司司的稅收收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要要發(fā)展，必須要要規(guī)范。稅收在在企業(yè)內(nèi)內(nèi)部也需需要規(guī)范范，在規(guī)規(guī)范之前前，首先先要轉(zhuǎn)變變這種納納稅觀念念，走出出影響公公司發(fā)展展的重大大誤區(qū)。企業(yè)的稅稅收應(yīng)分分為三大大環(huán)節(jié)：一是稅稅收的產(chǎn)產(chǎn)生環(huán)節(jié)節(jié)；二是是稅收的的核算環(huán)環(huán)節(jié)；三三是稅收收的交納納環(huán)節(jié)。企業(yè)稅收收三大環(huán)環(huán)節(jié) 稅收產(chǎn)生稅收交納稅收核算業(yè)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門【案例分分析】一一份合同同

11、給公司司造成2200萬萬的損失失老總與與稅收是是怎樣的的關(guān)系？老總是公公司的決決策者，公司的的發(fā)展、業(yè)務(wù)的的開拓都都會(huì)受到到老總決決策的影影響，包包括合同同的簽定定也會(huì)受受到老總總決策的的影響，因此，老總決決策會(huì)產(chǎn)產(chǎn)生大量量的稅收收風(fēng)險(xiǎn)。但是目目前很多多老總都都沒有認(rèn)認(rèn)識(shí)到這這個(gè)問題題，都感感覺到稅稅收應(yīng)是是財(cái)務(wù)部部門處理理的問題題。因?yàn)闉槔峡傊恢豢吹搅肆硕愂盏牡慕患{過過程，忽忽視了稅稅收的產(chǎn)產(chǎn)生過程程，所以以很多財(cái)財(cái)務(wù)受了了不少的的埋怨和和指責(zé)，甚至有有的財(cái)務(wù)務(wù)人員被被免職、解雇。實(shí)際很很多稅收收風(fēng)險(xiǎn)并并不是財(cái)財(cái)務(wù)造成成的，往往往與我我們的老老總的決決策有很很大的關(guān)關(guān)系?！景咐址治觥繛闉槭?/p>

12、么財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理理被免職職？【案例分分析】老老總不要要隨意埋埋怨和指指責(zé)財(cái)務(wù)務(wù)目前很多多企業(yè)老老總都有有這種觀觀念：營營銷為公公司賺了了錢是銷銷售部門門的功勞勞，而財(cái)財(cái)務(wù)為公公司省了了錢，就就是你的的本職工工作，是是應(yīng)該做做的。賺賺錢是企企業(yè)的本本能，但但賺的錢錢是否留留在企業(yè)業(yè)，這是是我們企企業(yè)應(yīng)深深入思考考的問題題。我認(rèn)認(rèn)為賺錢錢是重要要，但省省錢也同同樣重要要，只會(huì)會(huì)賺錢，不會(huì)省省錢的企企業(yè)不是是好的企企業(yè)。企業(yè)要長長足地發(fā)發(fā)展，必必須要正正確地認(rèn)認(rèn)識(shí)稅收收。要走走出稅收收的重大大誤區(qū)，不要只只看到稅稅收的交交納過程程，更應(yīng)應(yīng)該注重重稅收的的產(chǎn)生過過程，要要懂得：合同決決定業(yè)務(wù)務(wù)過程，業(yè)務(wù)過

13、過程產(chǎn)生生稅收。業(yè)務(wù)部部門產(chǎn)生生稅收，財(cái)務(wù)部部門交納納稅收。只有加加強(qiáng)業(yè)務(wù)務(wù)過程的的稅收管管理，才才能真正正規(guī)避稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。第二講：風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)產(chǎn)生的原原因一、故意意偷稅產(chǎn)產(chǎn)生的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)偷稅現(xiàn)以以成為目目前企業(yè)業(yè)很盛行行的問題題，企業(yè)業(yè)都知道道偷稅有有風(fēng)險(xiǎn)，而為什什么很多多企業(yè)都都愿意鋌鋌而走險(xiǎn)險(xiǎn)去偷稅稅、逃稅稅呢？主主要問題題就是利利益驅(qū)動(dòng)動(dòng)。稅收是參參與企業(yè)業(yè)分配的的一種形形式，它它與企業(yè)業(yè)利益有有密切聯(lián)聯(lián)系。交交稅越多多，企業(yè)業(yè)獲利越越少。交交稅越少少，企業(yè)業(yè)獲利越越多。由由于企業(yè)業(yè)在經(jīng)營營過程中中，獲取取的利益益是很不不易的，要付出出很大的的人力、物力，要花費(fèi)費(fèi)很大成成本的，特別是是一些剛剛

14、成立的的企業(yè)，由于投投入比較較大，獲獲利能力力比較低低，需要要一個(gè)資資本積累累的過程程。因此此，很多多企業(yè)在在經(jīng)營的的過程中中，想通通過少交交稅來達(dá)達(dá)到獲利利的目的的。這就就是企業(yè)業(yè)偷稅的的一個(gè)主主要原因因。但是是，偷稅稅會(huì)給企企業(yè)帶來來巨大的的風(fēng)險(xiǎn)。目前有多多少企業(yè)業(yè)因?yàn)橥低刀惗沟归]？還還有多少少企業(yè)老老總因?yàn)闉橥刀惗行蹋侩y道企企業(yè)只有有偷稅才才能發(fā)展展嗎？【案例分分析】虛虛開增值值稅發(fā)票票產(chǎn)生的的后果河南4.4億元元虛開增增值稅發(fā)發(fā)票案110名罪罪犯獲重重刑。8名廣東東人，利利用到西西部開發(fā)發(fā)的名義義，虛開開增值稅稅發(fā)票22.6個(gè)個(gè)億。通州破獲獲全省最最大的虛虛開增值值稅發(fā)票票案，4

15、年虛虛開增值值稅發(fā)票票4.22億北京宣判判一特大大虛開增增值稅發(fā)發(fā)票案 2人被被判死刑刑。為數(shù)百百家企業(yè)業(yè)虛開增增值稅專專用發(fā)票票28000余份份，虛開開稅款共共計(jì)人民民幣3.93億億。交稅是納納稅人向向國家應(yīng)應(yīng)盡的義義務(wù)，不不交或者者少交要要受到法法律制裁裁，企業(yè)業(yè)要長足足地發(fā)展展，那必必須要按按照國家家的法律律法規(guī)進(jìn)進(jìn)行依法法納稅。二、納稅稅觀念產(chǎn)產(chǎn)生的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)一般談到到納稅觀觀念，我我們都會(huì)會(huì)認(rèn)為：要正確確地樹立立依法納納稅觀念念，提高高納稅人人的自覺覺納稅意意識(shí)。稅稅應(yīng)該依依法交納納，但是是稅應(yīng)該該到底怎怎樣交？怎樣才才能算是是依法納納稅？這這需要我我們納稅稅人很好好地去探探討。為什么納

16、納稅觀念念會(huì)產(chǎn)生生風(fēng)險(xiǎn)呢呢？主要要是我們們總是講講交稅，忽視了了稅收產(chǎn)產(chǎn)生的過過程。由由于業(yè)務(wù)務(wù)部門做做業(yè)務(wù)的的時(shí)候產(chǎn)產(chǎn)生了稅稅收，稅稅收應(yīng)該該怎樣交交，要看看業(yè)務(wù)怎怎樣做。不同的的業(yè)務(wù)過過程，產(chǎn)產(chǎn)生不同同的稅收收。因?yàn)闉槠髽I(yè)沒沒有重視視業(yè)務(wù)過過程產(chǎn)生生的稅收收，造成成企業(yè)都都在盲目目交稅，為什么么很多企企業(yè)都怕怕稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)查帳帳，就是是因?yàn)槠笃髽I(yè)不知知道交的的稅是否否合理、合法，不知道道自己那那些屬于于多交的的稅，那那些屬于于少交的的稅？給給公司造造成不必必要的損損失。因因此說，要解決決此類問問題，必必須 加加強(qiáng)業(yè)務(wù)務(wù)過程的的稅收管管理，讓讓業(yè)務(wù)部部門在做做業(yè)務(wù)的的過程中中，注意意稅收問問題

