企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露分析開(kāi)題報(bào)告

1、PAGE PAGE 5擬研究基本信息包括：1.擬研究題目，2.擬研究對(duì)象（實(shí)名），3.研究對(duì)象性質(zhì)，4.擬研究對(duì)象簡(jiǎn)介， 5.擬研究方法1.擬研究題目：KLNY企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題研究2.擬研究對(duì)象（實(shí)名）：開(kāi)灤能源化工股份有限公司（600997）3.擬研究對(duì)象性質(zhì)：主營(yíng)煤炭開(kāi)采業(yè)務(wù)4.擬研究對(duì)象簡(jiǎn)介：公司成立于2001年6月30日，由開(kāi)灤(集團(tuán))有限責(zé)任公司作為主發(fā)起人，聯(lián)合中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司(2010年6月變更為“中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司”)、上海寶鋼國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司、中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司(2012年9月變更為“中國(guó)華融資產(chǎn)管理股份有限公司”)、煤炭科學(xué)研究總院(2014

2、年5月變更為“煤炭科學(xué)技術(shù)研究院有限公司”)、西南交通大學(xué)共同設(shè)立。2004年6月2日，公司首次公開(kāi)發(fā)行15,000萬(wàn)股A股股票在上海證券交易所掛牌上市;2008年12月5日，公司公開(kāi)增發(fā)5,612萬(wàn)股A股股票;2017年2月9日，公司非公開(kāi)發(fā)行353,159,851股A股股票。2018年末，公司總股本1,587,779,851股。公司自成立以來(lái)，承載著引領(lǐng)轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略構(gòu)想和歷史使命，堅(jiān)持以建設(shè)科學(xué)發(fā)展示范型企業(yè)為導(dǎo)向，秉承“聚才聚力，求精求快，回報(bào)股東，造福員工”的宗旨，發(fā)揮資源優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化資本運(yùn)營(yíng)，加快煤基產(chǎn)業(yè)鏈延伸和企業(yè)轉(zhuǎn)型，兼顧企業(yè)與員工、股東、社會(huì)、自然和諧發(fā)展，積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。公司著

3、眼于構(gòu)建“以煤為基、以焦為輔、以化為主”的產(chǎn)業(yè)格局，形成了煤炭、焦炭、新材料、新能源和精細(xì)化工五大產(chǎn)業(yè)鏈條。公司煤化工產(chǎn)業(yè)堅(jiān)持走大型化、基地化、園區(qū)化、低碳化、循環(huán)發(fā)展的路徑，形成了獨(dú)特的煤化工產(chǎn)業(yè)集群。目前，公司已經(jīng)形成年產(chǎn)原煤810萬(wàn)噸/年、焦炭720萬(wàn)噸/年、甲醇20萬(wàn)噸/年、己二酸15萬(wàn)噸/年、聚甲醛4萬(wàn)噸/年的生產(chǎn)能力和30萬(wàn)噸/年焦油加工、20萬(wàn)噸/年粗苯加氫精制的加工能力。2018年度，公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)16.14億元，上繳國(guó)家稅收14.04億元，向員工支付工資11.45億元，向銀行等債權(quán)人給付的借款利息合計(jì)3.39億元，扣除排污費(fèi)613.02萬(wàn)元，公司2018年的社會(huì)貢獻(xiàn)值總額為4

4、4.96億元，每股社會(huì)貢獻(xiàn)值為2.83元。5.擬研究方法：（1）文獻(xiàn)研究法研讀有關(guān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露的著作，總結(jié)前人學(xué)者的研究成果，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合開(kāi)灤股份公司特點(diǎn)和我國(guó)國(guó)情，加以創(chuàng)新。（2）比較分析法研讀開(kāi)灤股份公司2010-2018年所發(fā)布的CSR報(bào)告，對(duì)比分析其9年來(lái)社會(huì)責(zé)任方面各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息披露的差異。最后總結(jié)問(wèn)題并分析原因。二、已閱讀文獻(xiàn)簡(jiǎn)述（可加頁(yè)）（課堂講過(guò)的需要閱讀20篇期刊論文，5個(gè)以上碩士論文，并把論文全文以壓縮包形式郵件交給導(dǎo)師。）（一）國(guó)外研究現(xiàn)狀（1）企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)涵界定發(fā)展美國(guó)作為企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀(guān)念最早萌芽地，1895年Sma11.A1bionW對(duì)定義首次發(fā)聲。緊

