基礎(chǔ)精講1,3680全46講講義章節(jié)

1、第十四章涉稅本章考情分析法律制度本章在中的分值約為 5 分，經(jīng)常與刑事法律制度相結(jié)合出現(xiàn)在大題中。復(fù)習(xí)時(shí)主要抓住各罪名的2015 年本章（尤其是主體和客觀方面）進(jìn)行。沒(méi)有實(shí)質(zhì)變化。本章基本結(jié)構(gòu)框架一、危害征管罪的特征（P295）1.客體國(guó)家的征度2.客觀方面客觀方面表現(xiàn)為行為人采取各種方式、方法，逃避繳納、逃避繳納欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及虛開(kāi)、出售，情節(jié)嚴(yán)重的行為。3.方面均為故意，過(guò)失不本類罪。4.主體【例題單選題】根據(jù)刑法理論，下列對(duì)危害（2011 年）征管罪特征的表述中，正確的是（）。A.的客體是國(guó)家公共所B.客觀方面表現(xiàn)為行為人采取各種方法拖欠的行為C.主體只能是D.過(guò)失不能本罪【

2、】D】（1）選項(xiàng) A：的客體是國(guó)家的征度；（2）選項(xiàng) B：客觀方面表現(xiàn)為行為人采取各種方式、方法，逃避繳納、逃避繳納欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及虛開(kāi)、出售，情節(jié)嚴(yán)重的行為；（3）選項(xiàng) C：在“危害征管罪”中存在主體只能是自然人的情況抗稅罪，不存在主體只能是方面均為故意。二、逃稅罪（）（P296）1.行為形態(tài)的情況；（4）選項(xiàng) D：所有的“危害征管罪”（1）：采取、隱瞞、隱瞞進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納；（2）扣繳義務(wù)人：采取，不繳或者少繳已扣、已收?！咎崾?1】逃避追繳欠稅罪的行為形態(tài)為：欠繳應(yīng)納，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)段，致使【提示 2】責(zé)，不征或少征應(yīng)征無(wú)法追繳欠繳的（區(qū)分關(guān)鍵在于是

3、否欠稅在先）。的，如果與逃稅人相互，故意不履行其依法征稅的職的，應(yīng)該將其作為逃稅罪的共犯來(lái)論處。2.追溯標(biāo)準(zhǔn)（1）起刑標(biāo)準(zhǔn)：逃避繳納，數(shù)額在 5 萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額 10%以上。（2）“累犯”：行政處罰，又逃避繳納追訴。5 年內(nèi)因逃避繳納受過(guò)刑事處罰或者被給予 2 次以上，數(shù)額在 5 萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額 10%以上的，應(yīng)予（3）前改正逃避繳納數(shù)額在 5 萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額 10%以上，經(jīng)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納、繳納滯納金、已受行政處罰的，不予刑事責(zé)任；但是，5 年內(nèi)因逃避繳納受過(guò)刑事處罰或者被給予 2 次以上行政處罰的除外。、繳納滯納金或者接受行政處罰

4、的，不影響刑事責(zé)任的3.在機(jī)關(guān)。后再補(bǔ)繳應(yīng)納追溯標(biāo)準(zhǔn)扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人采取的，應(yīng)予追訴。4.處罰（1）表 14-3、隱瞞段，不繳或者少繳已扣、已收，數(shù)額在 5 萬(wàn)元以上情節(jié)責(zé)任一般情節(jié)處 3 年以下有期或者拘役，并處罰金數(shù)大并且占應(yīng)納稅額 30%以上的處 3 年以上 7 年以下有期，并處罰金（2）對(duì)罰金的分子執(zhí)行罰金前，應(yīng)當(dāng)先由追繳所逃避的?！纠} 1多選題】根據(jù)刑法的規(guī)定，依逃稅罪刑事責(zé)任須具備法定情形，這些情形有（A.B.10%以上的）。（2013 年）采取假報(bào)出口，騙取國(guó)家出口退，數(shù)額較大的采取、隱瞞不進(jìn)行納稅申報(bào)，逃避繳納數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額C.扣繳義務(wù)人采取數(shù)額 5 萬(wàn)元以上的、

5、隱瞞進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或者少繳已扣、已收，D.采取、隱瞞不進(jìn)行納稅申報(bào)，逃避繳納數(shù)額較大，經(jīng)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納，繳納滯納金，并已受行政處罰的E.以上的【采取進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，逃避繳納數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額5%】BC】（1）選項(xiàng) A：騙取出口退稅罪；（2）選項(xiàng) DE：采取、隱瞞進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納，數(shù)額在 5 萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，經(jīng)政處罰的，應(yīng)予依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納追訴。、不繳納滯納金或者不接受行【例題確的是（A.2單選題】根據(jù)刑事法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)逃稅罪）。（2011 年）要件的表述中，正主體必須是或者扣繳義務(wù)人因逃避繳納B.