17、，那那才能避避免稅收收風(fēng)險(xiǎn)。三、財(cái)務(wù)務(wù)部門產(chǎn)產(chǎn)生的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)1、老總總指使產(chǎn)產(chǎn)生的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)目前很多多企業(yè)將將偷稅的的“任務(wù)”交給了了財(cái)務(wù)來來做，讓讓財(cái)務(wù)在在帳上處處理后，達(dá)到少少交稅的的目的。甚至有有的企業(yè)業(yè)老總將將偷稅當(dāng)當(dāng)成了考考核財(cái)務(wù)務(wù)能力的的標(biāo)準(zhǔn)，那財(cái)務(wù)務(wù)只有在在帳上利利用一些些偽造、編造的的手法進(jìn)進(jìn)行造假假，這就就是我們們征管法法規(guī)定的的偷稅行行為。因?yàn)橥刀惗惐囟ㄊ鞘且环N造造假的行行為，在在帳上往往往會(huì)處處理的不不真實(shí)，會(huì)給稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)帶來一一些疑問問，通常常被稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)查查處的，受到稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)的處罰罰，嚴(yán)重重的要受受到法律律制裁的的，這也也會(huì)給公公司帶來來巨大的的風(fēng)險(xiǎn)?！景咐址治觥抠u賣

18、的現(xiàn)金金不做帳帳帶來的的風(fēng)險(xiǎn)【案例分分析】保保險(xiǎn)柜給給企業(yè)帶帶來的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)【案例分分析】超超市發(fā)放放福利進(jìn)進(jìn)行偷稅稅分析2、財(cái)務(wù)務(wù)自身產(chǎn)產(chǎn)生的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)的主主要工作作就是核核算公司司的業(yè)務(wù)務(wù)過程，那稅收收也是通通過財(cái)務(wù)務(wù)來核算算的，那那財(cái)務(wù)在在稅收問問題上就就是一個(gè)個(gè)反映和和交納的的過程。財(cái)務(wù)要要按照國國家的稅稅收政策策來計(jì)算算出公司司的稅收收，由財(cái)財(cái)務(wù)交到到稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)。但是由于于部分企企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)對(duì)稅收收政策了了解的不不夠，在在計(jì)算時(shí)時(shí)出現(xiàn)差差錯(cuò)，沒沒有按照照稅法的的規(guī)定交交稅，要要不多交交，要不不少交，要不沒沒按時(shí)交交稅等原原因，也也會(huì)給公公司帶來來一定風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。多多交稅會(huì)會(huì)給公司司造成損損失，

19、少少交稅會(huì)會(huì)給公司司帶來風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)?！景咐址治觥磕衬彻獯筱y銀行多交交稅問題題處理分分析3、內(nèi)部部矛盾產(chǎn)產(chǎn)生的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)公司的發(fā)發(fā)展離不不開管理理，需要要大量的的管理人人才，人人才的引引進(jìn)會(huì)給給公司帶帶來很多多的矛盾盾，觀念念的差異異、素質(zhì)質(zhì)的差異異、能力力的差異異、待遇遇的差異異、職位位的差異異等等，都會(huì)使使員工與與員工之之間、部部門與部部門之間間產(chǎn)生一一些攀比比，出現(xiàn)現(xiàn)一些矛矛盾，影影響到公公司的發(fā)發(fā)展，嚴(yán)嚴(yán)重的會(huì)會(huì)損害公公司利益益換取個(gè)個(gè)人的利利益，這這就產(chǎn)生生了內(nèi)部部的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。這種種風(fēng)險(xiǎn)是是企業(yè)最最難控制制的，也也是最難難規(guī)避的的?！景咐址治觥科笃髽I(yè)財(cái)務(wù)務(wù)到稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)領(lǐng)取獎(jiǎng)金金意味著著什么

20、？【案例分分析】國國稅局長長講述私私營企業(yè)業(yè)的故事事四、利用用關(guān)系產(chǎn)產(chǎn)生的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)利用關(guān)系系來解決決稅收問問題，是是目前企企業(yè)常用用的手段段。企業(yè)業(yè)在利益益的驅(qū)動(dòng)動(dòng)下，進(jìn)進(jìn)行了一一些偷稅稅行為，但是又又擔(dān)心被被稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)查處處，就利利用關(guān)系系來解決決，來保保護(hù)自己己的利益益。和哪哪個(gè)局長長什么關(guān)關(guān)系，和和哪個(gè)科科長什么么關(guān)系等等，如果果關(guān)系能能解決偷偷稅問題題，那你你的關(guān)系系也是違違法的。有多少少企業(yè)由由于偷稅稅而被稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)查處了了，關(guān)系系那去了了？企業(yè)業(yè)如果真真正出了了問題，關(guān)系就就離的你你遠(yuǎn)遠(yuǎn)的的，那時(shí)時(shí)誰都不不認(rèn)你這這個(gè)關(guān)系系了。因因此說，關(guān)系稅稅不長遠(yuǎn)遠(yuǎn)，關(guān)系系會(huì)使企企業(yè)放松松了對(duì)稅

21、稅收政策策的了解解，由于于企業(yè)對(duì)對(duì)稅收政政策的不不了解，加重了了對(duì)關(guān)系系的依賴賴，造成成了企業(yè)業(yè)的惡性性循環(huán)，不斷給給企業(yè)帶帶來稅收收風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了了企業(yè)發(fā)發(fā)展?！景咐址治觥刻K蘇州某老老總講述述關(guān)系稅稅的苦惱惱【案例分分析】河河北某企企業(yè)利用用關(guān)系產(chǎn)產(chǎn)生的后后果怎樣來控控制稅收收風(fēng)險(xiǎn)？怎樣才才能促使使企業(yè)更更好地發(fā)發(fā)展？企企業(yè)必須須做好納納稅籌劃劃工作。第三講：企業(yè)納納稅籌劃劃基礎(chǔ)一、什么么是納稅稅籌劃？納稅籌劃劃是納稅稅人對(duì)自自身的納納稅事宜宜所進(jìn)行行的策劃劃，通過過對(duì)稅收收政策的的合理地地安排，達(dá)到減減輕稅收收負(fù)擔(dān)，降低納納稅成本本的目的的。納稅籌劃劃不是籌籌劃稅收收政策，稅收政政策是國國

22、家制定定的，不不可以改改變的，納稅籌籌劃是根根據(jù)稅收收政策來來設(shè)計(jì)企企業(yè)的業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生生過程。而企業(yè)業(yè)的業(yè)務(wù)務(wù)，如：原材料料怎樣采采購、產(chǎn)產(chǎn)品怎樣樣生產(chǎn)與與銷售等等是企業(yè)業(yè)自己所所決定的的。企業(yè)業(yè)生產(chǎn)的的產(chǎn)品到到底應(yīng)該該怎樣賣賣？是直直銷還是是代銷？是折扣扣還是折折讓？企企業(yè)根據(jù)據(jù)自己業(yè)業(yè)務(wù)過程程，自己己可以選選擇，這這是企業(yè)業(yè)的一種種權(quán)利。由于稅稅收就是是根據(jù)企企業(yè)這些些業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生過程程而產(chǎn)生生的，如如：產(chǎn)品品折扣銷銷售，按按照折扣扣后的價(jià)價(jià)格確立立銷售，交納增增值稅。產(chǎn)品實(shí)實(shí)行銷售售折扣，要全額額做銷售售，交納納增值稅稅。業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生過過程不同同，所產(chǎn)產(chǎn)生的稅稅收結(jié)果果不同。因此，納稅籌籌劃就