5、接著Oliver Sheldon經(jīng)過(guò)反復(fù)斟酌在1924年首次提出企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，他認(rèn)為社會(huì)責(zé)任與經(jīng)營(yíng)者采取行動(dòng)來(lái)滿(mǎn)足內(nèi)外部相關(guān)人事需求的職責(zé)相聯(lián)系，并將道德影響納入其中。Howard R. Bowen(1953)發(fā)展Oliver的概念，將社會(huì)責(zé)任定義為經(jīng)商者在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，對(duì)實(shí)現(xiàn)社會(huì)責(zé)任總體價(jià)值采取的具體義務(wù)活動(dòng)，用商人的社會(huì)責(zé)任一書(shū)，引來(lái)西方世界熱議。至此，早期界定逐漸向明確方向發(fā)展。隨后1979年，Carroll Archie B用“一個(gè)期間內(nèi)社會(huì)對(duì)企業(yè)提出的經(jīng)濟(jì)、法律、道德和慈善期望”劃時(shí)代定義了“企業(yè)社會(huì)責(zé)任(CSR)”。（2）社會(huì)責(zé)任披露內(nèi)容與方式隨著二戰(zhàn)后經(jīng)濟(jì)不斷重建，環(huán)境問(wèn)題

6、日益嚴(yán)重，大量社會(huì)責(zé)任概念模型層出不窮，最為社會(huì)所廣泛接受的有三個(gè)理論模型。首先“三個(gè)中心圈”模型被美國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展委員會(huì)構(gòu)建。同一時(shí)期美國(guó)教授Carroll Archie B.提出CSR的系統(tǒng)性理論，構(gòu)建了CSP模型；1991年他通過(guò)對(duì)原模型的完善，從經(jīng)濟(jì)、法律、倫理和慈善構(gòu)造了四維度的金字塔模型；2000年，Carroll又指出四維度的金字塔模型與利益相關(guān)者模型有異曲同工效果。Carroll (1995)在現(xiàn)代社會(huì)與商業(yè)中，構(gòu)建了CSR模型，由慈善、道德、法律和經(jīng)濟(jì)四大責(zé)任組英國(guó)學(xué)者John Elkington在1997年隨即提出了“三重底線(xiàn)”理論，該理論以經(jīng)濟(jì)、社會(huì)以及新加入概念環(huán)境作為底線(xiàn)

7、。則意味著企業(yè)要更加多角度考慮社會(huì)責(zé)任對(duì)象需求。Deborah Leipziger則深入分析國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)SA8000，更加清晰了企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容，還首次將績(jī)效評(píng)價(jià)加入社會(huì)責(zé)任。Isabelle David與Ernst &Ernst兩位學(xué)者共同努力深入探索實(shí)證研究并檢驗(yàn)后，得出了很相似的研究結(jié)果。（3）社會(huì)責(zé)任披露方式與評(píng)價(jià)方式1975年AAA正式將會(huì)計(jì)與社會(huì)責(zé)任相結(jié)合，界定了社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)披露的三階段:文字描述社會(huì)責(zé)任活動(dòng)、采用貨幣形式來(lái)計(jì)量和評(píng)估上述活動(dòng)對(duì)利益相關(guān)者產(chǎn)生的影響。Zeghal和Ahmed(1990)則認(rèn)為企業(yè)可以利用其他形式對(duì)外披露社會(huì)責(zé)任信息，初期可以依附企業(yè)年度報(bào)告，高級(jí)為獨(dú)立

8、報(bào)告的。Anonymous(2002)對(duì)披露形式研究后，提出兩種新型方式:增值表形式以及環(huán)境交易的報(bào)告形式。Monsen and Abbo(1979)開(kāi)創(chuàng)了運(yùn)用SID指數(shù)法對(duì)全球500強(qiáng)CSR會(huì)計(jì)信息進(jìn)行披露評(píng)價(jià)的重要?jiǎng)?chuàng)新方式。雖然隨后研究出的評(píng)價(jià)方式中的指數(shù)設(shè)置都攜帶很大的主觀(guān)意識(shí)，但終于可以量化CSR綜合履行水平。Joyce van der Laan Smith ( 2005)應(yīng)用了字?jǐn)?shù)計(jì)量、頁(yè)數(shù)計(jì)算以及句子數(shù)多少的內(nèi)容分析法評(píng)價(jià)企業(yè)披露水平。其優(yōu)點(diǎn)是:可以用于大樣本研究;其中對(duì)于選擇后的披露少數(shù)類(lèi)別，其他大類(lèi)部分相對(duì)來(lái)說(shuō)比較客觀(guān)了。Donald and Martin(2012)指出大多企

