答疑班115講全講義

1、前言“答疑解惑”顧名思義就是“解答大家的疑惑”，那么在這個(gè)班次的授課中，集結(jié)了同學(xué)們常見的疑難問(wèn)題，同時(shí)又是中重點(diǎn)考點(diǎn)，讓大家更清楚且輕松的直擊重點(diǎn)及難點(diǎn)。本課程是按照知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行講解，所以大家可以有選擇性的針對(duì)自己不懂的知識(shí)點(diǎn)認(rèn)真聽課，如果已經(jīng)會(huì)的知識(shí)點(diǎn)可以選擇不聽，但是肯定的是聽了肯定也沒(méi)什么壞處，更加鞏固學(xué)過(guò)的知識(shí)，所以大家根據(jù)自己的時(shí)間進(jìn)行安排。終極目標(biāo)：學(xué)習(xí)，輕松過(guò)關(guān)！專題一資產(chǎn)問(wèn)題索引：管理用固定資產(chǎn)累計(jì)折舊計(jì)入賬面余額、賬面凈值、賬面價(jià)值用，為何說(shuō)成計(jì)入當(dāng)期損益？區(qū)別？3.處置交易性金融資產(chǎn)，題目相同為什么卻不同？4.處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，為何要將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的余額轉(zhuǎn)入

2、“投資收益”科目中？5、購(gòu)入原材料，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，月末企業(yè)此時(shí)應(yīng)該如何處理？解答展示區(qū)：賬單尚未收到也無(wú)法確定其實(shí)際成本時(shí)，1、管理用固定資產(chǎn)累計(jì)折舊計(jì)入用，為何說(shuō)成計(jì)入當(dāng)期損益？回顧一下會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)的六大會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤(rùn)企業(yè)的會(huì)計(jì)科目：資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、共同類科目、損益類科目六大類。損益類科目：主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、所得稅費(fèi)用等。用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、【方法】所以凡是計(jì)入

3、損益類科目的都是影響當(dāng)期損益的。即：凡是影響利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的科目都可以說(shuō)成計(jì)入當(dāng)期損益。項(xiàng)目一、營(yíng)業(yè)收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）減：營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本）營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用用財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)表比如計(jì)入當(dāng)期用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用可以說(shuō)成計(jì)入當(dāng)期損益?！纠}判斷題】財(cái)務(wù)費(fèi)用和用都是本期發(fā)生的費(fèi)用，都應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益。（）【】財(cái)務(wù)費(fèi)用和用都會(huì)影響到利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)，可以說(shuō)成計(jì)入當(dāng)期損益?！纠}單選題】下列關(guān)于企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（2013 年）。A.對(duì)管理部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入用B.對(duì)財(cái)務(wù)部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.對(duì)

4、生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用D.對(duì)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用【】B】財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為籌金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。財(cái)務(wù)部門用固定資產(chǎn)的折舊計(jì)入用。2.賬面余額、賬面凈值、賬面價(jià)值【例題】甲公司 2010 年 12 月 25 日以區(qū)別？存款 10 萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限是5 年，凈殘值為 0，采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮。2012 年 12 月 31 日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試發(fā)生減值 1 萬(wàn)元，則甲公司 2012 年 12 月 31 日該設(shè)備的賬面余額、賬面凈值及賬面價(jià)值分別是多少?【】該設(shè)備截至 2012 年 12 月 31 日

5、計(jì)提的累計(jì)折舊=1052=4（萬(wàn)元）；賬面余額=賬戶余額=賬面凈值=賬面余額（=10（萬(wàn)元）；）-累計(jì)折舊=10-4=6（萬(wàn)元）；賬面價(jià)值=賬面凈值-計(jì)提的減值準(zhǔn)備=賬面余額-累計(jì)折舊-計(jì)提的減值準(zhǔn)備=10-4-1=5（萬(wàn)元）?！究偨Y(jié)】賬面余額：初始計(jì)入該資產(chǎn)賬戶的金額，即該資產(chǎn)的及減值準(zhǔn)備；，不扣除該資產(chǎn)的折舊、攤銷資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）投資收益（損失以“-”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（損失以“-”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（損失以“-”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（損失以“-”號(hào)填列）賬面凈值：賬面余額扣除累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷后的金額，通常

6、涉及的是固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)；賬面價(jià)值：賬面余額扣除累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備后的金額?！咎崾尽咳绻谴尕?、應(yīng)收賬款等資產(chǎn)不涉及折舊及攤銷的，賬面價(jià)值即賬面余額扣除減值準(zhǔn)備后的金額?！纠}單選題】不會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減的是（）。（2013 年）A.盤盈固定資產(chǎn)C.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資B.經(jīng)營(yíng)性租入設(shè)備D.計(jì)提減值準(zhǔn)備【】B】選項(xiàng) A，盤盈的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：以前年度損益調(diào)整，增加固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng) B，經(jīng)營(yíng)性租入設(shè)備不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)。3.處置交易性金融資產(chǎn)，題目相同為什么卻不同？【例題單選題】甲公司 2011 年 1 月 1 日購(gòu)入面值為 2000 萬(wàn)

7、元，年利率為 4%的債券，通過(guò)存款支付價(jià)款 2080 萬(wàn)元（含已到付息期尚未的利息 80 萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用 10 萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011 年 1 月 5 日，收到時(shí)價(jià)款中包含的債券利息80 萬(wàn)元。2011 年 12 月 31 日，該債券的公允價(jià)值為 2120 萬(wàn)元，2012 年 1 月 5 日收到該債券 2011 年度的利息 80 萬(wàn)元，2012 年 4 月 10 日出售債券售價(jià) 2160 萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已收到并存入。甲公司出售該債券時(shí)影響投資收益的金額為（）萬(wàn)元。D.50A.230【B.160C.40】B】2012 年 4 月 10 日甲公司出售該債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=