23、是是根據(jù)稅稅收政策策，對(duì)企企業(yè)的這這些業(yè)務(wù)務(wù)過程進(jìn)進(jìn)行的策策劃。又又如：我我們想到到海外進(jìn)進(jìn)行投資資，是辦辦子公司司好還是是辦分公公司好？或者只只搞靈活活性的國國際貿(mào)易易？因?yàn)闉槎愂沾龈饔杏胁煌?。是去日日本投資資，還是是去美國國投資，或者干干脆在國國內(nèi)投資資，稅負(fù)負(fù)的差異異也是很很大的。投資需需要資本本，資本本來自何何方，是是舉債還還是自己己掏本錢錢，除了了其他制制約因素素外，還還應(yīng)算一一筆稅收收賬，利利息可以以在稅前前列支，股息只只能在稅稅后分配配，兩者者的稅收收效應(yīng)決決然不同同。因此此作為一一個(gè)投資資者，有有必要進(jìn)進(jìn)行一番番稅收策策劃，策策劃業(yè)務(wù)務(wù)過程應(yīng)應(yīng)該怎樣樣發(fā)生？并維護(hù)護(hù)自身的的

24、經(jīng)濟(jì)利利益。正如：我我們要從從北京到到上海，有飛機(jī)機(jī)、有火火車都可可以乘坐坐。但費(fèi)費(fèi)用不同同，飛機(jī)機(jī)費(fèi)用110000元，火火車費(fèi)用用2000元。我我們?cè)鯓訕舆x擇路路程？為為了降低低費(fèi)用，我們選選擇乘坐坐火車。乘坐什什么交通通工具是是我們自自己可以以選擇的的。企業(yè)業(yè)就是根根據(jù)不同同的稅收收政策來來選擇自自己的業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生生過程。這才是是真正意意義上的的納稅籌籌劃。 飛機(jī)機(jī)10000元北京 上海 火車車2000元美國南加加州W、B梅梅格斯博博士在與與別人合合著的已已發(fā)行多多版的會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)中講講道：“人們合合理而又又合法地地安排自自己的經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)，使之之繳納可可能最低低的稅收收。他們們使用的的方法可可

25、稱之為為納稅籌籌劃?！庇《榷悇?wù)務(wù)專家NNJ.雅薩斯斯威在個(gè)人投投資和納納稅籌劃劃一書書中說，納稅籌籌劃是“納稅人人通過財(cái)財(cái)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的安排排，以充充分利用用稅收法法規(guī)所提提供的包包括減免免在內(nèi)的的一切優(yōu)優(yōu)惠，從從而獲得得最大的的稅收利利益”。 但是，目目前很多多企業(yè)認(rèn)認(rèn)為：納納稅籌劃劃是鉆國國家政策策的漏洞洞，打政政策的擦擦邊球，談什么么合理避避稅是納納稅籌劃劃的方法法之一，教給納納稅人怎怎樣進(jìn)行行避稅籌籌劃？還還有人認(rèn)認(rèn)為：避避稅是以以非違法法的手段段來達(dá)到到少繳稅稅或不繳繳稅的目目的，因因此避稅稅籌劃既既不違法法，也不不合法，而是處處在兩者者之間，稱之為為“非違法法”。其實(shí)，企企業(yè)有避避稅，

26、國國家就有有反避稅稅。正由由于此，避稅籌籌劃也就就存在一一定的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，有有可能被被稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)認(rèn)定定為“逃稅”。由于于避稅籌籌劃是以以非違法法的手段段達(dá)到規(guī)規(guī)避納稅稅義務(wù)的的目的。在相當(dāng)當(dāng)程度上上它與逃逃稅一樣樣危及國國家稅法法，直接接后果是是將導(dǎo)致致國家財(cái)財(cái)政收入入的減少少，間接接后果是是稅收制制度有失失公平和和社會(huì)腐腐敗，故故避稅需需要通過過反避稅稅加以抑抑制。因因此，避避稅籌劃劃并不等等于納稅稅籌劃。國家稅務(wù)務(wù)總局反反避稅處處處長蘇蘇曉魯表表示，“目前許許多企業(yè)業(yè)對(duì)國家家稅收優(yōu)優(yōu)惠政策策并不完完全清楚楚，只想想通過其其他渠道道來達(dá)到到少繳納納稅款的的目的；從事稅稅收籌劃劃的專業(yè)業(yè)機(jī)構(gòu)可可以

27、幫助助企業(yè)理理解和運(yùn)運(yùn)用這些些優(yōu)惠政政策，這這方面的的籌劃空空間是很很大的；稅收籌籌劃是一一個(gè)涉及及多方面面的綜合合性問題題，目前前還沒有有明確的的法律概概念。他他告誡，稅收籌籌劃機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)該花花大精力力對(duì)稅收收優(yōu)惠政政策進(jìn)行行研究和和運(yùn)用，而不應(yīng)應(yīng)僅僅停停留在利利用現(xiàn)行行稅收政政策的缺缺陷、不不足和漏漏洞上?！?由由此可見見，納稅稅籌劃并并不是目目前大家家所認(rèn)為為的鉆政政策的漏漏洞、什什么合理理避稅，而是根根據(jù)稅收收政策，策劃和和選擇企企業(yè)的業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生生過程。因此，納稅籌籌劃是國國家所提提倡和鼓鼓勵(lì)的，是納稅稅人的一一種權(quán)利利，是合合理、合合法地減減輕企業(yè)業(yè)稅收負(fù)負(fù)擔(dān)的行行為。二、納稅稅籌劃的

28、的特點(diǎn)超前性超前性表表示事先先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排的的意思，納稅人人在進(jìn)行行投資、經(jīng)營活活動(dòng)之前前把稅收收作為影影響最終終成果的的一個(gè)重重要因素素來考慮慮。納稅稅行為相相對(duì)于經(jīng)經(jīng)濟(jì)行為為而言，具有滯滯后性的的特點(diǎn)。企業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生生之后，才產(chǎn)生生了稅收收。如：產(chǎn)品銷銷售之后后，才計(jì)計(jì)算交納納增值稅稅；收益益實(shí)現(xiàn)或或有了所所得，才才計(jì)算繳繳納企業(yè)業(yè)所得稅稅。如果果企業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生生之后，產(chǎn)生了了稅收結(jié)結(jié)果再想想少交稅稅，那就就會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)偷稅。這就要要求納稅稅人在業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生生之前對(duì)對(duì)自身業(yè)業(yè)務(wù)作出出事先籌籌劃或合合理的安安排。另另外，納納稅人和和征稅對(duì)對(duì)象的性性質(zhì)不同同，稅收收待遇也也往往不不同。這這樣納稅