9、業(yè)都在努力的創(chuàng)造自身社會(huì)責(zé)任優(yōu)秀承擔(dān)者的形象。企業(yè)踐行社會(huì)責(zé)任后，以某種方式讓受體了解并掌握，才能建立美好的企業(yè)形象，于是就有了披露信息是否被見(jiàn)證的問(wèn)題。（二）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀（1）企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)涵界定1990年，第一本企業(yè)社會(huì)責(zé)任的書(shū)籍開(kāi)拓了我國(guó)的先河，袁學(xué)者表示企業(yè)順利發(fā)展贏得利益時(shí)，對(duì)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題應(yīng)發(fā)揮自身能力給予履行并管理。該內(nèi)容在國(guó)內(nèi)最初界定社會(huì)責(zé)任。隨后，宋獻(xiàn)中(1993將提高企業(yè)的整體效益為目標(biāo)，用會(huì)計(jì)的核算及應(yīng)用掌控并反射出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)社會(huì)的利與弊。將社會(huì)責(zé)任同會(huì)計(jì)進(jìn)行國(guó)內(nèi)理論初融合。2000年后，國(guó)內(nèi)理論界著手對(duì)社會(huì)責(zé)任內(nèi)涵進(jìn)行完善。盧代富與劉俊海提出，創(chuàng)造股東最大化利潤(rùn)的

10、同時(shí)需要將社會(huì)公眾的利益也平衡考量，如開(kāi)展公益事業(yè)、參與環(huán)保建設(shè)等。周祖成(2005)判定CSR具有綜合全面性的披露性質(zhì)，而田翠香，李玲(2011)從利益相關(guān)者的根本需要角度來(lái)解釋企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任方面的披露行為。齊麗云、魏好婷(2013)定義CSR為:綜合管理企業(yè)并協(xié)調(diào)利益相關(guān)者的具體利權(quán)益，完善企業(yè)創(chuàng)造社會(huì)價(jià)值決策的一種模式。沈洪濤、宋獻(xiàn)中等對(duì)國(guó)內(nèi)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)多年的深入學(xué)習(xí)和研究得出，盡管社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)定義各家所持不同，但把社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)放在會(huì)計(jì)活動(dòng)層面討論，這也正是后續(xù)學(xué)者們研究的主要方向。（2）企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容、方式與現(xiàn)狀研究由于近年來(lái)政府對(duì)CSR方面的關(guān)注增多，相關(guān)實(shí)證研究逐漸增

11、多。鐘宏武等(2011)用定量評(píng)價(jià)方式，多數(shù)公司采取的非財(cái)務(wù)披露方式得出水平優(yōu)劣明顯，較好的指標(biāo)包括:取得容易性、互相交流分享性和處理時(shí)間及時(shí)性、探訪(fǎng)親近性，而結(jié)構(gòu)和內(nèi)容仍有很大改善空間。劉曉紅(2013)對(duì)2009-2011年國(guó)內(nèi)煤炭企業(yè)CSR報(bào)告分析研究，從重視度、內(nèi)容和質(zhì)量角度分析，發(fā)現(xiàn)行業(yè)內(nèi)大多披露不規(guī)范、不完整等問(wèn)題。接著蔣堯明(2015)研究2009-2013年上市公司CSR報(bào)告，發(fā)現(xiàn)他們存在明顯的跟隨行為，例如:披露意愿都不高、披露時(shí)機(jī)大多在強(qiáng)制披露后、水平都不高、模仿對(duì)象都選擇一個(gè)有較強(qiáng)影響力的企業(yè)，85%的之多的公司參照國(guó)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行報(bào)告的編寫(xiě)。殷紅(2017)基于GRl的計(jì)量