8、2160-（2000+120）+120=160（萬(wàn)元）或者 2160-2000=160（萬(wàn)元）。相關(guān)分錄如下：2011 年 1 月 1 日：借：交易性金融資產(chǎn)成本應(yīng)收利息投資收益200080102090貸：存款2011 年 1 月 5 日：借：存款80貸：應(yīng)收利息2011 年 12 月 31 日：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：應(yīng)收利息 貸：投資收益2012 年 4 月 10 日：801201208080借：存款2160200012040120120貸：交易性金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng)投資收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益【例題單選題】甲公司 2011 年 1 月 1 日

9、購(gòu)入面值為 2000 萬(wàn)元，年利率為 4%的債券，通過(guò)存款支付價(jià)款 2080 萬(wàn)元（含已到付息期尚未的利息 80 萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用 10 萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011 年 1 月 5 日，收到時(shí)價(jià)款中包含的債券利息80 萬(wàn)元。2011 年 12 月 31 日，該債券的公允價(jià)值為 2120 萬(wàn)元，2012 年 1 月 5 日收到債券2011 年度的利息 80 萬(wàn)元，2012 年 4 月 10 日出售債券售價(jià) 2160 萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。甲公司出售該債券時(shí)影響當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。A.230【B.160C.40D.50】C】2160-(2000+120)=40（萬(wàn)元）。

10、【例題單選題】甲公司 2011 年 1 月 1 日購(gòu)入面值為 2000 萬(wàn)元，年利率為 4%的債券，通過(guò)存款支付價(jià)款 2080 萬(wàn)元（含已到付息期尚未的利息 80 萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用 10 萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011 年 1 月 5 日，收到時(shí)價(jià)款中包含的債券利息80 萬(wàn)元。2011 年 12 月 31 日，該債券的公允價(jià)值為 2120 萬(wàn)元，2012 年 1 月 5 日收到債券2011 年度的利息 80 萬(wàn)元，2012 年 4 月 10 日出售債券售價(jià) 2160 萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。甲公司從購(gòu)入到出售該債券累計(jì)的投資收益（）萬(wàn)元。A.230【B.160C.40D.50】

11、A】=-10（購(gòu)入時(shí)交易費(fèi)用）+80（利息收益）+（40+120）（出售時(shí)點(diǎn)的投資收益）=230（萬(wàn)元）?！纠}單選題】甲公司 2011 年 1 月 1 日購(gòu)入面值為 2000 萬(wàn)元，年利率為 4%的債券，通過(guò)存款支付價(jià)款 2080 萬(wàn)元（含已到付息期尚未的利息 80 萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用 10 萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011 年 1 月 5 日，收到時(shí)價(jià)款中包含的債券利息80 萬(wàn)元。2011 年 12 月 31 日，該債券的公允價(jià)值為 2120 萬(wàn)元，2012 年 1 月 5 日收到債券2011 年度的利息 80 萬(wàn)元，2012 年 4 月 10 日出售債券售價(jià) 2160 萬(wàn)元，款項(xiàng)

12、已收到并存入銀行。甲公司從購(gòu)入到出售影響當(dāng)期損益的金額（）萬(wàn)元。A.230【B.160C.40D.50】A】從購(gòu)入到出售影響當(dāng)期損益的金額=-10（購(gòu)入時(shí)交易費(fèi)用）+80（利息收益）+120（公允價(jià)值變動(dòng)損益）+（40+120）（出售時(shí)點(diǎn)的投資收益）-120（出售時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)損益的減少）=230（萬(wàn)元）?？梢姀馁?gòu)入到出售累計(jì)的投資收益就是該段時(shí)間對(duì)當(dāng)期損益的影響金額。4.處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，為何要將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的余額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目中？因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)損益是沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)的投資收益，而投資收益是真正實(shí)現(xiàn)的投資收益，所以就要將賬面上沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)的投資收益轉(zhuǎn)為已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的投資收益。

13、投資收益當(dāng)期損益一段期間該段時(shí)間的投資收益加總即可該段時(shí)間的所有影響當(dāng)期損益的金額加總即可出售時(shí)點(diǎn)處置時(shí)收到的價(jià)款-賬面價(jià)值+公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入的投資收益簡(jiǎn)單方法：處置時(shí)收到的價(jià)款-時(shí)的初始確認(rèn)金額簡(jiǎn)單方法：處置時(shí)收到的價(jià)款-資產(chǎn)賬面價(jià)值【總結(jié)】【舉例】甲企業(yè) 2013 年 1 月 1 日支付 100 萬(wàn)元購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，2013 年 12 月 31日公允價(jià)值為 110 萬(wàn)元，2014 年 2 月 15 日將該交易性金融資產(chǎn)出售，實(shí)得款項(xiàng) 120 萬(wàn)元存入。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)形成的投資收益為多少？20（120-100）萬(wàn)元。但售價(jià) 120 萬(wàn)元與賬面價(jià)值 110 萬(wàn)元的差額只有 10 萬(wàn)元，所以要將原確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 萬(wàn)元轉(zhuǎn)入投資收益。相關(guān)分錄如下：2013 年 1 月 1 日購(gòu)入：借：交易性金融資產(chǎn)成本100100貸：存款2013 年 12 月 31 日：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2014 年 2 月 15 日出售：1010借：存款12010010101010賬單尚未收到也無(wú)法確定其實(shí)際成本時(shí)，貸：交易性金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng)投資收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益5、購(gòu)入原材料，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，月末企業(yè)此時(shí)應(yīng)該如何處理？在月末，對(duì)于貨到到的存貨應(yīng)該