29、稅人可以以針對(duì)稅稅法及稅稅收制度度的有關(guān)關(guān)規(guī)定，結(jié)合自自身的實(shí)實(shí)際情況況，在投投資、經(jīng)經(jīng)營之前前進(jìn)行籌籌劃和決決策，以以期獲得得最大的的稅后利利潤。但但是，很很多企業(yè)業(yè)目前缺缺乏的是是在業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生之之前來考考慮稅收收的問題題。【案例分分析】糧糧油公司司倉庫出出租的案案例分析析案情：河北某某糧油公公司擁有有倉庫112幢，面積330000多平方方米，原原值2000萬，由于經(jīng)經(jīng)營不善善，準(zhǔn)備備將現(xiàn)有有的倉庫庫對(duì)外出出租。經(jīng)經(jīng)過公司司的業(yè)務(wù)務(wù)人員的的努力，以每年年60萬萬的價(jià)格格將倉庫庫租給當(dāng)當(dāng)?shù)氐倪\(yùn)運(yùn)輸公司司做貨物物中轉(zhuǎn)，并與運(yùn)運(yùn)輸公司司簽定了了租賃合合同。交稅：根據(jù)營營業(yè)稅的的規(guī)定，企業(yè)房房屋對(duì)外

30、外出租收收取的租租賃費(fèi)，應(yīng)交納納5%的的營業(yè)稅稅，營業(yè)業(yè)稅額的的7%城城建稅、3%的的教育費(fèi)費(fèi)附加。根據(jù)房房產(chǎn)稅的的規(guī)定，對(duì)企業(yè)業(yè)出租房房屋收取取的租金金，應(yīng)交交12%的房產(chǎn)產(chǎn)稅。還還有合同同的印花花稅等，稅負(fù)在在租金的的17%以上，對(duì)企業(yè)業(yè)的影響響也是很很大的。根據(jù)稅稅法的規(guī)規(guī)定，糧糧油公司司應(yīng)交納納營業(yè)稅稅60萬萬5%=3萬，城建稅稅3萬7%=0.221萬，教育費(fèi)費(fèi)附加33萬3%=0.009萬，房產(chǎn)稅稅60萬萬12%=7.2萬，合計(jì)：應(yīng)交稅稅10.5萬。根據(jù)稅法法的規(guī)定定，企業(yè)業(yè)就應(yīng)該該交納110.55萬的稅稅金，因因?yàn)槠錁I(yè)業(yè)務(wù)過程程是租賃賃，并簽簽定的合合同為“租賃合合同”。籌劃：從以上

31、上業(yè)務(wù)分分析，企企業(yè)由于于在簽定定合同之之前沒有有考慮稅稅收問題題，按照照通常業(yè)業(yè)務(wù)來做做，造成成企業(yè)交交納100.5萬萬的稅收收。納稅稅籌劃就就是企業(yè)業(yè)來設(shè)計(jì)計(jì)自身的的業(yè)務(wù)過過程，企企業(yè)將房房屋租賃賃給運(yùn)輸輸公司用用于運(yùn)輸輸貨物周周轉(zhuǎn)，企企業(yè)簽定定“租賃合合同”，就應(yīng)應(yīng)按租賃賃業(yè)務(wù)來來發(fā)生，帳務(wù)就就應(yīng)該按按租賃業(yè)業(yè)務(wù)來核核算，就就應(yīng)交納納12%的房產(chǎn)產(chǎn)稅。中華人人民共和和國房產(chǎn)產(chǎn)稅暫行行條例中第四四條規(guī)定定，房產(chǎn)產(chǎn)稅的稅稅率，依依照房產(chǎn)產(chǎn)余值計(jì)計(jì)算繳納納的，稅稅率為11.2%，依照照房產(chǎn)租租金收入入計(jì)算繳繳納的，稅率為為12%。我們可以以分析，如果自自己的房房屋自己己用，就就應(yīng)該按按房產(chǎn)的的

32、余值計(jì)計(jì)算交納納1.22%的房房產(chǎn)稅，如果自自己房屋屋對(duì)外出出租收取取租金，就應(yīng)該該按租金金交納112%的的房產(chǎn)稅稅，這里里關(guān)鍵是是看房屋屋的使用用權(quán)誰在在使用？怎樣將將房屋的的使用權(quán)權(quán)沒有轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移，就就可以避避免122%的房房產(chǎn)稅，按房產(chǎn)產(chǎn)余值交交1.22%的房房產(chǎn)稅？主要問問題在于于業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生過程程。我們通過過尋找客客戶可以以發(fā)現(xiàn)，運(yùn)輸公公司用于于貨物周周轉(zhuǎn)，如如果我們們簽定的的合同不不是“租賃合合同”，而是是“倉儲(chǔ)合合同”，企業(yè)業(yè)收取的的不是租租賃費(fèi)，而是倉倉儲(chǔ)費(fèi)，同樣達(dá)達(dá)到最終終目的，但是，業(yè)務(wù)過過程則不不同，倉倉儲(chǔ)說明明：倉庫庫使用權(quán)權(quán)沒有轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移，是是針對(duì)貨貨物來收收費(fèi)，而而不是房房屋

33、，因因此，交交稅方式式也發(fā)生生變化。只按原原值扣除除30%的余額額交納11.2%的房產(chǎn)產(chǎn)稅2000萬70%1.22%=11.688萬，可可以比租租賃少交交7.22萬11.688=5.52萬萬的房產(chǎn)產(chǎn)稅。但但是，我我們所改改變的業(yè)業(yè)務(wù)過程程沒有違違背稅法法的規(guī)定定，是改改變自己己的業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生過過程，因因此，是是合法的的行為。從中我們們看出，企業(yè)在在業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生之前前，按照照以往的的思路來來操作，沒有充充分考慮慮稅收問問題，往往往會(huì)造造成稅負(fù)負(fù)的加重重，也說說明，納納稅籌劃劃的超前前性對(duì)企企業(yè)的稅稅收起著著很重要要的作用用。合法性合法性是是納稅籌籌劃最本本質(zhì)的特特點(diǎn)，也也是納稅稅籌劃區(qū)區(qū)別于逃逃避稅

34、款款行為的的基本標(biāo)標(biāo)志。所所謂合法法性一方方面是指指納稅籌籌劃不違違反國家家的稅收收法規(guī)，只能在在法律許許可的范范圍內(nèi)進(jìn)進(jìn)行。納納稅籌劃劃沒有改改變稅收收政策，而是對(duì)對(duì)企業(yè)的的業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行合理理的選擇擇和策劃劃。征納納關(guān)系是是稅收的的基本關(guān)關(guān)系，稅稅收法律律是規(guī)范范征納關(guān)關(guān)系的基基本原則則、依法法納稅是是納稅人人應(yīng)盡的的義務(wù)，納稅人人為少納納稅或不不納稅而而置法律律于不顧顧的行為為是偷漏漏稅行為為，應(yīng)受受到法律律的制裁裁。另一一方面是是指它不不但不違違法，而而且符合合國家的的立法意意圖。當(dāng)當(dāng)存在多多種納稅稅方案可可以合法法合理地地進(jìn)行選選擇時(shí)，納稅人人用自己己的聰明明才智和和專業(yè)知知識(shí)選擇擇低稅

35、負(fù)負(fù)方案，這也正正是稅收收政策引引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)濟(jì)，調(diào)節(jié)節(jié)納稅人人經(jīng)營行行為的重重要作用用之一。目前，很很多企業(yè)業(yè)為了減減輕稅收收負(fù)擔(dān)，在列支支范圍上上做文章章，怎樣樣擴(kuò)大列列支范圍圍來達(dá)到到擴(kuò)大稅稅前扣除除，少交交企業(yè)所所得稅的的目的，這是納納稅籌劃劃還是偷偷稅、逃逃稅？【案例分分析】某某保險(xiǎn)公公司利用用擴(kuò)大工工資開支支偷逃所所得稅案案案情：某市保保險(xiǎn)公司司想減輕輕稅收負(fù)負(fù)擔(dān)，利利用工資資列支范范圍進(jìn)行行調(diào)整，來達(dá)到到少交稅稅的目的的。該公公司現(xiàn)有有職工448人。19996年稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)對(duì)其進(jìn)進(jìn)行上年年度企業(yè)業(yè)所得稅稅匯算清清繳核算算，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)損益表表中營業(yè)業(yè)額比上上年增長長25，而費(fèi)費(fèi)用額增增長42