12、從企業(yè)規(guī)模、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)和行業(yè)特征三個(gè)角度考察信息披露的差異，對(duì)于制度環(huán)境、公司治理等相關(guān)變量未作深入探討，但也是一個(gè)很大的進(jìn)步。就煤炭行業(yè)的披露內(nèi)容來(lái)說(shuō)，蔣曉改(2013)分析2011年煤炭行業(yè)50強(qiáng)的披露現(xiàn)狀，得出煤炭企業(yè)披露水平整體較低的結(jié)論。據(jù)此提出:增加CSR報(bào)告的編制質(zhì)量及數(shù)量，提升披露方式等，創(chuàng)新提出信息報(bào)送平臺(tái)及披露渠道的建設(shè)。2014年周浩，陳女結(jié)合我國(guó)煤炭企業(yè)現(xiàn)狀，將可持續(xù)發(fā)展的作為根本，專(zhuān)攻煤炭行業(yè)并且為其引進(jìn)具有很大關(guān)系的人力、生態(tài)、社會(huì)及倫理等內(nèi)容。同年張雅春從法律約束方面、審計(jì)監(jiān)管方面、考核評(píng)價(jià)方面、職業(yè)教育方面展開(kāi)，推動(dòng)信息披露研究。董淑蘭，劉寧(2016)將上市公司

13、2014年信息依據(jù)調(diào)研問(wèn)卷的形式，利用因子分析法和聚類(lèi)分析法進(jìn)行驗(yàn)證。我國(guó)就披露方式方面的較新研究:尹開(kāi)國(guó)，劉小芹，陳思琴(2012)認(rèn)為社會(huì)責(zé)任信息區(qū)別于財(cái)務(wù)信息的突出差異為“敘述性信息”，基于此，傳遞有效完整的信息可以通過(guò)多方位披露來(lái)實(shí)現(xiàn):媒體、官網(wǎng)等。（3）社會(huì)責(zé)任披露體系研究劉倩(2009)結(jié)合國(guó)內(nèi)的實(shí)際情況，從GRl體系出發(fā)，通過(guò)分類(lèi)構(gòu)建的方式，為CSR會(huì)計(jì)信息披露體系的構(gòu)建提出了多方面的建議:披露目標(biāo)、質(zhì)量要求、計(jì)量方法、模式等角度。周旭卉(2009)則討論新的上市公司CSR指標(biāo):利益相關(guān)者責(zé)任指標(biāo)、資源環(huán)境責(zé)任指標(biāo)和慈善責(zé)任指標(biāo)。龔明曉，周文華(2010)則結(jié)合AA1000與GR

14、I-G3，設(shè)計(jì)企業(yè)CSR報(bào)告的評(píng)價(jià)體系。彭華崗(2009)首先為構(gòu)建我國(guó)煤炭企業(yè)CSR信息披露指標(biāo)體系而大膽做出嘗試研究郭煒，王秋實(shí)，陳女(2011)結(jié)合我國(guó)煤炭企業(yè)披露的必要性，為該行業(yè)CSR披露理論體系、信息價(jià)值及CSR審計(jì)三個(gè)方面存在的問(wèn)題提出了創(chuàng)造性的建議和對(duì)策。周心(2016)以利益相關(guān)者的視角，發(fā)展了CSR指標(biāo)體系，從七個(gè)主要方面構(gòu)建煤炭公司評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，驗(yàn)證了指標(biāo)體系的可行性。（三）文獻(xiàn)述評(píng)綜上所述，國(guó)外企業(yè)在本文研究的領(lǐng)域已取得相當(dāng)?shù)某删?，歐盟、美國(guó)、日本等國(guó)家介于政府協(xié)助，社會(huì)責(zé)任研究更是日趨成熟。國(guó)內(nèi)與國(guó)際接軌后學(xué)術(shù)界更加關(guān)注該領(lǐng)域。我國(guó)前期學(xué)者多以研究和描述國(guó)外現(xiàn)狀為主，