6、客觀方面必須是被處罰 3 次以上又逃避繳納C.逃避繳納數(shù)額必須達(dá)到 10 萬(wàn)元以上D.行為人方面存在故意或者過(guò)失【 獨(dú)立】A】（1）選項(xiàng) A：逃稅罪的主體僅限于或扣繳義務(wù)人，其他和個(gè)人不能本罪主體，但可成為本罪共犯；（2）選項(xiàng) B：5 年內(nèi)因逃避繳納受過(guò)刑事處罰或者被給予“2 次以上”行政處罰，又逃避繳納，數(shù)額在 5 萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額 10%以上的；（3）選項(xiàng) C：逃稅罪起刑標(biāo)準(zhǔn)為：數(shù)額在“5 萬(wàn)元以上”并且占各稅種應(yīng)納稅總額 10%以上；（4）選項(xiàng) D：所有“危害故意。三、抗稅罪（P298）征管罪”的方面均為1.行為形態(tài)：以、方法拒不繳納（不論數(shù)額、比例）。【提示 1】實(shí)施抗稅

7、行為致人重傷的，按故意罪、故意罪定罪處罰?！咎崾?2】單獨(dú)實(shí)施以務(wù)罪定罪處罰。2.主體（1）本罪只能由自然人實(shí)施，方法阻礙依法執(zhí)行公務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)按妨礙公不能成為本罪的主體。（2）本罪的主體只能是或扣繳義務(wù)人?！咎崾尽颗c或者扣繳義務(wù)人共同實(shí)施抗稅行為的，以抗稅罪的共犯依法處罰（納稅人或者扣繳義務(wù)人以外的其他人不能獨(dú)立成為本罪的主體，但可以成為本罪的共犯）。3.處罰四、逃避追繳欠稅罪（P299）1.在欠繳應(yīng)納的情況下，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿段，致使無(wú)法追繳欠繳的，數(shù)額在 1 萬(wàn)元以上的?！咎崾?1】本罪主體是欠繳應(yīng)納的，扣繳義務(wù)人不本罪主體。【提示 2】“1 萬(wàn)元以上”是指無(wú)法追繳的欠繳數(shù)額，而非轉(zhuǎn)移

8、或隱匿的數(shù)額、欠繳的數(shù)額。【提示 3】本罪方面必須有逃避繳稅應(yīng)納的故意，如果因財(cái)力本罪。無(wú)力繳納、因?qū){稅期限認(rèn)識(shí)不清等過(guò)失導(dǎo)致欠繳2.處罰的不五、騙取出口退稅罪（P300）1.本罪的客觀方面表現(xiàn)為利用國(guó)家出口退稅制度，以虛報(bào)出口或者其他，騙取國(guó)家出口退，數(shù)額在 5 萬(wàn)元以上的?！窘忉?1】虛報(bào)出口：（1）或者簽訂虛合同；取得出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物（2）以、變?cè)旎蛘咂渌U款書(shū)等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證；（3）虛開(kāi)、或者其他可以用于出口退稅的；（4）其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)的行為。【解釋 2】其他：騙取出口貨物退稅資格的；將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口的；雖有貨物出口，但虛