36、2，經(jīng)經(jīng)進(jìn)一步步審查發(fā)發(fā)現(xiàn)主要要原因是是由于工工資性支支出增長長過猛所所致。經(jīng)經(jīng)審查工工資計(jì)算算表、工工資結(jié)算算單等資資料，查查明該公公司在工工資中大大量增列列午餐補(bǔ)補(bǔ)貼、公公交補(bǔ)貼貼等項(xiàng)目目，致使使全年工工資支出出6333,6000元，而實(shí)際際計(jì)稅工工資總額額為2888,0000元元。另外外該公司司根據(jù)實(shí)實(shí)際工資資支出提提取三項(xiàng)項(xiàng)工資附附加費(fèi)，因而多多提職工工費(fèi)488,3884元（6333,66002888,0000）14；職職工工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)66,9112元（6333,6600-2888,0000）2；職工工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)5,1844元（6333,60002888,0000）1.55，共計(jì)多多列支

37、出出4066,0880元。 處理：該公司司擅自擴(kuò)擴(kuò)大工資資開支范范圍多列列支出，同時(shí)費(fèi)費(fèi)用超出出。根據(jù)據(jù)中華華人民共共和國企企業(yè)所得得稅暫行行條例第6條條規(guī)定和和財(cái)政部部有關(guān)文文件，金金融保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅稅工資最最高限額額為5000元人月，所以該該公司須須補(bǔ)繳所所得稅1134,0066.4元元（4006,008033）。另另外根據(jù)據(jù)稅收收征管法法第440條規(guī)規(guī)定，確確定該公公司行為為為偷稅稅行為，處以所所偷稅款款2倍的的罰款。這是偷稅稅、逃稅稅，采用用偽造、編造等等手段所所進(jìn)行的的操作，嚴(yán)重地地違背了了稅法的的規(guī)定，應(yīng)受到到經(jīng)濟(jì)的的處罰，并給企企業(yè)帶來來了很大大的損失失。因此此，納稅稅籌劃是是在稅

38、法法允許的的前提下下，根據(jù)據(jù)稅法的的規(guī)定對(duì)對(duì)自身業(yè)業(yè)務(wù)的策策劃，而而不是偷偷稅、逃逃稅。實(shí)用性企業(yè)的納納稅籌劃劃是對(duì)企企業(yè)的業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生生過程進(jìn)進(jìn)行的策策劃和合合理選擇擇，是為為了減輕輕企業(yè)的的稅收負(fù)負(fù)擔(dān)。稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)是征稅稅主體，而納稅稅人是納納稅主體體，企業(yè)業(yè)是根據(jù)據(jù)稅法的的規(guī)定而而交稅，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)是根根據(jù)稅法法的規(guī)定定而征稅稅。企業(yè)業(yè)的一切切納稅事事宜都要要經(jīng)過稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)的認(rèn)可可，納稅稅籌劃也也是如此此。企業(yè)業(yè)所做納納稅籌劃劃方案不不是給自自己看的的，必須須經(jīng)過稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)的檢驗(yàn)驗(yàn)和認(rèn)可可后，才才能得以以實(shí)施。因此，納稅籌籌劃必須須具備實(shí)實(shí)用性的的特點(diǎn)。【案例分分析】銷銷售收入入劃入運(yùn)運(yùn)

39、費(fèi)不是是納稅籌籌劃而是是偷稅案情：某機(jī)械械廠為增增值稅一一般納稅稅人。119977年4月月，當(dāng)?shù)氐貒惢榇箨?duì)隊(duì)在對(duì)其其19996年度度的納稅稅申報(bào)表表、會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表等等有關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)進(jìn)行行審核時(shí)時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)該廠119966年度應(yīng)應(yīng)稅銷售售收入比比上年增增長了551，而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的增值值稅額卻卻沒有同同步增長長，稅負(fù)負(fù)降低了了1.22個(gè)百分分點(diǎn)。經(jīng)經(jīng)查閱會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表存貨結(jié)結(jié)存情況況，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)期初與與期末相相比差別別不太大大，從而而排除了了該單位位由于進(jìn)進(jìn)貨量大大或積壓壓產(chǎn)品而而造成稅稅負(fù)降低低的可能能。通過過對(duì)該廠廠19996年度度的賬簿簿、憑證證及相關(guān)關(guān)納稅資資料的審審查，發(fā)發(fā)現(xiàn)該廠廠銷往外外地的產(chǎn)產(chǎn)品

40、價(jià)格格下降幅幅度較大大，其中中可能存存在隱瞞瞞收入問問題。經(jīng)經(jīng)過進(jìn)一一步審查查銷售費(fèi)費(fèi)用，發(fā)發(fā)現(xiàn)該廠廠銷售費(fèi)費(fèi)用在119966年度曾曾一度出出現(xiàn)貸方方余額，其借方方發(fā)生額額是該廠廠銷售面面粉時(shí)所所支付的的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)用，同同時(shí)提取取了進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額；貸方發(fā)發(fā)生額反反映的是是銷售面面粉時(shí)向向購貨方方收取的的費(fèi)用，原始單單據(jù)為運(yùn)運(yùn)費(fèi)發(fā)票票，企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)負(fù)責(zé)人稱稱該項(xiàng)運(yùn)運(yùn)費(fèi)為向向購貨方方收取的的代墊運(yùn)運(yùn)費(fèi)。但但經(jīng)檢查查人員對(duì)對(duì)運(yùn)輸部部門所開開具的運(yùn)運(yùn)費(fèi)發(fā)票票的審核核，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)運(yùn)費(fèi)發(fā)發(fā)票是開開給機(jī)械械廠的，并已按按稅法規(guī)規(guī)定提取取了進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。再查閱閱銷售部部門的銷銷售合同同，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)合同中中只對(duì)到到貨價(jià)格格作了

41、規(guī)規(guī)定，運(yùn)運(yùn)費(fèi)由銷銷貨方支支付。調(diào)調(diào)查至此此，企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)人人員承認(rèn)認(rèn)所謂“代墊運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用用”，其實(shí)實(shí)是其自自行分離離出去的的部分銷銷售收入入。經(jīng)最最終審核核計(jì)算，該機(jī)械械廠全年年少計(jì)銷銷售收入入6455,2220元。 處理：該廠采采取利用用運(yùn)費(fèi)分分離銷售售收入的的手法減減少應(yīng)稅稅銷售額額.屬于于少列收收入的行行為。根根據(jù)中中華人民民共和國國稅收征征收管理理法第第40條條的規(guī)定定，已構(gòu)構(gòu)成偷稅稅，應(yīng)予予從重處處罰。但但考慮到到該廠能能配合稅稅務(wù)檢查查，且查查出問題題后能正正視問題題，承認(rèn)認(rèn)錯(cuò)誤，并表示示積極補(bǔ)補(bǔ)繳稅款款，愿接接受相應(yīng)應(yīng)處罰，審理決決定，對(duì)對(duì)其從輕輕處罰，除責(zé)令令限期補(bǔ)補(bǔ)繳所偷偷稅