15、近年來(lái)通過(guò)大量實(shí)證研究開(kāi)始加深了案例分析，但仍未設(shè)計(jì)出適合企業(yè)實(shí)際情況的信息披露體系。社會(huì)上對(duì)相關(guān)理論較難形成統(tǒng)一共識(shí)，現(xiàn)有的成果也缺乏對(duì)于實(shí)踐的指導(dǎo)作用。三、已獲取研究對(duì)象資料簡(jiǎn)介（擬選題方向的資料）隨著“十三五規(guī)劃”和五大發(fā)展理念的提出，煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題又一次成為國(guó)民關(guān)注的焦點(diǎn)。由于煤炭企業(yè)屬于特殊行業(yè)，在不同尋常的工作環(huán)境中作業(yè)，與其他企業(yè)相比較而言，承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任不可估量，社會(huì)大眾要求其披露高質(zhì)量的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息。但是目前我國(guó)煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制的依據(jù)不同，編制報(bào)告具體格式和內(nèi)容的差異很大。大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展中沒(méi)能很好的承擔(dān)其社會(huì)責(zé)任，且沒(méi)有公布包含有效會(huì)計(jì)信息的社會(huì)責(zé)任履

16、行情況，因此當(dāng)務(wù)之急就是解決其社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露方面存在的問(wèn)題。伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)也將關(guān)注點(diǎn)放在了治理和預(yù)防環(huán)境污染，避免資源浪費(fèi)現(xiàn)象，保障勞工權(quán)益，保證產(chǎn)品質(zhì)量等方面上。煤炭企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中不僅要使用大量資源而且可能會(huì)排放廢水廢氣等有害物質(zhì)污染環(huán)境進(jìn)而對(duì)人們的健康造成不利影響，所以煤炭企業(yè)積極主動(dòng)的承擔(dān)起其社會(huì)責(zé)任對(duì)于全社會(huì)來(lái)說(shuō)意義重大，與此同時(shí)，政府和社會(huì)大眾對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任情況的監(jiān)督也必不可少。在此背景下，對(duì)企業(yè)披露的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息進(jìn)行研究不僅能夠豐富會(huì)計(jì)理論，更具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。本文選取在中國(guó)煤炭行業(yè)排名前列的開(kāi)灤能源化工股份有限公司作為研究對(duì)象。通過(guò)查找相關(guān)資料，

17、對(duì)開(kāi)灤能源化工股份有限公司進(jìn)行詳細(xì)的研究。開(kāi)灤能源化工股份有限公司已連續(xù)十一年發(fā)布了年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告。公司根據(jù)公司法、公司章程和上海證券交易所編制指引等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司年度在保護(hù)股東權(quán)益、維護(hù)員工權(quán)益、加快轉(zhuǎn)型升級(jí)和改革發(fā)展、加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)和參與社會(huì)公益等方面的具體實(shí)踐，編制年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告。以開(kāi)灤股份公司作為研究對(duì)象，基于企業(yè)背景和企業(yè)過(guò)去的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露情況進(jìn)行研究。分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)披露的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息模式不完善和社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容不完整，對(duì)開(kāi)灤股份公司社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露模式來(lái)說(shuō)，缺乏會(huì)計(jì)基礎(chǔ)型信息并且缺乏單獨(dú)的社會(huì)責(zé)任科目。從開(kāi)灤股份公司社會(huì)責(zé)任披露內(nèi)容來(lái)看，存在會(huì)計(jì)要素信

18、息和績(jī)效信息對(duì)幫助信息使用者做出判斷的可用性不強(qiáng)等問(wèn)題。本文為企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容的豐富和完善提出建議，具體做法包括:根據(jù)企業(yè)日常社會(huì)責(zé)任工作的內(nèi)容和性質(zhì)明確企業(yè)社會(huì)責(zé)任要素信息，并為企業(yè)設(shè)置單獨(dú)的社會(huì)責(zé)任科目；采用定量信息與定性信息并舉的模式披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息等。這樣不僅有助于開(kāi)灤股份公司樹(shù)立良好的企業(yè)形象，也為同行業(yè)的其他企業(yè)提供了社會(huì)責(zé)任信息披露的范式。四、研究思路第一部分為緒論，主要內(nèi)容包括研究背景和意義，對(duì)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理，總結(jié)中西方學(xué)者研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題的現(xiàn)狀。還對(duì)本文的研究思路和方法一一進(jìn)行說(shuō)明。在這一部分的最后闡明了本文的創(chuàng)新點(diǎn)和局限性。第二部分是關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披