9、構(gòu)該貨物的品名、數(shù)量、單價(jià)等要素，騙取未實(shí)際納稅部分出口退的；（4）以其他騙取國(guó)家出口退的。2.處罰；騙取并罰）繳納后，以假報(bào)出口或者其他，騙取所繳的，按“逃稅罪”超過(guò)所繳納的部分，對(duì)超過(guò)的部分以“騙取出口退稅罪”論處。（數(shù)罪3.處罰【例題多選題】根據(jù)刑事法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于騙取出口退稅罪的說(shuō)法中，正確的有（）。（2011 年）A.只要采取虛報(bào)出口等實(shí)施了騙取國(guó)家出口退的行為，就騙取出口退稅罪B.行為人騙取國(guó)家出口退達(dá)到 5 萬(wàn)元以上，才能騙取出口退稅罪C.造成國(guó)家損失 150 萬(wàn)元以上，且在一審前無(wú)法追回的，屬于騙取出口退稅罪量刑規(guī)定中的“其他特別嚴(yán)重情節(jié)”D.繳納后采取虛報(bào)出口等方法騙

10、取所繳的，按騙取出口退稅罪處罰E.騙取出口退稅罪的客體是簡(jiǎn)單客體，了國(guó)家出口退稅管理制度【】BC】（1）選項(xiàng) AB：騙取出口退稅罪，要求以虛報(bào)出口或者其他，騙取國(guó)家出口退，數(shù)額在“5 萬(wàn)元以上”。（2）選項(xiàng) C：騙取出口退稅罪的“其他特別嚴(yán)重情節(jié)”包括但不限于，造成國(guó)家損失 150 萬(wàn)元以上并且在第一審前無(wú)法追回的；數(shù)額在 150 萬(wàn)元以因騙取國(guó)家出口退稅行為受過(guò)行政處罰，2 年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退上的。（3）選項(xiàng) D：按“逃稅罪”處罰；騙取繳納后，以虛報(bào)出口或者其他，騙取所繳的，超過(guò)所繳納的部分，對(duì)超過(guò)的部分以“騙取出口退稅罪”論處。（4）選項(xiàng) E：騙取出口退稅罪的客體是復(fù)雜客體，即國(guó)家出口退

11、稅管理制度和公共財(cái)產(chǎn)所。六、類罪名（）（P301）（一）基本規(guī)定1.以真為對(duì)象的罪名2.以為對(duì)象的罪名（二）特殊規(guī)定1.實(shí)施騙取出口退稅罪連犯”，從一重罪處斷。，同時(shí)虛開(kāi)罪等其他的，屬于“牽2.罪”定罪處罰。3.使用或者可以用于騙取出口退稅、抵扣的其他的，按“騙取或者可以用于騙取出口退稅、抵扣的其他的，按“詐騙罪”定罪處罰。4.對(duì)或者的虛開(kāi)或者出售的，應(yīng)分別按“虛開(kāi)罪”、“出售的罪”和“出售發(fā)票罪”定罪處罰。（牽連犯）5.利用虛通段逃稅的，包括兩個(gè)行為，即虛開(kāi)的行為和虛列成本偷逃的行為，屬于牽連犯，應(yīng)擇一重罪從重處罰，不實(shí)行數(shù)罪并罰。6.有關(guān)法定最高刑（1）法定最高刑為實(shí)施抗稅行為致人重傷刑。

12、（罪可致死）的，按故意罪、故意罪定罪處罰，法定最高刑為死（2）刑法（八）取消了“虛開(kāi)或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣罪”、“、出售。的罪”的法定最高刑；現(xiàn)該兩項(xiàng)罪名法定最高刑為【例題 1單選題】2006 年 4 月以來(lái)，等人分別以自己或者成員名義，先后注冊(cè) 15 家公司，從騙購(gòu)各類普通共計(jì) 2.4 萬(wàn)份,以 200 元至 1000 元不等的價(jià)格對(duì)外出售 9000 余份，涉案金額近億元，獲利 200。本案中,的罪名是（）。（A.B.2013 年）出售罪罪罪C.出售D.出售抵扣罪【】A】（1）選項(xiàng) C：本案所涉 2.4 萬(wàn)份普通，全部從取得，應(yīng)為“真票”，本項(xiàng)應(yīng)予排除；（2）選項(xiàng) D：本案所涉予排除