42、款和和滯納金金外，處處以所偷偷稅款11倍的罰罰款。納稅籌劃劃不是企企業(yè)自己己想象的的，也不不是在帳帳面上能能解決的的，而應(yīng)應(yīng)根據(jù)稅稅法的規(guī)規(guī)定來設(shè)設(shè)計(jì)的業(yè)業(yè)務(wù)過程程，并應(yīng)應(yīng)考慮是是否能得得到稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)的的認(rèn)可，因此，不按稅稅法規(guī)定定的籌劃劃有風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。【案例分分析】某某地稅局局幫助一一酒廠籌籌劃造成成的后果果三、納稅稅籌劃對(duì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)產(chǎn)生的作作用1、有助助于提高高納稅人人的納稅稅意識(shí)納稅籌劃劃有助于于提高納納稅人的的納稅意意識(shí)，抑抑制偷逃逃稅等違違法行為為。以前前很多企企業(yè)由于于對(duì)稅收收政策不不了解，完全依依賴于稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)的的同志怎怎樣說，那我就就怎樣做做，自己己沒有主主張，那那是一

43、種種被動(dòng)交交稅。企企業(yè)通過過納稅籌籌劃，對(duì)對(duì)政策加加深了解解和學(xué)習(xí)習(xí)，對(duì)自自己的具具體業(yè)務(wù)務(wù)進(jìn)行合合理安排排和選擇擇，來減減輕稅收收負(fù)擔(dān)，企業(yè)敢敢于面對(duì)對(duì)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)，運(yùn)運(yùn)用國家家賦予的的權(quán)利，做到主主動(dòng)交稅稅。社會(huì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展到到一定水水平、一一定規(guī)模模，企業(yè)業(yè)開始重重視納稅稅籌劃，納稅籌籌劃與納納稅意識(shí)識(shí)的增強(qiáng)強(qiáng)可以推推動(dòng)稅制制的不斷斷完善和和社會(huì)的的發(fā)展。納稅意意識(shí)的增增強(qiáng)主要要表現(xiàn)在在：第一一，納稅稅籌劃是是企業(yè)納納稅意識(shí)識(shí)提高到到一定階階段的表表現(xiàn)，是是與經(jīng)濟(jì)濟(jì)體制改改革發(fā)展展到一定定水平相相適應(yīng)的的。只有有稅制改改革與稅稅收征管管改革成成效顯著著，稅收收的權(quán)威威才能得得以體現(xiàn)現(xiàn)。否則則

44、，如果果對(duì)偷逃逃稅等違違法行為為的處罰罰權(quán)只局局限于補(bǔ)補(bǔ)稅罰款款，沒有有嚴(yán)厲的的懲處手手段，無無疑會(huì)助助長偷、逃稅等等違法行行為。在在那種情情況下，企業(yè)納納稅意識(shí)識(shí)淡薄，不用進(jìn)進(jìn)行納稅稅籌劃就就能取得得較大稅稅收利益益。第二二，企業(yè)業(yè)納稅意意識(shí)增強(qiáng)強(qiáng)與企業(yè)業(yè)進(jìn)行納納稅籌劃劃具有共共同的要要求，是是符合稅稅法規(guī)定定的，企企業(yè)納稅稅籌劃所所安排的的經(jīng)濟(jì)行行為必須須合乎稅稅法條文文和立法法意圖或或不違反反稅法規(guī)規(guī)定，而而依法納納稅更是是企業(yè)納納稅意識(shí)識(shí)增強(qiáng)的的表現(xiàn)。第三，依法設(shè)設(shè)立完整整、規(guī)范范的財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)賬賬證表和和正確進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)處理是是企業(yè)進(jìn)進(jìn)行納稅稅籌劃的的基本前前提；會(huì)會(huì)計(jì)賬證證健全、規(guī)范

45、，合理運(yùn)運(yùn)用稅收收政策，利用國國家規(guī)定定的優(yōu)惠惠政策，將給企企業(yè)帶來來的納稅稅籌劃空空間是很很大的，也為以以后提高高納稅籌籌劃效果果提供依依據(jù)。同同時(shí)，依依法建賬賬也是企企業(yè)依法法納稅的的基本要要求。2、有助助于提高高企業(yè)的的經(jīng)濟(jì)效效益納稅籌劃劃有助于于實(shí)現(xiàn)納納稅人效效益的最最大化。納稅籌籌劃可以以減少納納稅人稅稅收成本本，減輕輕企業(yè)的的稅收負(fù)負(fù)擔(dān)，還還可以避避免納稅稅風(fēng)險(xiǎn)。目前企企業(yè)在發(fā)發(fā)展的過過程中，除了經(jīng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)外，還還有一種種風(fēng)險(xiǎn)就就是納稅稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)每每個(gè)企業(yè)業(yè)來講都都可能存存在，由由于國家家的稅收收政策的的復(fù)雜和和變化，納稅人人很難全全面了解解和掌握握。往往往納稅人人會(huì)出

46、現(xiàn)現(xiàn)一些多多多少少少的多交交稅和少少交稅現(xiàn)現(xiàn)象，同同時(shí)也會(huì)會(huì)產(chǎn)生一一定的納納稅風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，受到到稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)的查查處，遭遭受不必必要的損損失。因因此，納納稅籌劃劃可以讓讓企業(yè)更更多地了了解稅收收政策，合理安安排自身身業(yè)務(wù)，不斷可可以減輕輕稅收負(fù)負(fù)擔(dān)，還還可以化化解一定定的納稅稅風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)業(yè)獲取更更大的經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益益。3、有助助于提高高企業(yè)的的經(jīng)營管管理水平平納稅籌劃劃有助于于提高企企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營管理理水平和和會(huì)計(jì)管管理水平平。資金金、成本本（費(fèi)用用）、利利潤是企企業(yè)經(jīng)營營管理和和會(huì)計(jì)管管理的三三大要素素，納稅稅籌劃就就是為了了實(shí)現(xiàn)資資金、成成本、利利潤的最最優(yōu)效果果，從而而提高企企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營管理理水平

47、。由于很很多企業(yè)業(yè)的管理理人員不不了解稅稅收政策策，在管管理的過過程中缺缺乏稅收收意識(shí)，造成企企業(yè)管理理上去了了，稅收收負(fù)擔(dān)加加重了，給企業(yè)業(yè)帶來巨巨大的經(jīng)經(jīng)濟(jì)損失失。因?yàn)闉槠髽I(yè)管管理與稅稅收是不不可分割割的。因因此，在在加強(qiáng)企企業(yè)管理理的同時(shí)時(shí)，要加加強(qiáng)稅收收的管理理。充分分發(fā)揮納納稅籌劃劃的作用用，逐步步提高企企業(yè)的管管理和財(cái)財(cái)務(wù)管理理水平，促使企企業(yè)更好好地發(fā)展展。4、可以以有效地地控制稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)由于納稅稅籌劃是是在業(yè)務(wù)務(wù)過程中中實(shí)施的的，是根根據(jù)稅收收政策對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)過過程進(jìn)行行的籌劃劃，可以以防止在在業(yè)務(wù)過過程發(fā)生生后給公公司帶來來的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。目前很多多企業(yè)只只是把稅稅收放到到財(cái)務(wù)部部門

48、來解解決的，這種觀觀念是錯(cuò)錯(cuò)誤的。財(cái)務(wù)處處理任何何問題都都是事后后處理，當(dāng)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生后后再想規(guī)規(guī)避稅收收風(fēng)險(xiǎn)，那只能能是偷稅稅。要控控制稅收收風(fēng)險(xiǎn)必必須在業(yè)業(yè)務(wù)過程程中，通通過納稅稅籌劃對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行調(diào)節(jié)節(jié)，按照照稅法的的規(guī)定執(zhí)執(zhí)行，做做到依法法納稅、誠信納納稅?！景咐址治觥磕夏暇┨撻_開運(yùn)輸發(fā)發(fā)票案風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)分析析5、可以以促使國國家稅法法不斷完完善納稅籌劃劃可以促促使國家家稅法及及政府稅稅收政策策不斷改改進(jìn)和完完善。納納稅籌劃劃是納稅稅人對(duì)國國家稅法法及有關(guān)關(guān)稅收經(jīng)經(jīng)濟(jì)政策策的反饋饋行為，同時(shí)也也是對(duì)政政府政策策導(dǎo)向的的正確性性、有效效性和國國家現(xiàn)行行稅法完完善性的的檢驗(yàn)。國家可可以利用用納稅