13、；（3）選項(xiàng) B：不存在“為“普通”，而非“抵扣”，本項(xiàng)應(yīng)罪”，對(duì)罪”），本項(xiàng)應(yīng)予排除。行為入罪的，只有增值稅（“【例題 2單選題】根據(jù)刑事法律制度的規(guī)定，要求數(shù)量必須達(dá)到 25 份以上才能追究刑事責(zé)任的是（）。（2011 年）A.B.C.出售用于騙取出口退稅、抵扣出售出售D.虛開(kāi)【】B】（1）跟“25 份”掛鉤的是“ 或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣”，排除選項(xiàng) AC；（2）虛開(kāi)罪起刑數(shù)額與“1 萬(wàn)元”、“5000 元”相關(guān)?！纠} 3多選題】在我國(guó)，以達(dá)到規(guī)定的數(shù)量或數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)作為定罪處刑的必要條件之一的包括（的）。（2007 年）罪罪A.B.虛開(kāi)C.逃避追繳欠稅罪 D.抗稅罪E.逃稅罪【】A

14、BCE】“危害征管罪”中只有抗稅罪的定罪不需要達(dá)到規(guī)定的數(shù)量或數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)。七、瀆職罪（P309）（一）徇私舞弊不移交刑事罪1.本罪的客體是行政機(jī)關(guān)的行政活動(dòng)秩序和司法機(jī)關(guān)正常的刑事司法活動(dòng)秩序。2.客觀方面行政當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)利用職務(wù)之便，徇私情私利、材料、隱瞞情況、弄虛，對(duì)依法應(yīng)刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的行為?！扒楣?jié)嚴(yán)重”是指：對(duì)依法可能不移交刑事3 年以上有期、的不移交的；涉及 3 人次以上的；（3）司法機(jī)關(guān)提出意見(jiàn)后，無(wú)正當(dāng)理由仍然不予移交的；以罰代刑，行政部門主管嫌疑人，致使嫌疑人繼續(xù)進(jìn)行違法移交的；活動(dòng)的；隱瞞、直接負(fù)責(zé)的主管節(jié)嚴(yán)重的；，材料，改變刑事和其他直接責(zé)任性質(zhì)的；為謀取本私利

15、而不移交刑事，情（8）其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。3.本罪的主體必須是行政?！咎崾?1】VS“徇私枉法罪”主體為司法。行為罪”：（1）后者主體為【提示 2】VS“罪、制售偽劣商品職責(zé)的國(guó)家機(jī)關(guān)工作，對(duì)生產(chǎn)、銷售偽劣商品負(fù)有。（2）前者的行為形態(tài)為應(yīng)移交而不移送，后者的行為形態(tài)為應(yīng)查處而不查處。4.本罪的方面必須是出于故意，即行為人明知應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)刑事責(zé)任，因出于私情、私利而故意不移交。【例題多選題】徇私舞弊不移交刑事罪的要件有（）。（2014 年）A.客觀方面表現(xiàn)包括對(duì)性質(zhì)認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤或因工作不移交B.C.D.E.【的客體是行政、刑事司法活動(dòng)秩序主體為行政主體為行政機(jī)關(guān)方面必須由于故意或疏忽】BD】（

16、1）選項(xiàng) A：徇私舞弊不移交刑事罪的客觀方面表現(xiàn)為行政利用刑的客職務(wù)之便，徇私情私利、材料、隱瞞情況、弄虛，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的行為；（2）選項(xiàng) B：徇私舞弊不移交刑事罪體是行政機(jī)關(guān)的行政活動(dòng)秩序和司法機(jī)關(guān)正常的刑事司法活動(dòng)秩序；（3）選項(xiàng) CD：徇私舞弊不移交刑事罪的主體為行政；（4）選項(xiàng) E：徇私舞弊不移交刑事案件罪方面必須是出于故意，不包括疏忽。（二）徇私舞弊不征、少征罪1.本罪的客體是國(guó)家正常的征管秩序。2.客觀方面徇私舞弊，不征或者少征，致使國(guó)家損失的行為?！皳p失”是指：（1）徇私舞弊不征、少征應(yīng)征，致使國(guó)家損失累計(jì)達(dá) 10 萬(wàn)元以上的；徇私舞弊不征、少征