49、人人納稅籌籌劃行為為反饋的的信息，改進(jìn)有有關(guān)稅收收政策和和完善現(xiàn)現(xiàn)行稅稅法，從而促促使國家家稅制建建設(shè)向更更高層次次邁進(jìn)?！景咐址治觥繚O漁民打魚魚帶來的的思考6、有利利于稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)依依法征稅稅納稅籌劃劃有利于于稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)加強(qiáng)強(qiáng)征管，依法征征稅，改改善納稅稅環(huán)境。納稅籌籌劃是納納稅人行行使的一一種權(quán)利利，是嚴(yán)嚴(yán)格地執(zhí)執(zhí)行稅收收政策，這對(duì)于于稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)的執(zhí)執(zhí)法來說說是一種種監(jiān)督和和約束。便于稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)加強(qiáng)稅稅法的學(xué)學(xué)習(xí)，提提高業(yè)務(wù)務(wù)素質(zhì)，更好地地嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)法。根根據(jù)有關(guān)關(guān)部門統(tǒng)統(tǒng)計(jì)，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)在執(zhí)法法的過程程中，出出現(xiàn)的濫濫用職權(quán)權(quán)行為是是有發(fā)生生，給國國家和納納稅人造造成不少少損失。如：前前

50、幾年某某地區(qū)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)為了改改善辦公公條件，私自為為企業(yè)減減免稅，用稅收收換取納納稅人的的錢財(cái)。還有的的稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)為了了完成稅稅收計(jì)劃劃，向納納稅人收收過頭稅稅，讓納納稅人將將下年的的稅提前前交，納納稅人面面前造成成了及壞壞的影響響，同時(shí)時(shí)給納稅稅人增添添了不少少的負(fù)擔(dān)擔(dān)。但是是，通過過納稅籌籌劃，納納稅人加加強(qiáng)了對(duì)對(duì)稅法的的學(xué)習(xí)和和了解，自己的的稅收自自己交，該交的的交，不不該交的的不交，避免了了人情稅稅、關(guān)系系稅的發(fā)發(fā)生，也也可以逐逐步改善善國家的的納稅環(huán)環(huán)境。從長遠(yuǎn)和和整體看看，納稅稅籌劃不不僅不會(huì)會(huì)減少國國家的稅稅收收入入，甚至至可能增增加國家家的稅收收收入。納稅籌籌劃有利利于貫徹徹

51、國家的的宏觀調(diào)調(diào)控政策策，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)國民經(jīng)經(jīng)濟(jì)健康康、有序序、穩(wěn)步步發(fā)展。企業(yè)進(jìn)進(jìn)行納稅稅籌劃，雖然降降低了企企業(yè)稅負(fù)負(fù)，但是是隨著產(chǎn)產(chǎn)業(yè)布局局的逐步步合理，可以促促進(jìn)生產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)一步步發(fā)展。企業(yè)規(guī)規(guī)模上去去了，收收入和利利潤增加加了，從從整體和和發(fā)展上上看，國國家的稅稅收收入入也將同同步增長長。四、納稅稅籌劃應(yīng)應(yīng)具備的的三個(gè)意意識(shí)具備超前前意識(shí)要開展納納稅籌劃劃，納稅稅人就必必須在經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生之之前，準(zhǔn)準(zhǔn)確把握握從事的的這項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)都有有哪些業(yè)業(yè)務(wù)過程程和業(yè)務(wù)務(wù)環(huán)節(jié)？涉及我我國現(xiàn)行行的哪些些稅種？有哪些些稅收優(yōu)優(yōu)惠？所所涉及的的稅收法法律、法法規(guī)中存存在著哪哪些可以以利用的的立法空空間？掌掌握以上

52、上情況后后，納稅稅人便可可以利用用稅收優(yōu)優(yōu)惠政策策、利用用稅收立立法空間間達(dá)到節(jié)節(jié)稅目的的。由于于納稅人人的上述述籌劃行行為是在在具體的的業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生之前前進(jìn)行的的，因而而這些活活動(dòng)或行行為就屬屬于超前前行為，需要具具備超前前意識(shí)才才能進(jìn)行行。如果果某項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)已經(jīng)經(jīng)發(fā)生，相應(yīng)的的納稅結(jié)結(jié)果也就就產(chǎn)生了了。當(dāng)納納稅結(jié)果果產(chǎn)生后后，納稅稅人如果果因?yàn)槌谐袚?dān)的稅稅負(fù)比較較重，利利用隱瞞瞞收入、虛列成成本等手手段去改改變結(jié)果果，最終終會(huì)演變變成偷逃逃國家稅稅款行為為，會(huì)受受到相應(yīng)應(yīng)的處罰罰。案例分分析企企業(yè)的納納稅方式式不能盲盲目地效效仿某新型建建筑材料料生產(chǎn)企企業(yè)，產(chǎn)產(chǎn)品技術(shù)術(shù)含量較較高，成成本較低低

53、，主要要銷售給給建筑單單位。兩兩年前該該企業(yè)還還屬于小小規(guī)模納納稅人，由于對(duì)對(duì)現(xiàn)行的的增值稅稅政策了了解不多多，這家家企業(yè)只只是一味味地模仿仿其他企企業(yè)的做做法，通通過種種種方法把把自己的的小規(guī)模模納稅人人身份轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變成一一般納稅稅人。由由于一般般納稅人人增值稅稅稅率為為17，而該該企業(yè)外外購原料料少，能能抵扣的的進(jìn)項(xiàng)稅稅額不多多，導(dǎo)致致該企業(yè)業(yè)增值稅稅稅負(fù)高高達(dá)111.6。此時(shí)，該企業(yè)業(yè)才意識(shí)識(shí)到轉(zhuǎn)變變身份帶帶來了沉沉重的稅稅負(fù)。為為了減輕輕稅收負(fù)負(fù)擔(dān)，他他們采取取銷售收收入不入入賬等手手段，偷偷逃稅款款，最后后受到稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)的處罰罰。從這一案案例可以以看出，因?yàn)樵撛撈髽I(yè)在在從事具具體的生生

54、產(chǎn)經(jīng)營營之前沒沒有超前前意識(shí)，也就沒沒有認(rèn)真真測(cè)算兩兩類納稅稅人身份份對(duì)自身身稅負(fù)的的影響。如果精精通現(xiàn)行行的增值值稅法規(guī)規(guī)，并對(duì)對(duì)稅負(fù)加加以測(cè)算算的話，該企業(yè)業(yè)就不會(huì)會(huì)拼命選選擇一般般納稅人人了。具備法律律意識(shí)企業(yè)在進(jìn)進(jìn)行納稅稅籌劃時(shí)時(shí)不能盲盲目操作作，不能能與現(xiàn)行行稅收法法律、法法規(guī)相抵抵觸。企企業(yè)進(jìn)行行納稅籌籌劃最終終目的是是降低稅稅收成本本，減輕輕稅收負(fù)負(fù)擔(dān)，但但這個(gè)目目標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn)只能能是在合合法、合合理的前前提下進(jìn)進(jìn)行，而而且要被被征稅機(jī)機(jī)關(guān)所認(rèn)認(rèn)可。如如果納稅稅籌劃超超出了這這個(gè)前提提就很有有可能演演變成偷偷稅、騙騙稅等違違法行為為。案例分分析不不具備法法律意識(shí)識(shí)的“納稅籌籌劃”是