17、應(yīng)征（2）主管部門指使，致使國(guó)家損失累計(jì)達(dá) 10 萬(wàn)元以上的；徇私舞弊不征、少征應(yīng)征劣情節(jié)的；其他致使國(guó)家不滿 10 萬(wàn)元，但具有索取或者賄賂或者其他惡損失的情形?！咎崾尽咳绻率箛?guó)家利用職務(wù)上的便利，索取、損失的，應(yīng)當(dāng)以本罪與財(cái)物，不征或者少征應(yīng)征罪數(shù)罪并罰。本罪【提示】非任應(yīng)本罪主體是的。職權(quán)，擅自作出減免稅決定，造成不征或者少征的，對(duì)責(zé)職權(quán)罪。上是故意，具體表現(xiàn)為行為人明知應(yīng)當(dāng)繳納，卻為徇私情私利而故意不征或者少征【提示 1】在。采用定期征收方式導(dǎo)致少征，或者提供虛假材料騙取減免稅出現(xiàn)的不征或者少征，以及因業(yè)務(wù)素質(zhì)原因造成的少征等情況下，因【提示 2】沒(méi)有徇私舞弊的故意，不能認(rèn)定為。在

18、工作中嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不征或者少征玩忽職守罪。，致使國(guó)家遭受損失的，對(duì)責(zé)任應(yīng)【例題 1多選題】下列情形中符合徇私舞弊不征、少征罪的“損失”要件的有（A.萬(wàn)元的B.國(guó)家）。（2014 年）職權(quán)，擅自作出減免稅決定，造成不征或者少征不滿 10主管部門指示下級(jí)徇私舞弊不征或者少征，致使損失累計(jì)達(dá) 10 萬(wàn)元以上的C.地方 10 萬(wàn)元以上的D.E.要求不征或者少征，致使國(guó)家損失累計(jì)達(dá)徇私舞弊不征或者少征徇私舞弊不征或者少征，致使國(guó)家損失累計(jì)達(dá) 10 萬(wàn)元以上的不滿 10 萬(wàn)元，但有或者情節(jié)的【】BDE】（1）徇私舞弊不征、少征罪的損失表現(xiàn)為：徇私舞弊不征、少征應(yīng)征指使，致使國(guó)家損失累計(jì)達(dá) 10 萬(wàn)元以上

19、的（選項(xiàng) AD）；“主管部門”徇私舞弊不征、少征應(yīng)征，致使國(guó)家損失累計(jì)達(dá) 10 萬(wàn)元以上的（選項(xiàng) B）；徇私舞弊不征、少征應(yīng)征不滿 10 萬(wàn)元，但具有索取或者賄賂或者其他惡劣情節(jié)的（選項(xiàng) E）；其他致使國(guó)家損失的情形。（2）選項(xiàng) C：非稅務(wù)權(quán)的職權(quán)，擅自作出減免稅決定，造成不征或少征的，應(yīng)當(dāng)責(zé)任成立職職權(quán)，在本題中，地方職權(quán)罪，罪的共犯?！纠} 2單選題】根據(jù)刑事法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)徇私舞弊不征、少征罪的表述，正確的是（）。（2011 年）A.的客體是國(guó)家的征管秩序B.客觀方面表現(xiàn)為行為人規(guī)定，不征或者少征的行為C.主體不限于D.過(guò)失也可此罪【 或者少征】A】（1）選項(xiàng) BD：本罪的客觀方

20、面表現(xiàn)為行為人“徇私舞弊”，不征，致使國(guó)家損失的行為（，致使國(guó)家方面為故意）；在工應(yīng)作中“嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任”，不征或者少征損失的，對(duì)責(zé)任。玩忽職守罪（方面為過(guò)失）。（2）選項(xiàng) C：本罪的主體限于【例題 3單選題】在）工作中嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不征或者少征刑事責(zé)任。（2010 年），致使國(guó)家損失，應(yīng)按（徇私舞弊不征或少征玩忽職守罪罪C.危害征管罪D.【項(xiàng) C；（職權(quán)罪】B】（1）“危害征管罪”不是一個(gè)罪名，是一類罪，不能直接用以定罪，排除選2）職權(quán)罪的方面必須為故意，且主體為非，排除選項(xiàng) D；（3）選項(xiàng) AB 的區(qū)分在于“嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任”，是過(guò)失，而“徇私舞弊”顯然與過(guò)失無(wú)關(guān)。（三）徇私舞弊發(fā)售、抵扣的、出口退稅罪征管秩序。1.本罪的客體是2.客觀方面法律、行政的規(guī)定，在辦理發(fā)售、抵扣、出口退稅工作中徇私舞弊，損失”是指：致使國(guó)家利益損失的行為?！爸?/p>