55、偷稅稅某機(jī)電經(jīng)經(jīng)銷公司司，于119966年成立立，屬于于增值稅稅一般納納稅人。該公司司經(jīng)理在在了解增增值稅是是憑外購購貨物的的增值稅稅專用發(fā)發(fā)票進(jìn)行行抵扣后后，就聘聘請(qǐng)某大大企業(yè)的的財(cái)務(wù)主主管為其其企業(yè)進(jìn)進(jìn)行避稅稅。該財(cái)財(cái)務(wù)主管管的第一一項(xiàng)工作作就是從從“增值稅稅專用發(fā)發(fā)票抵扣扣”入手。他找到到一家經(jīng)經(jīng)營機(jī)電電的小規(guī)規(guī)模納稅稅人（該該小規(guī)模模納稅人人為定額額征收戶戶）協(xié)商商，讓這這個(gè)小規(guī)規(guī)模納稅稅人在進(jìn)進(jìn)貨時(shí)，向銷貨貨方索取取增值稅稅專用發(fā)發(fā)票，并并在戶頭頭填寫機(jī)機(jī)電經(jīng)銷銷公司的的名稱，然后機(jī)機(jī)電經(jīng)銷銷公司把把發(fā)票拿拿來抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅，從而而少繳增增值稅稅稅款。幾幾個(gè)月下下來，該該機(jī)電經(jīng)經(jīng)銷公

56、司司就少繳繳納增值值稅稅款款達(dá)266萬多元元。在年年度納稅稅檢查中中，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)通通過檢查查該企業(yè)業(yè)的庫存存商品及及款項(xiàng)往往來時(shí)發(fā)發(fā)現(xiàn)了這這個(gè)問題題，因?yàn)闉檫M(jìn)貨沒沒有庫存存，也不不存在款款項(xiàng)往來來，因而而被稅務(wù)務(wù)當(dāng)局認(rèn)認(rèn)定為故故意偷稅稅行為，企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人被被依法追追究刑事事責(zé)任，企業(yè)受受到重罰罰。從此案可可以看出出，納稅稅籌劃必必須要依依法進(jìn)行行，違背背現(xiàn)行稅稅法而少少繳稅款款的行為為違法。納稅人人必須在在現(xiàn)行的的稅收法法律、法法規(guī)的框框架下進(jìn)進(jìn)行籌劃劃，否則則會(huì)受到到相應(yīng)的的法律處處罰。具備自我我保護(hù)意意識(shí)納稅人開開展納稅稅籌劃，需要具具備自我我保護(hù)意意識(shí)。既既然納稅稅籌劃要要在不違違法或非

57、非違法的的前提下下進(jìn)行，那么籌籌劃行為為離不合合法的距距離越遠(yuǎn)遠(yuǎn)越好，這就是是納稅人人的一種種自我保保護(hù)意識(shí)識(shí)。納稅稅人為了了更好地地實(shí)現(xiàn)自自我保護(hù)護(hù)，需要要注意以以下四點(diǎn)點(diǎn)：（11）增強(qiáng)強(qiáng)法治觀觀念；（2）熟熟練掌握握稅收法法律和法法規(guī)；（3）熟熟練掌握握有關(guān)的的會(huì)計(jì)處處理技巧巧；（44）熟練練掌握有有關(guān)納稅稅籌劃技技巧。所所謂納稅稅籌劃技技巧，不不僅僅是是書本上上講的幾幾種或多多種納稅稅籌劃方方法，更更重要的的是納稅稅人應(yīng)結(jié)結(jié)合自己己經(jīng)營的的實(shí)際業(yè)業(yè)務(wù)，運(yùn)運(yùn)用好所所掌握的的稅收政政策，通通過恰當(dāng)當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)計(jì)處理技技巧達(dá)到到減輕稅稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)的目的的。利用稅稅收政策策保護(hù)自自己的合合法權(quán)益益根據(jù)

58、我國國稅收征征管法及及其實(shí)施施細(xì)則，我國納納稅人及及扣繳義義務(wù)人主主要有以以下權(quán)利利：（1）延延期申報(bào)報(bào)權(quán)；（2）延延期納稅稅權(quán)；（3）依依法申請(qǐng)請(qǐng)減稅、免稅權(quán)權(quán)；（44）多繳繳稅款申申請(qǐng)退還還權(quán)；（5）委委托稅務(wù)務(wù)代理權(quán)權(quán)；（66）要求求承擔(dān)賠賠償責(zé)任任權(quán)；（7）索索取收據(jù)據(jù)或清單單權(quán)；（8）索索取完稅稅憑證權(quán)權(quán)；（99）保密密權(quán)；（10）申請(qǐng)復(fù)復(fù)議和提提起訴訟訟權(quán)；（11）對(duì)違法法行為的的檢舉權(quán)權(quán)等。怎樣利用用國家賦賦予的權(quán)權(quán)利，運(yùn)運(yùn)用稅收收政策進(jìn)進(jìn)行納稅稅籌劃，才能更更好地保保護(hù)納稅稅人的合合法權(quán)益益。做為為納稅人人首先要要了解最最新的稅稅收法規(guī)規(guī)政策，并適應(yīng)應(yīng)國家政政策的不不斷變化化，

59、將稅稅收政策策運(yùn)用到到企業(yè)的的納稅籌籌劃工作作中，有有優(yōu)惠政政策的享享受優(yōu)惠惠政策，沒有優(yōu)優(yōu)惠政策策的，怎怎樣掛靠靠優(yōu)惠政政策，只只有這樣樣才能通通過稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)的的認(rèn)可，才是合合法的行行為。案例分分析利利用稅收收優(yōu)惠政政策是納納稅籌劃劃的重要要方式某包裝彩彩印廠，生產(chǎn)紙紙箱，經(jīng)經(jīng)營者在在該項(xiàng)目目的籌建建過程中中發(fā)現(xiàn)，生產(chǎn)銷銷售紙箱箱在增值值稅上沒沒有什么么優(yōu)惠政政策，在在整個(gè)生生產(chǎn)流程程中也難難以找到到政策漏漏洞進(jìn)行行避稅。但在他他們了解解福利企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)銷售產(chǎn)產(chǎn)品可以以享受增增值稅即即征即退退的優(yōu)惠惠政策后后，就到到民政部部門以“為殘疾疾人解決決就業(yè)問問題”為理由由申請(qǐng)開開辦福利利企業(yè)，招集

60、了了一批殘殘疾人作作為該公公司的員員工，并并確保殘殘疾人員員工達(dá)到到稅法規(guī)規(guī)定的比比例。經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審查查批準(zhǔn)后后，企業(yè)業(yè)享受了了增值稅稅即征即即退的優(yōu)優(yōu)惠，達(dá)達(dá)到了節(jié)節(jié)稅目的的。如果果企業(yè)采采取虛報(bào)報(bào)殘疾人人員工人人數(shù)的辦辦法以獲獲取稅收收優(yōu)惠，就把企企業(yè)置于于風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)當(dāng)中。從從根本上上講，納納稅人只只有確保保自己的的行為不不違法，才能較較好地保保護(hù)自身身的合法法權(quán)益。利用法法律的手手段保護(hù)護(hù)自己的的合法權(quán)權(quán)益在現(xiàn)代漢漢語中，人們通通常從廣廣義和狹狹義兩個(gè)個(gè)方面來來理解“法律”二字，廣義的的法律指指的是法法律的整整體，即即法律規(guī)規(guī)范的總總和，或或者通俗俗一點(diǎn)講講就是人人們?cè)谏钪薪饨鉀Q糾紛